Бюджет ташкилотлари фойда солиғи тўловчилари ҳисобланади (СК 294-моддаси 1-қисми 1-банди).

Бюджет ташкилотига асосий воситалар беғараз кириб келганида фойда солиғи бўйича солиқ оқибати вужудга келади (СК 297-моддаси 3-қисми 10-банди). Бунда солиқ ставкаси 0% га тенг (СК 337-моддаси 1-қисми 5-банди).

Бошқа солиқ оқибатлари йўқ.

1. При определении налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически обоснованные расходы. Экономически оправданными затратами признаются любые затраты при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий (ч.4 ст.305 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

В течение срока полезного использования основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается. Начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится независимо от результатов деятельности предприятия в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится (пп.32, 33 НСБУ №5 «Основные средства», рег. МЮ №1299 от 20.01.2004 г.). Обязательство по начислению амортизации в период временного неиспользования ОС вытекает из положений законодательства. Следовательно, амортизационные отчисления за этот период в пределах норм, установленных статьей 306 НК, вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text160007_nalogovye_posledstviya_za
_bezdeystvuyushchee_oborudovanie

2. В период, когда данный объект основного средства не приносит доходы, некоторые расходы, связанные с этим объектом, могут быть признаны невычитаемыми при исчислении налога на прибыль. Например, если это здание, то коммунальные услуги по нему, заработная плата работников, обслуживающих это здание, социальный налог и другие расходы. Для того чтобы расходы можно было вычитать, нужно обосновать необходимость (экономическую оправданность) таких расходов. Например, они могут быть нужны для сохранения ОС в пригодном для эксплуатации состоянии, чтобы их можно было передать в аренду с целью получения дохода.

Входящий НДС, касающийся расходов, производимых с таким ОС в период, когда оно не используется в целях осуществления оборотов, облагаемых НДС, не берется в зачет (ч.1 ст.267 НК).

Если это здание, по отношению к нему могут быть применены нормы ПКМ №666 от 13.08.2019 г.

Для выплаты дивидендов у предприятия должна быть нераспределенная прибыль. Учредители проводят собрание для обсуждения и принятия решения о выплате дивидендов. Дивиденды выплачиваются на основании протокола собрания учредителей предприятия.

Для выплаты дивидендов необходимо оформить:

- протокол собрания учредителей;

- приказ на выплату дивидендов;

- платежное поручение на уплату налога с доходов нерезидента;

- платежное поручение на выплату дивидендов.

Дивиденды, выплачиваемые иностранным юридическим лицам, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п.1 ч.1 ст.351 НК). Ставка налога – 10% (п.1 ст.353 НК).

Между Узбекистаном и Республикой Кипр нет международного договора об избежании двойного налогообложения. Налогообложение осуществляется на основании Налогового кодекса.

1.Корхона кўчмас мулкни ўзи учун қуриб, ундан 3 ой давомида ижарага бериш учун фойдаланган экан, бу корхона учун асосий восита ҳисобланади. Асосий восита бўлмиш бино сотилганида бухгалтерия ўтказмалари қуйидагича:

2.Асосий восита бўлмиш бино сотилганида ҚҚС бўйича солиқ базаси – бу ҚҚСни ҳисобга олмаган ҳолда шартнома тарафлари томонидан қўлланилган бинони сотиш қиймати (СК 248-м. 1-қ.). Бунда бино баланс қийматидан юқори ёки паст баҳода сотилишининг аҳамияти йўқ.

Асосий восита бўлмиш бинонинг чиқиб кетишидан олинган даромад (фойда) фойда солиғини ҳисоблашда жами даромад таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 6-б.). Асосий воситанинг чиқиб кетишидан даромад (фойда) бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ ҳисобланади (СК 298-м.).

Корхона асосий восита бўлмиш бинонинг сотилишидан зарар кўрган бўлиши ҳам мумкин. Агар бино бозор баҳоси бўйича сотилган бўлса-ю, бунда зарар вужудга келган бўлса, у ҳолда зарар суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилади, чунки бунда корхона солиқдан қочишни мақсад қилмаган.

Экспертнинг фикрича, агар корхона бинони бозор баҳосидан паст нархга сотиши натижасида зарар кўрса, зарар суммаси чегирилмайдиган харажат ҳисобланади (СК 317-м. 18-б.).

1. Предоплата иностранному поставщику является дебиторской задолженностью. Предприятие, имея денежные средства, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте, должно их переоценивать. Переоценка осуществляется на последнее число каждого месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу ЦБ (пп.14, 15 НСБУ №22 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», рег. МЮ №1364 от 21.05.2004 г.).

2. Положительная курсовая разница относится в дебет счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц», отрицательная курсовая разница – в кредит счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».

Если курс доллара США по отношению к узбекскому суму растет, переоценка предоплаты иностранному поставщику отражается бухгалтерской проводкой:

Дт 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ»

Кт 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц».

3. Положительная (отрицательная) курсовая разница, образующаяся от переоценки валютных статей баланса, а также при совершении операций в иностранной валюте, включается в состав совокупного дохода (расходов) в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ст.320, п.18 ч.3 ст.297 НК).

1. Что такое накопительная карта в супермаркете «Корзинка»? Это пластиковая карта, на которую зачисляется определенный процент cashback при покупке товара в сети супермаркетов «Корзинка». Накопив n-ную сумму денег, покупатель может воспользоваться этой картой и купить товар, оплатив с нее.

Товар, приобретенный на накопительную карту физического лица, является доходом предприятия. Это безвозмездно полученное имущество. Доход предприятия определяется исходя из рыночной стоимости товара и включается в совокупный доход при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297, ст.299 НК).

2. Предприятию нужно оприходовать безвозмездно полученный товар по рыночной стоимости (п.27 НСБУ №4 «Товарно-материальные запасы», рег. МЮ №3259 от 30.06.2020 г.). Предварительно надо оформить договор дарения и акт приема-передачи. Бухгалтерская проводка при безвозмездном поступлении товара:

Дт 1000 «Счета учета материалов», 2900 «Счета учета товаров»

Кт 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

2020 йилдан бошлаб амал қилаётган Фойда солиғи ҳисоб-китобининг шакли Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботга боғланмаган. Иккала ҳисобот шакли ўзича, бир-бирига боғланмаган ҳолда тўлдирилади.

Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботнинг 240-сатрида фойда солиғи тўлангунга қадар фойда (зарар) акс эттирилади (АВ рўйхат рақами 1209, 24.01.2003 йил, 2-илова). Фойда солиғи ҳисоб-китобининг 030 ва 060 сатрларида эса умуман бошқа кўрсаткичлар акс эттирилади (АВ рўйхат рақами 3221, 24.02.2020 йил, 3-илова).

Фойда солиғи ҳисоб-китобини иловаларидан бошлаб ҳар бир сўралаётган сатр бўйича суммаларни тўғри тўлдириб борсангиз, фойда солиғи суммаси ҳам тўғри ҳисобланади.

Фойда солиғи ҳисоб-китобининг 030, 040, 060 сатрига рақамларингиз нотўғри қўйилган.

1.Устав фондига (устав капиталига) қўшилган ҳисса тарзида олинган маблағлар даромад сифатида ҳисобга олинмайди Шу сабабли фойда солиғига ёки айланмадан олинадиган солиққа тортилмайди. (СК 304-м. 1-б., 463-м. 1-қ.).

2.Устав фондини ошириш учун маблағларни киритишдан олдин МЧЖ таъсисчилари йиғилиши ўтказилади. Унда устав фондини ошириш тартиби, шартлари, муддатлари, таъсис ҳужжатларига киритиладиган ўзгаришлар муҳокама қилиниб, қарор қабул қилинади. Сўнг белгиланган муддатларда устав фондини ошириш учун пул маблағлари ва мол-мулк киритилади.

Қўшимча ҳиссаларни қўшишнинг муддати тугаган кундан эътиборан бир ойдан кечиктирмай таъсисчиларнинг қўшимча ҳиссаларини ва (ёки) учинчи шахсларнинг ҳиссаларини қўшиш якунларини тасдиқлаш ҳақида, шунингдек жамият устав фонди миқдорини кўпайтириш, қўшимча ҳиссалар қўшган таъсисчилари улушларининг номинал қийматини кўпайтириш ва (ёки) учинчи шахс (учинчи шахслар) улушининг номинал қиймати ва миқдорларини аниқлаш, зарур ҳолларда таъсисчилар улушларининг миқдорлари ўзгариши билан боғлиқ ўзгартишларни жамиятнинг таъсис ҳужжатларига  киритиш тўғрисида жамият таъсисчиларининг умумий йиғилиши томонидан қарор қабул қилиниши керак. Жамият таъсис ҳужжатларидаги ўзгартишларни давлат рўйхатидан ўтказиш учун ҳужжатлар, шунингдек таъсисчилар томонидан қўшимча ҳиссалар ва учинчи шахслар томонидан ҳиссалар тўлиқ миқдорда қўшилганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органга таъсис ҳужжатларига ўзгартишлар жамият таъсисчиларининг умумий йиғилишида тасдиқланган кундан эътиборан бир ойдан кечиктирмай тақдим этилмоғи лозим. Таъсис ҳужжатларидаги мазкур ўзгартишлар юридик шахсларни давлат рўйхатидан ўтказувчи орган томонидан давлат рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан кучга киради («Масъулияти чекланган ва қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг 18-моддаси).

Йўқ. Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда корхона томонидан амалга оширилган харажатлар чегирилиши ёки чегирилмаслигини билиш учун ушбу харажатларни ўрганиб чиқиш керак.

СК 317-моддаси билан белгиланган харажатлар чегирилмайди. Ушбу моддада келтирилмаган харажатлар эса иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бўлса, чегирилади. Бунинг шартлари СК 305-моддаси билан белгиланган.

1.ТМЗларни харид қилиш билан боғлиқ харажатларга, шу жумладан, ТМЗларни тайёрлаш ва уларни айни пайтдаги жойлашиш ёки фойдаланиш жойига етказиб бериш бўйича транспорт-тайёрлов харажатлари киритилади. Улар тайёрлаш, юклаш-тушириш ишлари ва ТМЗни барча турдаги транспорт билан уларни айни пайтдаги жойлашиш ёки фойдаланиш жойига транспортда ташиш учун (фрахт) тўловларни амалга ошириш бўйича харажатлар, шу жумладан ТМЗни транспортда ташишда хатарларни суғурталаш бўйича харажатлардан ташкил топади (4-сон БҲМС «Товар-моддий заҳиралар»нинг 15-банди).

Темир йўл учун тўланган жарималар ТМЗ таннархига киритилмайди. Бу корхонанинг бошқа операцион харажатлари (ВМнинг 05.02.1999 йилдаги 54-сон қарори билан тасдиқланган Низомнинг 2.3.15.12, 2.3.15.14-бандлари).

2.Жарима суммаси фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилмайди (СК 317-м. 36-б.).

Ижара шартномасига мувофиқ қиймати ижарага олувчи томонидан қопланиши лозим бўлган электр ва (ёки) иссиқлик энергияси, сув, газ, коммунал хизматлар, алоқа хизматлари учун ижарага берувчи томонидан тўланган (тўланиши лозим бўлган) суммалар ижарага берувчининг харажатлари ҳисобланмайди. Ушбу хизматлар бўйича ҚҚС суммаси ижарага берувчи томонидан ҳисобга олинмайди. Ижарага олувчидан электр ва (ёки) иссиқлик энергияси, сув, газ, коммунал хизматлар, алоқа хизматлари истеъмоли учун олинган қоплаш суммаси ижарага берувчининг даромади ҳисобланмайди (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 50-банди).

Корхонанинг фойда солиғи солиш мақсадида жами даромадлари таркиби СК 297-моддасида келтирилган. Ижарачи томонидан ишлатилган электр энергиясини қоплаш суммаси ижарага берувчининг даромади ҳисобланмаганлиги сабабли фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда даромадлар таркибига киритилмайди, Фойда солиғи ҳисоб-китобида ҳам акс эттирилмайди.

1.Корхона ходимнинг чет элдаги олий таълим муассасасида ўқишини тўлаб беришининг солиқ оқибатлари ушбу харажатлар қандай расмийлаштирилишига боғлиқ.

Агар ходимни ўқитиш корхонанинг ўзига керак бўлса, бу корхона учун иқтисодий жиҳатдан асосланган харажат деб тан олинса, ходим ўқиганлиги натижасида корхонага кўпроқ наф келтириши исботлаб берилса, у ҳолда фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажат ҳисобланади (СК 305-м. 1-5-қ.). Ходим учун бу бошқа даромад ҳисобланиб, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 377-м. 15-б., 387-м. 1-қ. 4-б.).

Агар чет элда ўқиш ходимнинг ўзига керак бўлса ва корхона тўловни ходимнинг манфаатини кўзлаб тўлаб берса, у ҳолда бу ходим учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланиб, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 376-м. 1-қ. 1-б., 387-м. 1-қ. 2-б.). Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бундай харажат чегирилмайди (СК 317-м. 3-б.).

2.Бухгалтерия ўтказмалари:

Ходим кўрган даромадни бухгалтерия ҳисобида акс эттириш учун 6740 «Ходимларнинг моддий наф тарзидаги ва бошқа даромадлари» счётини очишни ва уни ҳисоб сиёсатида акс эттиришни маслаҳат берамиз.

Рус тилида ўқиш

СК 336-моддасида операцияларнинг айрим турлари бўйича зарарларни ўтказишнинг ўзига хос хусусиятлари белгиланган. Ушбу модданинг 5-қисмида бундай дейилган:

«Муомалада бўлмаган қимматли қоғозлар ва муддатли битимларнинг муомалада бўлмаган молиявий воситаларига доир операциялар бўйича зарарлар алоҳида аниқланади ва худди шундай операциялардан олинган даромадлар ҳисобидан ҳар бир солиқ базаси доирасида компенсация қилинади».

Солиқ солиш мақсадида муддатли битимларнинг молиявий воситалари нима эканлиги СК 50-моддасида ёритилган. Шартнома томонлари ҳуқуқ ва мажбуриятларининг асос активларга нисбатан тақсимланиши бўйича ва томонлар мажбуриятларининг бажарилишига тўғри келадиган сана кўрсатилган шартнома муддатли битимларнинг молиявий воситаси деб эътироф этилади (СК 50-м. 1-қ.).

Модданинг 15-қисмида қандай шартлар бажарилганида муддатли битимларнинг молиявий воситалари муомалада деб эътироф этилиши кўрсатилган. Ушбу шартларга бир вақтнинг ўзида риоя этилмаган тақдирда муддатли битимларнинг молиявий воситалари муомалада бўлмаган деб тан олинади.

Рус тилида ўқиш

Бухгалтерия баланси 010 ва 011 сатрларининг айирмаси 012 сатрдаги суммага тенг бўлиб, бу асосий воситанинг шу санадаги қолдиқ қийматидир. Асосий воситанинг жамғарилган эскириш суммаси баланснинг 012-сатрида эмас, балки 011-сатрида акс эттирилади.

Бухгалтерия балансида корхонада юритилган бухгалтерия ҳисобида шаклланган счётлардаги сальдо акс эттирилади. Асосий воситаларнинг бухгалтерия ҳисоби, уларни амортизация қилиш 5-сон БҲМС «Асосий воситалар»га мувофиқ амалга оширилади. Корхона асосий воситаларнинг амортизациясини уларнинг фойдали хизмат муддати ва эскиришни ҳисоблашнинг танланган усулидан келиб чиқиб ҳисоблайди.

Фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлаш мақсадида эса асосий воситаларнинг амортизация харажатлари СК 306-моддасига мувофиқ ҳисобланади. Бунда амортизация ушбу моддада келтирилган амортизация нормалари қўлланилган ҳолда фақат тўғри чизиқли усулдагина ҳисобланади. Агар бухгалтерия ҳисобида ҳисобланган амортизация суммалари СК 306-моддаси асосида ҳисобланган амортизация суммаларидан кўп бўлса, Солиқ кодексига мувофиқ ҳисобланган амортизация суммаси чегирилади. Агар аксинча бўлса, бухгалтерия ҳисобида ҳисобланган амортизация суммаси чегирилади.

Қолаверса, янги сотиб олинган асосий воситага амортизация ҳисоблашни бошлаш санаси бухгалтерия ҳисобида ва солиқ солиш мақсадларида турлича.

Шундай қилиб, корхона Бухгалтерия балансида ва фойда солиғи ҳисоб-китобида акс эттирилган асосий воситаларнинг амортизация харажатлари бир хил бўлмаслиги табиий ҳол.

1. Доход (прибыль) от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п.6 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463 НК).

Прибыль (или убыток) от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.298 НК. Он определяется вычитанием из стоимости продажи ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с частями 26 и 27 ст.306 НК. Сальдо переоценки ОС, накопленное по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия ОС (ч.ч.2-3 ст.298 НК).

В целях налогообложения следует начислить амортизацию ОС прямолинейным методом в соответствии со ст.306 НК  до 13 сентября 2023 года (ч.37 ст.306 НК). Эта амортизация применяется для определения остаточной стоимости ОС в целях налогообложения.

А в бухгалтерском учете начисление амортизационных отчислений по ОС прекращается с 1 октября 2023 года (п.31 НСБУ№5 «Основные средства»). Амортизацию за сентябрь следует начислить исходя из метода и нормы амортизация, установленных на данное ОС в учетной политике.

2. Бухгалтерские проводки при продаже ОС приведены в п.27 § 3 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег.МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

3. Да, плательщики налога с оборота должны выставить односторонний ЭСФ на доход (прибыль) от выбытия ОС (п.59-1 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Материал по теме:

Кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы

1. Экспорт услуг – это оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (ст. 22 НК в ред. 2007 г.). Следовательно, ваше предприятие, оказывая услуги по организации выставок зарубежным компаниям, экспортирует услуги.

В 2019 году услуги, оказанные вашим предприятием как местным, так и зарубежным предприятиям, облагались НДС, так как местом их реализации являлась территория Республики Узбекистан (п. 5 ч. 3 ст. 202 НК в ред.2007 г.). Общеустановленная ставка НДС составляла до 1 октября 2019 года 20%, а с 1 октября 2019 года – 15% (ст. 211-1 НК в ред. 2007 г., п. 1 УП № 5837 от 26.09.2019 г.).

В 2020 году при проведении платных выставок на территории Республики Узбекистан местом их реализации также является Узбекистан (п. 3 ч. 3 ст. 241 НК в новой редакции). Ваши услуги облагаются НДС по ставке 15% (ч. 1 ст. 258 НК в новой редакции).

2. Зарубежные агенты, находясь в своей стране, находят компании, которые хотят участвовать на выставке в Ташкенте. В 2019 году Республика Узбекистан не являлась местом реализации данных услуг (ст. 202 НК в ред. 2007 г.). Следовательно, ваше предприятие не должно было уплачивать НДС на импорт услуг.

В 2020 году местом реализации услуг ваших агентов является Республика Узбекистан, так как ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане (ч. ч. 1, 2 ст. 241 НК в новой редакции). Покупая услуги зарубежных агентов, ваше предприятие становится налоговым агентом по НДС и обязано уплатить НДС по данному обороту (ч. ч. 2, 6 ст. 255 НК в новой редакции). Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (ч. 1 ст. 255 НК в новой редакции). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются зарубежным агентом без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то НОБ определяется из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае ваше предприятие как налоговый агент обязано самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч. 7 ст. 255 НК в новой редакции). Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК в новой редакции.

Автомобиль, приобретаемый для служебных целей, не связан с осуществляемым предприятием видом деятельности. Поэтому НДС, уплаченный при его покупке, а также при покупке ГСМ для него, не подлежит зачету (п. 1 ч. 2 ст. 267 НК в новой редакции).

Также существует иное мнение экспертов:

В составе административных расходов предприятия учитываются и затраты на служебный легковой автотранспорт (п. 2.2.3 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Поэтому для признания указанных расходов обоснованными (ст. 305 НК–2020) при расчете налога на прибыль нужно:

– в Учетной политике в целях налогообложения (ст. 77 НК–2020) прописать эти расходы;

– утвердить порядок оформления первичных документов: акт приема-передачи основного средства, путевых листов и пр.;

– утвердить нормы расхода ГСМ;

– заключить договоры с материально-ответственными лицами.

Если расходы на служебный автотранспорт предприятие признает обоснованными, то есть связанными с получением дохода по осуществляемому предприятием виду деятельности (ч. 2 ст. 267 НК-2020), то плательщики НДС могут принять в зачет:

– НДС, предъявленный продавцом автотранспортного средства, приобретенного для служебных целей (ч. 3 ст. 266 НК–2020);

– НДС по ГСМ, используемым для служебного автотранспорта (ч. 1 ст. 266 НК–2020).

С 1 октября 2019 года субъекты предпринимательства – импортеры товаров признаются плательщиками  НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) (УП № 5755 от 27.06.2019 г.). При этом назначение импортированных товаров – для собственного потребления или продажи – значения не имеет. Будет ли это товар для перепродажи или основное средство для себя, предприятие должно перейти на уплату НДС. С 1 числа следующего месяца после импорта оборудования предприятие должно уплачивать НДС. До 1 января 2020 года плательщики ЕНП имели право уплачивать НДС на добровольной основе.

С 1 января 2020 года действует Налоговый кодекс в новой редакции (утв. ЗРУ № 599 от 30.12.2019 г.). В соответствии с ним вместо ЕНП введен налог с оборота, уплачиваемый взамен НДС и налога на прибыль (Раздел XX НК в новой редакции).

Юридические лица, перешедшие на уплату НДС в 2019 году, в связи с осуществлением импорта товаров, наряду с уплатой ЕНП, чей совокупный доход по итогам 2019 года не превысил 1 млрд сум., с 1 января 2020 года вправе перейти на уплату налога с оборота, если у них отсутствует импортный контракт на поставку товаров и (или) ввоз товаров в 2020 году или выбрать уплату НДС и налога на прибыль (п. 4 Совместного письма МФ РУз № № 06/04-01-32/59 и ГНК РУз № 17/3-00726 от 10.01.2020 г.).

Однако совокупный доход вашего предприятия за 2019 год превысил 1 млрд сумов. Такие предприятия с 1 января 2020 года не могут уплачивать налог с оборота (п. 1 ч. 1 ст. 461 НК). Они уплачивают налог на прибыль и НДС.

Рекомендуем к изучению материалы:

https://buxgalter.uz/nalogovyy_uchet1/10_yanvarya_v_novom_oficialnom_razyasnenii_mf_i_gnk_utochnili_voprosy_nalogooblojeniya

https://buxgalter.uz/enp1/kak_vybrat_poryadok_nalogooblojeniya_v_2020_godu ,

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

Ха, 2019 йилда маҳсулот экспорт қилинганида ноль ставкали ҚҚС қўлланилиши натижасида вужудга келган ҚҚС бўйича ортиқча тўлов суммасини 2020 йилда бюджетдан қайтариш мумкин. Бу АВда 2016 йил 7 апрелда 2775-сон билан рўйхатга олинган Низомга асосан амалга оширилади.

Янги таҳрирдаги Солиқ кодексига асосан ҚҚС бўйича солиқ даври календарь ойи ҳисобланади (Янги таҳрирдаги СКнинг 259-моддаси). ҚҚС бўйича бюджетга тўланадиган сумма ҳар бир солиқ даври якуни бўйича ҳисобланади. Агар бу сумма манфий ишорали бўлса, янъни ҳисобга олинган ҚҚС суммаси реализация бўйича ҚҚС суммасидан ортиб кетса, солиқ тўловчи ушбу суммани қайтариш ҳуқуқига эга (Янги таҳрирдаги СКнинг 272-моддаси). Бунда янги тахрирдаги СКнинг 274-моддасига амал қилинади.

В 2019 году НОБ по НДС при реализации бензина, дизельного топлива и газа конечному потребителю являлась стоимость реализации без учета акцизного налога и НДС (ч. 20 ст. 204 НК в ред. 2007 г.). В 2020 году данная норма не действует.

В 2020 году НОБ по НДС при реализации бензина, дизельного топлива и газа конечному потребителю определяется так же, как и для других товаров. То есть НДС исчисляется исходя из цены реализации с учетом акцизного налога (ч. 1 ст. 248 НК).