Вновь созданные юридические лица, зарегистрированные как предприятия торговли и общественного питания, уплачивают единый налоговый платеж с даты их государственной регистрации (ст.352 НК).

Следовательно, предприятие торговли представляет в ОГНС расчет ЕНП. К расчету ЕНП предприятия розничной торговли прилагают Справку-расчет единого налогового платежа (прил.№1, рег.МЮ №2449 от 04.04.2013г.).

Расчет ЕНП представляется в ОГНС по месту налогового учета нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности. Микрофирмами и малыми предприятиями уплата ЕНП производится не позднее срока представления расчета.

При этом, предприятия розничной торговли, для которых действует порядок уплаты ЕНП в размере, не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, в соответствии с Положением (рег. N 2449 от 04.04.2013 г.),  представляют в ОГНС в сроки представления налоговой отчетности «Информацию о стационарных торговых точках по форме». Данная информация представляется один раз.

Помимо ЕНП, предприятие является налоговым агентом по выплачиваемым доходам сотрудникам как источник выплаты доходов. Соответственно, на него возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет (ст.184, 186 НК).  Так, предприятие ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности представляет в ОГНС «Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц» по установленной форме (ст.187 НК).

Исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц (ИНПС), начисленных в установленном порядке (ст.186 НК). Предприятие, ежемесячно - до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем представляет в филиал Народного банка Реестр обязательных накопительных пенсионных взносов на ИНПС (Прил. № 1 к ПКМ № 595 от 21.12.2004 г.).

По доходам в виде оплаты труда предприятие является плательщиком ЕСП, и при этом должно удерживать страховые взносы с доходов работников (ст.305 НК). ЕСП уплачивается за счет средств предприятия, а страховые взносы удерживаются из заработной платы работников и перечисляются предприятием (ст.310 НК). Расчет единого социального платежа и страховых взносов представляется ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

В соответствии с Правилами (рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.) финансовая отчетность представляется предприятиями и организациями всех форм собственности (за исключением страховых организаций и банков), являющимися юридическими лицами по законодательству РУз. Положением (peг. МЮ № 942 от 03.07.2000 г.) установлены сроки представления финансовой отчетности  субъектами  бухгалтерского учета.

Помимо того, предприятие розничной торговли может быть и плательщиком других налогов, определенных ст.349 НК, и в этом случае оно должно представлять по ним расчеты в установленные НК сроки.

Да, учитываются.

Порядок исчисления минимального размера ЕНП определен Положением (рег. МЮ №2203 от 03.03.2011 г.).

При расчете минимального размера ЕНП - трехкратной суммы земельного налога, учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды.

Не учитываются при расчете минимального размера  ЕНП земельные участки:

- не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения в соответствии с ч.2 ст.280 НК;

- не подлежащие налогообложению в соответствии с ч.2 ст.282 НК;

- переданные на паритетной основе под размещение дипломатических представительств на основании международных договоров Республики Узбекистан.

Исходя из выше изложенного, площади земельных участков под приобретенным вами жильем учитываются при расчете минимального размера ЕНП.

Обратите внимание:

Если отдельное здание находится на балансе нескольких юридических лиц, то минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из суммы земельного налога, исчисленного соразмерно площади помещений, находящихся на балансе налогоплательщика.

То есть при определении площади участка под квартирой необходимо учесть долю площади квартиры в общей площади здания.

Да, предприятие, у которого основным видом деятельности является реализация нефтепродуктов через автозаправочные станции (далее АЗС) при расчете ЕНП учитывает его минимальный размер исходя из трехкратной суммы земельного налога (рег.№2203 от 03.03.2011г.).

Реализация нефтепродуктов через АЗС признается розничной торговлей, так как сама АЗС является стационарной торговой точкой. Стационарные торговые точки - торговые объекты (магазины, киоски, ларьки, павильоны, аптеки, оптики, автозаправочные станции), дислоцированные на постоянной основе в местах, определенных местными органами государственной власти (прил.№1 к ПКМ №75 от 13.02.2003 г.).

Предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности (рег.МЮ №2449 от 04.04.2013г.).

При этом, данная норма не распространяется на предприятия, основным видом деятельности которых по итогам отчетного квартала является розничная торговля товарами, реализация которых в соответствии с законодательством осуществляется исключительно субъектами предпринимательства, образованными в форме юридического лица (п.2 Положения №2449).

Деятельность по реализации нефти, газа и газового конденсата осуществляется только юридическими лицами (п.3 прил.№1 к ПКМ №444 от 12.06.2018г.).Следовательно, Положение №2449 на АЗС не распространяется. 

1. Если по итогам 2018 года основным видом деятельности предприятия будет оптовая торговля, при этом среднегодовая численность сотрудников превысит 25 человек, то ваше предприятие не будет считаться малым. Субъектами малого предпринимательства являются предприятия со среднегодовой численностью работников, занятых в торговле, не более 25 человек (ст.5 Закона "О гарантиях свободы предпринимательской деятельности").

2. Да, если основной вид деятельности по итогам года будет торговля, предприятие в 2018 году, даже при том, что оно будет являться крупным, будет уплачивать ЕНП. Независимо от численности работников, предприятия торговли являются плательщиками ЕНП без права выбора иной системы налогообложения (ст.350 НК).

3. Так как принадлежность к малому бизнесу определяется по итогам года, предприятие в 2018 году ЕСП должно  уплачивать по ставке 25%.

Если же  вы  уплачивали  ЕСП  по  ставке 15%, то   вам  следует  сделать  досчет   и доплатить   платеж.

Плательщики ЕСП, применявшие ставку, установленную для малых предприятий-15%, но не соответствующие по итогам года установленному критерию численности для отнесения к категории малых, производят досчет суммы ЕСП по ставке 25%. При этом перерасчет доначисленной суммы ЕСП с учетом установленного минимального размера ЕСП не производится (п.7-1, рег.МЮ 2095 от 13.04.2010г.).

Налогообложение в 2018 году регулировалось Налоговым кодексом, утвержденным Законом РУз № ЗРУ-136 от 25.12.2007 г. Все ссылки в ответе  будут указаны на эту редакцию НК.

У строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных, проектно-изыскательских и научно-исследовательских организаций выручкой от реализации работ (услуг) признается выручка от реализации работ, выполненных собственными силами (ст. 355 НК).

Чтобы ваше предприятие могло применить при налогообложении данную норму, должны выполняться одновременно 2 условия:

- предприятие должно относиться к ремонтно-строительному, а это означает, что основным видом деятельности должен быть этот вид деятельности (ст. 22 НК);

- должны иметь место ремонтно-строительные работы, выполненные собственными силами.

Если соблюдаются оба условия, предприятие может  вычесть из общего объема ремонтных работ субподрядный и принять объем работ, выполненный собственными силами в качестве объекта обложения ЕНП по ставке 5% (прил. 9-1 к № ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

Если отсутствуют работы, выполненные собственными силами, это означает, что ваше предприятие оказало посреднические услуги (глава 48 ГК). Соответственно, юридические лица, оказывающие посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг облагаются ЕНП по ставке 33%. При этом по посредническим услугам, облагаемым ЕНП, налоговой базой является сумма вознаграждения (валовой доход) (ст. 355 НК; примечание к прил. 9-1 к № ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

Да, фермерские хозяйства могут не уплачивать единый земельный налог (ЕЗН) по землям, на которых произведены новые посадки садов в 2016 году.

 Исчисление срока, на который предоставляется льгота на новые посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода (п.25 ч.2 ст. 282 НК).

Так как на земельном участке вы посадили фруктовые деревья в  весеннем сезоне (в январе-феврале) 2016 года, то с 1 января 2016 года в течение трех лет (до 01 января 2019 года) вы можете воспользоваться указанной льготой.

При этом льгота предоставляется по земельным участкам, а не по субъектам, пользующимся земельными участками. Поэтому, при переходе льготных земельных участков другому субъекту – вновь созданному садоводческому фермерскому хозяйству, льгота по этим земельным участкам действует до указанного срока – до 01 января 2019 года.

Қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар ягона ер солиғи тўловчиси ҳисобланишади. Қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар жумласига бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар киради:

• қишлоқ хўжалигини юритиш учун маҳаллий давлат ҳокимияти органлари (вилоят ёки туман Ҳокими) томонидан ўзларига белгиланган тартибда берилган ер участкаларига эга;
• асосий фаолият тури ажратилган ер участкаларидан фойдаланган ҳолда қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш;
• қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш улуши сотиш ёки қайта ишлаш учун бошқа шахслардан олинган қишлоқ хўжалиги маҳсулоти умумий ҳажмида камида 50 фоизни ташкил этади.

Кунгабоқарни қайта ишлаш: тозалаш, колибровка қилиш, ювиш, қуритиш, тузлаш, ковуриш ва қадоклаш операциялари, шунингдек ундан мағзини ажратиб қадоқлаш операциялари ўзингиз етиштирган хом ашёни қайта ишлаш жараёни бўлгани учун ушбу фаолият сиз қўллаётган солиқ тизимини ўзгаришига олиб келмайди.

Ўзингиз етиштирган хом ашёдан кунгабоқар ёғи ишлаб чиқариш фаолиятида ҳам худди шундай. Фақат бу фаолиятнинг алоҳида жиҳати шундаки, ўсимлик ёғлари акциз солиғи солинадиган товарлар туркумига киритилган (27.12.2016й. ПҚ-2699-сон Қарорга 13-1-илова). ЯЕС тўловчилари акциз солиғи солинадиган товарлар ишлаб чиқарганда улар бўйича белгиланган тартибда акциз солиғини тўлаши зарур (СК 349-моддаси ва VIII бўлими).

Қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар учун ўзи етиштирган маҳсулотни қайта ишлаш даражаси унинг қўллаётган солиқ тизимини (яъни ЯЕС) ўзгаришига олиб келиши қонун ҳужжатларида белгиланмаган. Шунга кўра, агар фақат ўзингиз етиштирган хом ашёга қайта ишлов бериб, ундан турлича маҳсулот тайёрлаб сотсангиз, сиз ЯЕС тўловида қолишингиз мумкин.

Агар қайта ишлаш мақсадида қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини хом ашё сифатида четдан харид қилсангиз, у ҳолда ўзингиз етиштирган ва четдан харид қилинган маҳсулотларни ҳисобини алоҳида юритишингиз зарур. Ўзингиз етиштирган маҳсулот  қайта ишлаш улуши қайта ишлаш учун бошқа шахслардан олинган қишлоқ хўжалиги маҳсулоти умумий ҳажмида камида 50 фоизни ташкил этса, ЯЕС тўловчиси бўлишингиз мумкин. Акс ҳолда, умумбелгиланган солиқ тизимига ўтишингиз зарур бўлади.

1.Йўқ, ягона солиқ бўйича мажбурият юзага келмайди. ЯЕС тўловчилари СКнинг 132-моддасида белгиланган бошқа даромадлардан ҳеч қандай солиқ тўламайдилар, фақат дивидендлар ва фоизлар, биргаликдаги фаолиятдан олинган даромадлар бундан мустасно. (СКнинг 363-моддаси).

2.Қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш билан боғлиқ бўлмаган фаолият турларини амалга оширишда, яъни техника хизматини кўрсатишда фермер хўжалигингиз мазкур фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши ва ягона солиқ тўловини тўлаши шарт (СКнинг 363-моддаси).

Сельскохозяйственные товаропроизводители не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях налогообложения относятся юридические лица, отвечающие одновременно следующим условиям (ст. 362 НК):

• основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;
• имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;
• на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.

Предприятие становится плательщиком ЕЗН, если по итогам предыдущего налогового периода отвечает вышеуказанным условиям, к примеру чтобы быть плательщиком ЕЗН в 2018 году, выручка с сельскохозяйственной деятельности должно составлять не менее 50% от общего объема. 

Так, если ваше предприятие соответствует по итогам 2017 года критериям сельхозтоваропроизводителей, то  с 2018 года  вы можете  перейти  на  уплату  ЕЗН.

Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в ОГНС по месту налогового учета справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период (ст.363 НК). 

Если для фермерского хозяйства получаемые арендные платежи от арендатора являются прочими доходами, у него по ним не возникнут налоговых последствий.

Доходы от предоставления имущества в оперативную аренду является прочим доходом фермерского хозяйства (ст.132 НК). Для плательщиков единого земельного налога эти доходы не подлежат налогообложению (ч.9 ст.363 НК).

Передача в пользование имущества и имущественных прав другим лицам, позволяющая получать проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, а также доходы от уступки права требования, признаются доходом от реализации услуг, если сумма указанных доходов в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) (ст.130 НК). В силу данной нормы, если сумма арендных платежей, получаемых арендодателем превысит общую сумму доходов от сельскохозяйственной деятельности, для фермерского хозяйства она будет считаться выручкой, а предоставление имущество в аренду-видом предпринимательской деятельности.

При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет и уплачивать единый налоговый платеж или фиксированный налог в рамках деятельности, по которой предусматривается уплата данного налога в соответствии с главой 58 НК (ч.8 ст.363 НК).

Отношения в области благотворительности регулируются Законом «О благотворительности» (N ЗРУ-96 от 2.05.2007 г.). Согласно его статье 3 благотворительностью (благотворительной деятельностью) признается добровольная бескорыстная помощь (деятельность) юридических и физических лиц, выражающаяся в безвозмездной или на льготных условиях передаче другим юридическим и физическим лицам имущества, в том числе денежных средств, в выполнении для них работ, оказании услуг и предоставлении иной поддержки в благотворительных целях.

Что касается понятия «спонсорская помощь», то в нашем законодательстве нет четкого его определения. Спонсорская помощь, с одной стороны, приравнивается к благотворительной помощи (абзацы пятый и шестой пункта 2 Постановления Президента «О дополнительных мерах по улучшению благоустройства населенных пунктов Республики Узбекистан», зарегистрированного 22.01.2009 г. N ПП-1045), с другой стороны, к безвозмездной (пункт 6 статьи 324 НК).

 При этом частью третьей статьи 4 Закона «О благотворительности» четко установлено, что предоставление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, политическим партиям и движениям, а также их поддержка не является благотворительностью.

Исходя из этих норм законодательства можно сделать вывод, что если получателем помощи является некоммерческая организация, то безвозмездная передача имущества, в том числе денежных средств, учитывается как благотворительность.

Так как юридическое лицо – получатель помощи  является коммерческой организацией, то оказание безвозмездной помощи вашей фирмой к благотворительности не относится. В этом случае оказанная вами помощь считается обычным дарением. Для принимающей стороны безвозмездно полученное имущество будет считаться прочим доходом и повлечет за собой налоговые последствия (пункт 4 статьи 132 и статья 135 НК).

Согласно статье 502 ГК одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) вещь в собственность с оформлением договора дарения. Когда дарителем является юридическое лицо, дарение движимого имущества оформляется письменным договором (статья 504 ГК).

Оказание безвозмездной помощи не ограничивается законодательством. Такая помощь оказывается за счет средств предприятия, что называется «по возможности». Т.е. ни обязательность оказания помощи, ни ее размер не регламентированы никакими законодательными актами. Все зависит от финансового состояния конкретного предприятия: если есть средства, руководитель предприятия вправе принять решение об оказании помощи с соответствующим ее оформлением. Но надо учитывать, что при оказании обществом с ограниченной ответственностью помощи в крупных размерах данное решение принимается общим собранием участников общества. Крупной сделкой является сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет более 25% стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности на последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, если уставом общества не предусмотрен более высокий размер крупной сделки (статья 44 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» N 310-II от 6.12.2001 г.).

Для дарителя – плательщика ЕНП налоговым законодательством не предусмотрены никакие льготы при дарении имущества. Исключение составляет безвозмездная передача товаров в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения. В таких случаях безвомездная передача не рассматривается в целях налогообложения как выручка от реализации (статья 355 НК).

Списание с баланса объекта дарения – основного средства осуществляется в соответствии с параграфом 5 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (зарегистрированного МЮ 29.08.2004 г. N 1401). В случае, если финансовый результат от списания основного средства будет положительным, то данная сумма будет рассматриваться в качестве прочего дохода предприятия (пункт 1 статьи 132 НК) и подлежать обложению ЕНП (пункт 2 статьи 355 НК).

Подведем итоги:

1. Ваше дочернее предприятие может с надлежащим оформлением оказать безвозмездную помощь другим коммерческим и некоммерческим организациям.
2. При оказания помощи в крупных размерах решение об этой сделке должно быть принято общим собранием участников общества.
3. Предприятиям – плательщикам ЕНП при оказании ими безвозмездной помощи не предусмотрены льготы по налогообложению, за исключением безвозмездной передачи товаров в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения.

Йўқ, ПҚ-1050-сон Қарорнинг рўйхатида келтирилган маҳсулотларни давал асосида бичиш ва тикиш хизматини кўрсатишда корхона ушбу Қарор билан белгиланган имтиёзлардан фойдалана олмайди.

Белгиланган рўйхатдаги ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар учун бир қатор солиқ ва божхона имтиёзлари ҳамда преференциялари берилган (28.01.2009й. ПҚ-1050-сон Қарорнинг 3-банди). Ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашаётган корхоналар жумласига сотув умумий ҳажмида ушбу товарларни ишлаб чиқаришдан тушум улуши ҳисобот даври якунлари бўйича камида 60 фоизини ташкил этадиган корхоналар киради.

Ишлаб чиқарилган товар деганда корхона ўзи томонидан ишлаб чиқариш технологик жараёнини ҳисобга олган ҳолда, ўзига тегишли бўлган ёки жалб этилган ишлаб чиқариш қувватларидан фойдаланиб ишлаб чиқарилган ёки қайта ишланган маҳсулот (жумладан ярим тайёр маҳсулот) тушунилади.

Сизнинг ҳолатингизда хом ашё ҳам, уни қайта ишлаш натижасидан кейин олинган маҳсулот ҳам сизнинг корхонага эмас, бошқа мулкдорга тегишли. Сизнинг корхонангиз эса маҳсулотларни ишлаб чиқармайди, балки давал асосида қайта ишлаш хизматини кўрсатади. Шу сабабли, корхонангиз товар ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар жумласига кирмайди, мос равишда, ПҚ – 1050-сон Қарордаги имтиёзлардан фойдалана олмайди.

Аммо, қайта ишловчи корхонангиз қайта ишлаш хизматлари учун ҳақ тўлаш эвазига пул маблағлари эмас, балки қайта ишланган ноозиқ-овқат истеъмол товарларини олиб қолса, ушбу товарлар ўзи ишлаб чиқарган маҳсулот деб қаралади (АВда 12.02.2011й. 2195-сон билан рўйхатга олинган Қоидаларнинг 5-банди). Агар ушбу ноозиқ-овқат истеъмол товарларни реализация қилишдан тушган тушум корхонангизнинг умумий тушумида ҳисобот даври якунлари бўйича камида 60 фоизини ташкил этса, сиз юқоридаги солиқ имтиёзини қўллашингиз мумкин.

Ҳа, экспортни амалга оширувчи корхоналар имтиёзли мақсадли солиқ суммасини ҳисоблаш учун пасайтирилган ЯСТ ставкасида солиқ суммасини ҳисоблаши керак.

Солиқ имтиёзлари мақсадли йўналтириш шарти билан берилганда бўшаётган маблағлар 8840-"Мақсадли ишлатиладиган солиқ имтиёзлари" ҳисобварағида ҳисобга олинади. Хўжалик юритувчи субъектларнинг фойдаси ҳисобига киритиладиган, умумбелгиланган тартибда ҳисоблаб ёзилган, бюджетга тўланадиган солиқлар ва мажбурий тўловлар суммасига қуйидагича ўтказма берилади (АВ 02.04.2005й. 1463-сон Низомнинг 8-банди к-пункти):

• дебет 9800 “Солиқлар ва йиғимларни тўлаш учун фойдани ишлатишни ҳисобга олиш ҳисобварағи”;
• кредит 6400 "Бюджетга тўловлар бўйича қарзлар - солиқлар ва божхона имтиёзлари (турлари бўйича)" ҳисобварағи.

Яъни мақсадли имтиёзли солиқ суммасини бухгалтерия балансида акс эттириш учун уни умумбелгиланган тартибда ҳисоблаб ёзиш зарур.

ЯСТ солиқ солинадиган базадан ва белгиланган ставкалардан келиб чиққан ҳолда ҳисоблаб чиқарилади (СКнинг 360-моддаси).

Ялпи  тушум солиқ солинадиган базадир (СКнинг 356-моддаси). Товарларни (ишларни, хизматларни)  реализация қилишдан тушган тушум ва СКнинг 132-моддасида назарда тутилган бошқа даромадлар ялпи тушум ҳисобланади (СКнинг 355-моддаси).

Демак, солиқ солинадиган база Солиқ кодексига мувофиқ ҳисоблаб чиқилди, энди унга белгиланган ставкани қўллаб солиқ суммасини ҳисоблаб чиқариш зарур. Солиқ ставкалари ҳар йили Президент Қарори билан белгиланади. 2017 йил учун солиқ ставкалари 27.12.2016й. ПҚ-2699-сон Қарори билан белгиланган.

Ўзи ишлаб чиқарган товарларни эркин алмаштириладиган валютага экспорт қилувчи корхоналар учун экспорт ҳажмидан келиб чиқиб ЯСТнинг пасайтирилган ставкалари белгиланган.  Яъни иқтисодиётнинг барча тармоқларидаги экспортни амалга оширмайдиган корхоналар учун ЯСТ ставкаси 5% этиб белгиланган бўлса, худди шу тармоқдаги корхонанинг экспорт ҳажми 30% дан кўпни ташкил этувчи корхоналар учун ЯСТ ставкаси 50%га пасайтирилган ҳолда 2,5% этиб белгиланган.

Демак, корхонангиз имтиёзли солиқ суммасини ҳисоблаши учун солиқ солинадиган базага белгиланган пасайтирилган ставкани (2.5%) қўллаган ҳолда мақсадли йўналтириладиган солиқ суммасини ҳисоблаб ёзиши керак.

Предприятие, получающие доход в виде процентов при представлении сертификата резидентства РУз получит доходы без удержания налогов, и в дальнейшем уплатит налог по ставке 10% в РУз.

Если международным договором Республики Узбекистан установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила международного договора.

Между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Соединенного Коpолевства Великобpитании и Севеpной Иpландии подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и прирост стоимости капитала (Ташкент, 15 октября 1993 г., вступила в силу 10 июня 1994 года).

Согласно Конвенции, Проценты, возникающие в Соединенном Коpолевстве и выплачиваемые pезиденту Узбекистана, могут облагаться налогом в Узбекистане (п.1 ст.11 Конвенции).

Пpоценты, возникающие в Соединенном Коpолевстве, выплачивающиеся резиденту Узбекистана, имеющему на них фактическое пpаво, освобождаются от налогообложения в Соединенном Коpолевстве, если они выплачены в связи с займом, предоставленным, гарантированным или застpахованным, или любым другим долговым тpебованием или кредитом, гаpантиpованным или застpахованным Национальным Банком внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан (п.12 ст.11 Конвенции).

Так, для применения данной нормы, предприятию- резиденту РУз, получающего доход  в виде процентов нужно предоставить сертификат резидентства стороне, выплачивающий доход. Тогда данный доход будет облагаться в Узбекистане в 2018 году по ставке 10% (п.3 №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

При непредставления сертификата резидентства, доходы в виде процентов облагаются в соответствии налоговым законодательством Соединенного Коpолевства.

Ваше предприятие может применить льготу по налогу на прибыль юридических средств в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму средств, направляемых на приобретение нового технологического оборудования, но не более 30% налогооблагаемой прибыли (ст.356 НК).

Порядок применения данной льготы регулирован Положением  (зарег.МЮ №2918 от 25.08.2017 г).

Уменьшение налогооблагаемой базы производится в течение пяти лет, начиная с налогового периода, в котором оборудование введено в эксплуатацию.  Если в текущем налоговом периоде сумма средств, направляемых на приобретение оборудования превышает 30% налогооблагаемой прибыли, то оставшаяся сумма может вычитаться в последующие налоговые периоды.  

Уменьшение налогооблагаемой прибыли не производится  в  случае, если за отчетный (налоговый) период, в котором направлены средства на инвестиции, начисленная сумма амортизации превышает сумму средств, направленных на:

-на модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства;

 -приобретение нового технологического оборудования;

- расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд;

- приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем, на погашение кредитов, выданных на указанные цели;

- возмещение стоимости объекта лизинга, за вычетом начисленной в этом налоговом периоде амортизации.

Новое технологическое оборудование - это технологическое оборудование, год выпуска которого не превышает трех лет на момент таможенного оформления в таможенный режим "выпуск для свободного обращения".

