Почтани ва багажни, шунингдек, юкларни халқаро ташиш хизматларини реализация қилиш айланмаси ҚҚСга ноль ставка бўйича тортилади (СК 263-моддаси). Бунда  хисобварақ-фактура 0% ли ҚҚС билан расмийлаштирилади. Халқаро ташиш дейилганда жўнатиш пункти ёки белгиланган пункти Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида жойлашган ташиш хизматлари тушунилади.

Ноль ставка бўйича ҚҚС солинадиган айланмалар мақсадида харид қилинган товар (хизмат)лар бўйича ҚҚС ҳисобга олинади (СК 266-моддаси 1-қисми 1-банди).

Почта маркаларини (коллекция қилинадиганларидан ташқари), маркали откриткаларни, конвертларни реализация қилиш бўйича айланма ҚҚСдан озод (СК 243-моддаси 1-қисми 7-банди). Ҳисобварақ-фактура ҚҚСсиз расмийлаштирилади.

ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти ялпи тушум ҳисобланади (СКнинг 355-моддаси 1-қисми).

Корхона асосий воситани сотишдан даромад кўрсагина ЯСТ бўйича солиқ оқибати келиб чиқади. Асосий воситалар чиқиб кетишидан олинадиган даромадлар корхона учун бошқа даромадлар ҳисобланиб, солиқ солиш мақсадида ялпи тушум таркибига киритилади (СКнинг 355-моддаси 2-қисми 2-банди). Бунда даромад бухгалтерия ҳисоби тўғрисидаги қонунчиликка мувофиқ ҳисобланади (СКнинг 133-моддаси).

Айнан автомашина эскириши тезлаштирилган усулда ҳисобланганлиги сабабли вужудга келган қолдиқ қиймати бўйича сотилганлиги натижасида ЯСТ бўйича қўшимча солиқ оқибатлари вужудга келмайди.

– Стоимость футболок и кроссовок, выданных работникам предприятия, для участия  в полумарафоне по бегу, проходившему 24 марта в г. Ташкенте, является для работников вашего предприятия доходом в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 177 НК). Так как одежда выдается работникам по размеру (есть конкретные получатели дохода), то  по окончании полумарафона остается в собственности  работников.

Доходы в виде материальной выгоды работников облагаются НДФЛ и ИНПС.

Нет, не является. Компенсации фактически произведенных выплат на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов, не рассматриваются в качестве дохода физического лица (п. 7 ч. 2 ст. 171 НК). Это расходы юридического лица, вычитаемые из налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (п. 14 ст. 145 НК).

Налоговым законодательством не предусмотрены исключения в случаях замены авиабилета с дополнительной оплатой.

При  получении  пенсии в 2019  году у работника возник прочий доход. Государственные пенсии в 2019 году не облагались НДФЛ (п. 25 ст. 179 НК в ред. 2007 г.). С 1 января 2020 года государственные пенсии не включаются в состав совокупного дохода физических лиц и не являются объектом обложения НДФЛ (п. 7 ч. 1 ст. 369 НК).

Работающий пенсионер получает доходы в виде оплаты труда. Также он может получать и другие виды доходов. Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ у источника выплаты (п. 1 ч. 2 ст. 184 НК в ред. 2007 г., п. 1 ч. 1 ст. 387 НК). Другие виды доходов могут облагаться НДФЛ или быть льготными в зависимости от вида дохода.

1. Агар талаба қиз 2019 йилда ҳеч қаерда ишламаган ва ЖШДС солинадиган даромад олмаган бўлса, у олий ўқув юртига тўланган контракт суммаси бўйича имтиёзни қўллай олмайди. Бу имтиёз солиқ солинадиган даромадга нисбатан қўлланилади (2007 йил таҳриридаги СК 179-моддаси 31-банди, АВда 2010 йил 27 майда 2107-сон билан рўйхатга олинган Низом).
2. Агар талаба қиз 26 ёшга тўлмаган бўлса, унинг отаси 2019 йилда даромад солиғи солинадиган даромадларига нисбатан ушбу имтиёздан фойдаланиш ҳуқуқига эга. Бу имтиёздан фойдаланиш давлат солиқ хизмати органларига жисмоний шахснинг жами йиллик даромади тўғрисидаги декларацияни топшириш йўли орқали амалга оширилади.

Имтиёзга бўлган ҳуқуқни тасдиқлаш учун талаба қизнинг отаси қуйидагиларни тақдим этади (Низомнинг 17-банди):

• талаба билан Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юрти ўртасида тўлов-контракт асосида ўқитиш тўғрисида тузилган шартнома (шартномалар) нусхаси;
• Ўзбекистон Республикаси олий ўқув юртлари ҳисоб рақамига пул маблағларини мустақил тўлаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар нусхаси;
• паспорт нусхаси (солиқ имтиёзи ота-она томонидан қўлланилганда) ва таълим олувчининг (таълим олувчиларнинг) туғилганлик тўғрисидаги гувоҳномаси нусхаси.

Моддий ёрдам ходимларга тўланган иш ҳақи ёки иш ҳақига тенглаштирилган даромад эмас. Ярим ставкада ишлайдиган ходимга берилган моддий ёрдам суммаси худди шундай лавозимда тўлиқ 1 ставкада ишлайдиган ходимга берилган моддий ёрдам суммасининг ярмига тенг бўлиши керак эмас.

Ходимларга моддий ёрдам суммаларини бериш, уларнинг миқдорини аниқлаш қонунчилик томонидан белгиланмаган. Буни корхона ўзининг локал ҳужжатларида, хусусан, жамоа шартномасида акс эттиради. Яъни кимга қанча моддий ёрдам беришни корхонанинг ўзи ҳал қилади. Одатда қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзида кўрсатиладиган моддий ёрдам ҳамма ходимларга бир хил миқдорда берилади. Бундай моддий ёрдам бериш учун буйруқ расмийлаштирилиши лозим, шу буйруқда бериладиган маблағлар миқдори кўрсатилади.

Доходы в размере 4 МРЗП за каждый месяц, в котором получены эти доходы, освобождаются от обложения НДФЛ у одного из родителей, воспитывающего проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу (п.12 ч.2 ст.180 НК).

Опекун  инвалида с детства,  не может воспользоваться льготой по НДФЛ.

Нет, предприятие не имеет права применить льготу по НДФЛ по отношению к работнику, если  он оплатил обучение дочери самостоятельно за счет собственных средств.

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при оплате физлицами своего обучения или обучения своих детей в возрасте до 26 лет в вузах Республики Узбекистан (п.31 ст.179 НК, п.1 Положения 2107 от 27.05.2010г., далее «Положение»). В том числе за счет собственных средств (п.4 Положения).

Работодатель может применить вышеуказанную льготу по НДФЛ, если оплата обучения осуществлена (п.10 Положения):

- за счет средств работодателя с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физического лица, подлежащих налогообложению;

- за счет заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, перечисляемых работодателем вузу Республики Узбекистан либо коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

Если физлицо оплатило обучение своего ребенка самостоятельно за счет собственных средств, льгота применяется налоговыми органами. Для этого физлицу необходимо подать декларацию о совокупном годовом доходе физлица в налоговую инспекцию по месту постоянной прописки (п.16 Положения).

–        Нет, не облагаются.

Доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, не облагаются НДФЛ (п. 11 ст. 179 НК). Данная льгота не применяется, если физлицо продало жилые помещения более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода.

Если физлицо в течение трех месяцев продало одно жилое помещение, а второе подарило другому  лицу, по отношению к нему применяется льгота по НДФЛ, указанная в п. 11 ст. 179 НК.

В целях исчисления льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, МРЗП учитывается на 1 января текущего года (ч. 1 ст. 186 НК). МРЗП на 1 января 2019 года составлял 202 730 сум.

Предприятие может применить частичное освобождение от налогообложения по НДФЛ в размере 4 МРЗП в соответствии с ч. 2 ст. 180 НК, если оно является местом основной работы работника (ч. 6 ст. 180 НК). Если физлицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным ч. 2 ст. 180 НК, то предоставляется только одна льгота по выбору (ч. 5 ст. 180 НК).

С динамикой МРЗП до 1 августа 2019 года, а также БРВ и МРОТ после 1 августа 2019 года можете ознакомиться здесь:

https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/dinamika_izmeneniya_minimalnogo_razmera_zarabotnoy_platy

Органы самоуправления граждан назначают и выплачивают пособия семьям с детьми в возрасте до 14 лет (пособия семьям с детьми), пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет (пособие по уходу за ребенком) и материальную помощь малообеспеченным семьям (прил. №1 к ПКМ №44 от 15.02.2013 г., далее – Положение).

Пособия семьям с детьми и материальная помощь назначаются сроком на 6 месяцев, а пособия по уходу за ребенком – на 12 месяцев, но не далее месяца исполнения ребенку двух лет включительно (п.3 Положения).

Пунктом 4 УП-6038 установлено продолжение на очередной 6-месячный срок выплаты вышеуказанных пособий матерям по уходу за ребенком и пособий семьям с детьми, срок выплаты которых истекает в июле–сентябре 2020 года (в случаях, когда возраст детей не превышает соответственно 2 и 14 лет).

Действие Положения в части назначения и выплаты органами самоуправления граждан пособия по уходу за ребенком не распространяется на матерей, работающих на предприятиях или в организациях, в которых выплата данного вида пособия осуществляется за счет средств этих предприятий или организаций в порядке, установленном законодательством (п.2 Положения). Соответственно, п.4 УП-6038 также не касается данной категории матерей.

Хозяйствующие субъекты выплачивают пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет в соответствии с Положением рег. МЮ №1113 от 14.03.2002 г.

Қуйидаги моддий ёрдам суммаларига ЖШДС солинмайди (СК 378-м. 1-б.):

• вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга бериладиган моддий ёрдам суммалари - меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда;
• СКнинг 377-моддаси 10-бандида кўрсатилган бошқа ҳолларда, - солиқ даври учун меҳнатга ҳақ тўлашнинг энг кам миқдорининг 4,22 бараваригача миқдорда.

Ушбу бошқа ҳолларда тўланадиган моддий ёрдам турларига ходимларга қишлоқ хўжалик маҳсулотларини сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам ҳам киради (СК 377-м. 10-б.). Бошқа ҳолларда бериладиган жами моддий ёрдам суммаларининг бир йил давомида МҲЭКМнинг 4,22гача бўлган қисми ЖШДСга тортилмайди. Ундан ортиқ миқдорда моддий ёрдам берилса, ЖШДС ва ФЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 387-м. 1-қ. 4-б., 02.12.2004 йилдаги №702-II сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Ижтимоий солиқ бўйича солиқ солиш объекти - иш берувчининг ходимлар меҳнатига ҳақ тўлашга доир харажатларидир (СК 403-м. 1-қ. 404-м. 1-қ.). Қишлоқ хўжалик маҳсулотларини сотиб олиш учун берилган моддий ёрдам суммалари меҳнатга ҳақ тўлаш кўринишидаги даромад эмас, бу жисмоний шахсларнинг бошқа даромади. Шу сабабли ижтимоий солиқ бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Мавзуга доим материаллар:

https://vopros.norma.uz/question/19569

https://vopros.norma.uz/question/19947 .

Главным документом физлица является его паспорт. ФИО физлица в любых документах и отчетах должны отражаться в соответствии с его паспортными данными. Так как в паспорте ФИО физлица прописаны на латинице, то и в отчетах необходимо отражать идентично.

Однако практика предоставления отчетов по ИНПС, а также других расчетов в налоговые органы показывает, что расчеты принимаются , вне зависимости указаны ли ФИО на латинице или на кириллице. Паспортные данные физлица, его ИНН и ПИНФЛ привязаны друг к другу в единой государственной базе данных. Система отчетности запрограммирована таким образом, что физлицо Ибрагимов Фахриддин Зукриддинович и IBRAGIMOV FAХRIDDIN ZUKRIDDINOVICH «считывается» как один и тот же человек, при соответствии привязанных к нему данных (ИНН, ПИНФЛ).

Для исправления  неправильно начисленной заработной платы целесообразно составить бухгалтерскую справку по обнаруженным ошибкам. На основании этой справки в расчете зарплаты за февраль 2019 года отразить сумму доначислений или удержаний. Исправление неправильно начисленной зарплаты осуществляется соответствующими бухгалтерскими проводками.

Если в январе зарплата была переплачена, то делается сторно проводка Дт «Счета учета затрат» - Кт 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это повлечет уменьшение сумм ЕСП, НДФЛ и обязательных взносов на ИПНС, что также корректируется сторнировочными проводками.

Если зарплата была недоплачена, ее дополнительное начисление отражается проводкой Дт «Счета учета затрат» - Кт 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На сумму доначислений начисляется ЕСП, удерживаются НДФЛ и обязательные взносы на ИПНС.

В расчете по налогу на доходы физических лиц и единому социальному платежу за февраль 2019 года доходы в виде оплаты труда необходимо указать с учетом произведенных корректировок.

1. На сумму корректировки дивидендов к выплате, по начислению пени, начислению сумм госпошлины и почтовых расходов к возмещению даются следующие бухгалтерские проводки:

2. НДФЛ с дивидендов в 2019 году необходимо начислять исходя из суммы дивидендов к выплате по решению суда. Ставка налога в 2019 году 5% (ст.181 НК).

Если при начислении дивидендов в 2016 году предприятие начислило НДФЛ с дивидендов, но не уплатило в бюджет в связи с неуплатой дивидендов, то эту сумму также необходимо скорректировать. При этом дается бухгалтерская проводка:

Дт           6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Кт           6610 «Дивиденды к оплате».

Также  требуется  пересдать   отчетность  по  НДФЛ   за  годы, где  была  допущена  ошибка.

– В п. 13 ч. 2 ст. 171 НК   идет речь о расходах, производимых юридическими лицами. Страховые премии по долгосрочному страхованию жизни, выплаченные страховым компаниям, за счет средств юрлиц, не являются доходами физлиц. При досрочном прекращении договора долгосрочного страхования жизни и возврате страховщиком части или всей страховой премии страхователю размер возвращенной страховой премии включается в совокупный доход физического лица и подлежит налогообложению.

В вашем случае суммы заработной платы работника были удержаны и направлены на оплату страховой премии по долгосрочному страхованию жизни. В связи с чем применена льгота по НДФЛ в соответствии с п. 28 ст. 179 НК. При этом в декабре 2018 года произошла ошибка. Суммы были излишне удержаны с физлица и направлены на оплату страховой премии и, соответственно, эти суммы не были обложены НДФЛ.

Вам необходимо:

- составить бухгалтерскую справку для исправления  некорректных удержаний из зарплаты;

- произвести перерасчет НДФЛ за декабрь 2018 года исходя из корректных сумм начислений и удержаний (с учетом возвращенной суммы от страховой компании) по ставкам НДФЛ 2018 года;

- пересдать расчет НДФЛ за IVквартал 2018 года;

- выплатить работнику   излишне удержанные  суммы  ( с  учетом   перерасчета   по   НДФЛ);

- в бухгалтерском учете исправление ошибки провести в текущем периоде.

Так как зарплата начисляется за декабрь 2018 года, удержание из зарплаты работника НДФЛ, ИНПС, обязательных взносов во внебюджетный ПФ, а также начисление ЕСП должны производиться по ставкам, утвержденным на 2018 год.

Вам необходимо:

- составить бухгалтерскую справку для начисления работнику зарплаты за декабрь 2018 года с указанием причины несвоевременного начисления;

- произвести расчет НДФЛ, ИНПС, обязательных взносов во внебюджетный ПФ и ЕСП по ставкам, утвержденным за 2018 год;

- пересдать расчеты НДФЛ, ИНПС, ЕСП и обязательных взносов во внебюджетный ПФ за последний отчетный период 2018 года;

- в бухгалтерском учете исправление ошибки провести в текущем периоде;

- выплатить работнику зарплату за декабрь 2018 года.

Также рекомендую в локальных документах предприятия прописать ответственность работников отдела кадров за несвоевременное представление в бухгалтерию документов для начисления заработной платы.

Так как договором предусмотрена ежемесячная выплата арендной платы, доход арендодателя начисляется ежемесячно. Бухгалтерская проводка Дт Счета учета расходов Кт 6910 «Оперативная аренда к оплате».

Для физлица-арендодателя доходы от сдачи транспортного средства в оперативную аренду являются имущественными доходами (п. 3 ст. 176 НК). Имущественные доходы облагаются НДФЛ у источника выплаты – юрлица (п. 3 ч. 2 ст. 184 НК).

С 1 января 2019 года исчисленная сумма НДФЛ у источника выплаты уплачивается в бюджет одновременно с денежной выплатой доходов, но не позднее сроков представления расчетов (ст. 188 НК). Расчет  НДФЛ представляется в налоговые органы ежемесячно (ст. 187 НК). Следовательно, ваше предприятие с 2019 года должно было уплачивать НДФЛ ежемесячно, несмотря на то, что физлицу арендная плата не уплачивалась.

С 1 января 2019 года налоговая отчетность по НДФЛ и ЕСП представляется в налоговые органы по формам, утвержденным в прил. № 2 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г. Имущественные доходы физлиц (кроме дивидендов и процентов) включаются в строки 012 и 040 Расчета, отражаются в приложениях № 3 и № 6 к расчету. В приложении № 3 ежемесячная сумма арендной платы по договору сравнивается с минимальным размером арендной платы за отчетный месяц, утвержденным прил. № 24 к ПП № 4086 от 26.12.2018 г.. Если размер арендной платы по договору окажется меньше минимального размера, разница доначисляется и также уплачивается в бюджет одновременно с денежной выплатой доходов, но не позднее сроков представления расчета НДФЛ и ЕСП за отчетный месяц. Начисленная сумма НДФЛ отражается  в карточке лицевого счета по НДФЛ и если предприятие не оплатит налог, то налоговая инспекция снимет его с расчетного счета инкассовым требованием.

Рекомендую:

- пересдать расчеты НДФЛ и ЕСП за период январь–март 2019 года с отражением сумм имущественных доходов. Они облагаются НДФЛ по ставке 12% (ч. 1 ст. 181 НК);

- так как в действующих формах налоговой отчетности по НДФЛ и ЕСП нет возможности отразить минимальные суммы арендной платы при предоставлении физлицом автомобиля в аренду в 2018 году, пересдать расчет НДФЛ за IVквартал 2018 год. Доходы физлиц от предоставления имущества в аренду облагались НДФЛ по минимальной ставке 7,5% (действовавшая в 2018 году редакция ст. 181 НК);

- уплатить начисленные суммы НДФЛ в бюджет.

Кроме того из-за несвоевременной уплаты НДФЛ начисляется пеня. Если предприятие само начислит и уплатит пеню, ее размер составит 0,045% от суммы задолженности за каждый день просрочки. Если пеню начислят налоговые органы по результатам налоговой проверки, то 0,06% за каждый день просрочки.

НДФЛ с зарплаты физлица-нерезидента удерживается по ставке 20% (ст. 182 НК).

Физлицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, признается резидентом  (ч. 1 ст. 19 НК). Налоговым периодом  по  НДФЛ является календарный год.

После того, как физлицо становится резидентом Республики Узбекистан, его зарплата облагается НДФЛ по ставке 12% (ст. 181 НК). При этом предприятие-работодатель производит перерасчет НДФЛ за дни, приходящиеся на текущий налоговый период из периода нерезидентства физлица.

Иностранное физлицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о доходах за предыдущий налоговый период (ч. 3 ст. 192 НК). Физлицо может вернуть излишне уплаченные суммы НДФЛ за предыдущий налоговый период путем подачи декларации в соответствии с главой 34 НК.