“Улгуржи савдо корхоналари томонидан ягона солиқ тўловини бўнак тўловларини ҳисобга  олган ҳолда тўлаш тартиби тўғрисидаги Низом”  (14.01.2015 йилда 2065-сон билан рўйхатга олинган, кейинги ўринларда – Низом) улгуржи савдо фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқи учун  лицензия олган, ягона солиқ тўловини тўловчи фаолият кўрсатаётган  корхоналарга татбиқ этилади ва ўтказилган операциялардан тушадиган тушум суммасининг 5 фоизи миқдорида ягона солиқ тўлови бўйича бўнак тўловларини тўлашни кўзда тутади, фақат мазкур Низомнинг 12-бандида белгиланган ҳолатлар бундан мустасно.

Низомнинг 5-бандига асосан улгуржи савдо фаолиятини амалга ошириш ҳуқуқи учун лицензия олган фаолият кўрсатаётган корхоналар - ягона солиқ тўловчилар бўйича давлат солиқ хизмати органлари мазкур корхоналарга лицензия берилганлиги тўғрисидаги ахборот лицензияловчи органдан олинган кундан бошлаб уч кун муддатда асосий ва иккиламчи талаб қилиб олингунча депозит ҳисобварақлари очилган тижорат банкларига ушбу Низомнинг 1-иловасида келтирилган шаклда хабарнома юборади.

Тижорат банклари давлат солиқ хизмати органининг хабарномасини олган санадан бошлаб уч кун муддатда солиқ тўловчилар учун мажбурий тарзда қонунчиликда белгиланган тартибда мақсадли банк ҳисобварақларини очади (Низомнинг 10-банди).

Модомики сизнинг корхона улгуржи савдо учун лицензия олган экан, у ҳолда мақсадли ҳисобварақ очилган пайтдан бошлаб эътиборан барча тушумдан ЯСТ бўйича бўнак тўловларини тўлаши керак.

Предприятие в связи с производственной необходимостью, может заключить договор с сотовой компанией на предоставление услуг корпоративной сотовой связи с приобретением sim-карт для последующей передачи их работникам.

На первом этапе рекомендуем утвердить приказом список работников, которым для выполнения служебных обязанностей необходима мобильная сотовая связь, и выбрать наиболее удобный и выгодный пакет корпоративного обслуживания. При передаче сотрудникам sim-карт и аппаратов мобильной связи необхимо заключить с сотрудниками договора материальной ответственности и оформить акты приема-передачи материальных ценностей.

Рекомендуем Вам письменно, в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия установить ежемесячный лимит расходов на пользование услугами сотовой связи в служебных целях (например, это может быть абонентская плата по выбранному Вами тарифу сотовой связи или любая другая установленная Вами стоимость). По истечении каждого месяца оператор сотовой связи предоставляет Вам счет-фактуру за оказанные услуги с расшифровкой стоимости услуг (абонентская плата и прочие услуги)  по каждому, зарегестрированному на Вашу организацию номеру. Если согласно сведениям оператора сотовой связи стоимость этих  услуг  не превышает установленного Вами лимита, то доходами работников эти расходы не являются и, соответственно, НДФЛ не облагаются (пункт 4 части второй статьи 171 НК). В случае превышения лимита сверхлимитные расходы, оплачиваемые предприятием, будут являться доходом в виде материальной выгоды работников, входящим в налогооблагаемую базу по НДФЛ (пункт 1 статьи 177 НК), или стоимость услуг может быть удержана из их заработной платы. Данные условия должны быть оговорены в письменном приказе руководителя предприятия с обязательным ознакомлением сотрудников, пользующихся услугами сотовой связи.

Доходы работников в виде материальной выгоды не являются объектами обложения единым социальным платежом и обязательными страховыми взносами.

Для проведения такой акции  руководителю Вашего клуба необходимо издать приказ, в котором предусмотреть все условия по проведению данного мероприятия, в том числе о розыгрыше призов.

Данная операция является  безвозмездной передачей имущества и оформляется договором дарения (статья 504 ГК) и счетом-фактурой.

                       Налогооблажение  футбольного клуба

Согласно пункту 6 статьи 219 Налогового кодекса не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость по имуществу, приобретенному  в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 Налогового кодекса.

Статьей 204 Налогового кодекса предусмотрено, что при реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктом  6 статьи 219 Налогового кодекса (независимо от того, приобретено данное имущество с налогом на добавленную стоимость или нет), налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Таким образом, при безвозмездной передаче имущества, приобретенного изначально для их безвозмездной передачи, НДС не возникает, так как не возникает положительной разницы между стоимостью выбытия и приобретения имущества.

Убытки от безвозмездной передачи имущества не вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль согласно пункту 24 статьи 147 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 51 НСБУ N 4 убытки от данной операции признаются как расход в том отчетном периоде, в котором произошло списание товаров.

В соответствии с пунктом 2.3.15.11 Положения о составе затрат, утвержденного Постановлением КМ РУз от 05.02.1999 г. N 54, убытки от безвозмездной передачи имущества включаются в состав прочих операционных расходов предприятия.

                Налогооблажение физических лиц 

Призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах для физических лиц являются прочим доходом  и подлежат обложению НДФЛ (статья 178 НК).

Прочие доходы относятся к доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, если источником выплаты дохода является юридическое лицо.

Таким образом, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц возлагается на Ваше предприятие, исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки (статья 184 НК).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (статья 185 НК).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход.

Поскольку выигрыш получен в натуральном виде (в виде приза), физическому лицу при получении выигрыша рекомендуется внести в кассу (перечислить на расчетный счет) Вашего клуба сумму налога на доходы физических лиц со стоимости выигрыша, рассчитанную по шкале или, по заявлению получателя выигрыша, по максимальной ставке налога.

При этом, не смотря на то, что данный доход является налогооблагаемым, с него не производятся отчисления на ИНПС, т.к. данные отчисления производятся только с налогооблагаемого дохода, полученного по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Страховые взносы и единый социальный платеж на сумму выигрыша не начисляются.

Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц по установленной форме.

В текущем году ваше предприятие уплачивает единый налоговый платеж по ставке, установленной для розничной торговли.

Доход от реализации товаров определяется на основании положений НСБУ N 2 "Доходы от основной хозяйственной деятельности" и НСБУ N 21.

При учете дохода от основной хозяйственной деятельности основным вопросом является  определение момента  времени признания  дохода.

Он признается при предъявлении покупателям и заказчикам счета-фактуры и других установленных первичных документов, подтверждающих реализацию продукции (товаров), выполнение работ и оказание услуг, и оценивается по стоимости полученной или подлежащей получению выручки.

Так как в 2015 году на Вашем предприятии не было дохода (товарооборота) по оптовой торговле, а средства, поступившие в счет погашения дебиторской задолженности, не являются доходом предприятия, то в текущем году Вы уплачиваете ЕНП только с розничного товарооборота.

Единый налоговый платеж рассчитывается по ставке, установленной для торговых предприятий в приложении N 10-2 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270. Для предприятия розничной торговли, расположенного в г. Ташкенте, ставка налога составляет 4%.

Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному месту работы (статья 186 Налогового кодекса).

Так как у вновь принятого Вами работника не было предыдущего места работы в 2015 году, а соответственно и не было дохода,то совокупный доход, полученный с начала календарного года работником, при расчете заработной платы за октябрь месяц 2015 года, составит 910 000 сум . Налогооблагаемый доход – 910 000 сум .

Сумма налога на доходы физических лиц за январь-октябрь 2015 г. составит 0 сум, так как по шкале расчета налога на доходы физических лиц за октябрь месяц 2015г. доход в пределах до 1 184 000 сум облагается по нулевой ставке.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется за вычетом суммы отчислений на ИНПС. С 1 января 2015 года при исчислении взноса на ИНПС подлежащий налогообложению доход уменьшается на сумму дохода, облагаемого по нулевой ставке налога, т.е. на одну минимальную заработную плату в расчете за месяц (примечание 3 в Приложении N 9 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270).

Сумма отчислений на ИНПС за январь-октябрь составит 0 сум.

Сумма налога к уплате за октябрь равна 0 сум, из них в бюджет - 0 сум, на ИНПС работника - 0 сум.

Страховые взносы : 910 000*7%=63700 сум.

Данный расчет будет правильным, если в трудовой книжке работника отсутствует запись о предыдущем месте работы в текущем году, а также если работник представил идентификационный номер налогоплательщика.

В случае отсутствия подтверждения факта о том, что работник в текущем году нигде не работал или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы физических лиц удерживается по установленной максимальной ставке.

В этом случае НДФЛ составит 910 000*23%= 209 300 сум

ИНПС : 910 000*1%= 9 100 сум

НДФЛ в бюджет : 209 300-9 100=200 200 сум

Страховые взносы : 910 000*7%=63 700 сум.

При последующем представлении идентификационного номера производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы) (статья 186 НК).

Согласно статье 186 Налогового кодекса при смене основного места работы, физическое лицо обязано представить Справку в бухгалтерию по новому месту основной работы о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога до начисления первой заработной платы. Если справка не представляется, то налог удерживается по установленной максимальной ставке. При последующем представлении справки производится перерасчет суммы налога с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.

Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. Форма справки приводится в Приложении № 2 к Постановлению МФ и ГНК , рег. № 2439 от 22.03.2013г.

В справке предусмотрено отражение информации о доходах, НДФЛ и ИНПС работника, начисленных по прежнему месту работы.

Мы не рекомендуем Вам принимать от вновь трудоустроившихся сотрудников справки по неустановленной форме и не содержащие вышеперечисленную информацию, так как это может привести к последующему неправильному начислению и удержанию налога на доходы физических лиц и взносов в ИНПС на Вашем предприятии, ответственность за которую будете уже нести Вы.

Налогооблагаемой базой по налогу на доходы физических лиц является совокупный доход физического  лица за вычетом доходов, не облагаемых налогом (статья 170 НК).

    Обязательные ежемесячные взносы на ИНПС граждан производятся от начисленной заработной платы (доходов) работника. Для целей исчисления взносов под заработной платой (доходами) работников понимается налогооблагаемый  доход. С 1 января 2015 г. этот доход уменьшается на сумму, облагаемую по нулевой ставке налога, т.е. на одну минимальную заработную плату в расчете за месяц (примечание 3 в Приложении N 9 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270). Такой порядок действует только при  удержании налога по установленной шкале. Если же налог удерживается по максимальной ставке (при непредставлении справки о доходах с места прежней основной работы или ИНН, а также по не основному месту работы - по заявлению получателя), то взнос на ИНПС определяется как 1% от начисленного налогооблагаемого дохода без уменьшения на одну минимальную заработную плату.

Расчет НДФЛ и ИНПС производится с совокупного дохода с начала года, то есть с учетом справки с предыдущего места работы.

Налоговая отчетность

Согласно статье 31 НК налогоплательщики имеют право самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;

Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 НК, представить уточненную налоговую отчетность за тот же период.

Данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей, представляется за период, проверенный органами государственной налоговой службы в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (статья 46 НК).

Если сумма исчисляемого налога или другого обязательного платежа по уточненной налоговой отчетности превышает сумму налога или другого обязательного платежа, исчисленного и уплаченного по ранее представленной налоговой отчетности, то к налоговым обязательствам по уплате соответствующего налога или другого обязательного платежа добавляется данное отклонение с начислением пени .

Финансовая отчетность

Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года).

Сумма корректировок фундаментальных (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде, может отражаться в финансовой отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года и внесением соответствующих корректировок активов, обязательств и других статей собственного капитала. (пункт 15 Правил по заполнению форм финансовой отчетности приложение №7 к Приказу МФ от 27.12.2002г. №140,зарегестрированному МЮ 24.01.2003г. №1209).

В НСБУ №3 в разделе «Фундаментальные (существенные) ошибки, также рагламентируется порядок корректировки ошибок допущенных в финансовых отчетах за предыдущие периоды, а именно,то что они включаются в чистый доход или убыток отчетного года.

Сумма  корректировки  ошибок,  допущенных  при   подготовке финансовых отчетов  предыдущих периодов,  включается в  чистый доход или убыток отчетного периода.

Сумма  корректировок фундаментальных  (существенных) ошибок, допущенных в предыдущем периоде:

- Отражается    в    отчете   путем    изменения    сальдо нераспределенной прибыли на начало года;

- Корректируются данные  за соответствующий период  прошлого года, за исключением если ошибки были незначительны.

При  исправлении  ошибок   за  предыдущие  периоды   посредством включения их в чистый доход или убыток за текущий период  сравнительная информация за  предыдущие годы  должна быть  представлена также , как и в финансовых отчетах  за предыдущий  период. Однако  в отдельной  колонке должна  быть  представлена  дополнительная  информация  для того, чтобы показать чистый доход или убыток за текущий период или любые  предыдущие периоды  в  случае,  если  фундаментальные  (существенные)  ошибки были исправлены в течение этих периодов.

1. Сотрудник №1

Материальная помощь, выплаченная в связи со смертью члена семьи сотрудника и на покупку сельхоз. продукции, не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах 12 МРЗП каждая за налоговый период (календарный год). То есть, не смотря на выплату матпомощи в связи со смертью члена семьи работника в размере 12 МРЗП, вы можете выплатить матпомощь на закуп с/х продуктов в размере 12 МРЗП без налогообложения.

При этом к членам семьи относятся супруг, супруга, родители или усыновители и дети, в том числе усыновленные и удочеренны, работника.

При выплате мат. помощи сверх данной суммы (т.е. если сумма материальной помощи на закуп сельхоз.продукции превысит 12 МРЗП) разница подлежит обложению НДФЛ (п.1 ст.179 НК).

Сотрудник №2

Материальная помощь, выплаченная по случаю рождения ребенка и на покупку сельхоз. продукции в совокупности не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах 12 МРЗП за налоговый период (календарный год).

При начислении данному сотруднику мат. помощи на сельхоз. продукцию льгота на нее по пункту 1 статьи 179 НК уже не распространяется, поскольку превышен лимит необлагаемой налогом мат. помощи.

Таким образом, вся сумма начисленой мат. помощи на закуп сельхоз. продукции подлежит обложению НДФЛ.

Сотрудник №3,№4.

Согласно пункту 3 статьи 179 НК суммы, уплаченные работодателем в безналичной форме организациям здравоохранения за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников освобождаются от НДФЛ.

Материальная помощь на покупку сельхоз. продукции не облагается НДФЛ в пределах 12 МРЗП за налоговый период (календарный год) независимо от оплаты лечения сотрудника.

Таким образом при начислении мат. помощи на сельхоз. продукцию в размере 12 МРЗП  вы можете применить льготу по пункту 1 статьи 179 НК.

2. Нет, сумма матпомощи на сельхозпродукцию не включается в расчет среднемесячной заработной платы при расчете отпускных.

При расчете среднемесячной заработной платы для  оплаты отпусков учитываются все выплаты,  на которые начисляются взносы по социальному страхованию (п.1 прил.№ 6 ПКМ № 133 от 11.03.1997г.).

Так как материальная помощь, выданная на приобретение сельскохозяйственной продукции, относится к прочим доходам и не является объектом обложения единым социальным платежом и страховыми взносами (ст. 178 НК), то она не  включается в расчет среднемесячной заработной платы при расчете отпускных.

Если ваше предприятие является плательщиком ЕНП и не уплачивает при этом НДС на добровольной основе, то при производстве продукции из импортного сырья в вашей системе налогообложение ничего не изменится.

Если вы будете импортировать сырье, то сумму НДС, определяемую в ГТД и оплачиваемую по сырью, вам следует включать в его покупную стоимость.

При экспорте продукции собственного производства, вы также не будете являться плательщиком НДС. В налогооблагаемую базу в целях исчисления единого налогового платежа будет включается выручка от реализации готовой продукции (ст. 355 НК).

На основании пункта 5 Главы 2 ПОЛОЖЕНИЯ о порядке применения налоговых и таможенных льгот для предприятий, специализирующихся на выпуске непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли ( ПРИЛОЖЕНИЕ к Постановлению от 14.04.2017 г. МФ N 15, МЭ N 125, МВЭСИТ N 2017/10-3, ГНК N 2017-09, ГТК N 01-02/8-8, зарегистрированному МЮ 16.05.2017 г. N 2885) Вы действительно должны предоставить вместе с годовой налоговой отчетностью СПРАВКУ-РАСЧЕТ о производстве непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли за 2017 год, так как данная справка подтверждает факта специализации на выпуске непродовольственных потребительских товаров текстильной и швейно-трикотажной отрасли.

Если данной формы нет в электронном виде, то ее необходимо заполнить, распечатать и сдать в налоговую инспекцию вашего района в бумажном виде под роспись, подтверждающую факт принятия.

