38,38 сум очень маленькая сумма, вы можете ее списать на доходы предприятия и включить в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 12 ч. 3 ст. 297 НК).

Также можно выплатить эту сумму учредителю путем перечисления на его банковский счет или добавив к дивидендам, которые будут выплачены в следующий раз.

1. Корхона ҳисоб рақамига чет элдан келиб тушган чет эл валютаси корхонанинг даромади ҳисобланади. Шунингдек, ҳар бир корхонада солиқ тўловларидан ташқари бошқа харажатлар ҳам мавжуд. Йил якунларига кўра корхона фойдаси аниқлангач, ушбу фойда суммаси таъсисчиларга дивиденд сифатида тақсимланиши мумкин.

2. Такси фаолияти билан шуғулланувчи корхоналар учун алоҳида солиқ имтиёзлари белгиланмаган. Корхона Солиқ кодексида мавжуд имтиёзлардан тегишли асос вужудга келганида фойдаланиши мумкин.

При выходе участника из состава ООО нужно руководствоваться статьей 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Доля участника общества, вышедшего из общества, переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить вышедшему из общества участнику действительную стоимость его доли, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате выхода, или с его согласия выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ч. 4 ст. 14 Закона).

Чистые активы – это стоимость долгосрочных и текущих активов, обеспеченных собственными средствами хозяйствующего субъекта, то есть стоимость имущества, которое свободно от долговых обязательств (п. 10 НСБУ № 14 «Отчет о собственном капитале»). Таким образом, чистые активы определяются как разница между общей стоимостью всех активов и суммой всех обязательств предприятия, то есть чистые активы = итог актива баланса минус обязательства.

Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного фонда (уставного капитала). В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) на недостающую сумму (ст. 22 Закона).

Выплата действительной стоимости доли вышедшему участнику, превышающей его долю в УФ ООО, признается дивидендами (п. 3 ч. 1 ст. 41 НК). Следовательно, облагается у налогового агента налогом с доходов нерезидентов по ставке 10 %, установленной для дивидендов (п. 1 ч. 2 ст. 351 НК, п. 1 ст. 353 НК). Выплата участнику доли в УФ ООО не влечет для него налоговых последствий.

С бухгалтерскими проводками при выходе учредителя из состава участников можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/question/5296

https://buxgalter.uz/question/2789

https://buxgalter.uz/question/12203

Уставный фонд могут увеличить существующие учредители ООО. А также в состав учредителей ООО может войти новый учредитель со своей долей, тогда тоже УФ увеличится.

Если ООО имеет кредиторскую задолженность перед учредителем, он может с согласия остальных учредителей увеличить свою долю в УФ ООО на сумму данной задолженности. В таком случае рекомендуем провести общее собрание учредителей, в котором принять решение об увеличении доли данного учредителя. Далее сделать зачет встречных однородных требований в соответствии со статьей 343 ГК.

Если задолженность перед другим лицом, его можно включить в состав учредителей с долей в УФ равной сумме кредиторской задолженности. Далее также осуществить зачет встречных однородных требований.

Списать кредиторскую задолженность на расходы предприятия и направить это на увеличение УФ нельзя.

Если учредитель намерен увеличить свою долю в УФ предприятия, это должно быть оформлено протоколом собрания учредителей или решением учредителя. В нем следует указать, что УФ будет увеличен денежными средствами. После чего у сторон возникнет обязательство друг перед другом. Далее рекомендуем осуществить зачет встречных однородных требований в соответствии со статьей 343 ГК.

При зачете однородных встречных требований погашаются взаимные обязательства. Налоговые последствия для сторон не возникают.

ООО обязано выплатить выбывающему (или уменьшающему свою долю) учредителю действительную стоимость доли (части доли) или выдать в натуре имущество такой же стоимости в течение одного года с момента перехода к обществу доли (части доли), если меньший срок не предусмотрен уставом общества (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). То есть, действительную стоимость доли можно выплатить как денежными средствами, так и ТМЗ.

Действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного фонда (уставного капитала). В случае, если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить свой уставный фонд (уставный капитал) на недостающую сумму.

Нет, нельзя. Законодательство запрещает принимать решение о распределении прибыли и выплачивать дивиденды, если  стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного фонда и резервного фонда или станет меньше в результате выплаты дивидендов (ст.26  Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Чистые активы = Активы – Обязательства = Собственный капитал.

Дивиденды выплачиваются не за 2022 или 2023 год, а распределяется накопленная прибыль на счете 8700 на последнюю отчетную дату перед распределением. Если накопленная прибыль предприятия на 1 января 2024 года составляет 15 млн.сум, предприятие вправе распределить на дивиденды именно эту сумму, а не 53 млн.сум.

Материал по теме:

https://www.norma.uz/nashi_obzori/dividendy_pri_ubytkah_vozmojno_li

Если в 2020-2022 годах налоговая отчетность не была представлена, ее следует представить теми же отчетными (налоговыми периодами) с применением налоговых ставок, действовавших в то время.

То, что информация о начислении и выплате дивидендов, а также налогов по ним не была отражена в бухгалтерском учете, является ошибкой в учете. Ошибки прошлых лет исправляются бухгалтерскими проводками в том отчетном году, когда они были обнаружены. Бухгалтерский учет предыдущих годов не корректируется.

Дивиденды начисляются со счетов учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Бухгалтерские проводки в 2023 году в вашей ситуации:

Если дивиденды были выплачены и на предприятии велся бухгалтерский учет, начисленные суммы дивидендов уже должны быть отражены по дебету какого-либо счета. В таком случае исправление нужно осуществлять также с участием данного счета.

Қатор экспертларнинг фикрига кўра қурилиш-монтаж ишларининг қийматини устав фондига улуш сифатида киритиш мумкин эмас.  Лекин таъсисчининг бу харажатларини устав фондига киритиш бошқача амалга оширилиши мумкин. Батафсил бу ерда танишинг:

https://buxgalter.uz/question/12517.

Ушбу савол жавобига мувофиқ корхона ва таъсисчининг ўзаро қарздорлик суммалари ФК 343-моддасига кўра ўзаро ҳисобга олиниши мумкин. Агар бу суммалар тенг бўлса, ўзаро қарздорлик ёпилиб кетади, солиқ оқибатлари ҳам вужудга келмайди.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

• до полной оплаты всего уставного фонда (уставного капитала) общества;
• до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных Законом «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»;
• если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства в соответствии с законом или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
• если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного фонда (уставного капитала) и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

• если на момент выплаты общество отвечает признакам банкротства в соответствии с законом или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
• если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного фонда (уставного капитала) и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
• в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Исходя из ситуации, стоимость чистых активов ООО меньше его уставного фонда и резервного фонда. Поэтому вы не можете распределить дивиденды между учредителями. Принимать решение о распределении прибыли и выплате дивидендов можно только при ее наличии в балансе по итогам 2023 года, но в вашей ситуации по итогам 2023 года тоже имеется непокрытый убыток.

Материал по теме:

https://www.norma.uz/nashi_obzori/dividendy_pri_ubytkah_vozmojno_li

МЧЖ соф фойдани таъсисчилар ўртасида дивидендларга қуйидагича тақсимлашга ҳақлидир (6.12.2001 йилдаги 310-II-сон ЎРҚ 25-м.):

• ҳар чоракда;
• ярим йилда 1 марта;
• йилда 1 марта.

Дивидендларни тақсимлаш муддатлари жамият Уставида белгиланади.

Дивидендларга МЧЖнинг соф фойдаси тақсимланади. Соф фойда эса йил давомида ортиб борувчи якун билан ҳисобланади, 2023 йил якунланиб бўлган. Шу билан бирга дивидендларга айрим вақтлар учун эмас, балки балансда йиғилган тақсимланмаган фойда тақсимланади. 2024 йил II чоракда 2023 йил II чораги учун фойдани дивидендларга тақсимлаш нотўғри. Агар МЧЖ 2024 йил I чорагида ҳам фойда олиб ишлаган бўлса, 2023 йил учун тақсимланмаган фойда дивидендларга тақсимланади. Агар 2023 йил учун йиллик тақсимланмаган фойда суммаси катта бўлиб, ҳаммасини тақсимлашни истамасангиз, тақсимлашингиз мумкин.

Мавзу бўйича материал:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text184451_mchjda_necha_marta_va_qanday_muddatlarda_dividendlar_tulanishi_mumkin.

– Нет, не может. Датой совершения оборота по реализации услуг является дата оформления (подписания) счета-фактуры или иного документа, подтверждающего факт оказания услуг (ч.4 ст.242 НК).

Счет-фактура должен быть отражен у исполнителя услуг в приложении №5, а у заказчика – в приложении №4 к Расчету НДС в одном и том же месяце и датой, которая указана в документе. Если заказчик покажет счет-фактуру и зачет НДС по нему в следующем месяце, то налоговая инспекция направит в его адрес требование (талабному) по этому факту.

Заказчику необходимо сдать уточняющий Расчет НДС за предыдущий месяц, в котором он отразит получение услуги с НДС.

– Индивидуальный предприниматель, импортирующий товары, не может уплачивать налог с оборота. Он должен уплачивать НДС и налог на прибыль (п.1 ч.2 ст.461 НК). Однако он не становится плательщиком НДС по умолчанию. Если он не был плательщиком НДС, то обязан встать на учет в качестве плательщика 1 числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта.

Подробно читайте здесь:

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii.

Как только он становится плательщиком НДС, ему присваивается регистрационный код. После этого он сможет отправлять ЭСФ с выделением сумм НДС и, соответственно, в Расчете НДС они будут отображаться корректно.

– С 1 января 2019 года на территории Узбекистана по отношению к доходам резидентов применяется плоская шкала налогообложения НДФЛ – 12% (ч.1 ст.181 НК в ред. 2007г., ч.1 ст.381 НК). Суммы НДФЛ и ИНПС не могут получиться минусовыми при корректном расчете заработной платы и удержаний из нее.

Исключением является случай, если сумма дохода работника была откорректирована в меньшую сторону. Тогда надо сдать уточняющий Расчет НДФЛ и социального налога за месяц, за который доход работника был откорректирован. Отчет по взносам на ИНПС не пересдается.

1. В прил. №1 к Расчету НДС за 2019 год (прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019 г.) есть такое примечание: «Для зерноперерабатывающих предприятий чистая выручка определяется с учетом особенностей, предусмотренных законодательством».

Это означает, что оборот по НДС на продукцию зерноперерабатывающих предприятий исчислялся от объема выручки за вычетом стоимости зерна. Следовательно, чистую выручку для обложения НДС было необходимо исчислять с учетом этого порядка.

2. Да, за период с 1 января по 30 сентября 2019 года при реализации муки стоимость зерна, из которого она произведена, включается в состав чистой выручки от реализации продукции.

3. При расчете НДС с применением вышеуказанного порядка соответствующие строки прил. №1 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» к Расчету НДС на сайте my.soliq.uz заполняются таким образом:

- в гр.3 стр.0102 «чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг) (строка 010 формы №2 «Отчета о финансовых результатах») » отражается полная стоимость реализации муки без учета НДС;

- в гр.3 стр.01021 «освобождаемая от НДС (строка 010 приложения №2)» указывается стоимость зерна, из которого производилась мука;

Для этого в выпадающем списке льгот по стр.0301 прил. №2 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и облагаемые по нулевой ставке» необходимо выбрать ПКМ №684 от 24.08.2018 г. с упоминанием данного порядка. В гр.3 стр.0301 указывается стоимость зерна, а в гр.4 – срок действия льготы. При отсутствии других льгот эта сумма автоматически отражается в строках 030 и 010 прил. №2 к Расчету НДС, а также в гр.3 стр.012 прил. №1 к Расчету НДС;

- в гр.3 стр.01023 «облагаемая сумма для предприятий АК «Уздонмахсулот» указывается стоимость реализации муки без НДС за минусом стоимости зерна.

При заполнении приложений №1 и №2 к Расчету НДС таким образом чистая выручка предприятия и налогооблагаемая база по НДС отображается корректно. Вследствие чего программа автоматически считает сумму НДС в гр.4 соответствующих строк в соответствие с порядком, установленным ПКМ №684 от 24.08.2018 г.

В прил. №5 «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам) к Расчету НДС переносятся соответствующие данные и цифры из счета-фактуры, выставленного покупателю муки.

С порядком заполнения счета-фактуры при реализации муки в соответствии с порядком, установленным ПКМ №684 от 24.08.2018 г., можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13423.

Доходы совместителей отражались:

- в 2017–2018 годах в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц и в приложениях к нему (прил. №2 к рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г.);

- в 2019 году в Расчете налога на доходы физических лиц и единого социального платежа и в приложениях к нему (прил. №2 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019 г.);

- в 2020 году доходы совместителей отражаются в Расчете налога на доходы физических лиц и социального налога и в приложениях к нему (прил. №4 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.).

В 2017–2018 годах действовала прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Если доходы совместителей облагались по шкале, то в течение 30 дней после окончания отчетного года работодатель был обязан представить по ним справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (п.1 ст.187 НК в ред. 2007 г.). Форма справки была утверждена прил. №2 к рег. МЮ №2439 от 22.03.2013 г. При удержании НДФЛ по максимальной ставке представление справки не требовалось.

При перерегистрации адреса предприятия налоговая инспекция Мирзо-Улугбекского района г.Ташкента передает все документы и дело предприятия в налоговую инспекцию по новому адресу предприятия в Юкоричирчикском районе Ташкентской области.

Смена адреса не является основанием сдавать налоговую отчетность по новому адресу с нуля. Вы продолжаете сдавать расчеты по налогам с нарастанием в течение всего 2020 года, но выбирая в расчетах новый район.

Если со сменой адреса у вашего предприятия прекращаются или возникают обязательства по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами, не забудьте представить по ним уточняющую налоговую отчетность.

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Предприятие обязано применять льготу по освобождению от НДС, если она имеется (ч.6 ст.75 НК).

Но аптеки также реализуют товары, оборот по реализации которых не освобожден от НДС. При этом НДС начисляется и взимается с покупателей.

Если у предприятия есть обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения НДС, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.2 ст.268 НК). Применяемый метод отражается в учетной политике предприятия.

Инструкции по формированию и отправке Расчета НДС для розничной аптеки нет. Расчет сдается с указанием облагаемых и необлагаемых оборотов, а также зачета НДС методом, утвержденным учетной политикой. По облагаемым оборотам НДС уплачивается.

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). Предприятие обязано применять льготу по освобождению от НДС, если она имеется (ч.6 ст.75 НК).

Но аптеки также реализуют товары, оборот по реализации которых не освобожден от НДС. При этом НДС начисляется и взимается с покупателей.

В прил. №5 к Расчету НДС отражаются обороты, облагаемые и необлагаемые НДС. Оборот по реализации товаров, осуществляемый через кассовые аппараты (платежные терминалы), указывается одной строкой по итогам налогового периода. При этом в графе 3 (ИНН покупателя) указывается ИНН самого предприятия (примечание к прил. №5 к Расчету НДС).

По стр.010 прил. №1 к Расчету НДС также отражаются все обороты по реализации товаров. При этом по графе 01021 прил. №1 отражаются обороты, освобождаемые от НДС. Сумма в эту графу переносится со стр.010 прил. №2 к Расчету НДС.

Остальные обороты облагаются НДС и строки прил. №1 к Расчету НДС заполняются в соответствии с названиями.

Если у предприятия есть обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения НДС, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору предприятия раздельным и (или) пропорциональным методом (ч.2 ст.268 НК). Применяемый метод отражается в учетной политике предприятия.

Реализация доли в уставном фонде другого предприятия является оборотом по реализации товаров, освобожденным от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК). ЭСФ выставляется с надписью «Без НДС».

Прил. №5 к Расчету НДС (прил. №1 к рег. МЮ №3221 от 24.02.2020 г.) заполняется автоматически на основании выставленных ЭСФ.

Далее стоимость реализации доли в уставном фонде другого предприятия отражается в строках 010 и 0201 прил. №2 к Расчету НДС.

Сумма по строке 010 прил. №2 к Расчету НДС автоматически переносится в строку 01021 прил. №1 к Расчету НДС. Сумма по строке 01021 автоматически включается в сумму по строке 010 прил. №1 к Расчету НДС.

Расчет НДС, принимаемый в зачет, осуществляется в зависимости от выбранного метода зачета НДС (пропорциональный или раздельный). Если предприятие осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма НДС, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч.1 ст.268 НК).

По пропорциональному методу сумма налога, принимаемая налогоплательщиком к зачету, определяется исходя из удельного веса суммы облагаемого оборота в общей сумме оборота по реализации товаров (услуг) (без учета НДС), определяемого нарастающим итогом в течение текущего календарного года (ч.4 ст.268 НК). Так как оборот по реализации доли в уставном фонде другого предприятия является освобожденным от НДС оборотом, входящий НДС, соразмерный удельному весу данного оборота, не принимается в зачет. Строки 020, 0202, 040, 050 прил. №3 к Расчету НДС заполняются с учетом наличия на предприятии оборотов, освобожденных от НДС.