– Да, может. Лица, работающие по ГПД, за выполнение работы (услуги) получают вознаграждение, оговоренное в хозяйственном договоре (договорная сумма). При этом его размер определяется по соглашению сторон (ст. 356 ГК). Если дополнительные выплаты в виде оплаты услуг сотовой связи, а также приобретения проездной карточки на общественный транспорт указаны в договоре, то они могут рассматриваться частью вознаграждения исполнителя.

Доход начисляется и выплачивается по конкретным результатам работы, подтвержденным актом сдачи-приемки выполненных работ, подписанным обеими сторонами.

Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, ИНПС и социальным налогом. Обязанность по исчислению и удержанию налогов возлагается на налогового агента, выплачивающего доход (п. 1 ч. 1 ст. 387 НК).

– Договор гражданско-правового характера (ГПХ) заключается с физическим лицом на выполнение определенной работы (оказание услуг) (гл. 38 ГК). По договору исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

По результатам выполнения работ (оказания услуг) составляется акт приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг).

2.ЭҲМ учун мулкий ҳуқуқларни сотиш учун бу ҳуқуқ жисмоний шахсга тегишли бўлиши керак. Жисмоний шахс ушбу мулкий ҳуқуқни сотганида мулкий даромад олади (СК 375-моддаси 5-банди). Корхона солиқ агенти сифатида ЖШДС ушлаб колиб бюджетга тўлаб бериши керак (СК 387-моддаси 1-қисми 3-банди). Мулкий ҳуқуқнинг олди-сотди шартномаси Интеллектуал мулк агентлигида рўйхатга олинса, корхона уни номоддий актив сифатида ҳисобга олиши мумкин.

Агар ЭҲМ учун дастур хизмат вазифаларини бажариш тартибида ёки иш берувчининг топшириғига биноан яратилган бўлса, бунда тўланган ҳақ жисмоний шахснинг меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромади ҳисобланади (СК 371-моддаси). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС, ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-моддаси, СК 387-моддаси 1-қисми 1-банди, «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуннинг 10-моддаси). Ушбу харажатлар фойда солиғини ҳисоблашда чегирилади (СК 305-моддаси).

Бу ҳолда дастурий таъминот корхонанинг мулки ҳисобланади. Агар дастурий таъминот тегишли талабларга жавоб берса, номоддий актив сифатида ҳисобга олинади.

Беспроцентный заем

Предоставление предприятием работнику беспроцентного финансового займа не влечет налоговых последствий ни для предприятия, ни для работника.

Если заем выдан на условиях возвратности, у работника дохода не возникает. В целях налогообложения доход от полученных займов на беспроцентной основе касается только юридических лиц (ч.4 ст.299 НК). Для физлиц такая норма не предусмотрена.

Предприятие, предоставившее работнику беспроцентный финансовый заем, тоже не получает дохода. Для него также отсутствуют налоговые последствия.

Заем, предоставленный с условием выплаты процентов

Если предприятие выдало работнику заем с условием выплаты процентов, то предприятие получает доход. Процентный доход заимодавца включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.19 ч.3 ст.297 НК). При этом доход определяется исходя из процентной ставки, указанной в договоре, вне зависимости от ставки рефинансирования ЦБ.

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (услуг) учитывается исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в качестве оплаты в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (ч.2 ст.247 НК). Процентный доход по займу является оборотом по реализации в целях налогообложения НДС. Проценты по займам в денежной форме освобождены от НДС (п.7 ч.1 ст.244 НК).

Предприятие может выдать работнику также товарный заем. Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от НДС процентов по займам в натуральной форме. Следовательно, по процентам по товарным займам нужно платить НДС.

Операции по договорам займа регламентируются Гражданским кодексом.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа (основной долг) в срок и в порядке, предусмотренные договором займа (ст.735 ГК). Порядок и сроки выплаты процентов также устанавливаются договором займа. Если порядок и сроки выплаты процентов не установлены договором, то они выплачиваются в порядке и сроки, предусмотренные договором для возврата основного долга (ст.734 ГК).

То есть ответ на ваш вопрос зависит от условий договора займа, согласованных сторонами.

Если погашение основного долга и процентов по займу осуществлено правильно, НДФЛ с процентов начислен, удержан и уплачен в бюджет, при налоговой проверке проблем быть не должно.

1. Самозанятое лицо может оказывать услуги по рекламе, но не в полном смысле понятия «реклама». Например, он может продвигать и рекламировать товары (работы, услуги) клиента в социальных сетях (SMM), распространять рекламные буклеты, изготавливать их на дому (прил. к ПП-4742 от 08.02.2022 г.).

Предприятие может привлечь самозанятого для выполнения разовой работы согласно договору (п.6 прил. №1 к ПКМ №806 от 23.12.2020 г.). Законодательство не расшифровывает определение «разовой работы». Однако, исходя из смысла, разовая работа предполагает ограниченность в сроке ее выполнения. Самозанятое лицо может оказывать рекламные услуги в течение неопределенного периода времени несколько раз. Но если это разные виды рекламы, целесообразно каждый раз заключать с ним новый договор. Главный вопрос заключается в том, что взаимоотношения с самозанятым лицом фактически не должны подменять собой трудовые отношения между работодателем и работником. Подробнее с этим можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text178024_kak_izbejat_predpriyatiyu_perekvalifikacii_nalogovoy_slujboy
_samozanyatogo_v_shtatnogo_sotrudnika1#

2. Самозанятое лицо вправе, но не обязано иметь расчетный счет в банке. С ним можно рассчитываться также перечислением денег на его пластиковую карту.

1. Да, такие договоры заключать правомерно. Гражданский кодекс предусматривает как поручительство (ст.ст.292–298 ГК), так и перевод долга (ст.ст.322–323 ГК).

Материал по теме:

https://vopros.norma.uz/question/1095

2. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст.292 ГК).

При переводе долга должник с согласия кредитора переводит свой долг на другое лицо (ст.322 ГК).

Оба варианта предусматривают, что кредитор получает от поручителя или нового должника ту же сумму, которую должен был заплатить первоначальный должник. Если сумма договора не меняется, или кредитор не прощает задолженность, дополнительные налоговые последствия для кредитора не возникают.

2. Если физлицо продает автомобиль по цене дороже стоимости приобретения, подтвержденной документально, разница является для него имущественным доходом (п.4 ст.375 НК). Доход физлица от продажи автомобиля, принадлежащего ему на праве частной собственности, не облагается НДФЛ (п.7 ст.378 НК).

Да, можно. Договор комиссии предусмотрен Гражданским кодексом (гл. 48 ГК). Также существует бухгалтерский учет и документальное оформление операций по договору комиссии.

Комиссионер в целях исполнения договора комиссии вправе заключить с другим лицом договор субкомиссии, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом, если иное не предусмотрено договором. По договору субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру (ст. 85 ГК). В таком случае субкомиссионер ведет бухгалтерский учет в таком же порядке, как и комиссионер, а также представляет отчетность комиссионеру как комитенту.

Особенности выставления ЭСФ при осуществлении деятельности по договору комиссии, а также отчетность, предоставляемая комиссионером комитенту (субкомиссионером комиссионеру), установлены в главе 4 Положения (прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

При корректном составлении договоров, ведении бухгалтерского учета и документации, соответствующем представлении налоговой отчетности денежные средства, являющиеся доходом комитента, не будут признаваться выручкой комиссионера или субкомиссионера.

Читать на узбекском языке

1. Если ваше предприятие привлекает иностранных специалистов, работающих в иностранной компании, на основании договора с этой компанией, то со специалистами договоры ГПХ не оформляются. Исполнителем услуг в соответствии с таким договором выступает иностранная компания, а не отдельные специалисты. 

Если предприятие привлекает конкретных иностранных специалистов для оказания услуг, с ними заключаются договоры ГПХ. 

2. В служебную командировку отправляются сотрудники (работники) юридических лиц. Нормы Положения о служебных командировках на территории Республики Узбекистан (утв. ПКМ № 424 от 02.08.2022 г.) и Положения о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан (рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г.) не распространяются на физлиц, привлекаемых к оказанию услуг на основании договоров ГПХ. 

Все выплаты, осуществляемые физлицам по заключенным договорам ГПХ (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). 

Доходы в виде оплаты труда иностранных физлиц – нерезидентов облагаются социальным налогом и НДФЛ (ч. 1 ст. 403 , ч. 1 ст. 404 , п. 1 ч. 1 ст. 387 НК).

– Земля (земельные участки) предоставляются в аренду только со стороны государственных органов (ст. 24 ЗК). Юридические и физические лица не имеют права предоставлять землю в аренду. 

Договор аренды земельного участка у физлица является противозаконным. Предприятие не может арендовать у физлица земельный участок и уплачивать арендную плату.

Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома деганда фуқаролик қонунчилиги билан тартибга солинадиган барча турдаги шартномалар тушунилади. Фуқаролик-ҳуқуқий шартнома шахслар ўртасидаги якка тартибдаги битим бўлиб, у ҳуқуқий муносабатларнинг пайдо бўлиш, ўзгариш ва бекор қилиш тартибини белгилайди.

Жисмоний шахслар билан тузиладиган фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномаларнинг бир тури - ҳақ эвазига хизмат кўрсатиш шартномаси. Бундай хизматларни кўрсатиш Фуқаролик кодексининг 38-боби билан тартибга солинади. Ҳақ эвазига хизмат кўрсатиш шартномаси бўйича ижрочи буюртмачининг топшириғи билан ашёвий шаклда бўлмаган хизматни бажариш, буюртмачи эса бу хизмат учун ҳақ тўлаш мажбуриятини олади. Жисмоний шахс бундай шартнома асосида мисол учун, аудиторлик ёки маслаҳатчилик хизматини кўрсатиш, маълум бир курсда дарс бериш мумкин.

Бунда айнан шу хизматни кўрсатиш шартнома предмети бўлиб, шартнома шу хизмат кўрсатиладиган вақт мобайнида амал қилади, унинг қонунчилик томонидан белгиланган максимал ёки минимал муддатлари йўқ. Кўрсатилган хизмат учун шартномада келишилган миқдорда ҳақ тўланади, унинг энг кўп миқдори ҳам қонунчилик томонидан белгиланмаган.

Юридик шахслар ўртасидаги тўловлар пул ўтказиш йўли билан амалга оширилади. Бундан КПК орқали амалга ошириладиган тўловлар мустасно.

Айнан вазиятда айтиб ўтилган шартнома асосида мижоз бўлмиш корхона сизнинг корхонангизга банк кассаси орқали нақд пул тўлай олмайди.

Ушбу вазиятда қарздор ўз қарзини бошқа шахсга (масалан, ўз директорига) ўтказиши, ва шу учинчи шахс корхонангизга қарз суммасини тўлаб бериши мумкин. Қарздорнинг ўз қарзини бошқа шахсга ўтказишига фақат кредиторнинг розилиги билан йўл қўйилади (ФК 322-м.).

Шунингдек, кафиллик шартномаси тузилиши мумкин. Кафиллик шартномаси бўйича кафил бошқа шахс ўз мажбуриятини тўла ёки қисман бажариши учун унинг кредитори олдида жавоб беришни ўз зиммасига олади (ФК 292-м.).

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/question/22846 .

3. Самозанятый через свой персональный кабинет на my.soliq.uz может выставлять ЭСФ в адрес заказчика-юрлица. В ЭСФ должен быть четко указан код ИКПУ по виду услуг, которые оказал исполнитель.

4. Самозанятое физлицо не является работником предприятия. Он оказывает услуги на основании ГПД. Является поставщиком услуг, задолженность перед которым отражается по кредиту счета 6010 «Задолженность поставщикам и подрядчикам».

Выплаты самозанятым лицам не являются их доходами в целях налогообложения НДФЛ, поэтому не отражаются в Расчете НДФЛ и социального налога (п. 9 ч. 1 ст. 369 НК).

Статьи по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text172894_15_vajneyshih_voprosov_o_rabote_samozanyatyh#

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183463_kak_rabotayut_samozanyatye_v_uzbekistane#

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 832 ГК).

В случае, когда предприятие, как комиссионер, реализует товары комитента, он выступает в роли продавца-посредника, который продает чужой товар. Право собственности на товар принадлежит комитенту.

Если покупатель возвращает товар, право собственности на него снова возникает у комитента, а не у комиссионера. Поэтому комиссионер не может признать его собственным. Если комитент согласен, комиссионер вправе снова продать этот товар по посредническому договору, получив за это соответствующее вознаграждение.

1.Воситачилик шартномаси бўйича бир тараф (воситачи) иккинчи тарафнинг (комитент) топшириғи бўйича ўз номидан, бироқ комитент ҳисобидан бир ёки бир неча битимни ҳақ эвазига тузиш мажбуриятини олади. Воситачилик шартномаси ёзма равишда тузилиши шарт (ФК 832-м.).

Мисол учун бир корхона иккинчи корхонанинг топшириғига кўра унинг товарларини (хизматларини) сотиб берганида, воситачилик шартномаси тузилади. Бунда товарларни ҳақиқатда сотувчи (хизматларни кўрсатувчи) корхона комитент, комитент билан харидор ўртасида туриб товарларни (хизматларни) сотиб бераётган корхона эса воситачи ҳисобланади. Ёки аксинча, воситачи комитентнинг топшириғига кўра у учун товарларни (хизматларни) сотиб олиши мумкин.

Комитент воситачига ҳақ тўлаши, воситачи битимнинг учинчи шахс томонидан бажарилиши учун кафолатни ўз зиммасига олган (делькредере) ҳолларда эса шартномада белгиланган миқдорда қўшимча ҳақ ҳам тўлаши шарт (ФК 833-м.).

Воситачилик шартномаси асосида ишланганда, воситачи сотилган (сотиб олинган) товарлар (хизматлар) бўйича харидор (сотувчи) билан шартнома, ЭҲФ расмийлаштиришдан ташқари, комитент билан ҳам расмийлаштириладиган ҳужжатлар мавжуд. Бу қандай ҳужжатлар эканлиги ва қандай расмийлаштирилиши билан 14.08.2020 й. ВМ №489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 18-33-бандларини ўкиб танишишингиз мумкин.

Мавзу бўйича ҳавола: https://buxgalter.uz/question/19963 .

2.Воситачилик шартномаси асосида ишлашда бухгалтерия ўтказмалари ва солиқ оқибатлари ушбу мақолада батафсил келтирилган:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163179_tovarlarning_vositachilik_shartnomasi_buyicha_sotilishi_qanday_hisobga_olinadi

Саволларингизга жавоблар олди-сотди шартнома шартларидан келиб чиқади. Мулк ҳуқуқининг харидорга ўтиши шартнома бўйича тўловлар бўлиб-бўлиб тўланиши ёки ЭҲФ қачон расмийлаштирилишига боғлиқ эмас. ЭҲФнинг ўзи ҳам тўловлар амалга оширилишидан олдин ёки кейин расмийлаштирилиши мумкин.

Енгил автомашинани олди-сотди қилиш бўйича шартнома нотариал тасдиқланиши шарт (07.03.2006 й. ВМҚ №38га илова 3-б.). Автомобилга бўлган мулк ҳуқуқи у харидорга Ички ишлар вазирлиги Давлат йўл ҳаракати хавфсизлиги хизмати органларида рўйхатдан ўтказилганда ўтади (ФК 185-м.). Бунда автомобилга янги мулкдор номига расмийлаштирилган техник паспорт расмийлаштирилади.

Мулқ ҳуқуқи харидорга қачон ўтказиб берилиши, тўлов шартлари, ЭҲФни расмийлаштириш ва бошқа шартлар автомобилни олди-сотди шартномасида белгиланади.

Ҳа, мумкин. Буни тўғри ҳужжатлаштириш керак. Мисол учун жисмоний шахс кафил сифатида корхонанинг қарзини тўлаб бериши мумкин.

Кафиллик шартномаси бўйича кафил бошқа шахс ўз мажбуриятини тўла ёки қисман бажариши учун унинг кредитори олдида жавоб беришни ўз зиммасига олади (ФК 292-м.). ЭҲФ харидорга расмийлаштирилганлигича қолади, олувчи тараф ўзгартирилиб бошқа ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Кейин у корхона ўша жисмоний шахсдан қарз бўлиб қолади. Бу қарзни қандай қоплашни улар ўзаро ҳал қилишади, сизнинг корхонангизга бунинг алоқаси бўлмайди.

Оилавий корхонанинг иштирокчисига тегишли бўлган нотурар кўчмас мулкдан оилавий корхонанинг фаолиятида фойдаланиш асосли бўлиши лозим. Ушбу мулкни корхона балансига олиш ёки олмаслик масаласини иштирокчилар ўзаро ҳал қиладилар.

Мулкни корхона балансига олиш турли йўллар билан амалга оширилиши мумкин: иштирокчи уни устав фондига улуш сифатида киритиши, текинга бериши ёки сотиши мумкин. Бунда нотурар кўчмас мулк корхонанинг асосий воситаси бўлиб, унга эскириш ҳисобланади (5-сон БҲМС «Асосий воситалар» 29-б.).

Оилавий корхона нотурар кўчмас мулкдан уни балансига олмасдан ҳам фойдаланиши мумкин. Бунинг учун кўчмас мулк оилавий корхонага ижарага ёки беғараз фойдаланишга берилади. Бунда мос равишда ижара шартномаси ёки беғараз фойдаланиш шартномаси тузилади. Нотурар кўчмас мулк корхона балансига олинмаганлиги сабабли унга эскириш ҳам ҳисобланмайди.

1. Пункт 2 УП-5989 предусматривает освобождение от уплаты таможенных пошлин до 1 января 2022 года импортируемые сырье и материалы согласно приложению к Указу.

При этом не имеет значения вид деятельности предприятия – производственное оно или торговое. Также не указаны цели импорта. Включенные в перечень сырье и материалы могут быть импортированы как для производства продукции, так и для реализации. Льгота предоставлена на импортируемые товары, а не для конкретных импортеров.

2. Пунктом 3 УП-5989 определен упрощенный порядок возмещения НДС, отличный от установленного Налоговым кодексом.

С 1 мая по 31 декабря 2020 года в соответствии с упрощенным порядком сумма НДС, подлежащая уплате (уплаченная) поставщикам по товарам (услугам), использованным для экспортируемых текстильных и швейно-трикотажных товаров (услуг), принимается к зачету независимо от суммы поступления валютной выручки. Исключение составляет экспорт пряжи и волокна.

Упрощенным порядком возмещения НДС могут воспользоваться предприятия текстильной и швейно-трикотажной промышленности при условии:

• осуществления ими экспорта товаров в течение последних 12 месяцев;
• отсутствия у них просроченной дебиторской задолженности по экспортированным товарам в размере более 10 тыс. долл. США. Дебиторская задолженность признается просроченной, если валютная выручка не поступает на банковский счет экспортера в течение 180 календарных дней со дня оформления экспортной ГТД.

Если ваше предприятие применит упрощенный порядок возврата НДС, а валютная выручка не поступит на банковский счет экспортера в течение 180 календарных дней после оформления экспортной ГТД или камеральная проверка выявит неправомерный зачет НДС, заявленный к возмещению, то возмещенную сумму НДС (или ее часть) нужно будет уплатить в бюджет в течение 5 дней с начислением пени.

Материалы по теме:

https://vopros.norma.uz/question/17562;

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text159945_lgota_-_na_tovary_a_ne_dlya_importera;

https://gazeta.norma.uz/publish/doc/text159803_kompaniyam_tekstilnoy_otrasli_pomogut_vosstanovitsya.