Комиссионер по операциям приобретения товаров (услуг) в интересах комитента, совершаемым на основании договора на оказание посреднических услуг, представляет последнему отчет, который должен содержать все реквизиты комиссионера и комитента, установленные актами законодательства для первичных документов. В отчет комиссионера должна быть включена следующая информация (п. 28 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г., далее «Положение»):

• количество и стоимость приобретенных комиссионером товаров (услуг) с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету должны быть приложены копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих приобретение комиссионером товаров (услуг) в интересах комитента;
• стоимость затрат, произведенных комиссионером, подлежащих возмещению комитентом. К затратам, подлежащим возмещению комитентом, относятся средства, выплаченные комиссионером третьим лицам (оплата за товары (услуги), уплата налогов и других обязательных платежей), в связи с исполнением поручения по договору оказания посреднических услуг, которые комитент понес бы при самостоятельном выполнении действий (операций), произведенных комиссионером.

К отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие возникновение и уплату указанных затрат. При наличии документов, подтверждающих затраты, произведенные комиссионером за комитента, комитент имеет право включить эти суммы в состав своих расходов и принять соответствующие суммы НДС к зачету при исчислении НДС;

• сумма вознаграждения комиссионера, включая НДС (если комиссионер (поверенный) является плательщиком НДС), в соответствии с условиями договора;
• сумма полученных от комитента авансов;
• сумма, причитающаяся к выплате комиссионеру в связи с исполнением договора комиссии.

В отчет комиссионера (поверенного) может включаться и иная информация, предусмотренная в договоре.

Срок представления отчета не может превышать пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором комиссионером были приобретены товары (услуги) в интересах комитента (доверителя) (п. 29 Положения).

Комиссионер по товарам (услугам), приобретенным для комитента, выставляет комитенту счет-фактуру в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур с отражением показателей из счета-фактуры, полученного от продавца (перевыставляет от своего имени на имя комитента счет-фактуру, полученный от продавца). При этом в строке "Поставщик" дополнительно указывается "Комиссионер". В графах 1а, 1б, 1в счета-фактуры соответственно указывается наименование, ИНН и номер НДС поставщика (продавца) товаров (услуг) (п. 24 Положения).

При реализации транспортно-экспедиторских услуг счет-фактура выставляется один раз на весь объем услуг, оказанных в данном месяце, на последнее число календарного месяца. При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации услуг и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации услуг (п. 6 Положения). ЭСФ на возмещение расходов комиссионера выставляется в эти же даты и сроки.

При реализации товаров (услуг) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей, выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры (ч.1 ст.47 НК). Ваш поставщик должен был выставить ЭСФ при отгрузке товара. Вам нужно было требовать своевременное выставление ЭСФ и отклонить ЭСФ, выставленный от 9.12.2023 г., тогда поставщик был бы вынужден выставить ЭСФ от 30.11.2023 г.

В вашей ситуации любое принятое решение будет с нарушением законодательства. Если вы проигнорируете дату ЭСФ и признаете всю себестоимость ремонтных работ в ноябре 2023 года, получится, что были использованы неоприходованные ТМЗ.

Можно было бы поделить ремонтные работы на ноябрь и декабрь 2023 года, и часть «закрыть» в декабре 2023 г. как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Соответветствующая часть оборотов, доходов и расходов в целях обложения НДС и налогом на прибыль была бы признана в декабре месяце. Но вы уже сдали объект в ноябре 2023 года.

В данной ситуации нет законодательно правильного и безболезненного выхода. Вам следует самостоятельно принять решение как именно поступить.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, может продавать личное имущество. Если он будет продавать различные товары в больших количествах, есть риски признания занятия предпринимательской деятельностью без регистрации субъекта предпринимательства. Это чревато административной или уголовной ответственностью.

Индивидуальный предприниматель тоже не вправе продавать товары по перечислению, он может заниматься только розничной торговлей товаров, за исключением реализации определенных товаров (п.п.1-5 Перечня, прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.).

Если покупаете у физлица разово вещи, являющееся его частной собственностью, следует оформить договор на бумаге. Физлицо не выставляет счет-фактуру ни в электронном, ни в бумажном виде (ст.47 НК). В вашем случае оформляется акт приема-передачи или другой документ, подтверждающий передачу данного имущества.

Если физлицо продает недвижимость или автотранспортное средство, договор оформляется нотариально.

Агар шартнома уч томонли бўлса, ўқув маркази томонидан ўқитиш амалга оширилганлиги тўғрисидаги далолатнома шу томонларнинг ҳаммаси томонидан имзоланиши керак. Бунда тарафлар ушбу хизматлар кўрсатилганлигини тасдиқлайдилар.

Ушбу ўқитиш хизматлари амалга оширилганлиги бўйича ЭҲФ эса ўқув маркази (ижрочи) томонидан буюртмачи (ҳокимият) номига расмийлаштирилади (СК 47-м.).

Лизинг (сублизинг) бўйича лизингга берувчининг фоизли даромади ҚҚСдан озод этилган (СК 244-м. 1-қ. 8-б.). Бунда ЭҲФ ҳар ойда кейинги ойнинг ўнинчи кунига қадар, хизматлар реализация қилинган ойнинг охирги кунидаги сана билан тақдим этилади (14.08.2020 й. ВМҚ №489 га 2-иловадаги Низом 6-б.).

Агар ЭҲФ вақтида расмийлаштирилмаган бўлса, эндиликда расмийлаштира олмайсиз. Солиқ органига мурожаат қилиб, ЭҲФларни аввалги муддатлар билан расмийлаштиришга имконият яратиб беришни сўрашингиз мумкин.

Сизнинг вазиятингизда ҚҚСсиз ЭҲФ тақдим этилмаганлиги сабабли кирувчи ҚҚС суммалари ҳисобга олиниши нотўғри амалга оширилиб келган. Агар ЭҲФларни тақдим этмасангиз, ушбу ҳисобга олинган солиқ суммалари солиқ органи томонидан тикланиб, қўшимча ҳисобланиши мумкин.

Агар фоизли даромаддан фойда солиғи тўлаб келган бўлсангиз, бу солиқ бўйича солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

2022 йил 1 апрелдан 2023 йил 1 апрелга қадар (06.04.2022 й. №ПФ-97 Фармон 1-б. «а»-к.б.):

• · маҳаллий корхоналар (уларнинг ваколатли вакиллари)га Европа Иттифоқи давлатларига юқори қўшилган қийматли маҳсулотларни экспорт қилишда ташиш харажатларини 70 фоизгача миқдорда компенсация қилишга субсидиялар тақдим этилган;
• · қўшни давлатларга экспорт қилинган юқори қўшилган қийматга эга маҳсулотларни экспорт қилишда ташиш харажатларини 50 фоизгача миқдорда компенсация қилишга субсидиялар тақдим этилган.

Агар саволингизда сўз ушбу субсидия тўғрисида кетаётган бўлса, унга ЭҲФ расмийлаштирилмайди.

ҚҚС солинадиган товарларни (хизматларни) реализация қилиш бўйича айланмага нималар кириши СК  239-моддасида белгиланган. Бюджет субсидиялари ҚҚС солинадиган айланма ҳисобланмайди.

Сизнинг вазиятингизда корхона аввал харажат қилган. Ушбу харажатлар фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда чегирилган. Кейин эса экспортни рағбатлантириш агентлиги бу харажатларнинг бир қисмини қоплаб берган. Бу илгари чегириб ташланган харажатларнинг ўрнини қоплаш тарзидаги даромад бўлиб фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда жами даромадлар таркибига киритилади (СК 297-м. 3-қ. 14-б., 301-м.).

1. Корхона бошқа бир юридик шахснинг устав фондидаги улушини сотганида, бундай бухгалтерия ўтказмалари берилади:

2. Юридик шахс устав фондидаги улуш мулкий ҳуқуқ бўлиб, солиқ солиш мақсадида товар ҳисобланади (СК 45-м. 3, 5-қ.). Демак, уни сотиш товарни реализация қилиш ҳисобланади. Корхона товар реализация қилганида ЭҲФ расмийлаштириши шарт (СК 47-м. 1-2-қ.).

Юридик шахс устав фондидаги улушни сотиш ҚҚСдан озод қилинган (СК 244-м. 1-қ. 3-б.). Шу сабабли ҚҚСсиз ЭҲФ расмийлаштирилади.

Данный ответ связан с ответом на вопрос ID 23802, рекомендуем сначала ознакомиться с ним.

При реализации товаров (услуг) юрлица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять ЭСФ (ст.47 НК). В данной ситуации существуют несколько договоров, по которым предприятие получает доходы, подлежащие налогообложению.

Тур является единым продуктом, это путешествие по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченное комплексом туристских услуг, включающим не менее двух видов туристских услуг (ст.3 Закона «О туризме»). Если предприятие заключило с покупателем договор на реализацию тура и продало  его за 25 млн.сум, значит, получает по данному договору доход в этом размере. Покупателю выставляется ЭСФ на сумму 25 млн.сум. Но ЭСФ следует выставить после фактического оказания тура. А на данный момент это предоплата за пакет туруслуг, которые будут оказаны позже.

Если между туроператором и турагентством заключен договор комиссии, по которому туроператор получает комиссионное вознаграждение в размере 2 млн.сум, туроператору выставляется ЭСФ на эту сумму.

Предприятие может обратиться в налоговый орган через кабинет налогоплательщика на сайте my.soliq.uz с письменным заявлением, чтобы предоставили доступ на выставление ЭСФ, по которым вышли сроки выставления.

Если налоговый орган удовлетворить вашу просьбу, вы можете выставить ЭСФ, после чего представить уточняющую налоговую отчетность по тем налогам, которых коснутся обороты по реализации товаров (услуг) по вновь выставленным ЭСФ.

Невыставление ЭСФ влечет за собой невозможность отражения оборотов по реализации товаров (услуг) в бухгалтерском учете и в налоговой отчетности. Что в свою очередь может быть квалифицировано как сокрытие (занижение) налоговой базы. Сокрытие (занижение) налоговой базы  влечет наложение штрафа в размере двадцати процентов от суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы. С суммы сокрытой (заниженной) налоговой базы производится начисление налогов в соответствии с Налоговым кодексом (ст.223 НК).

Товарларни (хизматларни) етказиб берувчи томонидан қуйидаги ҳолларда реализация қилинган товарларнинг (хизматларнинг) етказиб бериш қийматига уни кўпайтиришга (камайтиришга) қаратилган тузатиш киритилган тақдирда, ушбу товарларни (хизматларни) олувчи томонидан тасдиқланадиган қўшимча ҳисобварақ-фактура тузилади:

• · товарлар тўлиқ ёки қисман қайтарилганда;
• · кўрсатилган хизматлардан воз кечилганда;
• · битим шартлари ўзгарганда, шу жумладан, жўнатилган товарларнинг, кўрсатилган хизматларнинг нархи ва (ёки) сони (ҳажми) ўзгарганда;
• · товарларни (хизматларни) сотувчи томонидан чегирмалар берилганда.

Қўшимча ҳисобварақ-фактура тузатиш киритилаётган ҳисобварақ-фактуралар бўйича, улар тақдим этилган санадан бошлаб бир йиллик муддат доирасида ҳамда кафолат муддати белгиланган товарлар (хизматлар) бўйича - кафолат муддати доирасида расмийлаштирилиши мумкин (14.08.2020 й. ВМ 489-сон қарорига 2-илова 40-41-б.).

Демак, сизнинг вазиятингизда ЭҲФ расмийлаштирилганидан сўнг унга қўшимча ЭҲФ бир йиллик муддат доирасидагина расмийлаштирилиши қонунчиликда кўзда тутилган. Шундай экан, мижозга ЭҲФ расмийлаштирилганидан кейин бир йилдан ортиқ вақт ўтгач суғурта мукофотининг бир қисмини қайтарсангиз, қўшимча манфий ЭҲФ расмийлаштира олмайсиз.

Передача объекта недвижимости в финансовую аренду не влечет за собой обязательство перехода на уплату НДС и налога на прибыль. Если совокупный доход предприятия не превысил 1 млрд.сум за календарный год и оно не относится к юрлицам, указанным в ч.2 ст.461 НК, оно вправе продолжать уплачивать налог с оборота.

Для налогоплательщиков, уплачивающих НДС, передача объекта в финансовую аренду (лизинг) является оборотом по реализации товара и облагается НДС (п.3 ч.1 ст.239 НК). Поэтому они обязаны выставлять ЭСФ при такой передаче. Но плательщики налога с оборота в момент передачи объекта в финансовую аренду не получают доход. Более того, если они оформят при этом ЭСФ, сумма, отраженная в нем, автоматически «сядет» в налоговую базу по налогу с оборота, а это неправильно. Поэтому при передаче объекта достаточно оформить акт приема-передачи, не оформляя ЭСФ.

Для юридических лиц, предоставляющих имущество в финансовую аренду (лизинг), доходом в целях налогообложения налогом с оборота является сумма процентного дохода по финансовой аренде (лизингу) (ч.2 ст.463 НК). Возмещение стоимости объекта финансовой аренды не является доходом, поэтому не влечет налоговых последствий (ч.1 ст.463, п.12 ст.304 НК). Следовательно, ЭСФ без НДС выставляется на сумму процентного дохода арендодателя, на возмещение стоимости объекта финансовой аренды ЭСФ не выставляется.

Стоимость передаваемого объекта финансовой аренды, отражаемая у арендодателя как дебиторская задолженность на счете 0920, может быть больше или меньше балансовой стоимости объекта финансовой аренды. В таком случае разница отражается как отсроченный доход или расход. По мере начисления арендных платежей отсроченные доходы или расходы ежемесячно списываются на прочие доходы от основной деятельности или на прочие операционные расходы (п.9 Положения рег.МЮ №1961 от 01.06.2009 г.). Если арендодатель передал объект по стоимости выше, чем его балансовая стоимость, значит, он получает доход также в целях налогообложения (ч.1 ст.463, п.27 ч.3 ст.297 НК). Но доход признается не единовременно, а постепенно в течение срока финансовой аренды при возникновении сумм на счете 9390. Его следует обложить налогом с оборота. Следовательно, арендодателю при этом нужно будет выставлять односторонний ЭСФ на сумму признаваемого дохода.

При этом следует регулярно следить за размером совокупного дохода в течение календарного года. Если он превысит 1 млрд.сум, предприятию придется перейти на уплату НДС и налога на прибыль. В таком случае процентный доход от финансовой аренды будет освобожден от НДС, ЭСФ также будет выставляться с надписью «без НДС», но основание для применения льготы будет другое (п.8 ч.1 ст.244 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text188707_uchet_lizinga_u_lizingodatelya1

Особенности приема и выставления электронных счетов-фактур предусмотрены в п.п.58-67 Положения о формах счетов-фактур и порядке их заполнения, представления и приема (прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). В данном Положении не указано, кому именно (доверенному лицу или юрлицу-покупателю) выставляется ЭСФ при реализации товаров.

Однако при реализации товаров ЭСФ предварительно должен быть подписан материально ответственным лицом, которому выдана доверенность. Это предусмотрено также в системе ЭДО DIDOX. Поэтому ЭСФ отправляется в персональный кабинет доверенного лица. После того, как оно подписало ЭСФ, документ появляется в кабинете юрлица-покупателя. Это корректный порядок документооборота.

Даже если вы отправите ЭСФ напрямую юрлицу-покупателю, покупатель должен выяснить, действительно ли товары поступили на склад, прежде чем его бухгалтерия примет ЭСФ. Если ЭСФ сначала подписывается материально ответственным лицом, которому выдана доверенность, а затем появляется в кабинете покупателя, такая последовательность указывает на факт поступления товаров и бухгалтерии не придется проверять приобретенные товары.

При покупке услуг доверенность не выдается. При этом ЭСФ отправляется непосредственно юрлицу-покупателю.

При совершении налогоплательщиками хозяйственных операций, относящихся к государственной тайне, оформляются счета-фактуры в бумажной форме. Счет-фактура при оформлении в бумажной форме составляется не менее чем в двух экземплярах, один из которых передается покупателю товаров (услуг) (п.п.12-13 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Если хозяйтсвенная операция действительно относится к государственной тайне, счет-фактура должен быть бумажным.

Об этом читайте здесь: https://buxgalter.uz/publish/doc/text161631_kogda_schet-fakturu_mojno_oformit_na_bumage .

Вопрос об отражении таких оборотов по реализации товаров (услуг) в налоговой отчетности по НДС остается неурегулированным. А это нужно не только предприятию, которое реализует товары (услуги), но и для покупателя в целях зачета входящих сумм налога.

На сегодняшний день нет подходящей формы одностороннего ЭСФ для данной ситуации. Если оставить всё на бумаге, ни оборот по реализации товаров (услуг), ни зачет НДС по операциям, относящимся к гостайне, не отразится в налоговой отчетности по НДС. Если отправить ЭСФ, это противоречить п.12 вышеуказанного Положения.

Рекомендуем с данным вопросом обратиться в МЭФ или НК при КМ.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК.

В ситуации не указано, как именно предоставляется заказчику информация об оборудовании. Если предприятие готовит консультацию и отправляет иностранному заказчику по почте, место реализации услуг определяется в соответствии с ч.1 ст.241 НК. Если заказчик сам на сайте автоматически находит эту информацию, вводя определенные данные, и платит за это, то это услуги в электронной форме и место их реализации определяется в соответствии с п.10 ч.3 ст.241 НК.

В обоих случаях Узбекистан не является местом реализации услуг вашего предприятия. Поэтому налоговые последствия по НДС не возникают. ЭСФ с НДС не выставляется. В вашей ситуации выставляется ЭСФ на экспорт услуг (за пределами Республики Узбекистан).

Юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном главой 37 НК. При этом в целях зачета НДС оборот по реализации таких услуг приравнивается к облагаемому обороту (ч.5 ст.266 НК).

Агар таъсисчи МЧЖ устав фондидаги улушини камайтирмоқчи ёки таъсисчилар сафидан чиқиб кетаётган бўлса, унга ушбу улушнинг ҳақиқий қийматини тўлаб бериш ёки худди шундай қийматдаги мол-мулкни асли ҳолида бериши шарт («Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонун 22-м.).

Сизнинг вазиятингизда улушини камайтираётган (ёки чиқиб кетаётган) таъсисчига улушнинг ҳақиқий қиймати қорамол билан берилиши мумкин. Бундай операция товарларни реализация қилиш бўйича айланма ҳисобланади ва ҚҚСга тортилади (СК 239-м. 4-қ. 3-б. «а»-к.б.). Ушбу ҳолатда ЭҲФ расмийлаштирилиши шарт.

Оформление, хранение и ведение учета товарно-транспортных накладных в электронной форме является обязательным с 1.04.2024 года для крупных налогоплательщиков, а с 1.07.2024 года для всех хозяйствующих субъектов (п.2 ПКМ №673 от 21.12.2023 г.).

Если ваше предприятие является крупным налогоплательщиком, оно обязано оформлять ЭТТН при реализации товаров с 1 апреля 2024 года. Если вам свои товары продает другой крупный налогоплательщик, он также должен оформлять ЭТТН с 1 апреля 2024 года.

Хозяйствующие субъекты, не являющиеся крупными налогоплательщиками, в данное время не обязаны оформлять ЭТТН при реализации товаров вашему предприятию или какому-либо другому покупателю. Если в законодательство не будут внесены изменения, они будут оформлять ЭТТН в обязательном порядке с 1 июля 2024 года.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198139_chto_uchest_pri_perehode_na_elektronnye_tovarno-transportnye_nakladnye

Нет, договор купли продажи печи не обязательно оформлять нотариально. Это можно сделать, если одна из сторон требует нотариального оформления договора.

При реализации товаров (услуг) ЭСФ оформляют юрлица и индивидуальные предприниматели (ч.ч.1, 2 ст.47 НК). Физлица, не являющиеся ИП, не оформляют ЭСФ. При реализации имущества физлиц стороны оформляют договор и акт приема-передачи.

Оформление, хранение и ведение учета товарно-транспортных накладных в электронной форме является обязательным с 1.04.2024 года для крупных налогоплательщиков, а с 1.07.2024 года для всех хозяйствующих субъектов (п.2 ПКМ №673 от 21.12.2023 г.). То есть, с 1 апреля 2024 года только крупные налогоплательщики оформляют ЭТТН при реализации товаров.

Хозяйствующие субъекты, не являющиеся крупными налогоплательщиками, в данное время не обязаны оформлять ЭТТН при реализации товаров, в том числе покупателям, являющимся крупными налогоплательщиками. Если в законодательство не будут внесены изменения, они будут оформлять ЭТТН в обязательном порядке с 1 июля 2024 года.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198243_elektronnye_ttn_15_otvetov_na_samye_volnuyushchie_voprosy

https://buxgalter.uz/publish/doc/text198139_chto_uchest_pri_perehode_na_elektronnye_tovarno-transportnye_nakladnye

Комиссионер в целях исполнения договора комиссии вправе заключить с другим лицом договор субкомиссии, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом, если иное не предусмотрено договором. По договору субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру (ст.835 ГК). То есть при договоре субкомиссии комиссионер является комитентом по отношению к субкомиссионеру, в свою очередь субкомиссионер – комиссионером. А комитент обязан уплатить вознаграждение комиссионеру (ст.833 ГК).

Договор с субкомиссионером заключило ваше предприятие, при этом приобрело права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру. Оно как комитент обязано уплатить комиссионное вознаграждение. Вознаграждение субкомиссионеру выплачивает ваше предприятие, это ваши расходы. Поэтому субкомиссионер выставляет ЭСФ на сумму комиссионного вознаграждения комиссионеру.

На практике это, например, может выглядеть так: в соответствии с договором комитент (Вьетнамская компания) выплачивает комиссионеру вознагражение в размере 8% от стоимости проданного тура. Комиссионер для увеличения объемов продаж, и соответственно, своих доходов, заключает договоры субкомиссии с местными турагентсвами, которым выплачивает комиссионное вознаграждение в размере 5% от стоимости тура. Заключать договоры с субкомиссионерами и продавать туры таким образом является решением комиссионера. Субкомиссионеры оказывают услугу ему, а не вьетнамской компании. Следовательно, субкомиссионеры выставляют ЭСФ на комиссионное вознаграждение в размере 5% от стоимости проданного тура на имя комиссионера.

Нет, не будут. Правопреемник, получивший автотранспортное средство в результате реорганизации, освобождается от уплаты автотранспортного сбора (п.7 ст.459 НК).