ЭСФ выставляется при реализации товаров (услуг) (ст. 47 НК). Передача товара по договору займа является оборот по реализации товара (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). В таком случае выставляется ЭСФ.

При предоставлении беспроцентного денежного займа ЭСФ не выставляется.

В вашей ситуации нет двух посредников и двух комитентов. Комитентом является иностранная компания, посредником – Компания № 1, а Компания № 2 – исполнитель.

При приобретении услуг для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера (п. 23 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). То есть, Компания № 2 должна выставить ЭСФ компании № 1 стардартный ЭСФ.

Комиссионер по услугам, приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер" (п. 24 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). То есть, Компания № 1 как комиссионер выставляет ЭСФ комитенту - иностранной компании.

При реализации ОС выставляется стандартный ЭСФ (ст. 47 НК). На сальдо переоценки ЭСФ не выставляется.

Сальдо переоценки списывается на счет 9210 «Выбытие ОС» и участвует в определении прибыли/убытка от реализации ОС. Финансовый результат от реализации ОС в бухучете определяется в соответствии с пунктом 27 Положения рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.

Финансовый результат от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК. Она может отличаться от финрезультата в бухучете.

Корхонангиз шаҳарчани ободонлаштириш ишларини текинга амалга оширмаган, бу учун ҳақ олган. Ҳар доим бундай ишларни амалга оширганингиздаги каби ҚҚС ва фойда солиғи бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқади (СК 239-м. 2-қ. 1-б., 297-м. 3-қ. 1-б., 305-м. 1-5-қ.). Бухгалтерия ҳисоби ҳам умумий тартибда амалга оширилади.

Ҳомийлик ишлари учун банк масъул қилиниб, маблағлар у томонидан тўлаб берилган экан, ЭҲФ ушбу банк номига расмийлаштирилганлиги тўғри. Банк уни қабул қилиши шарт, ҳомийлик сифатида ўтказилган пул маблағлари ушбу вазиятда ЭҲФ билан  ёпилиши лозим.

Ушбу вазиятда ЭҲФ расмийлаштирилмайди. Савдо (хизмат кўрсатиш) шаҳобчасида онлайн-НКМ ва (ёки) виртуал касса билан бир вақтда бошқа турдаги (иккиламчи) фискал маълумотлар ҳисобини юритиш тизимларидан фойдаланиш тақиқланади. Харид чекини тўлиқ миқдорда шакллантирилиши ҳамда белгиланган тартибда харидорга тақдим этилиши учун масъулият тадбиркорлик субъектлари зиммасига юклатилади (23.11.2019 й. ВМҚ № 943 1-илова 4-б.). Корхонангиз жисмоний шахсга онлайн-НКМ ёки виртуал касса чекини тақдим этиши лозим.

Товарга бўлган мулк ҳуқуқини пуллик асосда, шу жумладан товарнинг қарз шартномаси бўйича ўтказиш товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 1-қ. 1-б.). Солиқ кодексининг ушбу банди нафақат товарни қарзга бераётган юридик шахсга, балки қарзни товар билан қайтараётган иккинчи юридик шахсга ҳам тегишли.

Товар қарз берувчига қайтарганида, қарздор юридик шахс ҚҚС суммасини ажратиб кўрсатган ҳолда ЭҲФ расмийлаштиради.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). При этом выставляется ЭСФ (ст. 47 НК).

Осуществление операций, связанных с обращением национальной валюты или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не является объектом налогообложения НДС (п. 4 ч. 3 ст. 238 НК). При предоставлении денежного займа ЭСФ не выставляется.

То, что проценты по займу выплачиваются займодавцу по окончании срока займа – это условия оплаты, а не начисления процентов. Начисление процентов по займу происходит в течение всего срока договора займа. Это финансовые услуги на постоянной основе, датой совершения оборота по реализации данных услуг является последний день каждого календарного месяца (ч. 6 ст. 242 НК). Проценты по денежному займу освобождения от НДС (п. 7 ч. 1 ст. 244 НК).

Ежемесячно на последнюю дату месяца, а когда срок займа подойдет к концу - на последнюю дату займа следует выставлять стандартный двухсторонний ЭСФ без НДС на имя фермерского хозяйства.

При реализации товаров (услуг) комитента комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в двух экземплярах. При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер". В графах 1а, 1б, 1в счета-фактуры соответственно указывается наименование, ИНН и номер НДС комитента (п. 19 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). При этом если комитент является плательщиком НДС, ЭСФ выставляется с НДС. Это оборот по реализации товаров (услуг) комитента, а не комиссионера, поэтому ЭСФ выставляются именно таким образом.

Оборотом по реализации услуг комиссионера является его комиссионное вознаграждение. ЭСФ на комиссионное вознаграждение на имя комитента он выставляет без НДС.

При этом не забывайте, что предприятие вправе уплачивать налог с оборота, если его совокупный доход за налоговой период не превышает 1 млрд. сум (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Налогоплательщики, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в том числе индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций, доход от реализации товаров (услуг) определяют исходя из общего оборота по реализации (суммы сделки) (ч. 11 ст. 462 НК). Это означает, что в целях расчета суммы 1 млрд.сум для перехода на уплату НДС и налог на прибыль, совокупный доход предприятия, занимающегося посреднической деятельностью определяется по суммам реализации товаров (услуг) комитента. Если эта сумма превысит 1 млрд.сум в течение года, посредническая организация должна перейти на уплату НДС и налога на прибыль.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст.832 ГК).

Вам следует определиться, какая из сторон является комитентом в вашей ситуации.

Если комиссионер приобретает товары по поручению структурных подразделений-юрлиц, они являются комитентами, а поставщики товаров – продавцами. При приобретении товаров для комитента по договору комиссии продавец выставляет счет-фактуру на имя комиссионера. Комиссионер по товарам, приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер" (п.п.23-24 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Если комиссионер по поручению продавцов продает их товары своим структурным подразделениям-юрлицам, продавцы являются комитентами, а структурные подразделения – покупателями. При реализации товаров комитента комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в двух экземплярах. При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер" (п.19 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Хитойдан автомобилларни импорт қилган корхона уларни сотишида ЭҲФни расмийлаштиришига божхона харажатлари ким томонидан тўланганлигининг аҳамияти йўқ. ЭҲФ доимгидай расмийлаштирилаверади.

Сизнинг вазиятингизда импортер ва юкни қабул қилувчи – сизнинг корхонангиз бўлади. ТСОЯЭАТ тизимида ушбу импорт шартномаси бўйича муаммо бўлмайди.

Учинчи томон импорт чоғидаги ҚҚС ва бошқа божхона харажатларини тўлаб берар экан, корхонангиз ундан қарздор бўлиб қолади. Шу билан бирга учинчи шахс томонидан бюджетга тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга ололмайди (СК 266-м. 1-қ. 3-б.).

Агар кейин учинчи шахс корхонангизнинг қарзини кечириб юборса, корхонангизда фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромад таркибига киритиладиган даромад вужудга келади (СК 297-м. 3-қ. 12-б.). Агар қарз учинчи шахсга тўлаб берилса, бундай солиқ оқибати вужудга келмайди.

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ЭҲФ тақдим этадилар (СК 47-м.).

Аъзолик бадали товарларни (хизматларни) реализация қилиш деб тан олинмайди (СК 239-м). Шу сабабли ННТ аъзолик бадали суммаларига ЭҲФ расмийлаштирмайди.

1. Платежи, осуществляемые другой организацией вашему предприятию за пользование товарным знаком, являются роялти (ст.44 НК).

Право пользования является имущественным правом. В целях налогообложения имущественные права признаются товарами (ст.45 НК). Юрлица при реализации товаров (услуг) выставляют ЭСФ (ст.47 НК). Если по договору вы получаете роялти ежемесячно, значит, ЭСФ следует выставлять также ежемесячно. Льготы по НДС не предусмотрены, следовательно, ЭСФ выставляется с НДС.

2. Бухгалтерские проводки:

Дт        4010 «Счета к получению от покупателей и заказчиков»

Кт       9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг»

Кт       6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)», НДС.

Нет, не может. Юрлица при реализации товаров (услуг) выставляют ЭСФ. Чеки онлайн-ККМ и виртуальной кассы являются документами, заменяющими ЭСФ, и при их выдаче ЭСФ не оформляется (ст.47 НК).

Предприятие, реализуя физлицу товар за наличный расчет, осуществляет розничную торговлю. Он обязан выдать покупателю чек онлайн-ККМ и виртуальной кассы (п.4 Положения, прил.№1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.). Если предприятие занимается реализацией товаров в розницу, и имеет онлайн-ККМ или виртуальную кассу, оно может продать товары за наличный расчет.

Но, исходя из ситуации, у вас производственное предприятие, продукция продается по перечислению, онлайн ККМ или виртуальной кассы нет. В таком случае, предприятию следует заключить с физлицом договор на реализацию ТМЗ, указанных в ситуации, физлицо вносит денежные средства на банковский счет предприятия. При реализации ТМЗ предприятию следует выставить ЭСФ на ПИНФЛ физлица. Физлицо может не иметь ЭЦП и не принять ЭСФ, через 10 дней ЭСФ считается подтвержденным (п.63 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

При превышении положительной курсовой разницы над отрицательной курсовой разницей по валютным счетам в целях определения объекта налогообложения оформляется односторонний электронный счет-фактура (п. 59-1 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

На сегодняшний день нет ответа на вопрос о том, как скорректировать ЭСФ, выставленный на положительную курсовую разницу, если теперь она отрицательная. Или как иначе скорректировать этот доход после его уменьшения.

Рекомендуем обратиться с данным вопросом в Налоговый комитет.

Йўқ, солиқ органи ходими ушбу вазиятда ноҳақ. Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар, агар СК 47-моддасида бошқача қоида назарда тутилмаган бўлса, ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт. Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-2-қ.). ЯТТ бўлмаган жисмоний шахслар ЭҲФ расмийлаштирмайдилар.

Жисмоний шахс бўлмиш таъсисчи корхона устав фондига улуш сифатида товар киритганида, корхона номига ЭҲФ расмийлаштирмайди. Бунда томонлар топшириш-қабул қилиш далолатномасини расмийлаштирадилар ва товарлар шу ҳужжат асосида корхонага кирим қилинади.

Агар ЯТТ этиб рўйхатдан ўтган жисмоний шахс бирор корхона таъсисчиси бўлса ҳам, у таъсисчи сифатида ЯТТ эмас, оддий жисмоний шахс бўлиб иштирок этади. Бундай вазиятда ҳам ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

Юридик шахснинг устав фондига (устав капиталига) ҳисса сифатида товарларни бериш (хизматлар кўрсатиш), ушбу товарларни берувчи таъсисчи юридик шахс бўлса, товарларни реализация қилиш айланмаси ҳисобланади ва таъсисчи-юридик шахс Солиқ кодекси ҳамда 14.08.2020 й. ВМҚ № 489 га 2-иловадаги Низомга мувофиқ ЭҲФ расмийлаштириши лозим.

Если есть техническая возможность, предприятие может выставлять односторонние ЭСФ при реализации услуг физлицам. При отсутствии таковой, выставляется ЭСФ на ПИНФЛ физлица.

Обратите внимание! При реализации услуг физлицам предприятие должно использовать онлайн-ККМ или виртуальную кассу. Запрещается одновременное использование наряду с онлайн-ККМ и (или) виртуальной кассой других видов (вторичных) систем учета фискальных данных (п.4 Положения о порядке применения системы онлайн контрольно-кассовых машин и виртуальной кассы при осуществлении денежных расчетов с населением, прил.№1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со статьей 241 НК.

При оказании иностранными лицами услуг по перевозке и (или) транспортировке, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Республики Узбекистан, Узбекистан является местом их реализации (подп. «б» п. «4» ч. 3 ст. 241 НК). В противном случае Узбекистан не является местом реализации услуг (ч. 4 ст. 241 НК).

В вашей ситуации Узбекистан не является местом реализации услуг по перевозке и транспортировке китайской компании. Налоговых последствий по НДС нет.

При приобретении услуг у нерезидентов односторонний ЭСФ не оформляется. Если возникает обязательство по уплате НДС, налог берется в зачет в соответствии с главой 37 НК на основании платежного поручения (ч. 9 ст. 255 НК).

Спонсорство может являться инструментом маркетинга, который используется для создания положительного образа и рекламы спонсора. Это возмездные взаимоотношения. Спонсорство регламентируется Законом «О рекламе» (ст. 12 Закона). В таком случае целесообразно заключить договор об оказании спонсорской поддержки.

Счет-фактура выставляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (услуг) покупателям этих товаров (услуг) (ч. 1 ст. 47 НК). То есть это документ, оформляемый при ведении предпринимательской деятельности.

Реализацией товаров или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары или возмездное оказание услуг, включая обмен и передачу заложенных товаров при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства (ч. 1 ст. 46 НК).

Негосударственная некоммерческая организация не имеет цели извлечения дохода, не распределяет доходы или имущество между участниками (членами) (ст. 58 НК). Получение со стороны ННО спонсорской помощи не является оборотом по реализации товаров (услуг), ЭСФ не выставляется. Договора, заключенного сторонами, достаточно.

Кўчмас мол-мулк реализация қилинган тақдирда, кўчмас мол-мулкни бошқа шахс тасарруфига ўтказиш тўғрисидаги шартноманинг тарафлари томонидан имзоланган қабул қилиб олиш-топшириш далолатномаси бўйича харидорга кўчмас мол-мулк берилган сана айланма амалга оширилган сана деб ҳисобланади (СК 242-м. 3-қ.).

Банк кўчмас мулкни А корхонага берганида, СК 242-моддаси 3-қисмига мувофиқ ЭҲФ расмийлаштирган. Кейинчалик 2 йилдан кейин А корхонада вужудга келган молиявий қийинчиликлар сабабли қарзнинг қолган қисми уч томонлама шартномага асосан Б корхонага ўтказилган. Шу вақтда кўчмас мулкнинг бўлажак мулкдори В корхона эканлиги сабаб, А корхона уни В корхонага топшириш-қабул қилиш далолатномаси билан топшириши лозим эди.

Банк ушбу реализация қилиш айланмаси бўйича ЭҲФ расмийлаштириб, ҚҚСни бюджетга тўлаб бўлган. Мулк ҳуқуқини ўтказишда ушбу вазиятда кадастр ҳужжатлари қайта расмийлаштирилади. Эксперт фикрига кўра бунда банк томонидан ЭҲФ яна бир марта Б корхонага расмийлаштирмайди ва яна ҚҚС тўланмайди.

Лекин агар вазиятда келтирилгани каби уч томонлама шартнома асосида ҳам қарзнинг қолган қисми, ҳам кўчмас мулк Б корхонага ўтиб кетса, эксперт фикрига кўра шартнома нотўғри тузилган. Саволингизга аниқ жавоб бериш учун шартнома шартларини ўрганиб чиқиш керак. Аммо бу «Жавоб берамиз» хизматининг ваколат доирасига кирмайди.

Товарларни (хизматларни) реализация қилишда юридик шахслар ва якка тартибдаги тадбиркорлар ушбу товарларни (хизматларни) сотиб олувчиларга ҳисобварақ-фактурани тақдим этиши шарт.  Ҳисобварақ-фактура, қоида тариқасида, электрон ҳисобварақ-фактураларнинг ахборот тизимида электрон шаклда расмийлаштирилади (СК 47-м. 1-2-қ.).

Субпудратчи корхона сизнинг корхонангизга ўз бажарган ишлари бўйича тўлиқ суммага ЭҲФ тақдим этади. Сизнинг корхонангиз ўз навбатида субпудратчига бош пудратчи хизмати учун ЭҲФ тақдим этади.

Бундан сўнг ўзаро ҳисоб-китобларни таққослаш далолатномаси расмийлаштирилади ва ўзаро қарздорлик камайтирилади.