Корхонангиз бошқа корхона билан ўзи мустақил равишда шартнома тузиб, харажатларни амалга оширган. Сизнинг вазиятингиз учун харажатларни қоплаш ЭҲФси кўзда тутилмаган. Ушбу вазиятда корхонангиз харажатларни тан олиши, бошқа корхонага ЭҲФ тақдим этганида эса даромадларни тан олиши керак.

Харажатларни қоплаш имконияти мавжуд бўлиши учун топшириқ ёки воситачилик шартномаси тузилиши лозим эди (ФК 46, 48-боблари). Бунда корхонангиз бошқа корхона учун амалга оширган харажатларини қоплаш имкониятига эга бўларди.

ҚҚСни ҳисобга олиш шартларидан бири бундай:

«олинган товарларга (хизматларга) солиқ тўловчи томонидан ҳисобварақ-фактура ёки етказиб берувчи томонидан тақдим этилган солиқ суммаси алоҳида ажратиб кўрсатилган бошқа ҳужжат олинганда ҳамда товарларни (хизматларни) етказиб берувчи солиқ тўловчи сифатида рўйхатдан ўтказилганда» (СК 266-м. 1-қ. 2-б.).

Вазиятдан келиб чиқмоқдаки, харидор корхона сиз томондан тақдим этилган ЭҲФдаги ҚҚС суммасини ҳисобга олган, ҳозирда эса ЭҲФни ҚҚС тўловчиси рақамини кўрсатган ҳолда қайтадан тақдим этишингизни сўрамоқда.

Ушбу вазиятда 2021 йилда тақдим этилган ЭҲФни бекор қилиб, унинг ўрнига ўша сана билан бошқа ЭҲФ расмийлаштириш кўзда тутилган (ВМнинг 14.08.2020 йил 489-қарорига 2-иловадаги Низом 44-банди). Агар бунинг техник жиҳатдан имкони мавжуд бўлмаса, бундай имкониятни яратиб бериш учун ДСҚга мурожаат қилишингиз керак.

Қолаверса, 2021 йилда ЭҲФ тақдим этилган кунда ҚҚС тўловчиси гувоҳномангиз амал қилиши тўхтатиб турилмаганлигини исботлаб бера олсангиз, харидорда ҳисобга олинган ҚҚС суммаси бўйича муаммо бўлмаслиги керак.

1. При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч. 1, 2 ст. 47 НК). 

ЭСФ выставляется в соответствии с Положением о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Реализация ОС рассматривается как реализация товара, ЭСФ выставляется на стоимость реализации ОС. В вашем случае эта сумма составляет 624 млн сум. 

В состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота включается доход (прибыль) от выбытия ОС, который определяется в соответствии со статьей 298 НК (ч. 1 ст. 463, ч. 1 ст. 464, п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). Эта сумма может отличаться от финансового результата от выбытия ОС в бухгалтерском учете. 

2. С ответом на второй вопрос можете ознакомиться в материале

«Заполнение Расчета налога с оборота при реализации ОС».

– При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч. 1, 2 ст. 47 НК). Физлицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не выставляет ЭСФ. 

В вашем случае приобретается автомобиль. Право собственности на него переходит с момента государственной регистрации договора в ГСБДД (ст. 185 ГК). Автомобиль принимается на баланс после этого.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудида давлат ҳокимияти ва бошқаруви органлари томонидан давлат мол-мулки ижарага берилганда, давлат мулкини ижарага бериш бўйича ваколатли орган ҚҚС бўйича солиқ агенти деб эътироф этилади. Бундай ҳолларда солиқ базаси бундай мол-мулкнинг солиқ ҳисобга олинган ҳолдаги ижара шартномасида белгиланган ижара тўлови миқдорида солиқ агенти томонидан аниқланади (СК 256-м. 1-қ.).

ДУК мулки ижарага берилганида ҚҚС бўйича солиқ базасини ижарага берувчи, яъни Бўш турган объектлардан самарали фойдаланишни ташкил этиш марказининг Тошкент шаҳар бошқармаси аниқлайди ва ижарага олувчига ЭҲФни тақдим этади.

– Передача продавцом многооборотной тары, подлежащей возврату, если она не возвращена получателем в срок, установленный договором на поставку продукции в такой таре, является оборотом по реализации товаров (п. 9 ч. 4 ст. 239 НК). ЭСФ выставляется на 135 000 сум., в том числе НДС 12 %, если предприятие является плательщиком НДС. 

Для вашего предприятия тара не является утерянной, она продана в качестве товара. Бухгалтерские проводки аналогичны стандартным проводкам при реализации товаров. 

– В данной ситуации проблема не в учете НДС, а в том, что предприятие неправильно оформляет документы. 

При приобретении товаров для комитента комиссионер от своего имени перевыставляет комитенту ЭСФ на эти товары. ЭСФ перевыставляется той же датой и с теми же показателями, которые указаны в ЭСФ поставщика. При этом в ЭСФ комиссионер указывает также данные поставщика – наименование, ИНН и номер плательщика НДС (п. 24 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Перевыставленные таким образом ЭСФ после подтверждения комитентом автоматически отразятся:

• в Реестре покупок у комитента;
• в Реестре посредника у комиссионера. 

Комиссионер не имеет права на зачет НДС по данным товарам, налог зачтет комитент. 

Подробнее читайте в материале: «Как оформить стандартный ЭСФ».

1. Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт (СК 47-м. 1-қ.). Шу жумладан, ОТМ ҳам унинг хизматларини сотиб олувчига ЭҲФ тақдим этиши керак. Икки томонли стандарт ЭҲФ тўлов контракти ким билан имзоланган бўлса, шу шахсга расмийлаштирилади. Бу талабанинг ота-онаси, ўзи ёки контракт пулини ўз харажатлари ҳисобидан тўлаб берувчи юридик шахс бўлиши мумкин.

2. Йиллик молиявий ҳисоботни тузиш олдидан унинг активлари ва мажбуриятлари инвентарланиши керак (19-сон БҲМС «Инвентарлашни ташкил этиш ва ўтказиш» 1.4, 1.5-б.). Дебитор ва кредитор қарзларни инвентарлашни ўтказишда таққослама далолатномаларни расмийлаштириш мақсадга мувофиқ. Шунда уларнинг ҳолати аниқ бўлади.

– Ваше предприятие оказывает услуги в электронной форме (ст. 282 НК). В целях обложения НДС Узбекистан не является местом их реализации, так как они оказываются физлицам, проживающим за пределами Узбекистана (п. 10 ч. 3, ч. 4 ст. 241 НК). Налоговые последствия по НДС не возникают, так как в целях налогообложения услуги, оказанные в электронной форме, не являются объектом налогообложения. 

Предприятию следует оформлять ЭСФ без НДС по типу «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)». 

Доход от оказания услуг признается в сумах по курсу ЦБ инвалюты на дату оказания услуг (п. 10 НСБУ № 22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»). 

Комиссионные платежной системы «Киви Банк» относятся на прочие операционные расходы, счет 9430 (п. 2.3.12 Положения, прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).

1. Да, можно. В законодательстве нет запретов сдавать в аренду помещения физлицу, не зарегистрированному в качестве субъекта предпринимательства и которое не занимается каким-либо видом деятельности. 

Договор аренды подлежит постановке на учет в системе «E-ijara» (подп. «в» п. 3 ПКМ № 595 от 22.09.2021 г.). Размер арендной платы согласовывается сторонами. Но в целях обложения НДС и налогом на прибыль следует исходить из цен на аренду, установленных на рынке недвижимости. Иначе налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу по налогам и доначислить их (ч. 4 ст. 248, п. 25-1 ч. 3 ст. 297 НК). 

2. При реализации товаров (услуг) юрлица обязаны выставлять ЭСФ (ст. 47 НК). Ваше предприятие должно выставлять физлицу-арендатору ЭСФ с выделением суммы НДС.

– Раньше в период действия Налогового кодекса в редакции 2007 года страховые бланки заменяли счета-фактуры (п. 6 ч. 3 ст. 222 НК в ред. 2007 г.). Поэтому они регистрировались в налоговых органах. 

С вступлением в силу действующего Налогового кодекса страховые бланки перестали заменять счета-фактуры. Страховые компании и их агенты, реализуя страховые услуги, обязаны оформлять ЭСФ (ст. 47 НК). Поэтому страховые бланки теперь не регистрируются в ГНИ.

ЭҲФ товарлар (хизматлар) реализация қилинганида расмийлаштирилади (СК 47-м.). Жаримани қоплаш учун ЭҲФ расмийлаштирилиши кўзда тутилмаган.

Сизнинг вазиятингизда темир йўл корхонаси томонидан расмийлаштирилган жаримага тегишли ҳужжатларни илова қилган ҳолда далолатнома расмийлаштириш мақсадга мувофиқ.

– Передача права собственности на товар по договору товарного займа является оборотом по реализации товаров. При этом необходимо выставить ЭСФ (ст. 47, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). 

При выдаче товарного займа, а также при его возврате выставляется стандартный ЭСФ на реализацию товаров.

При реализации товаров комитента ваше предприятие является  комиссионером (посредником), оно не покупает этот товар, собственником товара является комитент. Это оборот по реализации товаров не вашего предприятия, а комитента. ЭСФ на реализованный товар выставляется так же, как выставил бы его комитент. Если комитент продавал бы без НДС, комиссионер тоже выставляет при реализации товара комитента ЭСФ без НДС. Товар реализуется по цене, согласованной с комитентом.

Ваше предприятие выставляет комитенту ЭСФ на свое вознаграждение. Этот ЭСФ оформляется с выделением НДС (Положение, прил. №2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Если ваше предприятие покупает товар юрлица, уплачивающего налог с оборота, при его последующей реализации уплачивается НДС, предприятие выставляет ЭСФ с выделением суммы НДС (ст. 47, п. 1 ч. 1 ст. 239 НК).

С данной проблемой сталкиваются предприятия оптовой и розничной торговли, которые реализуют товар, на который нет входящего ЭСФ. В ваше ситуации система сообщает, что ИКПУ отпускаемого товара отсутствует в приходных документах, оформленных после 1 января 2022 года, и рекомендует обратиться в региональный налоговый орган с документами, подтверждающими приход товаров. Вам нужно последовать данной рекомендации и подтвердить законность происхождения товаров.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text191181_pochemu_nevozmojno_vystavit_esf_esli_ikpu_net_v_prihodnyh_dokumentah.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч.ч. 1-2 ст. 47 НК).

Счета-фактуры оформляются в электронной форме и их хранение и учет ведутся в электронной информационной системе. Покупатель товаров (услуг) вправе принять к зачету сумму НДС, отраженную в счетах-фактурах, принятых только в электронной форме (п. 10 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

При совершении налогоплательщиками хозяйственных операций, относящихся к государственной тайне, оформляются счета-фактуры в бумажной форме (п. 12 Положения, прил. №2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Следовательно, действия поставщика природного газа некорректны, счет-фактура должен быть оформлен в электронной форме. Ваше предприятие отклонило ЭСФ, поставщик не подтвердил факт реализации газа в декабре 2022 года, у него нет основания включать суммы отклоненного ЭСФ в акт сверки взаиморасчетов.

Проблема в том, что ваш поставщик не сможет выставить ЭСФ по техническим причинам – уже невозможно выставить ЭСФ декабрем 2022 года. Поставщик сможет выставить его, только если ГНК предоставит такую возможность.

Иностранному заказчику ЭСФ не нужен. Это документ, оформление которого требует местное налоговое законодательство.

При строительстве объектов, включая строительство объектов под «ключ», а также по долгосрочным контрактам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, если условиями заключенных долгосрочных контрактов не предусмотрена ежемесячная сдача услуг, датой совершения оборота является последний день каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242 НК). Поэтому, если начало работ приходится на один налоговый период, а окончание на другой, ЭСФ следует выставлять ежемесячно.

Акт выполненных работ – это документ, подтверждающий фактическое выполнение работ. В нем стороны подтверждают, что работы были выполнены, заказчик их принял, имеют ли стороны претензии друг к другу. Этот документ оформляется после окончания работ. Если в ваш клиент просит оформить акт выполненных работ через 6 месяцев после оплаты, рекомендуем предусмотреть условия оплаты как 50 % предоплаты перед началом работ, вторые 50 % по исчетении шести месяцев. Тогда вы сможете разбить работы на 2 части и оформить отдельный акт на каждую часть.

Так как всем работникам ежемесячно выдается по 1 блоку напитков, предприятию следует признать доход физлиц в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК). При безвозмездном получении товаров у предприятия доход работников определяется как сумма себестоимости ГП и НДС, начисленного на эту себестоимость (ч. 2-3 ст. 376 НК). ЭСФ следует выставлять на эту сумму на ПИФНЛ каждого работника.

Употребление прохладительных напитков внутри завода, когда нет конкретных потребителей, не является их реализацией (ст. 46 НК). В таком случае ЭСФ не выставляется. ГП списывается на основании актов на списание.

1. Оформление акта выполненных работ в вашей ситуации не регламентируется законодательством. Акт выполненных работ оформляется на основании договора, заключенного сторонами, он нужен для подтверждения выполнения части работ. Вам следует оформлять документ в соответствии с условиями договора. Российскому заказчику не интересен сумовой эквивалент российских рублей. Вы можете оформить акт выполненных работ в российских рублях, а если заказчик не будет против, также можете указать сумовой эквивалент по курсу ЦБ на эту дату.

2. ЭСФ является документом, выставляемым в целях налогообложения. При осуществлении экспорта услуг следует выставлять односторонний ЭСФ. Если это долгосрочный договор с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, ЭСФ следует оформлять на последний день каждого календарного месяца (ч. 7 ст. 242 НК). Если договор не является долгосрочным, а выполненная часть работ оформляется актом не только для осуществлении оплаты, а также и для признания дохода, в т.ч. в целях налогообложения, предприятию следует оформить односторонний ЭСФ на соответствующую дату.

При реализации товаров (услуг) по договору, заключенному на территории Республики Узбекистан в иностранной валюте, счет-фактура оформляется в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату реализации товаров (услуг), и к нему прикладывается оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг) (п. 54 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Выставление ЭСФ требует наше законодательство. Вашему заказчику он не нужен, ему достаточно акта выполненных работ или другого документа, оформленного в соответствии с условиями договора, который подтверждает факт оказания услуг. При желании стороны могут оформить счет-фактуру на бумаге. Но в целях налогообложения легитимным документом будет являться односторонний ЭСФ. К нему достаточно приложить инвойс и (или) акт выполненных работ в российских рублях.

При реализации товаров (услуг) по договору, заключенному на территории Республики Узбекистан в иностранной валюте, счет-фактура оформляется в сумах по курсу иностранной валюты к суму, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на дату реализации товаров (услуг), и к нему прикладывается оформленный в иностранной валюте инвойс (счет-фактура) или другие документы, подтверждающие реализацию товаров (услуг) (п. 54 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. №2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).