Оформление, регистрация и выдача доверенностей на получение товарно-материальных ценностей осуществляются в соответствии с Положением “О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности”, зарегистрированным МЮ РУз 27.05.2003 г. N 1245 (далее – Положение).

 Доверенность на получение материальных ценностей - это документ установленной формы, который предприятие выдает своему представителю на получение от поставщиков товарно-материальных ценностей.

Доверенности выдаются на получение товарно-материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по договору и иным сделкам (пункт 4 Положения).

Кроме того , когда продавец передает товар покупателю в собственность за определенную плату по договору купли-продажи, он обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором (статьи 386,388 ГК Руз).

 А счет-фактура – это  документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость. Счет-фактуру выписывает поставщик на каждую поставку товара (оказанную услугу, выполненную работу).

Отсюда следует, что при оформлении доверенности следует указывать, что материальные ценности получают по  договору (номер, дата) , который служит основанием для получения товара, при наличии оплаты.

Оплата простоев не по вине работника,  являясь оплатой за неотработанное время  (статья  175 НК РУз), относится к доходам в виде оплаты труда (статья 172 НК  РУз). Эти доходы работника подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (статья 171 НК РУз) , включаются в налогооблагаемую базу по единому социальному платежу и страховым взносам (статья 307 НК РУз).

Расчет среднемесячной  заработной платы  производится в соответствии с Порядком исчисления среднемесячной заработной платы (Приложение № 6 к  ПКМ  РУз №133 от 11.03.1997).  В соответствии с этим Порядком расчет среднемесячной зарплаты для оплаты простоев  производится исходя из  среднемесячного заработка за два последних календарных месяца. При расчете  учитываются виды выплат, на которые начисляются взносы по социальному страхованию.

Полугодовая премия включается в расчет в размере 1/6 части за каждый месяц.

В Вашем случае среднемесячная заработная плата составит  (120 000 + 122 000+50000*2/6)/ 2= 129 333,33 сум. А стоимость 1 часа простоя в сентябре (при продолжительности по норме 168 часов) составит  : 129333,33/168=769,84 сум.

Поскольку оплата простоев не по вине работника относится к выплатам, на которые начисляются страховые взносы, они также участвуют в расчете среднемесячной заработной платы последующих периодов.

Методологию бухгалтерского учета и отражения в финансовой отчетности товарно-материальных запасов, принадлежащих юридическому лицу, независимо от его организационно-правовой формы , определяет НСБУ № 4 (МЮ № 1595 от 17.07.2006).

Согласно настоящему НСБУ , товарно-материальные запасы  представляют собой  материальные активы, содержащиеся в целях дальнейшей продажи в ходе  деятельности и находящиеся в процессе производства, а также используемые в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для осуществления административных и социально-культурных функций.

В пункте 16 стандарта указывается , что себестоимость товарно-материальных запасов, приобретенных за плату, определяется суммой, уплачиваемой поставщику (продавцу) в соответствии с договором или документами, подтверждающими их приобретение, выполнение работ, оказание услуг, за вычетом возмещаемых (принимаемых к зачету) налогов и включением затрат, связанных с приобретением товарно-материальных запасов.

К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость (пункт 13) , относятся:

а) таможенные пошлины и сборы;

б) суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются);

в) комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и посредническим организациям, через которые приобретены товарно-материальные запасы;

г) расходы по сертификации товарно-материальных запасов и их испытанию в соответствии с техническими условиями, связанными с приобретением товарно-материальных запасов;

д) транспортно-заготовительные расходы по заготовке и доставке товарно-материальных запасов до места их текущего расположения или использования. Они состоят из затрат по заготовке, оплате тарифов (фрахт) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировке товарно-материальных запасов всеми видами транспорта до места их текущего расположения или использования, включая расходы по страхованию рисков при транспортировке товарно-материальных запасов;

е) иные затраты, непосредственно связанные с приобретением товарно-материальных запасов.

