Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1) Какие налоговые отчеты и в какие сроки должны сдавать предприятия розничной торговли? 2) Должны ли предприятия торговли делать отчисления в фонд «Камолот»? 3) Как посчитать и заполнить расчет ЕНП на приведенном примере?
ООО занимается розничной торговлей спортивной одежды. По результатам 1 квартала 2017 года была реализация: 1) за безналичный расчет (по терминалу); 2) за наличный расчет (по ККМ); 3)была оказана безвозмездная спонсорская помощь спортивной федерации, в виде спортивной одежды и в денежном виде; 4) была отдана в подарок, спортивная одежда, на безвозмездной основе, на сторону. Помимо, вышеперечисленного был взят займ в марте, на беспроцентной основе, сроком на 3 месяца. Приведу условный пример в цифрах: Допустим, общая сумма реализации за 1 квартал составила 5 000 000 сум, из них: 1) 2 000 000 сум - наличный расчет (по ККМ); 2) 3 000 000 сум - безналичный расчет (по терминалу) Далее, безвозмездно оказанная спонсорская помощь спортивной федерации составила 50 000 000 сум, из них: 1) 15 000 000 сум - в виде спортивной одежды (товар по себестоимости) 2) 35 000 000 сум - в денежном выражении Спортивная одежда, отданная в подарок, составила на сумму 550 000 сум (по себестоимости). Займ, выданный нам в марте месяце, на беспроцентной основе - 10 000 000 сум, сроком на 3 месяца. Согласно ст.355 НК, при оказании безвозмездной помощи спортивным организациям (в т.ч.) не облагается налогом сумма безвозмездно переданного товара и безвозмездно оказанной фин помощи. Также, при получении займа на беспроцентной основе, мы обязаны начислить проценты по минимальной ставке рефинансирования ЦБ (9%) и обложить налогом сумму не проплаченных процентов.


Ответы экспертов
Ответов: 121
20.04.2017

Налоговые отчеты: виды, сроки сдачи и уплаты налогов

Предприятия должны представлять налоговые отчеты по формам, утвержденным  постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. № 2439 (далее - Постановление № 2439). Сроки предоставления налоговых отчетов определены НК РУз. Перечень налоговых отчетов, необходимых к сдаче предприятиями розничной торговли, следующий:

1. Расчеты по единому налоговому платежу.

Предприятия торговли должны уплачивать ЕНП без права выбора (ст. 350 НК). Следовательно, они применяют только упрощенный порядок налогообложения с уплатой ЕНП. Форма налоговой отчетности по единому налоговому платежу представлена в приложении № 13 к Постановлению № 2439.

Отчетным периодом по ЕНП является квартал, значит, предоставлять налоговую отчетность по данному виду налога необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Уплата единого налогового платежа производится:

   -микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления расчета;

   -налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 360 НК РУз).

Напомним, что предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП в соответствии с законодательством, но не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности. При этом под предприятиями розничной торговли понимаются юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам отчетного квартала является розничная торговля (рег. МЮ № 2449 от 04.04.2013 г.). В связи с этим налогоплательщик вместе с Расчетом ЕНП должен заполнять Справку-расчет единого налогового платежа (Прил. № 1 к Положению №2449). Также предприятия розничной торговли представляют в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета в сроки представления налоговой отчетности Информацию о стационарных торговых точках по форме согласно приложению № 2 к Положению №2449. В случае изменения ранее представленной информации о стационарных торговых точках предприятие розничной торговли не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение, представляет данную информацию.

2. Расчеты по налогу на доходы физических лиц. Форма налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц представлена в приложении № 2 к Постановлению № 2439. Отчет предоставляется ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Если в течение года выплачивались доходы нерезидентам и(или) работникам не по месту основной работы, то необходимо не позднее 30 января представить в ГНИ справку о физических лицах, получивших доходы, за исключением физических лиц, получивших доходы по месту их основной работы, за отчетный год (ст. 187 НК).

Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты уплачивается одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств. Уплата налога не производится при представлении документов на получение аванса по заработной плате за первую половину месяца (ст. 188 НК РУз).

3. Расчет ЕСП и страховых взносов граждан (прил. № 10 к Постановлению № 2439). Расчет единого социального платежа и страховых взносов представляется налогоплательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности, а  уплата производится ежемесячно не позднее сроков представления расчетов (ст. 310 НК).

Также с 01.01.2017 г. действовавший ранее для предприятий розничной торговли порядок досчета налогов по совокупной ставке из расчета минимальных нормативов численности и фонда оплаты труда отменен. Теперь эти предприятия уплачивают ЕСП как и остальные предприятия в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты ЕСП с учетом введения минимального размера ЕСП (рег. МЮ № 2095 от 13.04.2010 г.).

4. Если предприятие является плательщиком НДС, представляются налоговые отчеты по данному виду налога согласно приложению № 3 к Постановлению № 2439. Расчет налога на добавленную стоимость представляется:

-микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, - ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности;

-налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям- ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 225 НК РУз)

Уплата налога на добавленную стоимость производится:

-микрофирмами и малыми предприятиями, являющимися плательщиками налога на  добавленную стоимость, - не позднее дня, установленного для представления расчета налога на добавленную стоимость;

-налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 226 НК РУз).

5. Если в течение года выплачивались дивиденды и проценты юридическим лицам, то        необходимо не позднее 30 января представить в ГНИ справку об общей сумме дохода и общей сумме удержанного налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты за отчетный год (ст. 165 НК). Данную справку и Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты можно найти в приложении № 1 к Постановлению № 2439.

Отчисления в фонд «Камолот»

Порядок перечисления средств в Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот" определен  Положением о порядке перечисления 8 процентов от начисленной суммы ЕНП в Фонд развития общественного движения молодежи Узбекистана "Камолот"(Прил. к ПКМ № 240 от 30.05.2001г). Согласно данному Положению отчисления в Фонд «Камолот» осуществляются предприятиями малого бизнеса, за исключением предприятий торговли, и заключившими договор о взаимной поддержке. Таким образом, предприятия торговли вообще не должны заключать договора с данным Фондом и делать отчисления в размере 8% от суммы ЕНП.

Расчет ЕНП на примере и заполнение форм налоговой отчетности по ЕНП

При расчете ЕНП за 1 квартал нужно учесть следующее:

  • Ставки ЕНП для предприятий розничной торговли зависят от места расположения торговой точки (прил. № 10-2 к ПП- 2699 от 27.12.2016 г). Для торговой точки, располагающейся в г. Ташкенте, ставка будет равна 4%. По этой же ставке будет облагаться и выручка, полученная по терминалу.
  • В соответствии со ст. 355 НК РУз безвозмездная передача товаров будет включаться в оборот по реализации. В этой ситуации выручкой от реализации будет считаться себестоимость переданных безвозмездно товаров (т.е. подаренная спортивная одежда на сумму 550 тыс. сум). Однако, вышеуказанная норма не распространяется на безвозмездную передачу товаров в спортивные учреждения (безвозмездная передача одежды в спортивную федерацию на сумму 15 млн. сум не будет включена в оборот по реализации). Оказание же безвозмездной финансовой помощи не будет иметь налоговых последствий для предприятия ее оказывающего.
  • В случае получения беспроцентного займа у предприятия розничной торговли возникает доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав (ст. 135 НК), соответственно, возникает обязательство по уплате налога с этого дохода. Доход заемщика в этом случае определяется из ставки рефинансирования 9%. Заемщик определяет налогооблагаемый доход от безвозмездного права пользования займом ежеквартально (т.е. за каждый отчетный период)  в течение всего периода пользования займом, т.е. применяется метод начисления (ст. 39 НК). Т.к. Вашему предприятию был выдан беспроцентный займ в марте 2017 года, то Вам необходимо рассчитать доход от безвозмездного права пользования займом за то количество дней, которое приходится на пользование займом в марте.

 Условно для расчета ЕНП примем, что займ выдан предприятию 1 марта 2017 года. Значит, доход торгового предприятия составит: 10 000 000х9%/365х31=76 438,36 сум.

  • Расчет ЕНП производится с учетом минимального размера ЕНП в виде фиксированного налога (Положение № 2449). Минимальный ЕНП необходимо рассчитывать ежеквартально не нарастающим итогом. Ставки фиксированного налога на 2017 год даны в приложении № 12 к  ПП-2699. МРЗП для расчета принимается  равным на  1 января 2017 года, т.е. 149 775 сум. Далее минимальный ЕНП сопоставляется с расчетной суммой ЕНП. В бюджет уплачивается сумма,  наибольшая из минимального и расчетного ЕНП. Для их сопоставления заполняется Справка-расчет ЕНП в связи с введением минимального размера ЕНП (прил. № 1 к Положению № 2449).

Расчет и заполнение формы по ЕНП: 

-Чистая выручка от реализации составит 5 000 000 сум. Данная сумма указывается в стр. 010 Расчета ЕНП.

-Безвозмездная передача товара (550 000 сум) указывается в стр. 025 Расчета ЕНП.

-Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав (по беспроцентному займу) в сумме 76 438,36 сум (условный пример) отразится по строке 50 приложения № 2 «Прочие доходы» к Расчету ЕНП, а затем будет перенесен в стр. 030 Расчета ЕНП.

Налогооблагаемая валовая выручка составит 5 626 438,36 сум (стр. 040 Расчета ЕНП).

Т.к. ваше предприятие не имеет льгот, которые бы привели к уменьшению налогооблагаемой валовой выручки, то налогооблагаемая база (стр. 060 Расчета ЕНП) будет равна 5 626 438,36 сум.

Сумма ЕНП составит 225 057,53 сум (5 626 438,36х4%). Данная сумма указывается в стр. 090 и 120.

Далее необходимо сопоставить минимальный размер ЕНП с расчетной суммой ЕНП.

Расчетная сумма ЕНП равна сумме, полученной путем умножения налогооблагаемой валовой выручки (стр. 040 Расчета ЕНП) на ставку ЕНП-4%. Расчетная сумма ЕНП в нашем случае составит 225 057,53 сум (стр. 030 Справки-расчета).

Минимальный же размер ЕНП определяется по ставке фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей, торгующих непродовольственными товарами в г. Ташкенте (условно). Она составляет 10 МРЗП. Значит, минимальный размер ЕНП за 1 квартал (т.е. за 3 месяца) равен 4 493 250 сум (149 775х10х3).

Минимальный размер ЕНП превышает расчетный ЕНП на 4 268 192,47 (4 493 250-225 057,53). Эта сумма является доначислением ЕНП и указывается в стр. 060 и 080 Справки-расчета. Эта же сумма переносится в Расчет ЕНП в стр. 170.

Сумма ЕНП, которая подлежит уплате в бюджет, составит 4 493 250 сум (225057,53+4268192,47). Эта сумма должна отразиться в стр. 180 и 181 Расчета ЕНП.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика