Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Можно ли направлять всю начисленную заработную плату на погашение ипотечного кредита для молодой семьи или на обучение в ВУЗе в целях применения льготы по пунктам 30 и 31 статьи 179 НК? Как в этом случае рассчитать НДФЛ, ИНПС, страховые и профсоюзные взносы? Нужно ли выплачивать работнику отрицательный НДФЛ?
1. Члены молодой семьи являются работниками нашего предприятия. Как молодая семья они оформили ипотечный кредит. При этом муж написал заявление о перечислении полностью своей заработной платы на погашение кредита. Его заработок составляет 1 500 000 сум в месяц. 2. Работнику оплачено обучение в ВУЗе. Совокупный доход работника с января по октябрь составил 16 000 000 сум, НДФЛ - 2 365 760 сум и ИНПС - 148 160 сум. При начислении заработной платы за ноябрь в сумме 2 000 000 сум, его совокупный доход с января по ноябрь составит 18 000 000 сум. Если всю сумму начисленной заработной платы направить на погашение задолженности по оплате за обучение, то налогооблагаемый доход остается прежним - 16 000 000 сум. По шкале НДФЛ за ноябрь получается, что в совокупности сумма удержанного НДФЛ и ИНПС будет превышать уже удержанные ранее суммы.


Ответы экспертов
Ответов: 196
26.11.2015

1.Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц согласно пункту 30 статьи 179 НК.

При удержании суммы за ипотечный кредит не следует забывать, что на страховые взносы граждан и профвзносы данная льгота не  распространяется и поэтому они обязательно будут удерживаться с дохода работника, а  налогооблагаемая база для исчисления страховых взносов определяется как сумма доходов, выплачиваемых в соответствии со статьей 172 НК.

Пример расчета:

Налогоблогаемая база за январь – октябрь составляет 15 000 000 сум.

НДФЛ за январь – октябрь по шкале – 2 135 760 сум

Удержания за ноябрь по ипотечному кредиту - 1 380 000 (1 500 000- 1 500 000*7%-1 500 000*1%) сум.

Налогооблогаемая база за январь – ноябрь будет составлять 15 120 000 сум (15 000 000 + 1 500 000 – 1 380 000)

НДФЛ за январь – ноябрь – 2 031 936 сум

Итого к возврату НДФЛ 103  824 сум (2 031 936 – 2 135 760)

ИНПС за ноябрь  16 сум (1 500 000 – 1 380 000 – 118 400)*1%

Страховые взносы за ноябрь 105 000 сум (1 500 000*7%)

N

Содержание

хозяйственной

операций

Сумма,

сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата

1 500 000

Счета учета расходов

6710 «Расчеты с персоналом»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

2

Удержан налог на доходы физических лиц

 - 103 824

6710 Расчеты с персоналом»

6410 «Расчеты с бюджетом»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

3

Отчисления на ИНПС

16

6410 «Расчеты с бюджетом»

6530 «Отчисления в ИНПС»

Расчет бухгалтерии

 

4

Удержан страховой взнос

 

105 000

6710 «Расчеты с персоналом»

6520 «Расчеты по социальному страхованию»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

5

Удержаны профвзносы (1%)

15 000

6710 «Расчеты с персоналом»

6540 «Профвзносы»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

6

Перечислена кредитной организации часть заработной платы

 

1 380 000

6710 «Расчеты с персоналом»

5110 «Расчетный счет»

Платежное поручение, выписка банка

 

7

Выплачена работнику сумма заработной платы после всех удержаний

 

103 824

6710 «Расчеты с персоналом»

5010 «Денежные средства в кассе»

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

 

2. Согласно пункту 31 статьи 179 НК не облагаются налогом на доходы физических лиц суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение в высших учебных заведениях Узбекистана. При этом оплата за обучение должна быть произведена за счет:

собственных средств родителей (обучающихся);

образовательных кредитов, выданных коммерческими банками;

средств предприятий, выдаваемых физическим лицам на возвратной основе, например, по договору займа.

Налоговый вычет предоставляется:

- родителям, оплачивающим обучение своих детей до достижения ими 26 лет;

- самому обучающемуся без ограничения возраста.

Порядок применения данной льготы - налоговый вычет регулируется Положением "О порядке применения льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях Республики Узбекистан"(рег. № 2107 от 27.05.2010 г., далее Положение).

Налоговый вычет может предоставляться только в течение отчетного периода (пункт 8 Положения).  Если работник не использует налоговый вычет полностью, то он имеет право на его применение путем добровольной сдачи декларации о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (статья 192 НК).

В этом случае тоже не стоит забывать о страховых взносах граждан. Поэтому вы не можете направить всю начисленную сумму заработной платы на  удержание оплаты за обучение.

N

Содержание

хозяйственной

операций

Сумма,

сум

Корреспонденция счетов

Документы,

подтверждающие

записи

Дебет

Кредит

1

Начислена заработная плата

2 000 000

Счета учета расходов

6710 «Расчеты с персоналом»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

2

Удержан налог на доходы физических лиц

 - 94 624

6710 Расчеты с персоналом»

6410 «Расчеты с бюджетом»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

3

Отчисления на ИНПС

416

6410 «Расчеты с бюджетом»

6530 «Отчисления в ИНПС»

Расчет бухгалтерии

 

4

Удержан страховой взнос

 

140 000

6710 «Расчеты с персоналом»

6520 «Расчеты по социальному страхованию»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

5

Удержаны профвзносы

20 000

6710 «Расчеты с персоналом»

6540 «Профвзносы»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

6

Удержана сумма задолженности по оплате за обучение

 

1 840 000

6710 «Расчеты с персоналом»

4790 «Прочая задолженность персонала»

Расчетная или расчетно-платежная ведомость

 

7

Выплачена работнику сумма заработной платы после всех удержаний

 

94 624

6710 «Расчеты с персоналом»

5010 «Денежные средства в кассе»

Платежная ведомость, расходный кассовый ордер

 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика