Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Каков порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций малого предприятия - плательщика общеустановленных налогов? 2. Нужно ли оформлять счет-фактуру на лизинговый платеж с НДС? Как в графике расчета лизинговых платежей указать НДС? Как рассчитывается НДС при лизинговых операциях?
Лизинговая компания, созданная в августе 2016г., является малым предприятием, плательщиком общеустановленных налогов. Основной вид деятельности - передача юридическим лицам в долгосрочный лизинг зданий, грузовых машин, спецтехники и пр.


Ответы экспертов
Ответов: 261
17.01.2017

Отражаем передачу объекта лизинга.

При передаче основных средств в лизинг стоимость этих объектов списывается с баланса в общем порядке. Обобщение информации об основных средствах, сданных по договору лизингу, осуществляется на забалансовом счете 010. Со счета 010 основные средства списываются по истечении срока аренды или с момента выкупа их арендатором.

Стоимость сданных в лизинг объектов основных средств в оценке, согласованной с лизингополучателем, относится в долгосрочной части в дебет счета 0920 «Платежи к получению по финансовой аренде», в текущей части – в дебет счета 4810 «Платежи к получению по финансовой аренде - текущая часть» и в кредит счета 9210 «Выбытие основных средств» на общую сумму дебиторской задолженности.

В случае возникновения положительной разницы между дебиторской задолженностью и первоначальной стоимостью объекта лизинга, она отражается на счете 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы», которая по мере начисления очередного лизингового платежа равномерно (ежемесячно) относится на прочие доходы лизингодателя (п.9 Положения №1961).

Предприятия, для которых предоставление имущества в лизинг является основной деятельностью, полученные проценты отражают как доходы от основной деятельности на счете 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг».

Учет лизинговых операций производится в следующем порядке:

N

 

Содержание

хозяйственной операции

Сумма,

сум

Корреспонденция счетов

Подтверждающие документы

Дебет

Кредит

При передаче оборудования в лизинг

1.

Отражается передача  оборудования  в лизинг

18 277 926,8

 

 

 

31 722 073,2

 

4810 «Платежи к получению по финансовой аренде – текущая часть»

0920 «Платежи к получению по финансовой аренде»

9220 «Выбытие прочих активов»

Договор лизинга,

Акт приема-передачи

 

2.

Списывается   балансовая стоимость  оборудования

 

50 000 000

9220 «Платежи к получению по финансовой аренде»

0800 «Счета учета капитальных вложений»

 

3.

Отражается за балансом стоимость оборудования

 

50 000 000

010 «Основные средства, сданные по договору финансовой аренды»

 

 

Ежемесячно в течение 1-го года  лизинга

4.

Отражается поступление текущих платежей

(18 277 926,8/12)

 

1 523 160,6

5110 «Расчетный счет»

4810 «Платежи к получению по финансовой аренде – текущая часть»

 

Расчет бухгалтерии, выписка банка

В конце 1-го года  лизинга

5.

Перевод  платежей в конце года  из долгосрочной в текущую часть

 

15 105 719,5

4810 «Платежи к получению по финансовой аренде – текущая часть»

0920 «Платежи к получению по финансовой аренде»

Расчет бухгалтерии

Ежемесячно в течение 2-го года  лизинга

6.

Отражается процентный доход арендодателя,  относящийся к текущему отчетному периоду

(3 172 207,3 / 12)

 

264 350,6

4010 «Задолженность покупателей и заказчиков»

9030 «Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг»

График платежей, расчет бухгалтерии

 

7.

Отражается поступление текущих платежей: возмещение стоимости оборудования

(15 105 719,5 / 12)  и проценты

1 258 810

 

 

 

264 350,6

5110 «Расчетный счет»

4810 «Платежи к получению по финансовой аренде – текущая часть»

4010 «Задолженность покупателей и заказчиков»

График платежей, расчет бухгалтерии, выписка банка

 

И т.д.

 

 

 

 

2. На лизинговые платежи счет-фактура не выписывается.

Передача имущества по договору финансовой аренды (включая лизинг) оформляется актом приема-передачи, при этом счет-фактура не выставляется (п.4 ч.3 ст. 222 НК).

Счет-фактура также не выписывается на каждый лизинговый платеж, оформленный соответствующими документами (графиком лизинговых платежей, являющийся составной частью договора лизинга).

Суммы возмещения стоимости оборудования не являются оборотом по НДС (п.12 ч.2 ст. 199 НК), а полученный согласно договору лизинга процентный доход лизингодателя освобождается от НДС (п.13 ст. 209 НК). Соответсвенно на лизинговые платежи НДС не начисляется и выделять сумму НДС в графике расчета лизинговых платежей не надо.

В случае если при передаче имущества в лизинг образуется положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, то эта разница подлежит обложению НДС (ч.8 ст. 204 НК).

Например, если бы стоимость оборудования, передаваемого в лизинг по согласованию сторон была установлена в сумме 60 000 000 сум, то положительная разница 10 000 000 сум (60 000 000 – 50 000 000) подлежит обложению НДС.

В этом случае при передаче имущества в лизинг выписывается счет-фактура, где:

- в графе 4 - "цена" указывается остаточная стоимость основных средств (в нашем примере 50 000 000 сумов);

- в графе 5 "стоимость поставки" указывается цена реализации с включением в нее суммы НДС, исчисленного с размера облагаемого оборота (в нашем примере 60 000 000 сумов);

- в графе 9 указывается сумма НДС, исчисленная от налогооблагаемой базы (в нашем примере 1 666 666,67 сумов (10 000 000*20/120));

в графе 10 "стоимость поставки с учетом НДС" указывается цена реализации с включением в нее суммы НДС (в нашем примере 60 000 000 сумов).

Порядок учета и оформления счетов-фактур при реализации основных средств приведен в приложениях к Формам налоговой отчетности по НДС (рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Ответов: 261
17.01.2017

1. Ответ на ваш вопрос рассмотрим на условном примере:

Лизинговая компания приобрела для передачи в лизинг технологическое оборудование стоимостью 48 000 000 сумов, в том числе НДС – 8 000 000 сумов.

Дополнительные затраты лизингодателя связанные с приобретением, поставкой и приведением объекта лизинга в состояние, пригодное к использованию (возмещаемые лизингополучателем), составляют – 2 000 000 сумов.

Договор лизинга заключен сроком на 3 года с условием уплаты 10% годовых (в первый год лизинга проценты не начисляются). Лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно равными долями.

Объект передан лизингополучателю по стоимости приобретения, с учетом дополнительных затрат – 50 000 000 сумов.

Ежегодный лизинговый платеж, рассчитанный исходя из установленного договором процента по лизингу (10%), составляет 18 277 926,8 сум. Эта сумма включает проценты по лизингу и возмещение стоимости объекта лизинга.

Расчет лизинговых платежей можно отразить в таблице следующим образом:

Дата

Годовые лизинговые платежи

Полученные проценты по лизингу (10 %)

Сумма возмещения объекта лизинга

Остаток обязательств

по основному долгу

 

а

б

в

г

1.01.2017

 

 

 

50 000 000

1.01.2018

18 277 926,8

0

18 277 926,8

31 722 073,2

1.01.2019

18 277 926,8

3 172 207,3

15 105 719,5

16 616 353,7

1.01.2020

18 277 926,8

1 661 573,1

16 616 353,7

0

 

 

4 833 780,4

50 000 000

 

Отражаем в учете приобретение объекта лизинга.

Объекты, приобретенные для последующего предоставления в финансовую аренду, в бухгалтерском учете отражаются на счетах учета капитальных вложений (0800). (Положение о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете, (рег. МЮ №1961 от 01.06.2009г.).

По имуществу, приобретаемому для передачи в лизинг, сумма НДС зачету не подлежит (п.1 ст.219 НК), соответственно она включается в покупную стоимость объекта лизинга.

Сумма дополнительных затрат лизингодателя, связанных с приобретением, поставкой и приведением объекта лизинга в состояние, пригодное к использованию, которые в последующем будут возмещены лизингополучателем, также включается в стоимость объекта лизинга.

На нашем примере приобретение объекта лизинга в бухгалтерском учете можно отразить следующими проводками:  

Содержание хозяйственной операции

Сумма

(сум)

Дебет

Кредит

Приобретение объекта лизинга, включая сумму НДС

 

48 000 000

0800 «Счета учета капитальных вложений»

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Отражение затрат лизингодателя, связанных с приобретением, поставкой и приведением объекта лизинга в состояние, пригодное к использованию (возмещаемые лизингополучателем)

 

2 000 000

0800 «Счета учета капитальных вложений»

1000 «Счета учета материалов»

6700 «Счета расчетов с персоналом по оплате труда»

6520 «Платежи в государственные целевые фонды»

6900 «Счета учета задолженности разным кредиторам» и др.

Погашение задолженности перед поставщиком

 

48 000 000

6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

5110 «Расчетный счет»

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика