НДС в стоимости демонтажа незавершенного строительства не исключается из зачета в соответствии со статьей 219 НК.

НДС, выделенный в счете-фактуре подрядной организации, вы можете принять в зачет, если эти услуги будут использованы в целях облагаемого оборота (п. 1-1 ч. 1 ст. 218 НК).

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по НДС принимается сумма НДС, приходящаяся на облагаемый оборот, включая оборот, облагаемый по нулевой ставке, а также для собственных нужд юридического лица (рассматриваемый в качестве расходов). Сумма, подлежащая зачету, определяется раздельным и (или) пропорциональным методом (ст. 221 НК). Используемый метод отразите в учетной политике предприятия.

Если выполнены следующие условия, то НДС в счетах-фактурах за потребленную электроэнергию принимается в зачет (ч. 1 ст. 218 НК):

1) ваше предприятие является плательщиком НДС по ставке 20%;

2) электроэнергия используется в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

3) имеется выставленный поставщиком электроэнергии (или перевыставленный арендодателем) счет-фактура, представляемый в соответствии со ст. 222 НК,  в котором выделен НДС. Поставщик электроэнергии  является  плательщиком  НДС.

Бухгалтерские проводки по отражению суммы НДС, выделенного в счетах-фактурах за потребленную электроэнергию, принимаемой в зачет:

При переходе на уплату общеустановленных налогов (ОСН) предприятие имеет право на зачет суммы НДС по долгосрочным активам (ч. 6 ст. 218 НК).  Объект незавершенного строительства является долгосрочным активом и учитывается на счете 0810 «Незавершенное строительство». При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства налогоплательщик имеет право на зачет суммы НДС при вводе его в эксплуатацию равными долями в течение 36 календарных месяцев (ч. ч. 9, 11 ст. 218 НК). Исключение составляют объекты незавершенного строительства, приобретенные (возведенные) до 1 января 2019 года, а также не используемые в последующем в рамках предпринимательской деятельности или используемые в целях необлагаемого оборота (п. 1 ст. 219 НК).

Следовательно, согласно  действующему   Налоговому   Кодексу предприятие, уплачивающее ЕНП и начавшее в 2019 году строительство производственного здания для собственных нужд, имеет право выделить сумму НДС по приобретенным для строительства товарам (работам, услугам) на момент перехода на ОСН и принять в зачет после ввода в эксплуатацию равными долями в течение 36 месяцев.

Налоговые и таможенные льготы, предусмотренные ПП № 2687 от 21.12.2016 г. не носят целевой характер (пп.13, 14 ПП № 2687 от 21.12.2016 г.). Следовательно, льготные суммы НДС при импорте ткани не принимаются к зачету.

Однако предприятие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности приобретает у других налогоплательщиков или импортирует товары (работы, услуги). При этом предприятие, уплачивающее НДС, имеет право на зачет НДС при выполнении следующих условий (ч. 1 ст. 218 НК):

- товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

- имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со ст.222 НК, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС;

- в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. НДС также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели;

- при импорте работ или услуг НДС уплачен в бюджет;

- при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

При получении имущества в качестве вклада в уставный фонд предприятие также имеет право на зачет суммы НДС при соблюдении вышеуказанных требований (ч. 2 ст. 218 НК).

Также предприятие имеет право на зачет НДС по остаткам ТМЗ, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода на уплату общеустановленных налогов, с учетом вышеуказанных требований (ч. 6 ст. 218 НК).

Предприятие не может принять к зачету НДС (ст. 219 НК):

- по основным средствам, нематериальным активам и объектам незавершенного строительства, приобретенным до 1 января 2019 года; по приобретаемому недвижимому имуществу, не используемому в рамках предпринимательской деятельности или используемому в целях необлагаемого оборота;

- по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для оборотов, освобожденных от НДС;

- по товарам (работам, услугам), местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан;

- по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), за исключением случаев, когда получатель уплатил по ним НДС;

- по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со ст.147 НК.

При наличии облагаемого и необлагаемого оборота в зачет по НДС принимается сумма НДС, приходящаяся на облагаемый оборот, в том числе оборот по нулевой ставке, а также для собственных нужд предприятия (рассматриваемый в качестве расходов).  По товарам (работам, услугам), используемым для необлагаемого оборота, входящие суммы НДС не относятся в зачет, а учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг). Сумма, подлежащая зачету, определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом. Выбранный метод прописывается в учетной политике и не подлежит изменению в течение календарного года (ст. 221 НК).

1. При возврате готовой продукции на переработку в связи с производственным браком, пригодное для дальнейшего использования сырье приходуется обратно для дальнейшей переработки. Непригодные ТМЗ списываются как нормативные потери или сверхнормативные потери.

При калькуляции себестоимости ГП, нормативные потери в связи с браком на производстве закладываются в себестоимость готовой продукции (п.1.5.4 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.). Следовательно, сумма НДС принятого в зачет по таким ТМЗ не уменьшаются.

В бухгалтерском учете суммы нормативных потерь относятся в дебет счета 2010 «Основное производство». НДС по ним относится в дебет счета 4410 "Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)", с последующим зачетом с суммой НДС по реализации по счету 6410 "Задолженность по платежам в бюджет (по видам)".

Сверхнормативные потери в связи с браком, если брак невозможно исправить:

- подлежат возмещению виновным лицом. В этом случае суммы потери от брака ТМЗ относятся на виновного с учетом суммы зачтенного НДС по ним. В бухгалтерском учете суммы потерь, а также НДС по ним отражаются по дебету счета 4730 "Задолженность персонала по возмещению материального ущерба";

- списываются на прочие операционные расходы предприятия, если невозможно определить виновных лиц или их нет. В этом случае суммы потери от брака ТМЗ списываются на расходы с учетом суммы зачтенного НДС по ним. В бухгалтерском учете суммы потерь, а также НДС по ним отражаются по дебету счета 9430 «Прочие операционные расходы».

2. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в случае потерь и порчи материальных ресурсов сверх норм путем корректировки. Корректировка суммы НДС, относимого в зачет, производится в том налоговом периоде, в котором наступил случай и указывается в отчетности того же периода (ст. 220 НК).

Если потери от брака приводят с налоговым последствиям по налогу на прибыль, то это также указывается а расчете налога за период, когда наступил данный случай.

– Корректировка сумм НДС, отнесенного в зачет, зависит от норм потери сырья.

НДС, ранее отнесенный в зачет, исключается из зачета при потере и порче материальных ресурсов сверх норм, утвержденных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – утвержденных налогоплательщиком (ст. 220 НК).

При потере и порче в пределах норм ранее зачтенный НДС не корректируется.

Счет-фактура на возмещение стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи оформляется в соответствии с Порядком учета и оформления счетов-фактур (прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.)

Если согласно условиям договора аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи подлежит возмещению арендатором в размере потребленных им услуг, то в счет фактуре указываются отдельными строками (п.48 Порядка):

- сумма арендной платы в с выделением суммы НДС. В вашем случае это сумма УНДС;

- сумма, подлежащая возмещению за с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг.

Плательщики УНДС должны перевыставить к возмещению часть стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленные арендатором, с выделением ставки НДС, указанной поставщиками таких услуг в их счетах-фактурах. Возмещение стоимости этих услуг не являются доходами арендодателя. Он лишь является связующим звеном между поставщиками услуг и арендатором. Следовательно, должен перевыставлять суммы без изменения цены за единицу услуг и ставки НДС.

Арендатор, являющийся плательщиком НДС, может принять в зачет сумму НДС, указанную в счет-фактуре арендодателя, по сумме арендной платы и возмещаемым услугам.

Арендодатель вне зависимости от применяемого порядка налогообложения (ОСН или упрощенный порядок) должен перевыставить стоимость к возмещению коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленных арендатором, с выделением НДС, если  он указан  в счетах-фактурах поставщиков данных  услуг.

Возмещение стоимости этих услуг не являются доходами арендодателя (п.49 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил.№3 к рег.МЮ №3126 от 21.01.2019г.). Он лишь является связующим звеном между поставщиками услуг и арендатором. Следовательно, должен перевыставлять суммы возмещения без изменения цены за единицу услуг и ставки НДС.

Арендатор, являющийся плательщиком НДС, может принять в зачет сумму НДС, указанную в счет-фактуре арендодателя, по возмещаемым коммунальным услугам (п.50 Порядка).

Нет, не имеет. Распечатка с указанием товарных наименований, их цены с выделением сумм НДС, прилагаемая к чеку торгового терминала, не является основанием для принятия НДС к зачету. Предприятия, реализующие ТМЗ с принятием  оплаты с корпоративной пластиковой карты, обязаны выставлять вашему предприятию счета-фактуры (подп. «в» п. 1 УП № 5564 от 30.10.2018 г.).

– Льготы, указанные в п.п. 9–10 ПП № 3895 от 02.08.2018 г., предоставлены предприятиям, участвующим в рамках реализации проектов по строительству центров «Business city», их дирекциям, генеральной подрядной и генеральной проектной организации.

В постановлении не говорится, что поставщики должны реализовать  для таких предприятий товары (работы, услуги) без НДС. Следовательно, счет-фактура должен выставляться с учетом и выделением суммы НДС.

1. Арендодатель вне зависимости от применяемого порядка налогообложения (ОСН или упрощенный порядок) должен перевыставить к возмещению стоимость коммунальных услуг, электроэнергии, услуги связи, потребленных арендатором, так, как выставили бы коммунальные службы. Если в счетах-фактурах поставщиков данных услуг выделен НДС, то счет-фактура перевыставляется с выделением суммы НДС, приходящейся на стоимость данных услуг (п. 48 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.). Если пункт «Надбавка» счета-фактуры ГУП «Сувсоз» оформлен без НДС, значит, и счет-фактура к возмещению перевыставляется по этому пункту без НДС.
2. Если поставщики коммунальных услуг не выставляют вашему предприятию счета-фактуры или заменяющие его документы с выделением суммы НДС, то вы не имеете права перевыставлять счета-фактуры с выделением НДС.

Кроме того, так как квартира находится в жилом фонде и используется для проживания, коммунальные услуги уплачиваются по тарифам для населения. Услуги, оказываемые населению по водоснабжению, канализации, санитарной очистке, теплоснабжению, облагаются НДС по нулевой ставке (ст. 217 НК). Однако, не имея счета-фактуры от поставщиков этих услуг с НДС 0%, вы также не можете перевыставлять арендатору счет-фактуру с такой ставкой.

3. Вы можете заключить дополнительное соглашение по  выполнению  работ, связанных с  ремонтом  помещения, как рекомендует эксперт-юрист А.Ф. Сафин. При этом для вашего предприятия это является оборотом по реализации (выполнении) работ, который  облагается НДС (ст. 199 НК). Несмотря на то что предприятие (субподрядчик), выполнившее ремонтные работы, не является плательщиком НДС, счет-фактуру по этим работам вам необходимо выставить арендатору с начислением  НДС.

Йук, ҳисобварак-фактураларнинг реквизит қисми томонларга хизмат кўрсатувчи банкларни ва банкдаги ҳисоб рақамларни ҳам кўрсатиб тўлдирилса, қонун бузилиши ҳолати келиб чиқмайди.

"Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштириш тартиби"нинг 14-бандида ҳисобварақ-фактураларда кўрсатилиши шарт бўлган минимал реквизитлар келтирилган. Ҳисобварақ-фактурани расмийлаштираётган корхона мажбурий реквизитларни кўрсатган ҳолда, томонларнинг бошқа реквизитларини ҳам ёзиб ўтиши таъқиқланмаган.

Предприятия, являющиеся плательщиками НДС, при осуществлении оборотов, облагаемых НДС, обязаны выставлять счет-фактуру с указанием ставки и суммы НДС (Порядок учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

 Если после отмены льготы по НДС ваше предприятие ошибочно выставило покупателю счет-фактуру без НДС, и в данный момент нет возможности найти покупателя для замены счета-фактуры, предприятию необходимо:

- начислить сумму НДС на свои расходы (дебет счета 9430 «Прочие операционные расходы»);

- уплатить начисленный НДС в бюджет.

В вашем случае предприятие должно уплатить НДС в бюджет за  счет  собственных  средств. Эта сумма является невычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 147 НК в ред. 2007 г.).

– На интернет-услуги, оказанные физлицам, также необходимо оформлять ЭСФ. Иначе этот оборот по реализации не отразится в Расчете НДС. При оказании услуг физлицам оформляется ЭСФ и подписывается в одностороннем порядке только исполнителем услуг (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019г.). При этом необязательно выставлять ЭСФ поименно на каждое физлицо. Можно последним числом месяца выставить один ЭСФ на общую сумму услуг, оказанных физлицам.

В бухгалтерии необходимо вести аналитический учет взаиморасчетов с физлицами по каждому договору публичной оферты.

1. Да, при реализации автомобиля физлицу необходимо выставить счет-фактуру в электронном виде. Он выставляется и подписывается в одностороннем порядке (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019г.).

2. В пункте 8 Информационного сообщения об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2020 года (МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.) говорится:

«Государственным налоговым комитетом совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан будет доведен новый порядок оформления счетов-фактур, включая случаи, когда счета-фактуры можно оформлять на бумаге. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году (рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.)».

При реализации основных средств в графе 4 «Цена» счета-фактуры указывается остаточная стоимость основных средств (п.17 Порядка, прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.). Вы отражаете в этой графе 120 млн сум.

Более подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/esf/kak_zapolnit_scheta-fakturu_pri_realizacii_dolgosrochnyh_aktivov.

– Денежные скидки предоставляются в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон (п.13 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г.).

Когда скидка предоставляется после даты совершения оборота по реализации товаров, поставщик выставляет дополнительный (корректировочный) счет-фактуру на сумму скидки.

В пункте 8 Информационного сообщения об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2020 года (МФ №06/04-01-32/3953 и ГНК №12-37999 от 30.12.2019г.) говорится:

«Государственным налоговым комитетом совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан будет доведен новый порядок оформления счетов-фактур, включая случаи, когда счета-фактуры можно оформлять на бумаге. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году (рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.)».

В дополнительном счете-фактуре поставщик должен указать следующие сведения (п.12 Порядка, прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г.):

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты предприятия;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной) суммы НДС.

Форма счета-фактуры приведена в приложении к вышеуказанному Порядку учета и оформления счетов-фактур.

Пример.

СЧЕТ-ФАКТУРА

№2 от «01» июня 2020 года

(к счету-фактуре №1 от «25» мая 2020 года)

к товарно-отгрузочным документам №__

от «___» _______ 2020 года

– В ответах по ID 13609 и 17900 нет противоречий. Ответ по ID 13609 содержит информацию в бухучете и налоговых последствиях получения денежных скидок покупателем. В ответе по ID 17900 представлен пример выставления счета-фактуры поставщиком.

Денежные скидки, полученные в результате досрочной оплаты либо в результате большого объема закупок, либо других подобных причин, предусмотренных соглашением сторон, не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они возникли (п.13 НСБУ №4, рег. МЮ №1595 от 17.07.2006г., ныне утратил силу).

На дату ответа по ID 17900 действовал новый НСБУ №4 (рег. МЮ №3259 от 30.06.2020г.). В соответствии с ним скидки в результате выполнения договорных обязательств, полученные покупателем после даты совершения оборота по реализации, не уменьшают стоимости приобретенных товарно-материальных запасов, а относятся на результаты финансово-хозяйственной деятельности.

В ответе по ID 17900 представлен пример счета-фактуры, отражающий сумму скидки. При этом стоимость реализованных ранее товаров не уменьшается.

– Да, счет-фактуру нужно утвердить. В реестре счетов-фактур по приобретенным товарам (услугам) должны быть отражены все счета-фактуры, содержащие суммы НДС (прим. к прил. №4 к Расчету НДС, прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020г.). Далее вам необходимо стоимость поставки без НДС и сумму НДС отразить в соответствующих графах 8 и 9 прил. №4 к Расчету НДС. Тогда сумма НДС по данному ЭСФ не попадет в расчет суммы НДС, принимаемого к зачету по приложению №3 к Расчету НДС.

Предприятие, реализуя автомобиль физлицу, не занимающемуся предпринимательской деятельностью, формирует ЭСФ и заверяет его электронной цифровой подписью в одностороннем порядке (п.18 прил. №1 к ПКМ №522 от 25.06.2019 г.).

Так как ваше предприятие является плательщиком НДС, при реализации автомобиля физлицу счет-фактура оформляется с выделением суммы НДС.

Если ваше предприятие не выписывало доверенность на получение товаров 19 февраля 2020 года, сначала необходимо разобраться была ли в тот день реализация. Если реализации не было, поставщик должен пересдать расчет НДС за февраль, убрав соответствующий счет-фактуру.

Если реализация товара 19 февраля все же произошла, то счет-фактура на бумажном носителе или ЭСФ должен быть заверен со стороны представителя покупателя (п.16 ПКМ №522 от 25.06.2019 г.). В противном случае поставщик не имел права включать этот оборот по реализации в расчет НДС в феврале 2020 года.

Вне зависимости от того, какой теперь датой поставщик будет выставлять ЭСФ, оборот по реализации товара и сумма НДС за тот день будут продублированы и «сядут» в расчет НДС дважды. Потому что один раз поставщик уже отразил это в расчете за февраль. Если поставщик не сможет предъявить счет-фактуру, подписанный также со стороны покупателя, ему придется пересдать расчет НДС за февраль 2020 года.