При применении льготы по ЕНП Вам необходимо в Приложении №4 к Расчету единого налогового платежа за соответствующий отчетный период указать, сумму льгот (уменьшение налогооблагаемой валовой выручки) и основание для ее применения, следующим образом:.

В Приложении № 4 (Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки) по коду строки 0301 (желтое поле) есть выбор льготы. Кликая на этот значок Вы  попадает в такое меню:

Льгота

Далее Вы выбираете строку 1 - Льготы по Решениям Президента

Затем появляется следующее меню :

Льгота

6058 - ПП-2687 от 21.12.2016 г (О Программе мер по дальнейшему развитию текстильной и швейно-трикотажной промышленности на 2017-2019 годы)

Затем в графе «сумма» напротив выбранного ПП-2687 ставите сумму налогооблагаемой выручки, подлежащей уменьшению. Эта же сумма попадет автоматически в графу 050 «Льготы - всего (стр. 0501 + стр. 0502)» Расчета единого налогового платежа:.

В  графе 0502  «Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки (строка 010 приложения № 4 к Расчету единого налогового платежа)» в синем поле Вы покажете эту сумму вручную.

1.Инструкции по заполнению строки 001 в Сведениях по НДФЛ не предусмотрено.

Данная строка заполняется исходя из логики последующих форм Расчета налога на доходы физических лиц, а именно: Приложение 2, Приложение 3.

Таким образом, в строке 001 показывается численность физических лиц, которым Ваша организация выплачивала :

• доходы в виде оплаты труда (ст. 172-175 НК)
• имущественные доходы (ст. 176 НК)
• доходы в виде материальной выгоды ( ст. 177 НК)
• прочие доходы (ст 178 НК)

2.Инструкции по заполнению строки «Численность работников в среднем за отчетный период» Сведений о плательщике единого налогового платежа также не предусмотрено.

Но в данном случае вы можете руководствоваться :

• Налоговым Кодексом (п.3 ст.350)

• Положением о порядке определения среднегодовой численности работников субъектов предпринимательства (рег. МЮ № 2858 от 17.02.2017 г.)
• Совместным письмом "Численность работников на малом предприятии" (МФ № ММ/04-01-32-14/1188 и ГНК № 13/3-17593 от 04.12.2012 г.)

Да, будете.

В Вашем случае от налога на добавленную стоимость освобождается, оборот по реализации услуг городского пассажирского транспорта (кроме такси, в том числе маршрутного) (п.10 ст.208 НК).

Реализация б/у автошин и лома отходов черных и цветных металлов для переработки признается оборотом по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС(п.1 ст.199 НК).

Материальная помощь  выплачивается за счет средств предприятия и зависит от его финансового состояния. Обязательность выплаты или её размер не определены законодательными актами.

Решение о выплате материальной помощи и ее размере принимается руководителем предприятия на основании заявления сотрудника и оформляется приказом.

Материальная помощь, которая выплачивается работникам в связи с событиями личного характера (за исключением рождения ребенка, свадьбы работника или его детей), относится к выплатам стимулирующего характера (п. 4 ст. 173 НК) и подлежит обложению НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами.

Предприятие также может оплатить работнику амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание (лечение) его ребенка на основании документов, выписанных организациями здравоохранения,  путем:

• безналичной оплаты организации здравоохранения;
• выдачи  наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии - членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника.

Так как оплата стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения являются доходом работника в виде материальной выгоды, она не облагается страховыми взносами и ЕСП. Также  данный  доход  освобождаются от налогообложения НДФЛ (п.3 ст.179 НК).  

Доход у физического лица – учредителя возникает только в случае, когда стоимость выплаченной доли  учредителю больше суммы ранее внесенного вклада. Такой доход физического лица относится к имущественному и выплачивается в виде дивидендов (ст. 176 НК). В вашем случае налоговых последствий для физлица - учредителя не возникает.

Общество имеет право уменьшить свой уставный фонд. При этом должен соблюдаться минимальный размер уставного фонда, определенный Законом на дату представления документов для государственной регистрации этих изменений в учредительных документах общества (ст. 14 Закона,№ 310-II)

Один из вариантов способа расчета похожей ситуации мы рассматривали в вопросе № 10199.

Оплата за обучение сотрудника произведена за счет средств работодателя с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов сотрудника, значит применение льготы по налогу на доходы физических лиц в части средств, направляемых на оплату за обучение в высших учебных заведениях, возможно (рег.МЮ 27.05.2010 г. № 2107).

Порядок расчета обязательных взносов на ИНПС граждан приведен в Положении о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных  взносов  на  индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан (рег.МЮ №1515 от 06.10.2005г.).

Для  вашего  случая сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, уменьшается на сумму удержания в счет погашения оплаты за обучение.

Соответственно уменьшается и взнос на ИНПС. В  2018 году размер обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан установлен в размере 2% (п.6 от 29.12.2017 г. № ПП-3454).

Для отнесения вашего предприятия к субъектам малого предпринимательства среднегодовая численность должна  быть  до 200 человек (Приложение №1 к ПКМ от 24.08.16г. №275).

При определении среднегодовой численности работников за отчетный год учитывается численность: работающих по основному месту, принятых на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также численность работающих на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах.

1.Стоимость природного газа, использованного в целях испытания, а также проведения пуско-наладочных работ на АГНКС налогом на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств облагается. Это использование природного газа для собственных нужд.

По статье 302 НК объектом налогообложения налогом на потребление бензина, дизельного топлива и газа является не только  реализация конечным потребителям , но и использование для собственных нужд.

При использовании бензина, дизельного топлива и газа для собственных нужд сумма исчисленного налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа относится на расходы налогоплательщика (ст.304 НК).

2.Потери в пределах норм не попадают под определение объекта налогообложения статьи 302 НК, но данная ситуация не регламентируется никакими нормативно-правовыми актами.

При не включении потерь в пределах норм в налооблагаемую базу по налогу на потребление бензина, дизельного топлива и газа существует риск доначисления данного налога проверяющими органами.

Из сути вопроса вытекает, что заключенный контракт с Покупателем услуг носит характер «смешанного договора», т.к. содержит несколько условий (элементов) (ст.354 ГК):

1. Предприятие оказывает инжиниринговые услуги (основной вид деятельности), что соответствует договору возмездного оказания услуг.
2. Предприятие оказывает сопутствующие услуги с привлечением сторонних юридических лиц – это соответствует договору поручения.

В данном случае у предприятия возникает второй вид деятельности – посреднические услуги.

Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (ст.353 НК).

Объектом обложения ЕНП при оказании посреднических услуг (по договорам поручения, комиссии и т.д.) является сумма вознаграждения (ст. 355 НК). Сумма ЕНП определяется исходя из валового дохода (вознаграждения) и ставки, установленной для предприятий, оказывающих посреднические услуги, - 33% (прил. N 9-1 ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

Также надо иметь в виду, что при получении предприятием прочих доходов, предусмотренных статьей 132 НК, они будут облагаться по ставке ЕНП, установленной для основного вида деятельности. Основной вид деятельности определяется по итогам отчетного периода (квартала) исходя из преобладающей доли чистой выручки в общем объеме реализации (статья 22 НК).

На предприятии основным видом деятельности является оптовая торговля, соответственно,  оно не может являться плательщиком ЕЗН.

Плательщиками ЕЗН могут быть юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям:

• основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;
• имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;
• на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки (ст. 362 НК).

В 2016-2017 годах должны были уплачивать ЕНП в соответствии с НК, но не ниже минимального размера - трехкратной суммы земельного налога. Он рассчитывается из общей площади земельных участков (1,72 га) с учетом понижающих коэффициентов в зависимости от месторасположения и видов осуществляемой деятельности (Положение рег.МЮ № 2203 от 03.03.2011г.). При наличии собственных или арендованных складских помещений  можно   применять  понижающий коэффициент 0,35.

Согласно п.8 данного Положения при исчислении земельного налога применяются минимальные ставки, установленные для данной местности и категории земель. Категория земель указана в решении о предоставлении вам участка земли, а также в кадастре.

СТАВКИ земельного налога с юридических лиц определены:

на 2016 год в Приложении №20 к ПП-2455 от 22.12.2015г

на 2017 год в Приложении №20 к ПП-2699 от 27.12.2016г.

СТАВКИ  ЕНП с юридических лиц определены:

на 2016 год в Приложении №10-1 к ПП-2455 от 22.12.2015г

на 2017 год в  Приложении №10-1 к ПП-2699 от 27.12.2016г.