Кроме того, в пункте 1.1.12 Положения «О сотаве затрат по производству и реализации продукции(работ,услуг) и о порядке формирования финансовых результатов (Приложение к ПКМ РУЗ № 54 от 05.02.1999г.) указывается :

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу "Материальные затраты", формируется исходя из цен приобретения, в том числе при бартерных сделках, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин и сборов, налогов (кроме тех, которые предприятие в последующем получает обратно в виде зачета, как, например, налог на добавленную стоимость), платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых сторонними юридическими лицами.

Из вышеизложенного следует, что стоимость услуг биржи, авторедприятия и брокера относятся на себестоимость приобретаемого цемента . Бухгалтерские проводки, отражающие формирование фактической себестоимости материалов непосредственно на счетах группы 1000 "Материалы", выглядят так:

В зависимости от принятой предприятием учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 1510 "Заготовление и приобретение материалов" и 1610 "Отклонение в стоимости материалов".

В случае использования предприятием счетов 1510 и 1610 на основании поступивших на предприятие расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 1510 и кредиту счетов 6010 . Разница между фактической себестоимостью приобретенных материальных ценностей и учетными ценами списывается на счет 1610 со счета 1510.

Накопленные на счете 1610 "Отклонения в стоимости материалов" разницы в фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей и учетных ценах списываются в дебет счетов учета затрат на производство, расходы периода или других соответствующих счетов пропорционально стоимости по учетным ценам израсходованных материалов.

Порядок формирования финансовой отчетности при реорганизации предприятия  регламентируется  НСБУ № 23 (зарегистрирован МЮ № 1484 от 27.06.05). При реорганизации в форме присоединения (пункт 36) заключительная финансовая отчетность составляется только присоединяющимся предприятием на день, предшествующий внесению в Реестр записи о прекращении его деятельности. При этом до составления заключительной финансовой отчетности производится закрытие счета учета доходов и расходов и направление (распределение) суммы чистой прибыли присоединяемого предприятия на цели, определенные решением (договором) учредителей о реорганизации в форме присоединения.

В случае прекращения обязательства (пункт 26), совпадения должника и кредитора в одном лице, то есть между сторонами, участвующими при реорганизации в форме присоединения, во вступительный бухгалтерский баланс предприятия, возникшего в результате реорганизации в форме присоединения, не включаются:

а) числовые показатели, отражающие взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность между реорганизуемыми предприятиями, включая расчеты по дивидендам;

б) финансовые вложения одних реорганизуемых предприятий в уставные капиталы других реорганизуемых предприятий;

в) иные активы и обязательства, характеризующие взаимные расчеты реорганизуемых предприятий, включая прибыль и убытки в результате взаимных операций.

В соответствии с НСБУ № 21 , в Фирме «Б» при создании предприятия (регистрации) и поступлении от Фирмы «А» в качестве вкладов в уставный фонд  денежных средств (100 млн. сум) на расчетный счет,  имеют место следующие бухгалтерские проводки :

Фирма «А» , являясь учредителем Фирмы «Б» ,  перечисляет денежные средства с расчетного счета в качестве вклада в уставный капитал:

В соответствии с договором о присоединении правоопреемник - Фирма «А» при составлении вступительного бухгалтерского баланса должна исключить  финансовые вложения в уставный капитал фирмы «Б», то есть уменьшить на 100 млн. сум активы по счету 0600 и пассивы по счету 8300, сформированному путем суммирования числовых показателей заключительной финансовой отчетности обеих фирм.

ЎзР Меҳнат кодексининг 164-моддасига мувофиқ иш ҳақини ҳар гал тўлаш вақтида ушлаб қолинадиган ҳақнинг умумий миқдори ходимга тегишли бўлган меҳнат ҳақининг эллик фоизидан ортиб кетмаслиги лозим. Бу ходимнинг розилигидан қатъий назар амалга ошириладиган меҳнат ҳақидан ушланмаларга мажбурий тартибда тааллуқли:

-қонунчиликка мувофиқ мажбурий ушланмалар

-иш берувчи ташаббусига кўра ушланмалар

-суд қарорига асосан ушланмалар.

Ходимнинг ташаббусига кўра ушланмалар унинг ёзма аризасига биноан, яъни унинг ёзма розилиги асосида амалга оширилади. Бундан ташқари, ЎзРнинг “Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида”  02.12.2004 йилдаги 702-II-сон Қонуннинг 10-моддасида (бундан буён матнда ҚОНУН деб юритилади) жамғариб бориладиган пенсия тизимида ихтиёрийлик асосида иштирок этувчи фуқаролар ўз шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига, шу жумладан учинчи шахслар фойдасига киритиладиган бадаллар миқдори ва муддатларини ўзлари мустақил равишда белгиланиши кўрсатилган. Шунинг учун ШЖБПҲга 300 минг сўм миқдорида ўтказиш қонунийдир.

Иш берувчи ҳар ойда қонунчиликка мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган жисмоний шахслар даромадидан олинадиган солиқ суммасини тегишинча камайтириш ҳисобидан мажбурий жамғариб бориладиган пенсия бадалларини амалга оширади.

ШЖБПҲга ҳар ойлик мажбурий бадаллар ставкаси 2015 йилда "0" ставка бўйича солиқ солинадиган даромад, яъни жорий йилнинг 1 январь ҳолатига 1 ЭКИҲ  (Президентнинг ПҚ-2270-сон Қарорига 9-илова, ЎзР СКнинг 186-моддаси) чегирилган ҳолда бир ой учун ҳисобланган даромаддан 1%ни  ташкил қилади.

Солиқ солишдан озод қилиш фақат фуқароларнинг солиқ солиниши лозим бўлган ва Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ихтиёрий равишда йўналтириладиган суммалари учун кўзда тутилган (СКнинг 179-моддаси 31-банди).

 Имтиёз қўллаш тартиби Адлия вазирлиги томонидан 04.06.2010 йилда 2111-сон билан рўйхатдан ўтказилган “Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги  фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган  пенсия    ҳисобварақларига    ихтиёрий    равишда йўналтириладиган маблағларга жисмоний шахслардан  олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёзни  қўллаш тартиби тўғрисидаги Низом”   (бундан буён матнда Низом деб юритилади) билан тартибга солинади.

Жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ихтиёрий бадаллар суммаси ходимларнинг даромадлари ҳисобидан ўтказилади, яъни ШЖБПҲга ихтиёрий ажратмалар жисмоний шахслар даромадидан олинадиган солиқ ҳисобидан эмас, балки ходим олиши керак бўлган иш ҳақи ҳисобидан амалга оширилади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи бўйича имтиёз жисмоний шахсларнинг солиқ солинадиган даромадларини Ўзбекистон Республикаси Халқ банкидаги фуқароларнинг шахсий жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварақларига ихтиёрий равишда йўналтириладиган суммаларига  камайтириш  тарзида берилади

Эътиборга олингки, мазкур Низомга мувофиқ  жамғариб бориладиган пенсия ҳисобварағидан улар ўтказилган солиқ даври ўтгунича ихтиёрий бадаллар олинган тақдирда имтиёздан маҳрум бўлинади.  Мазкур маблағлар жисмоний шахсларнинг жами даромадлари тўғрисидаги декларацияга асосан жисмоний шахслар даромадидан олинадиган солиққа тортилади.

Имтиёз суғурта бадалларига татбиқ этилмайди.

Инчунун, сизнинг ҳолатингизда, даромад солиғи 200 000 сўмдан (500 000 – 300 000) ушланади ва 6 936 сўмни ( (200 000 – 118 400)*8,5%) ташкил қилади.

ШЖБПҲга мажбурий бадал 816 сўмни ((200 000 -118 400) * 1%) ташкил қилади.

ШЖБПҲга ихтиёрий бадал 300 000 сўмни ташкил этади.

Ижтимоий суғурта бадаллари тўлиқ иш ҳақидан амалга оширилади ва 35 000 сўмни (500 000*7%) ташкил қилади.

Олинадиган иш ҳақи: 158 064 сўм

(500 000-300 000-35 000 – 6 936)

Халқ банкига тақдим қилинадиган жамғариб бориладиган пенсия тизимида иштирок этадиган корхона ходимларининг электрон реестрида алоҳида графаларда мажбурий бадалллар, ихтиёрий бадаллар ҳамда уларнинг умумий суммаси акс эттирилади.