Если услуги по хранению движимого имущества осуществляются на территории Республики Узбекистан, местом реализации таких услуг признается Узбекистан (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК в новой редакции). Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом налогообложения НДС (ч. 1 ст. 238 НК в новой редакции).

Следовательно, оборот по реализации услуг по хранению порожних контейнеров на территории Республики Узбекистан в 2020 году будет облагаться НДС, несмотря на то, что покупателями этих услуг являются зарубежные организации. Ставка НДС – 15% (ч. 1 ст. 258 НК в новой редакции). Предприятие имеет право взять в зачет НДС по приобретенным товарам (услугам), используемым для этих оборотов в соответствии с ч. 1 ст. 266 НК в новой редакции.

1. Да, в приложении № 5 к Расчету НДС необходимо указывать счета-фактуры по переданным основным средствам в счет дивидендов. Данная передача является реализацией основных средств и включается в оборот по реализации товаров (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК в новой редакции).
2. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей) не являются плательщиками НДС (ст. 237 НК в новой редакции). Следовательно, учредитель, пополняющий уставный фонд основными средствами, не может передавать их с НДС.

АЖ акцияларини шўъба корхона бўлмиш МЧЖнинг низом жамғармасини шакллантиришга йўналтириши акцияларни реализация қилиш ҳисобланади. Юридик шахсларнинг низом жамғармасидаги қимматли қоғозларни реализация қилиш ҚҚСдан озод этилган (Янги таҳрирдаги СКнинг 244-моддаси 1-қисми 3-банди).

Лекин, шўъба корхонасининг низом жамғармасини бундай тарзда шакллантиришдан аввал қуйидагига эътибор беринг!

Шўъба хўжалик жамияти ўз мулкида ўз асосий жамиятининг овоз берувчи акцияларига эга бўлишга ҳақли эмас («Акциядорлик жамиятлари ва акциядорларнинг ҳуқуқларини ҳимоя қилиш тўғрисида»ги Қонун янги таҳрири 8-моддаси). Яъни, АЖ МЧЖдаги улушини овоз берувчи акциялар билан шакллантириши ва низом жамғармасини бундай акциялар ҳисобига ошириши мумкин эмас.

Хозяйствующие субъекты, независимо от их организационно-правовой формы, могут экспортировать муку, изготовленную путем переработки импортируемого ими зерна. При этом объем экспортируемой муки не может превышать 75% от объема импортированного ими зерна (п.1 ПКМ №684 от 24.08.2018 г.).

Согласно ПКМ №866 от 14.10.2019 г. отменен порядок обложения оборота по НДС на продукцию зерноперерабатывающих предприятий от объема выручки за вычетом стоимости зерна.

С 1 октября 2019 года зерноперерабатывающие предприятия, осуществляющие переработку импортированного зерна, обложенного НДС при его импорте, определяют облагаемый оборот по НДС в порядке, установленном Налоговым кодексом (пп.«б» п.1 ПКМ №829 от 30.09.2019 г.).

Оборот по реализации на экспорт муки, произведенной на предприятии, является объектом обложения НДС (ч.1 ст.238 НК в новой редакции). Экспорт товаров облагается НДС по ставке 0% (ч.2 ст.258 НК, п.1 ч.1 ст.260 НК).

Если в результате применения нулевой ставки исчисленная сумма НДС к уплате в бюджет окажется отрицательной, предприятие имеет право на возмещение этой суммы (ч.3 ст.272 НК в новой редакции). Порядок возмещения НДС установлен ст.274 НК в новой редакции.

Кроме того, существует Положение о порядке возврата на банковский счет налогоплательщика суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате применения нулевой ставки (рег. МЮ №2775 от 07.04.2016 г.). Положение не отменено, но основывается на утратившем силу НК в редакции 2007 года.

1. С 1 января 2020 года местом реализации услуг ваших контрагентов – иностранных компаний, лицензиаров программных продуктов, является Республика Узбекистан, так как ваше предприятие зарегистрировано в Узбекистане (ч.ч. 1, 2 ст. 241 НК в новой редакции). А иностранные компании являются налогоплательщиками НДС (п. 3 ч. 1 ст. 237 НК в новой редакции). Покупая их услуги, ваше предприятие становится налоговым агентом по НДС и обязано уплатить НДС по данному обороту (ч.ч. 2, 6 ст. 255 НК в новой редакции). Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (ч. 1 ст. 255 НК в новой редакции). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются иностранной компанией без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то по НОБ определяется из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае ваше предприятие как налоговый агент обязано самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч. 7 ст. 255 НК в новой редакции). Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК в новой редакции.

2. Ваше предприятие обязано исчислить, удержать у иностранной компании, являющейся налогоплательщиком НДС, и перечислить в бюджет сумму налога (ч. 6 ст. 255 НК в новой редакции).Но так как в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются иностранной компанией без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, вы уплачиваете НДС из собственных средств и принимаете его в зачет. В данном случае расхода не возникает. Бухгалтерская проводка при уплате НДС за счет собственных средств:

4410      Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)

5110      Расчетный счет

С 1 января 2020 года при реализации вашим предприятием авиабилетов иностранных авиаперевозчиков по агентскому соглашению Республика Узбекистан не является местом реализации ваших услуг, так как комитент не осуществляет деятельность и не находится на территории Республики Узбекистан (ч. 1 ст. 241 НК в новой редакции).

Оборот по реализации услуг, местом реализации которых не является Республика Узбекистан, не облагается НДС (ч. 1 ст. 238 НК в новой редакции). Авиакасса не уплачивает НДС с суммы комиссионного вознаграждения, полученного у иностранного авиаперевозчика, не находящегося на территории Республики Узбекистан и не имеющего представительство в Узбекистане.

Счет-фактура при реализации товаров и услуг посольствам иностранных государств в 2020 году выписывается с НДС 15%.

При этом  посольство  может   осуществить  возврат  из  бюджета уплаченного  поставщикам   НДС в случаях, когда законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Узбекистан, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Республики Узбекистан (ч. 2 ст. 264 НК в новой редакции).

В "Справке о платежах в бюджет" (стр. 280 – 470) показываются платежи в бюджет и в государственные целевые фонды по видам налогов и платежи, начисленные и уплачиваемые предприятиями в соответствии с налоговым законодательством. В данной справке по стр.480 показывается итоговая сумма начисленных и уплаченных предприятиями налогов в бюджет и платежей в государственные целевые фонды за отчетный период. В случаях, если у предприятия по расчетам за отчетный период имеется отрицательная разница по НДС, то  в соответствии с порядком, установленным законодательством  в стр.310 по графе "Причитается по расчету за отчетный период" сумма этой отрицательной разницы показывается со знаком "минус" (п.124 прил.№7 к рег.МЮ №1209 от 24.01.2003г.).

Соответственно, если НДС за этот период не был уплачен, то графа “Фактически внесено из причитающихся по расчету за отчетный период” остается не заполненной.

Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, это  объект налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). Местом реализации услуг по предоставлению персонала зарубежного вуза в вашей ситуации является Республика Узбекистан, так как местный вуз, являющийся покупателем услуг, зарегистрирован и осуществляет деятельность на территории РУз (ч.ч.1, 2 ст.241 НК).

Зарубежный вуз является налогоплательщиком НДС (п.3 ч.1 ст.237 НК). Покупая его услуги, ваш вуз становится налоговым агентом по НДС и обязан уплатить НДС по данному обороту (ч.ч.2, 6 ст.255 НК).

Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС (ч.1 ст.255 НК). Если в соответствии с условиями контракта услуги предоставляются зарубежным вузом без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, то по НОБ определяется из стоимости оказанных услуг без учета НДС. В данном случае местный вуз как налоговый агент обязан самостоятельно исчислить и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (ч.7 ст.255 НК). Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с главой 37 НК в новой редакции.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Право требования кредитора к должнику относится к имущественному праву (ч.5 ст.45 НК). В целях налогообложения имущественные права также признаются товаром (ч.3 ст.45 НК). Следовательно, реализация права требования по договору финансовой аренды является оборотом по реализации товаров и облагается НДС.

Для предприятия, уступившего право требования, доходом, полученным по договору уступки права требования, является положительная разница между стоимостью, по которой произведена уступка права требования, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным учетным документам (п.2 ч.1 ст.300 НК).

Существует экспертное мнение, что НОБ по НДС в данном случае является доход, определяемый в соответствии с п.2 ч.1 ст.300 НК за вычетом сумм процентного дохода по лизингу.

Но есть  и другое  мнение  экспертов, в соответствии с которым, НОБ по НДС является сумма сделки по уступке права требования без включения НДС, так как Налоговый кодекс не содержит отдельный порядок определения НОБ для данного случая (гл.34 НК).

Оборот по реализации лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения освобожден от уплаты НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК).

Существует утвержденный перечень изделий медицинского назначения (прил. к рег. МЮ № 2809 от 12.07.2016г.). Если ваш товар входит в этот перечень, то вы можете применить указанную льготу по НДС.

– Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Если услуги в сфере туризма фактически оказываются на территории РУз, Узбекистан признается местом их реализации (п.3 ч.3 ст.241 НК).

Следовательно, при оказании туруслуг для иностранных туристов на территории Узбекистана, возникает оборот по реализации услуг, облагаемый НДС. Ставка НДС составляет 15% (ч.1 ст.258 НК).

– Телевизор установлен в холле, клиенты предприятия, ожидая своей очереди, смотрят трансляции.

Если вы уверены, что это способствует улучшению деятельности предприятия, увеличивая объемы продаж, то в этом случае предприятие может взять в зачет НДС по данным услугам трансляции телеканалов. Если услуги по трансляции телеканалов используются для осуществления деятельности предприятия, облагаемой НДС, то НДС по данным услугам принимается в зачет (п.1 ч.1 ст.266 НК).

Однако велик риск признания этих расходов представительскими. НДС по представительским расходам в зачет не принимается (п.5 ч.1 ст.267 НК).

Қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини сотишда ҚҚС бўйича солиқ солинадиган база бўлиб, ҚҚСни киритмаган ҳолдаги реализация қилиш қиймати ҳисобланади (СК 248-моддаси 1-қисми). Қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари ички бозорда сотилганида 15%ли ҚҚС ставкаси қўлланилади (СК 258-моддаси 1-қисми). Етиштирилган маҳсулотлар корхона ходимларига сотилганида ҳам ҚҚС худди шу тартибда ҳисобланади.

Корхона ходимларига қишлок хўжалиги маҳсулотларини таннархидан паст нархга сотса, у холда ушбу фарқ суммаси ходимлар учун моддий наф тарзидаги даромад ҳисобланади ва ЖСШДга тортилади (СК 376-моддаси 2-қисми). Жисмоний шахсларнинг моддий наф тарзидаги даромадлари бўлмиш корхона харажатлари фойда солиғини ҳисоблашда солиқ солинадиган базадан чегирилмайди (СК 317-моддаси 3-банди).

1. Оборот по реализации санаторно-курортных и оздоровительных услуг, оказываемых пансионатами освобождается от НДС (п.14 ч.1 ст.243 НК). К санаторно-курортным и оздоровительным услугам относятся услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, профилакториями, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями отдыха и другими организациями отдыха в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, независимо от того, оказываются они юридическими лицами или структурными подразделениями юридических лиц.

То есть, для применения льготы санаторно курортные и оздоровительные услуги должны быть основным видом деятельности пансионата.

Оборот по реализации перечисленных услуг  освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика соответствующих лицензий и иных разрешительных документов на осуществление такой деятельности, если ее осуществление подлежит лицензированию или требует разрешительных документов в соответствии с законодательством (ч.2 ст.243 НК).

2. Оказание пансионатами санаторно-курортных и оздоровительных услуг своим работникам также освобождается от НДС, если это основной вид деятельности пансионата.

Если услуги оказываются работникам по цене ниже себестоимости или бесплатно, возникает обязательство по уплате НДФЛ исходя из их себестоимости (ч.2 ст.376 НК). Для работников это доходы в виде материальной выгоды.

При исчислении налога на прибыль, расходы предприятия, являющиеся доходами в виде материальной выгоды физлиц, не вычитаются из налогооблагаемой базы (п.3 ст.317 НК).

2 Если уставный фонд ЧП уменьшается путем передачи собственнику товаров, то это является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (подп. «а» п.3 ч.4 ст.239 НК). При передаче собственнику денежных средств в счет уменьшения уставного капитала налоговых последствий не возникает.

– Оборот по реализации товаров в целях налогообложения НДС приведен в статье.239 НК. Данный оборот подразумевает передачу товаров, в вашем случае полиэтиленовой пленки, налогоплательщиком на сторону. При этом товар списывают с баланса.

При передаче произведенной на предприятии полиэтиленовой пленки в качестве упаковочного материала для производимой вами другой продукции в ваше же отдельное подразделение, не являющееся самостоятельным юридическим лицом, происходит внутреннее перемещение ТМЗ. В данном случае НДС не начисляется.

Ўзбекистон Республикаси ҳудудига импорт қилинган товарларни реализация қилиш чоғида ҚҚС базаси ушбу товарларни импорт қилинганида бюджетга ҳақиқатда тўланган ҚҚС ҳисоблаб чиқарилган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (СК 248-моддаси 5-қисми).

Лекин сизнинг ҳолатингизда товарлар импорти ва кейинги реализацияси амалга оширилмаяпти. Корхонангиз импорт қилинган хом ашё ва материаллардан фойдаланган ҳолда ўз маҳсулотини ишлаб чиқармоқда. Бунда маҳсулот таннархи фақатгина импорт қилинган хом ашёдан иборат бўлмайди. Таннарх шунингдек ишлаб чиқаришда банд бўлган ишчилар иш ҳақи, бу иш ҳақи фондидан ижтимоий солиқ ва бошқа бир қатор бевосита ва билвосита харажатларни ҳам ўз ичига олади. Маҳсулот таннархига кирадиган харажатлар билан “Маҳсулот (ишлар, хизматлар)ни ишлаб чиқариш ва сотиш харажатларининг таркиби ҳамда молиявий натижаларни шакллантириш тартиби тўғрисида”ги Низомда танишишингиз мумкин (ВМнинг 1999 йил 5 февралдаги қарорига илова).

Корхона тайёр маҳсулотини реализация қилишда ҚҚС бўйича солиқ солинадиган база унга ҚҚСни киритмаган ҳолда, битим тарафлари томонидан қўлланилган нархдан келиб чиққан ҳолда реализация қилинадиган маҳсулотнинг қиймати сифатида аниқланади (СК 248-моддаси 1-қисми). Агар битимнинг нархи ушбу маҳсулотнинг бозор қийматидан паст ёки юқори бўлса, солиқ органлари солиқ базасига тузатиш киритишга ҳақли. Солиқ тўловчи бундай қарор юзасидан битимнинг нархи бозор нархларига мувофиқлигини ва солиқ тўлашдан бўйин товлашга қаратилмаганлигининг асосларини тақдим этиш йўли билан низолашишга ҳақли (СК 248-моддаси 4-қисми).

– В 2019 году комиссионер, уплачивавший ЕНП и не являвшийся плательщиком НДС, при реализации товаров, принадлежащих комитенту – плательщику НДС, должен был выставлять счет-фактуру от своего имени на имя покупателя с выделением суммы НДС, рассчитанной с оборота по реализации товаров комитента (п.42 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. №3 к рег. МЮ №3126 от 21.01.2019г., далее – Порядок).

При этом в договоре комиссии нужно было отразить, что комитент является плательщиком НДС, и указать стоимость реализации комиссионного товара с учетом НДС. Кроме того, в отчете комиссионера, представляемом комитенту, также должна быть отражена информация о количестве и стоимости реализованных им товаров с выделением соответствующих сумм НДС. При этом к отчету следовало приложить копии договоров, счетов-фактур, актов и других документов, подтверждающих реализацию комиссионером товаров в интересах комитента (п.23 Порядка). Комитент на основании этих документов рассчитывает и уплачивает НДС в бюджет.

На практике часто возникает ситуация, когда комиссионер указывает в счете-фактуре себя как поставщика. А покупатель принимает НДС, выделенный в счете-фактуре, в зачет и в Расчете НДС указывает этого поставщика. Однако в Порядке сказано, что (п.26 Порядка) при реализации товаров (работ, услуг) комитента по договору комиссии комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени в 2 экземплярах. При этом в строке «Поставщик» дополнительно к наименованию указывается «Комиссионер». В счете-фактуре, кроме реквизитов комиссионера и покупателя, могут указываться реквизиты комитента. Комиссионер, исполнивший нормы данного пункта, может избежать проблем, указанных в вопросе.

Рекомендуем ответить на требование ГНИ с приложением копий первичных документов, указывающих комитента как плательщика НДС с данных оборотов по реализации товаров.

– С 1 января 2020 года ННО являются полноценными налогоплательщиками. Исключение составляют доходы, перечисленные в части 1 статьи 318 НК – они не облагаются налогом на прибыль. Получение дохода от реализации отходов в результате списания основных средств не подпадает под эту категорию доходов. Следовательно, данный доход включается в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. В целях обложения налогом на прибыль доходом от выбытия данного имущества признается прибыль от выбытия, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (ч.1 ст.298 НК). Ставка налога на прибыль 15% (п.12 ч.1 ст.337 НК).

Реализация отходов облагается также НДС (ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговой базой является стоимость реализуемых товаров по договорной цене без включения в нее НДС и акцизного налога (ч.1 ст.248 НК). Ставка НДС составляет 15% (ч.1 ст.258 НК).