Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1.Какие налоги платят адвокатские организации? 2.Что является базой налогообложения? 3.Сроки сдачи отчетности и виды отчетов?
Прошу Вас дать разъяснения по налогообложению адвокатских организаций.


Ответы экспертов
Ответов: 299
10.05.2017

1.Налоги, уплачиваемые адвокатскими формированиями.

Адвокатская организация (адвокатское бюро, адвокатская фирма, коллегия адвокатов, далее адвокатские формирования) является некоммерческой организацией. В части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи (услуги), освобождается от уплаты налогов и других обязательных платежей, за исключением (ст.391 НК):

  • таможенных платежей (ст. 343-344 НК);
  • единого социального платежа (ЕСП) (ст. 305-311 НК);
  • сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств (ст. 320-325 НК);
  • налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (ст. 167-196 НК);

- ИНПС (прил. N 9 ПП-2699 от 27.12.2016 г.);

- страховые взносы (ст. 305-311 НК);

- налог на прибыль с суммы дивидендов или процентов (ст. 156 НК);

- налог на прибыль с доходов нерезидента РУз, не связанного с постоянным учреждением (ст. 155 НК).

При осуществлении адвокатскими формированиями предпринимательской деятельности (не связанной с оказанием адвокатами юридической помощи) налоги и другие обязательные платежи уплачиваются в общеустановленном порядке, предусмотренном для некоммерческих организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность (ст.391 НК).

2.Налогооблагаемая база 

Вид налога (платежа)

Налогооблагаемая база

НДФЛ

Налогооблагаемая база определяется исходя из совокупного дохода физических лиц за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения.

ИНПС

Доходы, подлежащие налогообложению, за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке, т.е. одной минимальной заработной платы за каждый месяц. Указанный порядок исчисления взносов на ИНПС применяется при удержании НДФЛ по установленной шкале. В случае если НДФЛ удерживается по максимальной ставке (в 2017 г. - 23%) в соответствии с законодательством, а не по шкале, то взнос на ИНПС рассчитывается со всей суммы налогооблагаемого дохода, без вычета 1 МРЗП.

ЕСП и страховые взносы

ЕСП и страховые взносы граждан начисляются на все виды доходов, являющиеся объектом обязательных отчислений (в том числе выплачиваемые из средств фонда социальной защиты адвокатов и иных фондов, создаваемых адвокатскими формированиями) без учета удержаний налогов.

Объектом обложения ЕСП и страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда. Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам в соответствии с трудовым договором или по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

 

Сумма ЕСП от фонда оплаты труда адвокатов исчисляется по следующей формуле:                                CF = ((Y + V) x С) / (100 + C), где

CF - сумма ЕСП от фонда оплаты труда адвокатов;

Y - разница между суммой, полученной за оказание адвокатом юридической помощи (гонорар адвоката), и средствами, перечисляемыми на содержание адвокатского формирования;

V - выплаты из средств фонда социальной защиты адвокатуры, на которые начисляются страховые взносы;

С - ставка единого социального платежа в процентах.

 

Сумма обязательного страхового взноса граждан от заработной платы определяется следующим образом:

CF1= ((Y - CF) + V) x C1/100, где

CF1 - сумма обязательного страхового взноса граждан от заработной платы;

C1 - ставка обязательного страхового взноса в процентах.

Налог на прибыль с суммы дивидендов и процентов

В налогооблагаемую базу включается сумма выплачиваемых процентов и дивидендов.

Налог на прибыль с доходов нерезидента РУз, не связанного с постоянным учреждением

В налогооблагаемую базу включаются доходы, выплачиваемые нерезидентам РУз, перечень доходов указан в ст. 155 НК.

 

Таможенные платежи

Порядок исчисления, уплаты, возврата и взимания таможенных платежей, а также льготы по таможенным платежам определяются таможенным законодательством

Сбор в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств

В налогооблагаемую базу включается мощность двигателя приобретенных и (или) временно ввозимых на территорию Республики Узбекистан автотранспортных средств в лошадиных силах или стоимость автотранспортных средств.

3. Отчетность адвокатского формирования и сроки ее сдачи.

Адвокатское формирование как негосударственная некоммерческая организация ведет учет результатов своей деятельности и в установленном порядке представляет отчеты в регистрирующий орган, органы государственной налоговой службы и органы государственной статистики (ст.33, З-на № 763-I от 14.04.1999 г.).

Адвокатским формированиям независимо от наличия предпринимательской деятельности необходимо сдавать финансовую отчетность по формам и в сроки, предусмотренные для хозяйствующих субъектов (п.1 прил. № 7, рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.).

В таблице приводится перечень видов отчетности для адвокатских формирований при отсутствии предпринимательской деятельности.

В случае осуществления предпринимательской деятельности к ним добавится налоговая отчетность по общеустановленным налогам, приведенным в статье 23 НК.

Виды отчетности

Формы отчетности

Сроки сдачи отчетности

В налоговые органы

Налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц

Прил. № 2, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.

Ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

По итогам года - не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность по ЕСП и страховым взносам граждан во внебюджетный Пенсионный фонд

Прил. № 10, рег.МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.

Ежемесячно - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем,

По итогам года - не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Налог на прибыль с суммы дивидендов и процентов

Прил. № 1, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.

не позднее 25 дней после окончания отчетного периода, в котором была произведена выплата

Налог на прибыль с доходов нерезидента РУз, не связанного с постоянным учреждением

«Бухгалтерский баланс» - форма N 1

Рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.

Ежеквартально - до 25 числа следующего месяца после истечения отчетного периода;

По итогам года - не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

«Отчет о финансовых результатах» - форма N 2

«Отчет о денежных потоках» - форма N 4

Рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.

По итогам года - не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

«Отчет о собственном капитале» - форма N 5

В филиал Народного банка

Реестр работников, участвующих в накопительной пенсионной системе

Прил. № 1 к ПКМ № 595 от 21.12.2004 г.

Ежемесячно - до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

В органы государственной статистической службы

«Отчет о деятельности некоммерческих организаций» - 1-ННТ (годовая)

Прил. 112 к Прик. Госкомстата № 3-мб от 01.11.2016 г.

По итогам года - не позднее 2 марта, следующего за отчетным периодом.

В Палату адвокатов РУз

Статистические данные адвокатских формирований

Рег. МЮ № 2054 от 15.12.2009 г.

Каждые 6 месяцев (полугодие и год) - до 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика