Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Какие налоговые последствия возникают при передаче ТМЦ учредителю в счет дивидендов?
Предприятие – плательщик ЕНП, занимается производством сухих строительных смесей. Учредитель (физ. лицо) хочет в счет дивидендов забрать сырье, материал или готовую продукцию.


Ответы экспертов
Ответов: 299
15.03.2017

При передаче ТМЦ учредителю в счет дивидендов в первую очередь необходимо удержать налог с дивидендов по ставке 10 %. На оставшуюся сумму дивидендов (90%) выдаются ТМЦ.

Например, если начислены дивиденды в размере 1000 т.с., то удерживается налог 100 т.с., а на 900 т.с. выдаются ТМЦ.

Если учредителю передаются материалы, то в облагаемую базу по ЕНП включается положительная разница, возникающая между суммой начисленных дивидендов (без налога на дивиденды) и стоимостью передаваемых материалов. Указанная разница включается в прочий доход предприятия и облагается по ставке ЕНП для основного вида деятельности (ст. 132, 353 НК).

Например, если стоимость материалов, передаваемых в счет дивидендов - 800 т.с., а сумма дивидендов – 900 т.с., то в доход, облагаемый ЕНП, включается положительная разница 100 т.с.(900-800). При ставке 5 % сумма ЕНП – 5 т.с. (100*5%).

На практике, конечно, нет смысла платить лишний налог. Поэтому, если есть такая возможность, в счет дивидендов 900  т.с. передаются материалы стоимостью 900 т.с.. Тогда разница равна нулю, доход не возникает.  В случае отрицательной разницы дохода также не возникает.

Передача учредителю продукции или товаров в счет дивидендов будет являться выручкой от реализации продукции (товаров), которая облагается ЕНП (ст. 355 НК).

Например, если себестоимость продукции, передаваемой в счет дивидендов - 800 т.с., а сумма дивидендов – 900 т.с., то выручкой, включаемой в доход, облагаемый ЕНП, будет сумма дивидендов 900 т.с. При ставке 5 % сумма ЕНП – 45 т.с. (900*5%).

Если же себестоимость продукции выше суммы дивидендов, например 950 т.с., то выручкой от реализации будет себестоимость продукции 950 т.с.

В данном случае имеет место реализация ниже себестоимости (900<950). Поэтому в выручку включается себестоимость  продукции 950 т.с. При ставке 5 % сумма ЕНП – 47,5 т.с. (950*5%).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика