Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
На каком бухгалтерском счете учитываются расчеты с комиссионером по договору комиссии?
Мы выступаем в роли комитента, договор комиссии заключен в долларах США, оплату мы производим в сумах на дату оплаты по курсу ЦБ. В договоре предусмотрен 100% аванс за ТМЦ и комиссионное вознаграждение. Наш партнер просит оплатить ему курсовую разницу, счет- фактуру выставляет в сумах.


Ответы экспертов
Ответов: 318
31.08.2016

Расчеты с комиссионером по договору комиссии отражаются на счетах бухгалтерского учета 4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ», 6990 «Прочие обязательства».

При этом дебиторская и кредиторская задолженности, выраженные в иностранной валюте, в том числе в случаях, когда оплата производится в сумах относятся к валютным статьям баланса. Такие задолженности подлежат переоценке (рег. № 1411; п. 13, 17, 18). Порядок переоценки дебиторской и кредиторской задолженностей, выраженных в иностранной валюте определен НСБУ N 22.

Так как договор заключен в долларах США, Ваш партнер должен выставлять счет-фактуру в долларах США, с одновременным отражением стоимости ТМЦ (услуг) в национальной валюте, пересчитанной по курсу, установленному ЦБ РУз на дату выписки счета-фактуры (ст. 222 НК). Курсовая разница в счете-фактуре не выделяется. Авансовые платежи ваше предприятие производит в рамках заключенного договора комиссии, а окончательный расчет с комиссионером производится на основании  выставленных им счетов-фактур на приобретенные ТМЦ и на комиссионное вознаграждение.

Рассмотрим на примере отражение операций по договору комиссии у комитента. Предположим, что по договору комиссии был произведен аванс (100%) в размере 1200 долларов США, из которых 1000 долларов США предоплата за ТМЦ и 200 долларов США комиссионное вознаграждение. Курс ЦБ на дату выплаты аванса составлял (условно) 2 500 сум. На дату оформления счета-фактуры курс составлял 2 510 сум.

Хозяйственная операция

Сумма,

сум

Дебет

Кредит

Перечисление 100% авансового платежа  по договору комиссии на счет комиссионера

(1 200 USD* 2 500 сум)

3 000 000

 

4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ»

5110 «Расчетный счет»

Получение ТМЦ от комиссионера

(1 000 USD * 2 510 сум)

2 510 000

1000 «Счета учета материалов»,

2900 «Товары»

6990 «Прочие обязательства»

Отражена сумма комиссионного вознаграждения комиссионеру, включаемая в стоимость ТМЦ

(200 USD * 2 510 сум)

502 000

1000 «Счета учета материалов»,

2900 «Товары»

6990 «Прочие обязательства»

Закрытие счетов авансов выданных

3 012 000

6990 «Прочие обязательства»

4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ»

Переоценка валюты на дату проведения операции по валютной статье баланса

(1 200 USD*(2510-2500))

12 000

 

4310 «Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ»

9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика