Агар ҚҚС тўловчи солиқ солинадиган ва солиқ солишдан озод этиладиган айланмаларни амалга оширса, солиқ солинадиган айланмага тўғри келадиган солиқ суммаси ҳисобга олиш учун қабул қилинади. Ҳисобга ўтказилиши лозим бўлган солиқ суммаси солиқ тўловчининг танловига кўра алоҳида-алоҳида усулда ва (ёки) мутаносиб усулда аниқланади (СК 268-м. 1-2-қ.).

Корхонангиз сут маҳсулотларини ишлаб чиқариб сотишда ҳам, музлаткичларни сотишда ҳам ҚҚС тўлайди, вазиятдан ёзилишига қараганда ҚҚС солинмайдиган айланмани амалга оширмайди. Шу сабабли СК 267-моддаси 1-қисми 5-7-бандлари ва 2-қисмида белгиланганлардан ташқари барча кирувчи ҚҚС суммаларини ҳисобга олишга ҳақли.

Музлаткичларни сотиш айланмасига тегишли кирувчи ҚҚС суммалари бирйўла ҳисобга олинади.

Корхона Устави давлат рўйхатидан ўтган санада унинг устав капитали (фонди) тасдиқланган деб ҳисобланади ва бухгалтерия ҳисобида акс эттирилади. Бунда қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 4610 “Устав капиталига таъсисчиларнинг улушлари бўйича қарзи”

Кт 8330 “Пай ва улушлар”

Таъсисчи устав капиталини пул-маблағлари ва бошқа мол-мулк билан шакллантирганидаги бухгалтерия ўтказмаси:

Дт  Мол-мулкни ҳисобга олувчи счётлар (1000, 2900, 5100)

Кт  4610 “Устав капиталига таъсисчиларнинг улушлари бўйича қарзи”

Бунда таъсисчи устав фонди улуши бўйича қарзини қоплайди, корхонада даромад пайдо бўлмайди.

Устав капиталига қўшилган ҳиссалар фойда солиғи ва айланмадан олинадиган солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди (СКнинг 304-моддаси 1-банди, 463-моддаси 1-қисми). Таъсисчи бўлмиш жисмоний шахс ҚҚС тўловчиси бўлиб ҳисобланмаганлиги сабабли, ҚҚС бўйича ҳам солиқ оқибатлари юзага келмайди (СКнинг 237-моддаси).

1. Хусусий корхона мулкдори устав фондини ошириш мақсадида ёқилғи маҳсулотларини киритганида, мулкдор қарори раймийлаштирилади. Агар мулкдор устав фондини ошириш ниятидан қайтса, ушбу қарорни бекор килиб, киритган мулкини ёки унинг суммасини қайтариб олиши мумкин. Агар киритилган ёқилғи суммаси ўша миқдорда қайтарилса, корхона ва мулкдор учун солиқ оқибатлари вужудга келмайди.
2. Корхонага ёқилғини жисмоний шахс бўлмиш мулкдор киритган. Жисмоний шахслар ҚҚС тўловчилари бўлмайди, хусусий тадбиркорлар бундан мустасно (СК 237-моддаси). Шу сабабли мулкдор ёқилғини корхонага ҚҚС билан бера олмайди. Корхона ҳам ушбу ёқилғи бўйича мулкдор тўлаган ҚҚСни ҳисобга олиш ҳуқуқига эга бўлмайди.

До 1 апреля 2020 года туры, оформленные ваучерами, освобождались от НДС (п.15 ст.208 НК в редакции 2007 года). В Налоговом кодексе в новой редакции такая льгота не предусмотрена.

Туры, оказанные на территории Республики Узбекистан, облагаются НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.2 ст.239 НК, п.3 ч.3 ст.241 НК). Ставка налога составляет 15% (ч.1 ст.258 НК).

Нет, в вашей ситуации не происходит корректировка НДС в связи со списанием обязательств, следовательно, эти суммы не отражаются в строке 0607 приложения №3 к Расчету НДС. Вы неверно понимаете ситуацию.

Так как поставщик услуг реализует вашему предприятию услуги, он обязан выставить счет-фактуру (ч.1 ст.47 НК). Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (ч.2 ст.47 НК). Поставщик услуг оказывает вашему предприятию услуги безвозмездно. Безвозмездное оказание услуг признается оборотом по реализации услуг и облагается НДС (п.2 ч.2 ст.239 НК). ЭСФ выставляется с указанием стоимости услуг, выделением ставки и суммы НДС (п.15 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.). Потому как услуги оказываются безвозмездно, то в итоговой строке проставляется запись «Без оплаты», в случае с ЭСФ выбирается ЭСФ по типу «Без оплаты» (п.52 прил. №2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Поставщик услуг уплачивает НДС, указанный в ЭСФ, в счет своих расходов. ЭСФ автоматически отображается в прил. №4 к Расчету НДС у вашего предприятия. Однако вы не можете взять в зачет этот НДС, так как услуги получены безвозмездно и НДС не уплачен (не подлежит уплате) (п.6 ч.1 ст.267 НК). Вы должны отразить стоимость поставки (без НДС) и сумму НДС в графах 8 и 9 прил. №4 к Расчету НДС. После чего эти суммы не «сядут» в зачет.

В бухгалтерском учете ваше предприятие не отражает задолженность по полученным безвозмездно услугам и не списывает обязательства. У вас только в целях налогообложения налогом на прибыль возникает доход от безвозмездно полученных услуг, который включается в совокупный доход при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК). Размер дохода указываете равным стоимости поставки с НДС по ЭСФ, полученному от поставщика услуг (п.1 ч.3 ст.299 НК). В бухгалтерском учете этот доход также не отражается.

Материальная помощь в виде выдачи сельхозпродукции – это безвозмездная передача товара. Безвозмездная передача товара, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной, является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (ч.1 п.1 ст.238 НК, п.2 ч.1 ст.239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Если сможете обосновать экономическую оправданность передачи сельхозпродукции в качестве материальной помощи, то не будете облагать эту передачу НДС. В противном случае нужно будет начислить НДС и заплатить в бюджет. Сумма материальной помощи, полученная работниками, будет рассчитываться с учетом НДС.

1. При предоставлении зарубежным предприятием движимого имущества в аренду на территории Узбекистана возникают налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента и НДС.

НДС

Оборот по реализации услуг, местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом налогообложения НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК). При предоставлении зарубежным предприятием движимого имущества в аренду на территории РУз, Узбекистан признается местом реализации услуг, следовательно, данный оборот облагается НДС (п.2 ч.3 ст.241 НК). Арендатор как налоговый агент обязан исчислить, удержать у арендодателя и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС (ч.6 ст.255 НК). Налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС (ч.1 ст.255 НК).

Если договор составлен без учета НДС, уплачиваемого на территории Узбекистана, то арендатор обязан самостоятельно исчислить и перечислить НДС в бюджет (ч.7 ст.255 НК). В этом случае налоговая база определяется как сумма арендной платы без учета НДС.

Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС, дает арендатору право на зачет уплаченной суммы налога (ч.9 ст.255 НК).

Аренда имущества является услугой, оказываемой на постоянной основе. Расход по аренде с учетом налоговых последствий арендатор должен был признавать ежемесячно и ежемесячно на последний день месяца выставлять односторонний ЭСФ на импорт (ч.6 ст.242 НК). Это нужно было делать вне зависимости от того, предоставлял иностранный арендодатель акты выполненных работ или нет.

Ошибка, допущенная арендатором, привела к занижению исчисленной суммы НДС к уплате. В 2020 году налоговым периодом по НДС являлся календарный месяц, в 2021 году это месяц или квартал (ч.1 ст.259 НК). Арендатор обязан сдать уточняющий расчет по НДС за каждый налоговый период, в котором он арендовал у зарубежного предприятия это имущество, уплатить налог и пеню (ч.1 ст.83 НК).

Налог с доходов нерезидента

Доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества, используемого на территории Узбекистана, является доходом, полученным от источников в Республике Узбекистан, и облагается налогом с доходов нерезидента (ч.1, п.10 ч.2 ст.351 НК).

Налог исчисляется и удерживается налоговым агентом. Удержание налога производится из доходов нерезидента при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст.351 НК). В данной ситуации предприятие-арендатор признается налоговым агентом (п.1 ст.352 НК).

Арендатор должен обложить доход арендодателя налогом и выплачивать арендную плату за вычетом налога с доходов нерезидента. Ставка налога 20% (п.6 ст.353 НК).

Если у Узбекистана есть международный договор со страной, резидентом которой является арендодатель, учитываются положения этого договора об освобождении от налогообложения или применении пониженной налоговой ставки. Для применения положений международного договора арендодатель должен предоставить арендатору сертификат резидентства своей страны за 2020 и 2021 года (ст.357 НК).

Отчетным периодом по данному налогу является квартал, налоговым периодом – год (ст.338 НК). Несвоевременное признание доходов арендодателя могло привести к занижению суммы налога, уплаченной в бюджет. Тогда арендатору необходимо пересдать расчеты по налогу за прошедшие периоды и уплатить налог и пеню (ч.1 ст.83 НК). Если занижения суммы налога не произошло, то перерасчет сдавать необязательно (ч.2 ст.83 НК).

2. В бухгалтерском учете ошибки исправляются в периоде, когда они были обнаружены. Финансовая отчетность не пересдается.

Отражение в учете и отчетности расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, зависит от их существенности. Если сумма для предприятия несущественная, то она включается в финансовый результат периода, в котором она была выявлена, т.е. 2021 года. Если сумма существенная, она отражается в учете и отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало 2021 года (НСБУ №3, п.15 Правил, рег. МЮ №1209 от 24.01.2003 г.).

Критерий «существенности» не определен законодательством, для каждого предприятия он индивидуален. Его необходимо установить в учетной политике предприятия.

Исправление ошибки за 2020 год в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

- если ошибка является существенной:

Дт 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»;

Кт 6910 «Краткосрочная аренда к оплате»;

- если ошибка является несущественной:

Дт 9430 «Прочие операционные расходы»;

Кт 6910 «Краткосрочная аренда к оплате».

Арендную плату за 2021 год в бухгалтерском учете списываете на соответствующие счета учета затрат (себестоимость или расходы периода).

Зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных налогов осуществляется на основании главы 12 Налогового кодекса. Глава состоит из статей 103, 104 и 105.

При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности (ч.2 ст.103 НК):

1) в счет задолженности по пени по этому налогу;

2) в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;

3) в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику (ч.3 ст.103 НК).

Правила, установленные главой 12 НК, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению по решению налогового органа (ч.9 ст.103 НК). А принятие со стороны налогового органа такого решения регулируется Положением о порядке возмещения суммы НДС (прил. №1 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение). В соответствии с Положением налоговый орган может возместить НДС, то есть зачесть в счет погашения налоговой задолженности по другим налогам или вернуть на банковский счет налогоплательщика. В целях Положения под суммой НДС, подлежащей возмещению, понимается определяемая в соответствии с Налоговым кодексом отрицательная разница между суммой НДС, рассчитанной исходя из налоговой базы по операциям, относящимся к реализации товаров (услуг), и суммой НДС, принимаемой в зачет по приобретенным товарам (услугам) (п.4 Положения). Если у вашего предприятия образовался именно НДС к возмещению, то можете обратиться в налоговый орган с заявлением. В Положении подробно расписан порядок действий налогоплательщика и налогового органа в данной ситуации. Суммы НДС можно возместить в течение срока исковой давности. Это 5 лет после окончания налогового периода (ст.88 НК).

Однако правила Положения не распространяются на возврат излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с него сумм налога (п.3 Положения). Сумма излишне уплаченного или излишне взысканного НДС подлежит зачету в счет погашения задолженности по другим налогам на основании главы 12 Налогового кодекса, без применения норм Положения.

1.Корхонангиз авторанспорт воситасини сотиб олгач, 10 календарь куни ичида ўзи давлат рўйхатидан ўтган жойдаги ЙҲХДХ органига олиб келиб техник кўрикдан ўтказиши ва уни давлат рўйхатига қўйиши керак эди (ВМнинг 2017 йил 31 августдаги 683-қарорига 1-иловадаги Автомототранспорт воситаларини давлат рўйхатидан ўтказиш тартиби тўғрисида Низом).

Корхона автомобилни 2019 йилда сотиб олганида автотранспорт воситасини Ички ишлар вазирлиги  органларида давлат рўйхатидан ўтказилаётганда автотранспорт йиғимини тўлаб бериши керак эди (2007 йил таҳриридаги СК 325-моддаси 1-банди).

Масалани ҳал этиш учун корхонангиз давлат рўйхатидан ўтган жойдаги ЙҲХДХ органига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

2021 йилда лотереяда ютук сифатида берганида, бу товарни бепул бериш ҳисобланади ва ҚҚС солинади (СК 238-моддаси 1-қисми 1-банди, СК 239-моддаси 1-қисми 2-банди). Шундай бериш иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлайдиган ҳоллар бундан мустасно. Иқтисодий жиҳатдан ўзини оқлаш шартлари СК 239-моддаси 3-қисмида келтирилган.

Автомобиль харид қилинганига 12 ойдан ортиқ муддат ўтибди, агар корхона уни ҚҚСсиз берса ҳам, ҳисобга олинган ҚҚСга тузатиш киритмайди (СК 269-моддаси 3-қисми).

Автомобилни ютиб олган жисмоний шахсда солиқ агентида ЖШДС солинадиган бошқа даромад вужудга келади (СК 377-моддаси 5-банди, СК 387-моддаси 1-қисми 4-банди).

Агар автомобилни юридик шахс ютиб олса, ютуқ учун солиқни унинг ўзи тўлайди.

Автомобилни ютуқ сифатида бериш иқтисодий жиҳатдан оқланганлигини исботлаб бера олсангиз, фойда солиғи бўйича солиқ базасини аниқлашда бу харажат чегирилади. Иқтисодий жиҳатдан оқланганлик шартлари СК 305-моддаси 4-қисмида келтирилган.

2. Автомобиль корхона фойдаланиши учун эмас, ютуқ сифатида бериш учун олинган экан. Унинг ҳисобини 0820 «Асосий воситаларни харид қилиш» счётида юритиш нотўғри, у 2910 «Омбордаги товарлар» счётида бўлиши керак. Шу счётга ўтказиб қўйишингизни тавсия қиламиз.

Ҳа, корхона молиялаштиришнинг марказлаштирилган манбаларини жалб этган ҳолда амалга оширилаётган объектларга етказиб берилган темир-бетон маҳсулотлар бўйича бюджетга ҚҚС тўлаб берган бўлса, ушбу маҳсулотни ишлаб чиқариш учун сарфланган ТМЗ ва хизматлар бўйича ҚҚСни 2018 йилда ҳисобга олишга ҳақли эди. 2007 йил таҳриридаги СКнинг 218-моддасига мувофиқ, агар товарларни (ишларни, хизматларни) олувчи ҚҚС тўловчиси бўлса ва ушбу товарлардан (ишлардан, хизматлардан) солиқ солинадиган оборотлар мақсадида фойдаланилса, олинган товарларга (ишларга, хизматларга) етказиб берувчи томонидан ёзилган ҳисобварақ-фактура ёки бошқа ҳужжатда ҚҚС алоҳида ажратиб кўрсатилган бўлса, бюджетга тўланиши лозим бўлган солиқ суммасини аниқлашда товарларни (ишларни, хизматларни) олувчи ҳақиқатда олинган товарлар (ишлар, хизматлар) бўйича тўланган ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга бўлган. Ушбу қурилишга етказиб берилган маҳсулотни реализация қилиш айланмаси бўйича корхонангиз ҚҚС тўловчиси бўлган.

Бюджетга тўланиши лозим бўлган ҚҚС солиқ солинадиган оборот бўйича ҳисоблаб чиқарилган солиқ суммаси билан СКнинг 218-моддасига мувофиқ ҳисобга олинадиган солиқ суммаси ўртасидаги фарқ сифатида аниқланади (2007 йил таҳриридаги СК 224-моддаси).

Корхона ҚҚС солинадиган ва солинмайдиган айланмалар ҳисобини алоҳида юритиши лозим эди. Бунда марказлаштирилган манбалардан молиялаштириладиган қурилишга етказиб берилган маҳсулотни ишлаб чиқариш учун сарф қилинган товар (иш, хизмат)лардаги ҚҚС ҳам алоҳида-алоҳида усул билан ҳисобга олиши мумкин эди. ҚҚС солинмайдиган айланма учун сарфланган товар (иш, хизмат)даги ҚҚС маҳсулот таннархига киритилади (2007 йил таҳриридаги СК 221-моддаси).

Агар ушбу қурилишга етказиб берилган маҳсулотларни ишлаб чиқаришда корхона омборида мавжуд бўлган ва ҚҚС билан харид қилинган ТМЗлардан фойдаланган бўлса, улар таркибидаги ҚҚСни ажратиб чиқариб ҳисобга олиши мумкин эди. Бунда беш йиллик муддат ичида харид қилинган товар (иш, хизмат)лардаги ҚҚСни ҳисобга олишга ҳақли бўлган.

Мавзу буйича материаллар:

https://vopros.norma.uz/question/14485

https://vopros.norma.uz/question/12736

Если скидка предоставляется покупателю одновременно с реализацией товара, НДС исходя из цены товара за вычетом скидок (ч.2 ст.248 НК). Если покупатель за вычетом скидки должен заплатить 850 000 сум., то НДС составит 110 869,57 сум. (850 000 / 115 х 15).

Если в соответствии с условиями договора или ценовой политикой предприятия предусмотрено предоставление скидок на ранее совершенные поставки товаров, то налоговая база по НДС корректируется (п.4 ч.1 ст.257 НК). То есть сначала НДС начисляется исходя из цены реализации, а затем корректируется при предоставлении скидки. В таком случае надо выставлять «минусовый» дополнительный ЭСФ.

Оборот по реализации изделий медицинского назначения освобождается от НДС (п.13 ч.1 ст.243 НК). НДС, уплаченный при приобретении товаров, оборот по реализации которых освобожден от НДС, не подлежит зачету (п.3 ч. ст.267 НК). Сумма налога, не подлежащая зачету, учитывается в стоимости приобретенных товаров (ч.3 ст.267 НК).

Однако на предприятии могут быть обороты, подлежащие налогообложению НДС и освобожденные от НДС. Если в таком случае предприятие применяет пропорциональный метод зачета, НДС, не подлежащий зачету, относится на прочие операционные расходы, вычитаемые при исчислении налога на прибыль (ч.5 ст.268 НК).

Оборот по реализации долей в УФ юридических лиц освобожден от НДС (п.3 ч.1 ст.244 НК).

По раздельному методу налогоплательщик НДС ведет раздельный учет приобретенных товаров (услуг) и сумм уплаченного по ним НДС, используемых для оборотов, подлежащих налогообложению и освобожденных от налогообложения. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, разделение затрат производится пропорциональным методом (ч.3 ст.268 НК).

При реализации доли в УФ другого юрлица обычно нет приобретаемых товаров (услуг), которые используются для этого оборота, чтобы не зачитывать по ним НДС раздельным методом. Но если у вас были какие-либо затраты, облагаемые НДС, связанные с реализацией доли в УФ другого предприятия (например, на консультационные услуги или др.), по ним НДС в зачет не берете. Кроме того, у любого предприятия есть общие затраты, по которым невозможно вести раздельный учет. Например, административные расходы, прочие операционные расходы. НДС в составе таких затрат предприятие должно брать в зачет с использованием пропорционального метода. И обороты, освобожденные от НДС, в своей доле от общего оборота по реализации товаров (услуг) влияют на зачет НДС по таким затратам.

1. Да, удержание стоимости спецодежды с зарплаты увольняющегося работника является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.1 ч.1 ст.239 НК). Налоговой базой по НДС является сумма удержания, включающая в себя сумму налога.

Также эта операция влечет налоговые последствия по налогу на прибыль. Спецодежду перед реализацией надо оприходовать на баланс предприятия по рыночной стоимости как прочие материалы, при этом предприятие получает доход. Этот доход включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п.27 ч.3 ст.297 НК).

Далее, если выбытие спецодежды окажется прибыльным, то эта сумма также включается в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базу по налогу на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК).

2. Бухгалтерские проводки при удержании стоимости спецодежды с зарплаты увольняющегося работника:

1. С вступлением в силу Налогового кодекса в новой редакции реализация товаров (услуг) по цене ниже себестоимости не влечет налоговых последствий. При определении налоговой базы по НДС надо ориентироваться на рыночную стоимость товаров (услуг).

Если предприятие оформляет надлежащим образом, и потом сможет доказать, что мясо, проданное по 500 сум. за 1 кг, было уже испорченным и непригодным к употреблению, то со стороны контролирующих органов не будет претензий к реализации по такой низкой цене. Это не реализация первоначального качественного продукта, это реализация отходов.

2. Бухгалтерские проводки:

С 1 мая по 31 декабря 2021 года освобождаются от НДС (ч.3 ст.483 НК):

- ввоз на территорию Республики Узбекистан растительного масла, семян подсолнечника и льна, а также соевых бобов;

- оборот по производству и (или) реализации растительного масла (кроме хлопкового масла).

Так как предприятие до 31 декабря 2021 года будет реализовывать растительное масло без НДС, то не имеет права на зачет НДС, который был уплачен при его приобретении и импорте (п.3 ч.1 ст.267 НК). Ранее зачтенный НДС по растительному маслу, последующая реализация которого освобождена от НДС, надо откорректировать (п.1 ч.1 ст.269 НК).

Сумма корректировки НДС относится на себестоимость растительного масла либо включается в состав прочих операционных расходов, вычитаемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.7 ст.269 НК). В учетной политике в целях налогообложения целесообразно прописать, что в таких случаях если возможно, то корректируемый НДС включается в себестоимость товара, если нет такой возможности, то относится на расходы предприятия.

Если безвозмездная передача телевизора является экономически оправданной, это не признается оборотом по реализации товара, облагаемым НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). Условия признания такой передачи экономически оправданной приведены в ч.3 ст.239 НК.

Если безвозмездная передача телевизора не является экономически оправданной, то это оборот по реализации товаров, облагаемый НДС (п.2 ч.1 ст.239 НК). При безвозмездной передаче товара НДС исчисляется исходя из его рыночной стоимости (п.2 ч.3 ст.248 НК). Рыночная стоимость определяется на основании Положения о порядке определения базы по НДС исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) (прил. №3 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г., далее – Положение).

Рыночная стоимость товаров (услуг) может быть определена с применением (п.6 Положения):

- собственных сведений о рыночных ценах (прайс-листов);

- данных информационно-ценовых агентств;

- данных, полученных из средств массовой информации;

- биржевых сводок;

- таможенной статистики внешней торговли Республики Узбекистан, публикуемой или представляемой по запросу Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан;

- сведений уполномоченных органов, устанавливающих нормативы для определения цен, в случаях, предусмотренных законодательством.

Если рыночная стоимость товаров (услуг) по сведениям указанных органов различается, то в целях налогообложения учитывается их средняя стоимость.

Рыночная стоимость товаров (услуг) – наиболее вероятная и справедливая стоимость товаров (услуг), в том числе стоимость, определяемая и (или) устанавливаемая уполномоченными органами, оценочными организациями, по которой товары (услуги) могут быть реализованы (оказаны) на рынке (п.2 Положения). Следовательно, рыночная стоимость товаров (услуг) – это стоимость, включающая в себя НДС.

Допустим, рыночная стоимость переданного безвозмездно телевизора составляет 2 000 000 сум., тогда НДС составит 260 869,57 сум. (2 000 000 / 115 х 15).

То, что вы не берете в зачет НДС, уплаченный при приобретении телевизора, – неверно. Если вы признали безвозмездную передачу телевизора оборотом, облагаемым НДС, то имеете право на зачет НДС, уплаченного при его приобретении (п.1 ч.1 ст.266 НК).

Да, требование налогового органа верно. Сроком до 1 января 2020 года в рамках реализации Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы организации – производители строительных материалов были освобождены от уплаты НДС в части реализуемых ИК «Узшахар курилиш инвест» и подрядным организациям объемов строительных материалов (подп. «б» п.17 ПП-2660 от 22.11.2016 г.).

Оборот по реализации продукции вашего предприятия не был освобожден от НДС по Налоговому кодексу в ред. 2007 года, но в объемах реализации по ПП-2660 ваша продукция была освобождена от НДС. И в соответствии с этим постановлением Президента предприятие реализовало строительные материалы подрядчику без НДС. Входящий НДС, приходящийся на этот объем реализации, не подлежал зачету в соответствии с п.2 ст.219 НК в ред. 2007 года. Вам надо было откорректировать зачтенный НДС в том налоговом периоде, когда реализовали стройматериалы без НДС по ПП-2660 (ч.ч.1, 4 ст.220 НК в ред. 2007 г.). Корректировку надо было сделать исходя из метода зачета НДС, утвержденного в учетной политике: раздельным и (или) пропорциональным методом (ст.221 НК).

Налог с оборота не распространяется на предприятия, импортирующие товары (п.1 ч.1 ст.461 НК). Предприятия, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта (подп. «б» п.2 УП-5755 от 27.06.2019 г.). Ваше предприятие должно перейти на уплату НДС с 1 мая 2021 года. Одновременно оно становится плательщиком налога на прибыль.

С 1 мая 2020 года ваше предприятие становится плательщиком НДС со всеми правами и обязанностями плательщиков НДС. Налоговым периодом по НДС является месяц, однако для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает один миллиард сумов в месяц, налоговым периодом является квартал (ст.259 НК). Расчет НДС представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.273 НК). Уплата налога не позднее сроков представления отчетности (ч.2 ст.273 НК).

Материал по теме:

https://buxgalter.uz/ru/novosti/kakie_importery_obyazany_pereyti_na_obshcheustanovlennye_nalogi_vne_zavisimosti_ot_obema_realizacii

При реализации ввезенных (импортированных) на территорию Республики Узбекистан товаров налоговая база по НДС не может быть ниже стоимости, от которой исчислен налог, фактически уплаченный в бюджет при ввозе (импорте) этих товаров (ч.5 ст.248 НК). Вам нужно сравнивать не ставки или суммы НДС, а налоговую базу по НДС при импорте и при нынешней реализации. Если налоговая база при импорте не ниже, то НДС доначислять не нужно. В противном случае нужно доначислить НДС на разницу в налоговой базе и уплатить в бюджет за счет собственных средств.

Напоминаем!

Налоговая база по НДС при импорте исчисляется сложением таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизного налога при импорте.