Льготы по земельному налогу установлены на подъездные пути и другие земли общего пользования садоводческих, виноградарских или огороднических товариществ,коллективных гаражей (ч.2 п.1 ст.282 НК). Если предприятие не является ими, оно не может применить льготу на эти земельные участки.

Не рассматриваются в качестве объекта налогообложения:

земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т.п).

Для расчета дороги общего пользования и получения подтверждающих документов рекомендуем обратится в Управление по земельным ресурсам и государственному кадастру города Ташкента.

16.04.2018 года было утверждено Положение о порядке исчисления и уплаты земельного налога плательщиками ЕНП (рег.МЮ №3001).

Согласно Положению, уплата земельного налога производится ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. В 2018 году уплата производится с апреля месяца. Так, годовая сумма налога за 2018 год определяется следующим образом:

Сумма налога за 2018 год =(Налогооблагаемая площадь х ставка налога)/12 х 9

Срок оплаты за апрель и представления годового расчета за 2018 год – до 10 мая текущего года.

Примечание: на плательщиков ЕНП, имеющих земельные участки площадью более 1 га, с 1 января 2018 года не распространяются Положения, учитывающие минимальный размер ЕНП (МЮ №2203 от 03.03.2011г. и МЮ №2449 от 04.04.2013г.).

Если в соответствии актами законодательства предприятие, плательщик ЕНП, имеющее земельный участок более 1 га, освобождено от уплаты земельного налога, оно не сдает Расчет земельного налога с юридических лиц, так как нормы Положения на него не распространяются (п.2, рег. МЮ №3001 от 16.04.2018г.).

С 1 апреля 2018 года вступает в силу порядок исчисления и уплаты земельного налога плательщиками ЕНП, имеющими более 1 га земель (п.7 ПП-3454 от 29.12.2017г.; рег. МЮ №3001 от 16.04.2018г., далее - Положение).

Земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.

Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с законодательством.

Ставки за 2018 год утверждены Постановлением Президента №ПП-3454 от 29.12.2017г.

Расчет земельного налога с юридических лиц представляется в ОГНС по месту нахождения земельного участка (п.7 Положения от 16.04.2018г., ст.285 НК). Расчет представляется по формам налоговой отчетности по земельному налогу с юридических лиц (Прил.№8, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Например, сумма годового земельного налога  по налогооблагаемому земельному участку площадью 2,1 га, расположенный в зоне 2 в г.Ташкенте составит 220 374 788 сум (104 940 375 х 2,1) (таб.5 Прил.№19 ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Так как уплата налога за 2018 год начинается с апреля месяца, за 2018 год сумма налога будет  равна 165 281 091 сум (220 374 788 / 12 х 9). Расчет земельного налога по данному участку представляется в ГНИ Мирзо Улугбекского района г.Ташкент до 10 мая текущего года.

Уплачивается налог до 10 числа каждого месяца в размере 1/12 годовой суммы земельного налога. В 2018 году налог уплачивается начиная с апреля. При этом за апрель налог уплачивается до 10 мая. Таким образом до 10 мая вы должны оплатить налог за апрель-май в сумме: 36 729 131 сум  (220 374 788 / 12*2).

В таком же порядке определяется сумма налога по земельному участку, расположенному в Пскенте в зависимости от цели использования. Данные расчеты отправляются в ОГНС по месту нахождения земельного участка. Оплата производится в тот же ОГНС, куда был представлен расчет.

Нет, к неиспользуемому земельному участку площадью больше 1 га, предприятие – плательщик ЕНП льготу, предусмотренную для медицинских организаций, не применяет.

С 1 апреля 2018 года вводится порядок уплаты земельного налога, для плательщиков ЕНП, имеющих земельные участки общей площадью более 1 гектара. Сумма налога определяется в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога плательщиками ЕНП (рег.МЮ №3001 от 16.04.2018г., далее - Положение).

Положение не распространяется на плательщиков ЕНП, освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии с НК или решениями Президента Республики Узбекистан.

Частные медицинские организации, оказывающие населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), до 1 января 2022 года в части медицинских услуг освобождены от уплаты всех видов налогов  и обязательных отчислений в государственные целевые фонды с целевым их направлением (п.8 ПП-2863 от 01.04.2017г.).

Так как речь идет о покупке здания птицефабрики, которое не будет и не может быть использовано для оказания медицинских услуг, на этот земельный участок льгота для медицинских организаций не распространяется.

Поэтому по данному земельному участку вам необходимо будет исчислять и уплачивать земельный налог в установленном порядке.

1.Да, семейное предприятие, имеющее земельный участок более 1 га, является плательщиком земельного налога.

Семейное предприятие является плательщиком ЕНП без права выбора другой системы налогообложения (ст.351 НК).

С 1 апреля 2018 года плательщики ЕНП,  имеющие более 1 га земель,  уплачивают  земельный налог (п.7 ПП-3454 от 29.12.2017г.; рег. МЮ №3001 от 16.04.2018г., далее - Положение).

Вы  можете воспрользоваться  льготами  при   начислении земельного  налога. Так вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей земельные  участки - на период выполнения работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения не  подлежат  обложению  налогом  на  землю (ст.282 НК).

2.Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен балансовый счет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)», который вы  будете применять для начисления земельного налога. Он корреспондируется со счетом 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 2.3.14. Прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

По нижеуказанной ссылке можно ознакомиться с примером расчета земельного налога и сроках его уплаты:

https://vopros.norma.uz/question/10639

Аренда земельного участка представляет собой срочное, возмездное владение и пользование земельным участком на условиях договора аренды.

Земельный участок на договорной основе в аренду предоставляют:

• гражданам и юридическим лицам Республики Узбекистан - хокимы районов и городов;
• предприятиям с иностранными инвестициями, международным объединениям и организациям, иностранным юридическим и физическим лицам - Кабинет Министров Республики Узбекистан.

Сельскохозяйственные предприятия, учреждения и организации могут закреплять земельные участки за арендаторами в порядке внутрихозяйственной аренды только для сельскохозяйственного производства.

Сдача арендованного земельного участка или его части в субаренду запрещается, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Порядок предоставления земельных участков в аренду определяется Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Предприятие – плательщик ЕНП, имеющее на правах аренды земельный участок более 1 га, должно платить и ЕНП, и земельный налог (ст.349 НК, п.7 №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

С 1 апреля 2018 года плательщики ЕНП, имеющие более 1 га земель,  уплачивают  земельный налог (п.7 ПП-3454 от 29.12.2017г.; рег. МЮ №3001 от 16.04.2018г., далее - Положение).

Юридические лица уплачивают земельный налог за земельные участки, используемые на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст.278, 280 НК, п.3 Положения).

При этом, если сдается недвижимое имущество в аренду, плательщиком земельного налога является арендодатель (ст.279 НК).

Дополнительная информация:

https://vopros.norma.uz/question/10639

Льготы по земельному налогу для земельных участков, отведенных на строительство завода по производству и фасовке чая, Налоговым кодексом и  другими нормативными актами законодательства не предусмотрены. Но  если   строительство вашего  завода  включено в Инвестиционную программу Республики Узбекистан,  то  на период нормативного срока строительства вы будете освобождены от налога на землю юридических лиц по данному участку  земли.

Льготы  и  освобождение по земельному налогу перечислены  в  ст.282 НК.  

Плательщики ЕНП, имеющие более 1 га земли, с 1 апреля 2018 года платят земельный налог. Уплата земельного налога не освобождает налогоплательщика от обязательств по уплате ЕНП (ст.349 НК).

Так, предприятие, имеющее земельный участок свыше 1га, по оптовой деятельности платит ЕНП от валовой выручки, а также по земельным участкам – земельный налог (глава 56 НК; Положение, рег.МЮ №3001 от 16.04.2018г.).  

При отражении  расходов  по  земельному налогу следует придерживаться основополагающих принципов бухгалтерского учета. В частности, принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода означает, что в данном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов данного отчетного периода. Если между отдельными видами расходов и доходов трудно установить непосредственную зависимость, расходы распределяются между несколькими отчетными периодами (п.31 НСБУ №1).

В расчете земельного налога отражается квартальное начисление (распределение) налога. Для соотнесения доходов и расходов, земельный налог можно начислять как помесячно, так и поквартально. Периодичность начисления расходов  по земельному налогу можно отразить в Учетной политике  предприятия (п.51 НСБУ №1).

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен балансовый счет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)», который также  можно применять для начисления земельного налога. Он корреспондируется со счетом 9430 «Прочие операционные расходы» (п. 2.3.14. Прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).

Действительно, с апреля месяца для определенных плательщиков ЕНП было введено обязательство по уплате налога на имущество и земельного налога (ст.349 НК).

Земельный налог уплачивают только те плательщики ЕНП в соответствии с Положением (рег.МЮ 3001 от 16.04.2018г.),  у которых земельный участок больше 1 га.

Налог на имущество уплачивают плательщики ЕНП в случае:

• наличия объекта незавершенного строительством в установленный срок;
• на  предприятия, невыполнивших в течение 12 месяцев принятые обязательства по организации производства товаров и оказания услуг на завершенном строительством объекте;
• на владельцев, приобретших объекты, незавершенные строительством в установленный срок(ст.271 НК).

Установленным  сроком строительства   считается :

• срок, установленный в проектно-сметной документации;
• в случае отсутствия нормативного срока строительства - в течение 24 месяцев с начала строительства на земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности.

Юридические лица, применяющие упрощенный порядок налогообложения, уплачивают налог на имущество по объектам, выявленным территориальными инспекциями государственного архитектурно-строительного надзора Госкомитета по архитектуре и строительству.

Налог на имущество исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки (3*5%=15%). Налогооблагаемой базой является  среднегодовая стоимость объекта .

Расчет и уплата налога на имущество юрлиц осуществляется в соответствии с главой 47 НК.

Обратите  внимание !

Если  у юридического лица (плательщика  ЕНП) - собственника незавершенных строительством объектов и неиспользуемых производственных площадей, также имеются  обязательства  по  инвестиционному  проекту, то  со следующего месяца после вынесения заключения уполномоченного органа, правомочного выдавать заключение о нереализации инвестиционного проекта, они переходят на уплату  общеустановленных налогов.

1.С 1 января 2018 г. за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным ставкам, если иное не предусмотрено законодательством (п.9 примечаний к прил.N19 к NПП-3454). Под объектами незавершенного строительства при исчислении земельного налога по удвоенным ставкам понимаются строящиеся объекты,  для которых установленный срок строительства еще не истек. В целях налогообложения по земельному налогу (по удвоенной ставке) установленным  сроком строительства считается (ст.283 НК):

• срок, установленный в проектно-сметной документации;
• в случае отсутствия нормативного срока строительства – в течение 24 месяцев с начала строительства на земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности.

2.Да, в период нормативного строительства за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства распространяется удвоенная ставка земельного налога. Подробнее читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/11430

3.Если нормативный срок строительства не установлен в проектно-сметной документацией,  то нормативным  будет  считаться   срок -24 месяца с начала строительства. 

Налогооблагаемой базой по земельному налогу является общая площадь земельных участков, находящихся у предприятия на правах собственности, владения, пользования или аренды за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с ч.2 ст.282 НК.

К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли рекреационного назначения, предоставленные учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения (п.4 ч.2 ст.282 НК).

Рекреационные зоны предназначены для организации туризма и массового отдыха населения и включают в себя городские леса и лесопарки, пляжи, набережные и иные объекты (ст. 47 Градостроительного Кодекса).

Это охраняемые природные территории с географическими и климатическими условиями, пригодными для организации туризма и массового отдыха населения.

Рекреационные зоны образуются решениями органов государственной власти на местах по совместному представлению Совета Федерации профсоюзов Узбекистана и Министерства здравоохранения Республики Узбекистан (ст. 38 Закона «Об охраняемых природных территориях»).

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, льготы, не распространяются (ч.4 ст.282 НК).

Исходя из нормы НК, если земельный участок является рекреационной зоной, выделен для организации массового отдыха, и используется только в этих целях, то его площадь не облагается земельным налогом. 

1. На аналогичный вопрос ранее был нами сделан запрос в ГНУ г.Ташкент, на что был получен ответ, что земельный налог исчисляется начиная со следующего месяца после решения хокима об отводе земельного участка (https://vopros.norma.uz/question/7448).

Ответ обоснован следующими нормами законодательства:

Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, находящиеся у юридических лиц на правах собственности, владения, пользования или аренды (ст.280 НК).

Предоставление (реализация) земельных участков во владение, пользование, аренду и собственность осуществляется в порядке отвода (ст.23 ЗК). Приступать к владению и пользованию предоставленным (реализованным) земельным участком до установления соответствующей землеустроительной службой границ этого участка в натуре (на местности) и выдачи документов, удостоверяющих право на земельный участок, запрещается.

Право юридических и физических лиц на земельные участки возникает после установления границ на местности, составления планов и описаний земельных участков и государственной регистрации права на земельные участки (ст.31 ЗК).

Предварительное определение границ земельного участка на местности и картах осуществляется при выборе земельного участка для отвода до принятия решения о его предоставлении (ст.32 ЗК). План и описание земельного участка, вынос его границ на местность выполняются органами землеустроительной службы и утверждаются местными органами государственной власти.

Так, в вашем случае, земельный налог должен исчислятся начиная со следующего месяца после решения областного хокима об отводе земельного участка, если предварительное определение границ земельного участка было установлено этим решением.

Дополнительная информация по данной теме: https://vopros.norma.uz/question/5936

2. Льготы по земельному налогу, предоставляемые юридическим лицам, определены в статье 282 Налогового кодекса и отдельными нормативно-правовыми актами. Кроме того, для отдельных категорий налогоплательщиков льготы вправе устанавливать органы государственной власти на местах согласно Положению (утв. ПКМ №281 от 02.10.2012 г.).

В вопросе приводится информация, что земельный участок получен под расширение производства, строительство которого осуществляется предприятием. Предполагаем, что земельный участок получен для строительства на нем производственного помещения/завода. В этом случае, льгота может быть, если данный земельный участок отведен под строительство объектов, включенных в государственные программы развития Республики Узбекистан, так как они на период нормативного срока строительства не подлежат налогообложению (п.18 ст.282 НК).

Учитывая, что ответ готовится исходя из той ограниченной информации, которую вы нам предоставили, рекомендуем ознакомиться и с другими льготами по земельному налогу, установленными  НК и другими нормативно – правовыми актами РУз. С полным перечнем льгот по земельному налогу можете ознакомиться в электронной  справочной системе «Практическое налогообложение».

3. При расчете земельного налога следует иметь в виду, что с 1.01.2018 г. за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, налог уплачивается по удвоенным ставкам, если иное не предусмотрено законодательством (п.9 примечаний к прил.N 19 к ПП-3454 от 29.12.2017г.).

При незавершении строительства в нормативный срок, установленный в ПСД, а в случае отсутствия установленного срока - в течение двадцати четырех месяцев с начала строительства, земельный налог исчисляется в трехкратном размере установленной ставки на основании информации территориальных инспекций государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и строительству.

Сумма земельного налога за 2018 год определяется исходя из ставок, установленных в приложении N 19 к №ПП-3454 от 29.12.2017 г. Если земельный участок используется предприятием, для расчета земельного налога применяются ставки, установленные для юридических лиц. 

На  ваш запрос  мы  получили  следующие  ответы

Ответ Министерства Финансов РУз

В соответствии с п.9 примечания к прил.№19 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.  за земельные участки, занятые объектами незавершенного строительства, земельный налог уплачивается по удвоенным ставкам, если иное не предусмотрено законодательством.

В целях применения вышеуказанной нормы к объектам незавершенного строительства относятся объекты, строительство которых не завершено в нормативный срок, установленной проектно-сметной документацией на строительства этого объекта, а в случае если нормативный срок строительства не установлен,- в течение 24 месяцев с начала строительства (Формы налоговой отчетности по земельному налогу с юридических лиц, рег.2439-6 от 20.08.2018г.).

Учитывая вышеизложенное, при незавершении строительства объектов в нормативный срок, установленный проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного нормативного срока строительства – 24 месяцев с начала строительства, земельный налог уплачивается по удвоенным ставкам, если иное не предусмотрено законодательством.

Одновременно сообщаем, что ст.283 НК предусмотрено, что при незавершении строительства объектов в нормативный срок, установленный в проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного нормативного срока строительства - в течение 24 месяцев с начала строительства на земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности, земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки на основании информации территориальных инспекций государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и строительству, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Ответ Государственного Налогового Комитета РУз

Ст.283 НК установлено, что при незавершении строительства объектов в нормативный срок, установленный в проектно-сметной документации, а в случае отсутствия установленного нормативного срока строительства - в течение 24 месяцев с начала строительства на земельных участках, выделенных для осуществления предпринимательской деятельности, земельный налог исчисляется исходя из налогооблагаемой базы в трехкратном размере установленной ставки на основании информации территориальных инспекций государственного архитектурно-строительного надзора Государственного комитета Республики Узбекистан по архитектуре и строительству, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

В запросе вы сообщаете, что проектно-сметной документацией установлен нормативный срок строительства с декабря 2017 года  по ноябрь 2019 года, и что в 2018 году  ведется  строительство.

Исходя из вышеизложенного, если нормативный срок установлен с декабря 2017 года  по ноябрь 2019 года, то в период нормативного срока земельный налог уплачивается в установленном порядке.

Если по окончанию нормативного срока строительство будет продолжаться, земельный налог уплачивается по повышенным ставкам.

Мнение эксперта

Согласно ответу МФ, в нормативный срок строительства повышенные ставки земельного налога не применяются. По  ответу ГНК в нормативный срок строительства земельный налог уплачивается в установленном порядке, при этом не разъясняется какой порядок установлен для нормативного срока незавершенного строительства.

Исходя из вышеизложенных норм законодательства и позиций уполномоченных органов – законодательством не определен исчерпывающий однозначный порядок уплаты земельного налога в период нормативного строительства. В таком случае, если предприятие в течение нормативного срока строительства будет уплачивать земельный налог по ставке в одинарном размере к земельным участкам, занятым объектом незавершенного строительства, есть риск того, что в последующим при проверке хозяйственной деятельности на основании п.9 примечания к прил.№19 к №ПП-3454 от 29.12.2017г. будет осуществлен досчет налога.

Да, предприятие может применять льготу по земельному налогу в части земельного участка, на котором расположено здание действующего медицинского центра.

Земли, занятые объектами культуры, образования и здравоохранения относятся к земельным участкам, не подлежащим налогообложению (п.9 ч.2 ст.282 НК).

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, установленные льготы не распространяются. В вашем случае, земельный участок используется по прямому назначению объектом здравоохранения, следовательно, в отношении данного участка предприятие может применять льготу по земельному налогу даже при сдаче здания в аренду.

Да, предприятие – плательщик общеустановленных налогов, осуществляющее водопользование или водопотребление на территории Узбекистана, является плательщиком налога за пользования водными ресурсами (ч.1 ст.257 НК).

Объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников. К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной сети и других сооружений (ст.258 НК).

 Налогооблагаемой базой является объем использованной воды (ст. 259 НК). Он определяется на основании показаний водоизмерительных приборов.

 При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, других методов, обеспечивающих достоверность данных.

 Предприятия, получившие в аренду здания, помещения и заключившие договор с предприятием - постащиком воды, налогооблагаемую базу определяют самостоятельно (ст. 260 НК).

 Сумма налога за пользование водными ресурсами исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок.

 Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления один раз в год в срок представления годовой финансовой отчетности (ст. 263 НК).

 Другие сроки представления расчетов предусмотрены для:

• сельскохозяйственных предприятий;
• нерезидентов, осуществляющих деятельность через ПУ;
• индивидуальных предпринимателей.

 По налогу за пользование водными ресурсами предусмотрены текущие платежи. Порядок уплаты налога определен в статье 264 НК.

 Исходя из выше изложенного фермерское хозяйство – арендодатель (владелец скважины) является для вашего предприятия поставщиком воды. Это условие определено в договоре аренды.

Ваше предприятие – арендатор в случае уплаты общеустановленных налогов:

• является плательщиком налога за пользование водными ресурсами;
• должно определять налогооблагаемую базу самостоятельно.

Для облегчения определения объемов использованной воды и расчета налога рекомендуем установить счетчик учета воды.

3.Обязательство по уплате налога за пользование водными ресурсами введено для всех предприятий, специализированных на мойке автотранспортных средств, независимо от применяемой системы налогообложения - общеустановленной или упрощенной (примечание, прил. к №ПП-3823 от 02.07.2018г.).

Сумма налога исчисляется предприятием самостоятельно исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок (ст.263 НК).

Предприятия г. Ташкента, заключившие договор на поставку воды с ГУП "Сувсоз", уплачивают налог за пользование водными ресурсами в 2018 г. исходя из соотношения объемов воды, поступающих в водопроводную сеть: 86,7% из поверхностных и 13,3% из подземных источников.

С 01.10.2018г. ставки налога за 1 куб.метр воды для предприятий, специализированных на мойке автотранспортных средств установлены в размере (прил.к N ПП-3823 от 02.07.2018 г.): 

•  1000 сум от поверхностных источников;
•  1250 сум от подземных источников.

Расчет налога за пользование водными ресурсами представляется в ОГНС по месту водопользования или водопотребления один раз в год в срок представления годовой финансовой отчетности.

По налогу за пользование водными ресурсами уплачиваются текущие платежи. Для расчета текущих платежей годовая сумма налога определяется исходя из предполагаемой налогооблагаемой базы (объема использования воды) и установленных ставок налога.

Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики не позднее 30 дней с даты возникновения налогового обязательства, то есть не позднее 30 октября 2018г., представляют в налоговые органы  по месту водопользования или водопотребления Справку о сумме налога за пользование водными ресурсами за текущий налоговый период (ч.2 ст.264 НК).

Форма Справки приведена в Приложении N 6 к Постановлению МФ и ГНК (рег.МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.).

Юридические лица, для которых в соответствии с Налоговым Кодексом предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, если иное не предусмотрено разделом XX НК, не являются плательщиками налога за пользование водными ресурсами (ч.3 ст.257 НК).

Плательщики ЕНП уплачивают налог  за пользование водными ресурсами  при производстве отдельных видов товаров, определенных законодательством (ст.349 НК). Таковыми являются предприятия, специализированные на мойке автотранспортных средств, и предприятия - производители безалкогольных напитков (примечание к прил. ПП-3823 от 02.07.2018 г.).

Если ваше предприятие является плательщиком ЕНП и не осуществляет мойку транспортных средств, или производство безалкогольных напитков, оно не платит налог за пользование водными ресурсами. Только они (мойщики  и  производители безалкогольных напитков) уплачивают налог за пользование водными ресурсами независимо от системы налогообложения (общеустановленный порядок налогообложения или упрощенный), в порядке, установленном Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

 
Подробнее с обзором ПП-3823 можно ознакомиться здесь: https://www.norma.uz/novoe_v_zakonodatelstve/s_1_10_2018_g_dlya_promyshlennyh_predpriyatiy_i avtomoek

_povyshaetsya_nalog_za_polzovanie_vodnymi_resursami

1. Да, ваше предприятие должно уплачивать налог за пользование водными ресурсами.  Предприятие – плательщик общеустановленных налогов, осуществляющее водопользование или водопотребление на территории Узбекистана, является плательщиком налога за пользования водными ресурсами (ч.1 ст.257 НК).

Объектом налогообложения являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников. К подземным источникам водных ресурсов относятся воды, извлекаемые при помощи артезианских колодцев и скважин, вертикальной и горизонтальной дренажной сети и других сооружений(ст.258 НК).

2. Налогооблагаемой базой является объем использованной воды (ст. 259 НК). Он определяется на основании показаний водоизмерительных приборов.

При использовании воды без измерительных приборов ее объем определяется исходя из лимитов водозабора из водных объектов, технологических и санитарных норм потребления воды, других методов, обеспечивающих достоверность данных.

По налогу за пользование водными ресурсами предусмотрены текущие платежи. Порядок уплаты налога определен в статье 264 НК.

3. Предприятия, получившие в аренду здания, помещения налогооблагаемую базу по  использованной  воде определяют самостоятельно (ст. 260 НК).

Для определения объемов использованной воды и расчета налога рекомендуем установить счетчик учета воды. Исходя из расчетов потраченной воды в пропорции к произведенной продукции, предприятие может исчислить объем воды за предыдущие периоды, используя показатель произведенной продукции.

4. Уплата ЕНП арендодателем не означает, что  он уплачивает налог за пользования водными ресурсами, которую вы  используете  из  скважины в  процессе производства  пива.

ЕНП уплачивается взамен совокупности общеустановленных налогов и других обязательных платежей, предусмотренных НК(ст.348 НК), за исключением перечисленных в ст.349 НК, в числе которых имеется налог за пользования водными ресурсами.

Арендодатель (владелец скважины) является для вашего предприятия поставщиком воды. Это должно  быть отражено  в договоре аренды.

Так, ваше предприятие – арендатор в случае уплаты общеустановленных налогов:

• является плательщиком налога за пользование водными ресурсами;
• должно определять налогооблагаемую базу самостоятельно.