1. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль экономически оправданные расходы вычитаются. Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Если расходы предприятия, связанные с реэкспортом товара, отвечают хотя бы одному из этих условий, вы можете их вычесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

2. Да, расходы предприятия, связанные с реэкспортом товара, – это прочие операционные расходы, счет 9430 (п.2.3.27 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Ишлаб чиқариш биноси корхона учун асосий восита бўлади (АВда 2004 йил 20 январда рўйхатга олинган 5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 4-банди). Асосий воситанинг бошланғич қийматига киритиладиган харажатлар ушбу стандартнинг 11-бандида келтирилган.

Корхонангиз кредит учун гаровга қўйилган мулкни суғурталаган. Ушбу суғурта тўлови қурилаётган бинонинг бошланғич қийматига киритилмайди. Бу корхона учун кечиктирилган харажатлар, муддатига қараб 0990 «Бошқа узоқ муддатли кечиктирилган харажатлар» ёки 3290 «Бошқа кечиктирилган харажатлар» счётига олиб борилади. Бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича:

Эслатиб ўтамиз!

Қурилиш даврида қурилиш учун олинган кредитлар бўйича ҳисобланган фоизлар барпо этилган асосий воситаларнинг бошланғич қийматига киритилади (5-сон БҲМС 12-банди).

1. Энг кўп макулатура топширган юридик шахсларнинг раҳбарларига ёки ишчиларига тўланган мукофот пуллари корхонанинг бошқа операцион харажатларига киритилади (9430 счёти) (ВМнинг 05.02.1999 йилдаги 54-сон қарорига иловадаги Низомнинг 2.3.27-банди).
2. Ҳа, ишлаб чиқариш устаси ишлатган канцелярия буюмлари маҳсулот таннархига олиб борилади (Низомнинг 1.5.1.1-банди).

Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) основных средств (п.23 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.). Если после расширения территории выставочного зала улучшились его качественные характеристики, то эти расходы увеличивают первоначальную стоимость ОС. Во время ремонта они собираются на счетах учета капитальных вложений (0800), а после окончания ремонта перед началом эксплуатации переводятся в состав ОС.

В противном случае это текущий ремонт. Затраты на текущий ремонт выставочного зала относятся на счет 9410 «Расходы по реализации» (п.2.1.2.3 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Слияние – это возникновение нового предприятия путем передачи ему всех прав и обязанностей двух или нескольких предприятий с прекращением деятельности последних (подп. «а» п.5 НСБУ №23, рег. МЮ №1484 от 27.06.2005 г.).

В соответствии с договором о слиянии и предусмотренным в нем решением учредителей о порядке конвертации (обмена) акций (долей, паев) предприятий, реорганизуемых в форме слияния, в (на) акции (доли, паи) возникшего предприятия во вступительной финансовой отчетности возникшего предприятия отражается сформированный уставный капитал реорганизуемых в форме слияния предприятий. В случае если в договоре о слиянии предусмотрено уменьшение величины уставного капитала возникшего предприятия по сравнению с общей суммой уставных капиталов реорганизуемых предприятий, то во вступительной финансовой отчетности возникшего предприятия отражается величина уставного капитала, зафиксированная в договоре о слиянии, а разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе правопреемника в разделе «Источники собственных средств» числовым показателем «Добавленный капитал» (п.33 НСБУ №23).

Новое ООО является преемником реорганизованных предприятий. Оно должно работать с дебиторской задолженностью в целях ее погашения, взять и списать дебиторскую задолженность нельзя. О том, как работать с дебиторской задолженностью, можете прочитать здесь:

https://www.norma.uz/nashi_obzori/debitorskaya_zadoljennost_vzyskat_nelzya_prostit

Если новое ООО решит простить дебиторскую задолженность, она списывается на счет 9430 «Прочие операционные расходы». Расходы на этом транзитном счете в итоге уменьшат размер нераспределенной прибыли по итогам года. Дебиторскую задолженность нельзя погасить за счет добавленного капитала.

1. Расходы на статистическую оценку деятельности относятся на прочие операционные расходы предприятия. Бухгалтерская проводка:

Дт счета 9430 «Прочие операционные расходы»

Кт счета 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

2. При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. Критерии признания расходов таковыми установлены ст.305 НК. Если расходы предприятия отвечают данным требованиям, они вычитаются.

1. Ҳа, тўловлар пластик карталар ва онлайн тўлов тизимлари орқали қабул қилинганида корхонамиздан ушлаб қолинган комиссия тўловлари сотиш харажатлари сифатида акс эттирилиши мумкин (ВМнинг 5.02.1999 йилдаги 54-сон қарорига илованинг 2.1.4-банди).
2. Ресторан томонидан амалга ошириладиган умумовқатланиш фаолияти – бу хизмат кўрсатиш эмас. Тайёрланган таомларни сотилганида хизматлар эмас, товар сотилади. Товар экспорти товарларнинг Ўзбекистон Республикаси божхона ҳудудидан уларни қайта олиб кириш тўғрисидаги мажбуриятни олмасдан олиб чиқиб кетилишидир (янги таҳрирдаги «Ташқи иқтисодий фаолият тўғрисида»ги Қонуннинг 11-моддаси). Шу сабабли мижозларингиз томонидан амалга оширилган таомлар учун тўловлар товарлар (хизматлар) экспорти деб тан олинмайди.

Да, аналитический учет по счету 6920 «Начисленные проценты» ведется по каждому кредитору (п.298 прил. №2 к НСБУ №21, рег. МЮ №1181 от 23.10.2002 г.). По кредиту счета 6920 «Начисленные проценты» отражается начисление суммы причитающихся процентов, а по дебету – оплата задолженности по процентам.

1.Товар-моддий захираларни харид қилиш билан боғлиқ бўлган ва уларнинг таннархига киритиладиган харажатларга қуйидагилар киритилади (АВда 2020 йил 30 июнда рўйхатга олинга 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 15-банди):

• божхона божлари ва йиғимлари;
• товар-моддий захираларни харид қилиш билан боғлиқ бўлган солиқ ва йиғимлар суммалари (агар улар қопланмаса, ҳисобга олишга қабул қилинмаса);
• товар-моддий захиралар таъминотчи ва воситачи ташкилотлар орқали харид қилинганда уларга тўланадиган тўловлар (воситачилик ҳақи);
• товар-моддий захираларни харид қилиш билан боғлиқ бўлган товар-моддий захираларни сертификатлаш ва уларни техник шартларга мувофиқ синаш бўйича харажатлар;
• товар-моддий захираларни тайёрлаш ва уларни айни пайтдаги жойлашиш ёки фойдаланиш жойига етказиб бериш бўйича транспорт-тайёрлов харажатлари. Улар тайёрлаш, юклаш-тушириш ишлари ва товар-моддий захираларни барча турдаги транспорт билан уларни айни пайтдаги жойлашиш ёки фойдаланиш жойига транспортда ташиш учун (фрахт) тўловларни амалга ошириш бўйича харажатлар, шу жумладан товар-моддий захираларни транспортда ташишда хатарларни суғурталаш бўйича харажатлардан ташкил топади.

Товар-моддий захираларни харид қилиш билан боғлиқ бўлган ва уларнинг таннархига бошқа харажатлар ҳам киритилиши мумкин.

Товарни қадоқлаш – бу ишлаб чиқариш фаолияти эмас, бу товарни сотишга тайёрлаш. Бунда товарни қадоқлаш учун амалга оширилган харажатлар товар таннархига киритилмайди. Улар сотиш харажатлари, яъни 9410 счетга олиб борилади (ВМнинг 05.02.1999 йилдаги 54-сон карорига иловадаги Низомнинг 2.1.2, 2.1.4-бандлари). Бундай харажатлар жумласига ўраш-жойлаш материаллари таннархи, қадоқлаш билан шуғулланадиган ходимларнинг иш ҳақи ва ижтимоий солиқ (ягона ижтимоий тўлов) суммалари, қадоқлаш ишлари амалга ошириладиган майдонлар учун тўланадиган ижара ҳақи, коммунал хизматлар ҳақи, ушбу жараёнда ишлатиладиган асосий воситалар амортизацияси ва товарни қадоқлаш билан боғлиқ бошқа харажатлар киритилади.

2.Қадоқлаш харажатлари товар таннархига олиб борилмайди. Демак, улар таннархга киритилмаганлиги сабабли, товар таннархидан паст нархга сотилган деб эътироф этиб, 2016-2018 йилларда ягона солиқ ва 2019 йилда ҚҚС қўшимча ҳисоблаш нотўғри.

Йўқ, автомобилни лизингга олишда бошланғич тўлов учун олинган кредит суммаси ҳам, у бўйича фоизлар ҳам автомобилнинг таннархига қўшилмайди.

Лизингга олинаётган автомобиль корхона учун асосий восита ҳисобланади. Бунда уни олиш учун жалб қилинган кредит бўйича фоиз суммалари асосий воситанинг бошланғич қийматига киритилмайди (5-сон БҲМС «Асосий воситалар»нинг 11-банди). Бу фоиз кўринишидаги харажатлар деб тан олинади.

Бухгалтерия ўтказмалари:

Мол-мулкни лизингга олувчида лизинг бўйича ҳисоб юритиш билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text161362_kak_uchest_lizing_u_lizingopoluchatelya

Читать на узбекском языке

Учет себестоимости реализованных товаров (работ, услуг) при применении периодического учета ТМЗ имеет свою особенность. Себестоимость каждого продукта (товара) собирается в течение всего отчетного периода на временном счете 9140 «Приобретение/покупка ТМЗ при периодическом учете», однако фактическая себестоимость реализованной продукции, товаров может быть определена только после проведения инвентаризации ТМЗ. Счет 9150 «Корректировки по ТМЗ при периодическом учете» – временный счет, используемый в конце отчетного периода для отражения результатов инвентаризации находящихся в наличии ТМЗ. По дебету указанного счета отражается уменьшение, а по кредиту – прирост ТМЗ в корреспонденции со счетами учета ТМЗ (1000–2900) (п. 386 прил. № 2 к НСБУ № 21).

При этом для ТМЗ, используемых в административных и прочих целях, такой особенности учета нет. В течение периода учитывается количество ТМЗ, списанных на эти цели. После проведения инвентаризации списывается фактическая себестоимость ТМЗ на соответствующие счета учета затрат (9410, 9420, 9430).

1. Предприятие может на основании приказа руководителя заключить договор аренды с собственником квартиры, оплачивать арендную плату и относить эти суммы на расходы.

2. Оплата арендной платы жилья в интересах работника является для него доходом в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ у налогового агента (п.1 ч.1 ст.376 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК).

Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Если на сайте e-ijara по кадастровому номеру автоматически формируется площадь существующих зданий и сооружений, а остальные площади не отражаются, значит, эти площади – земля. Земля (земельные участки) предоставляются в аренду только со стороны государственных органов (ст.24 ЗК). Юридические и физические лица не имеют права предоставлять землю в аренду.

Но если предприятие построило на этих площадях какие-то сооружения, их надо внести в кадастровую документацию. Тогда они тоже будут отражаться на сайте e-ijara.

Начисленная, но не выплаченная часть дивидендов на дату дарения доли подлежит выплате учредителю, которому распределена, то  есть  Иванову. Начисленные дивиденды учитываются в составе кредиторской задолженности предприятия – по кредиту счета 6610 «Дивиденды к оплате». Они не имеют отношения к сумме уставного фонда на дату дарения.

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания учредителей. При этом срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между учредителями (ст. 25 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», ЗРУ № 310-II от 06.12.2001г.).

Дополнительный материал к изучению:

https://vopros.norma.uz/question/13620.

1) Ходимларни овқатлантириш харажатларини 2710 «Хизмат кўрсатувчи хўжаликлар» ҳисобварағидан ўтказмаслик принципиал хато эмас, бирйўла 4790 «Ходимларнинг бошқа қарзлари» ҳисобварағига ўтказса ҳам бўлади.

2) Таъсисчидан олинган озиқ-овқат маҳсулотлари омборга 1090 «Бошқа материаллар» ҳисобварағига кирим қилинади. Шу билан бирга корхонанинг таъсисчидан қарзи кўрсатилади.

3) Ходимларни овқатлантириш қиймати жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланмайди. Бу компенсацион тўловлар бўлиб меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киритилади (СК 371, 373-моддалари).

1. Для внесения родительской платы за частный детский сад, в который ходит ребенок сотрудника, предприятию нужно заключить с работником договор займа с последующим погашением этой суммы из его заработной платы. Беспроцентный финансовый заем физлицу не влечет налоговых последствий. Читайте об этом здесь: https://vopros.norma.uz/question/17620.

Так как это добровольное удержание, то требование об удержании не более 50% заработной платы в соответствии со статьей 164 ТК на него не распространяется. Работник может написать заявление об удержании фиксированной суммы каждый месяц или даже всей суммы зарплаты к получению.

2. Вы не можете удерживать с ежемесячной заработной платы 1 600 000 сум., если ее размер составляет 1 200 000 сум. Сумма заработной платы после удержания НДФЛ равна 1 056 000 сум. Это зарплата к получению работником, если нет других удержаний (отчисления в профсоюз, выплаты по алиментам, судебным листкам и т.д.). С ежемесячной заработной платы вы можете удерживать только эту сумму.

Предприятие может ежемесячно перечислять родительскую плату в полном размере (1 600 000 сум.) и частично погашать заем на сумму заработной платы, после удержания НДФЛ. Период погашения займа займет продолжительный срок.

Если предприятию данный вариант не подходит, то на основании заявления работника его заработная плата после удержания НДФЛ может перечисляться на расчетный счет детского сада, а недостающую сумму работник будет доплачивать самостоятельно.

1. Суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством, не рассматриваются в качестве доходов физлиц и не облагаются налогами (п.8 ч.2 ст.369 НК).

Суточные сверх норм являются компенсационными выплатами и включаются в состав доходов в виде оплаты труда (п.9 ст.373 НК, ч.1 ст.371 НК). Они облагаются НДФЛ и социальным налогом (п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.ст.403–404 НК).

2. Нет, не нужно. Суточные расходы возмещаются без документального подтверждения фактически произведенных затрат (п.11 Инструкции, рег. МЮ №1268 от 29.08.2003г.).

3. Материальная ответственность за корпоративную пластиковую карту закрепляется за командированным работником, которому она выдана. Он осуществляет соответствующие расходы за всех командированных (расходы на проживание, транспортные расходы, суточные и др.). По приезде в течение 3 дней он представляет авансовый отчет, к которому прилагает командировочные удостоверения и документы, подтверждающие фактические расходы, произведенные в командировке (п.15 Инструкции, п.8 Положения о порядке использования корпоративных банковских карт, рег. МЮ №1470 от 18.04.2005г.).

Бухгалтерские проводки при удержании расходов по обучению с заработной платы сотрудника зависят от того, осуществляется ли оплата обучения в счет заработной платы или сотрудник по окончании учебы передумал отрабатывать на предприятии и должен вернуть оплату.

При оплате обучения в счет заработной платы рекомендуется заключить с сотрудником договор займа в виде оплаты обучения. Бухгалтерские проводки при оплате обучения в счет заработной платы:

В ситуации, когда предприятие оплачивает обучение сотрудника с последующей отработкой, он относит эти суммы на расходы. Если сотрудник передумал отрабатывать, то удержания из заработной платы сотрудника относятся на доходы предприятия. Бухгалтерские проводки:

Удержание алиментов производится из всех видов доходов, полученных на территории Республики Узбекистан и за ее пределами в денежном или натуральном выражении (ч.1 ст.104 СК).

Стоимость питания относится к компенсационным выплатам и входит в доходы в виде оплаты труда (ч.1 ст.371 НК, п.13 ст.373 НК).

Следовательно, стоимость питания работников должна быть учтена при расчете алиментов.

Размер взыскиваемых алиментов на каждого ребенка должен быть не меньше 26,5% установленного законодательством МРОТ (ч.2 ст.99 СК).

С 1 февраля 2021 года МРОТ составляет 747 300 сум. Алименты на каждого ребенка должны быть начислены не менее 198 034,50 сум. (747 300 х 26,5%), на двух детей не менее 396 069 сум. (198 034,50 х 2).

Алименты относятся к удержаниям, производимым независимо от согласия работника (п.2 ч.2 ст.164 ТК). При каждой выплате заработной платы общий размер обязательных удержаний не может превышать 50% причитающейся работнику оплаты труда (ч.3 ст.164 ТК).