Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как отразить в бухгалтерском учете операции по оплате комитентом комиссионеру за импортный товар, оплате комиссионером в иностранной валюте поставщику-нерезиденту за товар, получение товара комитентом с уплатой таможенных платежей?
Фирма планирует заказывать товар у нерезидента - юридического лица. Мы планируем заключить договор комиссии и сделать предоплату в сумах другому юридическому лицу – резиденту РУз, который должен произвести оплату контракта нашему поставщику – нерезиденту в СКВ. После оплаты нерезидент отправит товар нашей фирме, которая принимает его, уплачивает таможенные платежи, принимает к зачету НДС, уплаченный при таможенном оформлении товара.


Ответы экспертов
Ответов: 329
11.04.2016

3. Если взаиморасчеты по договору будут производиться в сумах по курсу иностранной валюты, установленному равным курсу ЦБ  РУз на дату оплаты комиссионеру, то финансовый результат по взаиморасчетам будет формироваться вследствие изменения курса иностранной валюты с даты оплаты комиссионеру до даты исполнения обязательств по договору.

Рассмотрим аналогичную ситуацию как в предыдущем примере, но при установлении курса иностранной валюты на дату оплаты средств комиссионеру.

Операция

Комитент

Комиссионер

Сумма

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Перечисление средств комиссионеру/ Получение средств комиссионером от комитента

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

5110 «Расчетный счет»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

100 млн.сум/38 200 долларов США

Перечисление средств поставщику сырья

 

 

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

5210 «Валютный счет»

105 млн.сум/ 38 200 долларов США

Поступление материалов у комиссионера

 

 

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

 

107 млн.сум

Поступление материалов комитенту от комиссионера

 

1000 «Сырье и материалы» / 2910 «Товары»          

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

 

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

107 млн.сум /38 200 долларов США

Переоценка задолженности поставщику

 

 

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

9540 «Положительная курсовая разница»

2 млн. сум

Переоценка задолженности комиссионера перед комитентом

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

9540 «Положительная курсовая разница»

9620 «Отрицательная курсовая разница»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

7 млн.сум

Отражение выполнения обязательств перед комитентом

 

 

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

107 млн.сум

Сумма НДС согласно ГТД отнесена в зачет

4410 «НДС к зачету»

6990 «Прочие обязательства» (ГТК)

 

 

18 млн.сум

Доходы в виде курсовой разницы для плательщиков ЕНП учитываются при расчете объекта обложения налогом - сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. При этом в случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа (статья 355 НК РУз).

Доходы комитента по договору комиссии в связи с превышением стоимости материалов, над  фактически уплаченной суммой, возникшие в 1 варианте взаиморасчетов будут также включены в объект обложения ЕНП в составе прочих доходов (статьи 132, 355 НК РУз).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Ответов: 329
11.04.2016

Финансовый результат от операций по взаиморасчетам с комитентом будет зависеть от условий заключенного договора комиссии. В частности имеют значение условия возмещения расходов комиссионера. Важно также знать будут ли обязательства по договору выражаться в иностранной валюте либо в сумах.

В соответствии со статьей 245 ГК РУз в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в сумах в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и др.). В этом случае подлежащая уплате в сумах сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законодательством или соглашением сторон.

При этом подразумевается, что курс валюты устанавливается один для определения обязательств по договору.

В соответствии со статьей 842 ГК РУз комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению комиссионного поручения суммы.

НДС при импорте товаров может быть принят к зачету в соответствии со статьей 218 НК РУз.  В соответствии со статьей 360 НК РУз для плательщиков налога НДС сумма единого налогового платежа уменьшается на сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, но не более 50 % от суммы ЕНП.

Расмотрим три варианта условий договора комиссии:

  1. взаиморасчеты по договору за приобретенный товар осуществляются в сумах.
  2. взаиморасчеты по договору будут производиться в сумах по курсу иностранной валюты, установленному равным курсу ЦБ  РУз на дату таможенной очистки.
  3. взаиморасчеты по договору будут производиться в сумах по курсу иностранной валюты, установленному равным курсу ЦБ  РУз на дату оплаты
  1. Если в договоре курс иностранной валюты не определялся, то все обязательства выражаются в сумах. При этом комитент должен возмещать все фактически потраченные суммы на исполнение поручения. Рассмотрим ситуацию на примере:

Пример. Допустим Комитент перечислил Комиссионеру денежные средства в размере 100 млн сум на закупку сырья на сумму 38 200 долларов США. Фактически стоимость сырья составила 38 200 долларов США, которые были перечислены поставщикам. В пересчете по курсу ЦБ на дату оплаты сумма, оплаченная поставщикам составила 105 млн.сум. На дату ГТД ИМ-40 стоимость материалов в эквиваленте составила 107 млн.сум. Расходы по таможенной очистке несет комитент. Сумма НДС согласно ГТД составила 18  млн.сум.

Операция

Комитент

Комиссионер

Сумма

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Перечисление средств комиссионеру/ Получение средств комиссионером от комитента

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

5110 «Расчетный счет»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

100 млн.сум

Перечисление средств поставщику сырья

 

 

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

5210 «Валютный счет»

105 млн.сум/38 200 долларов США

Поступление материалов у комиссионера

 

 

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

 

107 млн.сум

Поступление материалов комитенту от комиссионера

 

1000 «Сырье и материалы» / 2910 «Товары»   

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

 

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

107 млн.сум

Переоценка задолженности поставщикам

 

 

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

9540 «Положительная курсовая разница»

2 млн. сум

Отражение финансового результата по договору комиссии в связи с превышением стоимости материалов, над  фактически уплаченной суммой.

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

9390 «Прочие доходы»

9430 «Прочие операционные расходы»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

2 млн.сум

Выполнение обязательств перед комитентом

 

 

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

107 млн.сум

Перечисление остатка средств, причитающихся комиссионеру за полученные материалы

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

5110 «Расчетный счет»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

5 млн.сум

Сумма НДС согласно ГТД отнесена в зачет

4410 «НДС к зачету»

6990 «Прочие обязательства» (ГТК)

 

 

18 млн.сум

 2. Если взаиморасчеты по договору будут производиться в сумах по курсу иностранной валюты, установленному равным курсу ЦБ  РУз на дату таможенной очистки у комиссионера возникнет финансовый результат по курсовой разнице вследствие изменения курса иностранной валюты с даты платежа поставщику до даты таможенной очистки.

У комитента финансовый результат по курсовой разнице не возникает, а учитывается в стоимости приобретаемого сырья.

Рассмотрим аналогичную ситуацию как в предыдущем примере, но при установлении курса иностранной валюты на дату таможенной очистки.

Операция

Комитент

Комиссионер

Сумма

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Перечисление средств комиссионеру/ Получение средств комиссионером от комитента

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

5110 «Расчетный счет»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

100 млн.сум

Перечисление средств поставщику сырья

 

 

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

5210 «Валютный счет»

105 млн.сум/38 200 долларов США

Поступление материалов у комиссионера

 

 

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

 

107 млн.сум

Поступление материалов комитенту от комиссионера

 

1000 «Сырье и материалы» / 2910 «Товары»        

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

 

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

107 млн.сум

Переоценка задолженности поставщикам

 

 

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

9540 «Положительная курсовая разница»

2 млн. сум

Выполнение обязательств перед комитентом

 

 

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

4310 «Авансы поставщикам и подрядчикам»

107 млн.сум

Перечисление остатка средств комиссионеру за полученные материалы

4890 «Прочие дебиторы» (комиссионер)

5110 «Расчетный счет»

5110 «Расчетный счет»

6990 «Прочие обязательства» (комитент)

7 млн.сум

Сумма НДС согласно ГТД отнесена в зачет

4410 «НДС к зачету»

6990 «Прочие обязательства» (ГТК)

 

 

18 млн.сум

 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика