Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан и не связанных с ПУ, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов нерезидента при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст.351 НК).

Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или пониженную налоговую ставку, если получатель дохода является налоговым резидентом государства, с которым заключен международный договор Республики Узбекистан (ч.2 ст.357 НК). Положения международного договора применяются при условии представления получателем дохода налоговому агенту документа, подтверждающего налоговое резидентство, не позднее даты выплаты дохода (ч.3 ст.357 НК).

При неудержании суммы налога ваше предприятие как налоговый агент обязано внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч.11 ст.354 НК). Вы это сделали.

При уплате налоговым агентом суммы налога, не удержанной с доходов нерезидента за счет собственных средств, его обязанность по удержанию и перечислению налога признается исполненной (ч.12 ст.354 НК).

Налоговым кодексом не предусмотрена возможность перерасчета налога в случае представления получателем дохода сертификата налогового резидентства после выплаты дохода.

Рекомендуем обратиться в Министерство финансов или ГНК за решением данного вопроса.

Корхона амортизация қилинадиган активлар бўйича инвестициявий чегирмаларни СК 308-моддасида белгиланган тартибда ва шартларда қўллашга ҳақли.

Инвестициявий чегирмалар СКнинг 308-моддаси 3-қисмида белгиланган миқдорларда қўлланилади.

Агар корхонангиз сотиб олган асосий воситалар СКнинг 308-моддасида белгиланган талабларга жавоб берса, инвестициявий чегирмани қўллашингиз мумкин. СКнинг 4,5,6-қисмлари билан мукаммал танишиб чиқишни тавсия этамиз.

Мавзу бўйича материал:

Ўзбек тилида:

https://buxgalter.uz/foyda_soligi2/investiciyaviy_chegirma_qanday_qullaniladi

https://buxgalter.uz/uz/asosiy_vositalar/investiciyaviy_chegirmani_qanday_tugri_qullash_mumkin11

Рус тилида:

https://buxgalter.uz/nalog_na_pribyl/kak_primenit_investicionnyy_vychet

https://buxgalter.uz/uz/osnovnie%20sredstva/kak_pravilno_primenit_investicionnyy_vychet

В системе Didox ежемесячно до 1 000 ЭСФ отправляются по нулевой стоимости. Это не бесплатная услуга, эта услуга с нулевой стоимостью, в соответствии с тарифом. В ЭСФ от Didox также нигде не написано, что услуги оказаны безвозмездно или бесплатно, написано, что «0». Здесь не возникает дохода от безвозмездно полученных услуг.

По мнению эксперта, отправка ЭСФ через систему Didox по нулевой стоимости не влечет последствий по налогу на прибыль. Также не возникает обязательства уплаты 1% сбора от совокупного дохода для резидентов IT-park.

Налогообложение оплаты физлицу арендной платы и коммунальных услуг зависит от условий договора.

Законодательством в целях налогообложения установлен минимальный размер арендной платы недвижимости у физлица. Максимальный размер не определен. Стоимость арендной платы можно рассчитать с учетом всех расходов физлица-арендодателя на данную недвижимость и установить определенную сумму, не расшифровывая в договоре составляющие части. В этом случае арендная плата помещения вычитается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если этот расход связан с получением дохода (ч.ч.1-2 ст.305 НК).

Законодательством предусмотрено возмещение коммунальных услуг арендодателям-юрлицам, для арендодателей-физлиц такой порядок не предусмотрен. Если в договоре аренды отдельно выделена стоимость коммунальных услуг и арендатор уплачивает их арендодателю-физлицу, эти суммы признаются возмещением коммунальных расходов и являются доходом в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Расходы предприятия, являющиеся доходами физлиц в виде материальной выгоды, не вычитаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК).

Также арендатор самостоятельно может заключить договоры с коммунальными службами. В этом случае он будет оплачивать их услуги самостоятельно, а арендодателю будет выплачивать только арендную плату. Тогда все эти расходы будут вычитаться при условии связанности их с получением дохода.

При реализации импортированных на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен НДС, фактически уплаченный в бюджет при импорте этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Базой для исчисления НДС при импорте является не только таможенная стоимость, в нее также включаются таможенная пошлина и акцизный налог (если был начислен). Если налоговая база при реализации товаров окажется ниже, чем налоговая база при импорте, предприятие должно за свой счет уплатить НДС этой разницы.

Аналогичных последствий по налогу на прибыль нет. При исчислении налога на прибыль доход от продажи товаров включается в состав совокупного дохода, а себестоимость товара относится к вычитаемым расходам.

1. Используя оборудование безвозмездно, предприятие получает доход (ч.1 ст.299 НК). Доход определяется исходя из рыночной стоимости услуги (ч.2 ст.299 НК). Рыночная стоимость безвозмездно полученных услуг должна быть документально подтверждена. Такими документами могут быть, в частности, документы на отгрузку, поставку или передачу (п.1 ч.3 ст.299 НК).

Вы можете определить доход на основании стоимости услуги, указанной в договоре и счете-фактуре. Его необходимо включить в состав совокупных доходов при исчислении налога на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

2. Доход от безвозмездного использования оборудования определяется только в целях налогообложения. В бухучете он не отражается.

СК 310-моддасида келтирилган юридик шахснинг назорат қилинадиган қарзи билан боғлиқ харажатлари ҳақидаги меъёрлар СКнинг VI бўлими билан боғлиқ. СКнинг VI бўлими 2022 йил 1 январидан бошлаб кучга киради (30.12.2019 йилдаги ЎРҚ-599 сон Қонуннинг 6-моддаси).

2022 йил 1 январига қадар корхонангиз таъсисчидан олинган қарз бўйича фоизларни қарз шартномасида келтирилган миқдорда ҳисоблайди ва ва ушбу қарз корхона даромад олиши билан боғлиқ бўлса, фоизлар чегириладиган харажатларга олиб борилади (СК 305-моддаси 1-қисми).

Ўзбекистон Республикасининг норезидентлари томонидан бериладиган қарзларга нисбатан солиқ солиш мақсадида фоизлар қарз олиш санасида МБ томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда аниқланиши тўғрисидаги меъёр тадбиқ этилмайди (СК 299-моддаси 5-қисми 2-банди).

Сиз 2020 йилда кўрилган чегириладиган харажатлар бўйича зарарни келгуси даврга ўтказишингиз мумкин.

Зарарларни келгуси даврга ўтказиш СК 333-моддасига мувофиқ амалга оширилади.

Даромадлар ва харажатларга киритилган тузатишларни инобатга олган ҳолда чегирилиши лозим бўлган харажатларнинг жами даромаддан ошиб кетиши солиқ тўловчининг зарари деб эътироф этилади. Корхона жорий йилнинг фойдасини ўтган йилдаги зарарнинг бутун суммасига ёки ушбу сумманинг бир қисмига камайтиришга ҳақли. Зарарни кейинги ўн йил мобайнида келгуси йилларга ўтказиш мумкин. Ўтказилаётган зарарнинг ҳар бир кейинги йилда ҳисобга олинадиган жами суммаси жорий йил солиқ базасининг 60%идан ошиб кетиши мумкин эмас. Зарарни келгуси даврга ўтказиш фақат йил якунлари бўйича амалга оширилади. Йил давомида зарарлар келгусига ўтказилмайди. Бир календарь йилдан ортиқ йилларда кўрилган зарарлар улар кўрилган кетма-кетликда ўтказилади.

Утвержденной формы документа, подтверждающего фактическое право на доходы нерезидента, нет.

Такими документами могут быть:

- зарегистрированный патент на авторское право (лицензия);

- финансовая отчетность нерезидента, в которой отражено, что своим доходом он распоряжается сам и не выплачивает его третьему лицу;

- гарантийное письмо от получателя дохода, что он берет всю ответственность за налоговые последствия на себя, и другие.

1. Приложением №3 к ПКМ №280 от 12.05.2020 г. установлено, что птицеводческим хозяйствам, являющимся членами Ассоциации «Паррандасаноат», государство выплачивает субсидию в размере 9 тысяч сумов за каждого импортированного племенного цыпленка. Субсидия выплачивается для частичного покрытия расходов на импортированных цыплят.

Государственные субсидии должны признаваться в качестве дохода на систематической основе в течение периодов, необходимых для соотнесения их со связанными с ними издержками, по текущим операциям, которые будут ими компенсированы (п.10 НСБУ №10 «Учет государственных субсидий и раскрытие государственной помощи»). Субсидии, относимые на доходы, в отчете о финансовых результатах отражаются по статье «Прочие доходы» (п.18.1 НСБУ №10).

Бухгалтерские проводки по учету государственных субсидий в вашем случае:

2. Бюджетные субсидии относятся к целевым средствам (п.1 ч.2 ст.48 НК). Полученные гранты, гуманитарная помощь и целевые поступления при условии выполнения требований, предусмотренных статьей 48 НК, не учитываются в качестве доходов в целях налогообложения налогом на прибыль (п.9 ст.304 НК).

3. В Расчете налога на прибыль отражаются доходы и расходы предприятия. Так как государственная субсидия в целях налогообложения не учитывается в качестве дохода, она не отражается в этом отчете.

Государственная субсидия, признанная в качестве прочих доходов, отражается по строке 090 «Прочие доходы от основной деятельности» графы 5 Отчета о финансовых результатах (прил. №2 к рег. МЮ №1209 от 24.01.2003 г.).

Убыток от реализации основного средства вычитается, если он является обоснованным (экономически оправданным) и документально подтвержденным (ч.2 ст.305 НК).

Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными (ч.5 ст.305 НК):

1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.

Если ваше предприятие может обосновать, что убыток от реализации автомобиля отвечает данным условиям, можете его вычесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налог на прибыль исчисляется исходя из прибыли налогоплательщика, признаваемая как разница между совокупным доходом и расходами (ст.295 НК).

Налог исчисляется исходя из совокупных доходов и расходов за период, в котором предприятие является плательщиком налога на прибыль. Убыток предприятия, образовавшийся в период уплаты налога с оборота, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Часть 6 ст.332 НК не касается этой ситуации. В случаях, перечисленных в части 2 ст.332 НК, корректируются доходы и расходы предприятия. В результате таких корректировок изменяется сумма налога на прибыль. Частью 6 ст.332 НК установлено, что корректировки могут осуществляться также, если предприятие на дату признания доходов и расходов уплачивало налог с оборота, а на дату осуществления корректировки уплачивает налог на прибыль.

Действительно,при возврате покупателями ранее реализованной продукции налоговая база по НДС, а также доходы и расходы для исчисления налога на прибыль корректируются, если возврат был осуществлен в течение годичного срока после реализации продукции (ст.ст.257, 332 НК). Если покупатель вернул товар после годичного срока, вы не сможете откорректировать НДС, доходы и расходы.

В целях налогообложения сумму, подлежащую возврату покупателю за возвращенный им товар, с учетом НДС, надо списать на расходы. Если обоснуете экономическую оправданность расходов, можете их вычесть при исчислении налога на прибыль (ст.305 НК).

НДС, ранее принятый в зачет по товарам (услугам), использованным для производства продукции, которая была возвращена, тоже не корректируется.

1. В целях Налогового кодекса некоммерческой организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в форме, установленной законодательством для некоммерческой организации, которое соответствует следующим условиям (ст.58 НК):

- не имеет цели извлечения дохода;

- не распределяет доходы или имущество между участниками (членами).

Доходы в виде превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы не облагаются налогом на прибыль у ННО, отвечающим условиям в ст.58 НК (п.2 ч.1 ст.318 НК).

2. ННО являются плательщиками налога на прибыль (п.1 ч.1 ст.294 НК). Значит, должна сдавать налоговую отчетность по налогу на прибыль.

Хозяйствующим субъектам предоставляется право уменьшения суммы начисленного и подлежащего уплате налога на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением, установкой, запуском каждой онлайн-ККМ, но не более 10-кратной БРВ с условием регистрации онлайн-ККМ в органах государственной налоговой службы до 1 января 2021 года (подп.«а» п.3 УП-5813 от 06.09.2019 г.).

Оплата за обучение кассира работе на онлайн-ККМ не входит в эти расходы. В вашем случае соответствующими расходами являются стоимость покупки онлайн-ККМ (2 100 000 сум.) и стоимость обслуживания на фискальном модуле (223 000 сум.). Итого расходы на 2 323 000 сум.

БРВ в декабре 2020 года составляла 223 000 сум., 10 БРВ составляли 2 230 000 сум. Так как ваши фактические расходы на 1 онлайн-ККМ превышают эту сумму, то по каждой онлайн-ККМ можете применить уменьшение налога на 2 230 000 сум. В строке 0101 Расчета налога на прибыль, размещенного на сайте my.soliq.uz, отражаете сумму уменьшения налога на 4 460 000 сум., при условии, что эти онлайн-ККМ зарегистрировали в налоговых органах до 1 января 2021 года.

МЧЖ тош-шағал аралашмасини бошқа корхонадан 1 самосвалда 15 куб метр ТША ҳисобида сотиб олиб, шу ҳажмдаги ТША учун пул тўлайди. Агар ҳақиқатда ТША кўпроқ эканлиги аниқланса, шу қисми МЧЖ учун текинга олинган мол-мулк ҳисобланади ва корхонанинг даромади деб эътироф этилади. Текинга олинган мол-мулкнинг нархи унинг бозор қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СК 299-моддаси 1-2 қисмлари).

Текинга олинган мол-мулк фойда солиғини ҳисоблашда жами даромадлар таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 10-банди).

Бепул келиб тушган  ТМЗнинг таннархи уларнинг бухгалтерия ҳисобига қабул қилиниш санасидаги жорий (бозор) қийматидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (АВда 30.06.2020 йилда 3259-сон билан рўйхатга олинган 4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 27-банди).

Бунда ТШАни белгиланган давлат нархидан келиб чиқиб кирим қилишингиз мумкин.

1. Пополнение учредителем оборотных средств деньгами, при условии, что они не подлежат возврату, является доходом предприятия в виде безвозмездно полученного имущества (ст.299 НК). Он включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

При пополнении оборотных средств деньгами делается бухгалтерская проводка:

Дт счета 5110 «Расчетный счет»,

Кт счета 9390 «Прочие операционные доходы».

2. Да, предприятие может исправить ситуацию и оформить поступление этих денег в качестве пополнения уставного фонда. Для этого необходим протокол общего собрания учредителей, в котором они решают денежные средства, поступившие на банковский счет предприятия для пополнения оборотных средств (с указанием суммы и даты), засчитать в счет погашения задолженности учредителя по вкладам в уставный фонд.

В этом случае деньги, поступившие на банковский счет предприятия, не будут являться его доходом. Бухгалтерская проводка:

Дт счета 5110 «Расчетный счет»,

Кт счета 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

1.Суғурта ҳодисаси рўй берганлиги натижасида суғурта компанияси тўлаб берган суғурта пули корхона даромади сифатида қаралмайди ва фойда солиғига тортилмайди (СК 304-моддаси 10-банди).

2.Директор ўринбосари ремонт учун қилган харажатларидан воз кечганида, унда ҳеч қандай даромад пайдо бўлмайди, натижада ЖШДСга тортиладиган сумма ҳам вужудга келмайди.

Аксинча, директор ўринбосари автомашинани ремонт қилдиришга сарфлаган пулини корхонадан қайтариб олишдан воз кечса, корхонада фойда солиғи даромади пайдо бўлади. Ушбу даромад суммаси фойда солиғини ҳисоблашда жами фойда таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми).

3.Суғурта компанияси корхонага суғурта пулини тўлаб берганидаги бухгалтерия ўтказмалари:

Эслатма* Фақат бухгалтерия ҳисобида даромад сифатида акс эттирилади, фойда солиғи ҳисоб-китобида жами даромадга киритилмайди (СК 297-моддаси 3-қисми).

Гудвилл – это нематериальный актив. Законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено единовременное списание гудвилла на расходы. Он списывается путем осуществления амортизационных отчислений в течение срока, не превышающего 20 лет (но не более срока деятельности предприятия) с момента первоначального признания (п.64 НСБУ №7 «Нематериальные активы» в новой редакции, рег. МЮ №1485 от 27.06.2005 г.).

Налоговым кодексом установлено, что по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 5 лет (ч.4 ст.307 НК). То есть по таким НМА норма амортизации, вычитаемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляет 20%.

Сумма превышения расходов, для которых Налоговым кодексом установлены нормы отнесения на расходы, над предельной суммой, исчисленной с применением указанных норм, не вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.22 ст.317 НК).

Ўзбекистон резиденти бўлмиш жисмоний шахс чет эллик юридик шахсдан Ўзбекистонда рўйхатдан ўтказилган МЧЖ устав фондидаги улушни сотиб олганида солиқ агенти ҳисобланади (СК 386- моддаси 1-қисми 5-банди). Бунда даромад улушни реализация қилиш суммасининг уни ҳужжатлар билан тасдиқланадиган сотиб олиш қийматидан ошган суммаси сифатида аниқланади (СК 356-моддаси 3-қисми).

Люксембурглик юридик шахс МЧЖ устав фондидаги 100% 212 минг АҚШ долларига сотиб олган. Сўнгра унинг 35%ини 74,2 минг АҚШ долларига сотган. 212 минг АҚШ долларининг 35%и 74,2 минг АҚШ долларини ташкил этади. Корхона АҚШ долларида ўша суммани олмоқда, лекин Ўзбекистон Республикасида миллий валюта «сўм» амал қилади. АҚШ долларининг курси 2020 йил июлдан августга қадар ошган. Натижада люксембурглик юридик шахс улушни қимматроқ сотган бўлиб, унинг даромади ушбу вазиятда курс фарқига тенг миқдордаги суммадир. Ушбу даромад солиққа тортилади.

Люксембурглик юридик шахс МЧЖ устав фондидаги улушни сотишдан олган даромадига солиқ солиш, солиқ агентининг мажбуриятлари СК 356-моддасига мувофиқ амалга оширилади.

Устав фондидаги улушни сотиш бўйича айланма ҚҚСдан озод этилади (СК 244-моддаси 1-қисми 3-банди). Шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.