Для подтверждения года выпуска ввозимого технологического оборудования при таможенном оформлении в таможенный режим "выпуск для свободного обращения" предоставляется технический паспорт завода-изготовителя, подтверждающий год выпуска ввозимого технологического оборудования, или документ изготовителя, включающий в себя соответствующую информацию о выпущенном им оборудовании, в том числе год его выпуска (примечание, рег. МЮ N2436 от 20.03.2013 г.).

Для применения налоговых льгот по вновь вводимому в эксплуатацию новому технологическому оборудованию к расчету налога на прибыль юридических лиц прилагается Справка о вводе нового технологического оборудования в эксплуатацию по установленной форме (прил. к Положению №2918).

В случае реализации или безвозмездной передачи технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения (импорта) действие налоговых льгот аннулируется с восстановлением обязательств по их уплате.

– Участники свободных экономических зон Республики Узбекистан (далее – СЭЗ) освобождаются от уплаты:

- земельного налога, налога на прибыль, налога на имущество юридических лиц, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий;

- таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за оборудование, сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для собственных производственных нужд;

- таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за строительные материалы, не производимые в республике и завозимые в рамках реализации проектов, по перечням, утверждаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Порядок и условия применения льгот по налогам и таможенным платежам на территории СЭЗ определены Положением (прил.№ 3 к ПКМ № 196 от 10.04.2017 г., далее – Положение). В Положении указаны указы и постановления Президента по созданию СЭЗ в РУз, соответственно, в них вы можете найти информацию, регулирующую деятельность каждой СЭЗ территориально, и определиться с территорией, подходящей именно для вас.

Вновь созданные предприятия освобождены от  уплаты налога на имущество юридических лиц в течение двух лет с момента государственной регистрации (п. 4 ч. 2 ст. 269 НК). Указанная льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе реорганизованных юридических лиц, а также на юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории других предприятий с использованием оборудования, арендованного у этих предприятий.

До 01.01.2028 г.  освобождены от НДС субъекты предпринимательства, вновь создаваемые на территории Тамдынского, Учкудукского, Канимехского районов, населенных пунктов Дехибаланд, Сентоб, Темирковук, Кизилча, Гум и Чуя Нуратинского района и г. Зарафшана Навоийской области, осуществляющие деятельность в сфере промышленности и оказания услуг (за исключением торговли и заправки автомобилей газом) (п. 6 № ПП-3301 от 29.09.2017 г.).

Вновь создаваемым предприятиям с иностранными инвестициями предоставлено право:

– в течение 10 лет с момента их государственной регистрации – применять нормы и положения по уплате ЕНП и налога на прибыль юридических лиц, действовавшие на дату их госрегистрации, если вклад иностранного инвестора в денежной форме составляет не менее 5 млн долл. США (п. 2  № УП-4434 от 10.04.2012 г.);

 – в течение 5 лет применять ставки ЕНП и налога на прибыль юридических лиц, действовавшие на дату госрегистрации, вне зависимости от суммы инвестированных средств, если предприятие является производственным (п. 3 и Комментарий к № УП-4848 от 05.10.2016 г.).

Если создаваемое  предприятие привлекает прямые частные иностранные инвестиции, то оно на срок от 3 до 7 лет освобождается от уплаты налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий  в зависимости от размера инвестиций и при соответствии условиям, установленным Указом Президента № УП-3594 от 11.04.2005 г. 

Если камеры видеонаблюдения соответствуют стандартам технических средств СОРМ и это подтверждено сертификатом соответствия, то вы можете воспользоваться льготой в виде освобождения от налога на прибыль и НДС согласно ПП-513 от 21.11.2006 г.

Постановлением Президента № ПП-513 от 21.11.2006 г. освобождаются:

- технические средства СОРМ, а также услуги по их эксплуатации и обслуживанию от всех видов налогообложения;

- от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) технические средства, приобретаемые операторами телекоммуникаций и специальным органом по сертификации технических средств СОРМ у зарубежных поставщиков, при наличии письменного подтверждения СГБ об их принадлежности к СОРМ (п. 7 №ПП-513 от 21.11.2006 г.).

При этом под техническими средствами СОРМ понимаются части аппаратно-программных средств системы оперативно-розыскных мероприятий, устанавливаемых как на стороне оператора, так и на стороне пользователя СОРМ (п. 2 Положения, прил. к ПП-513 от 21.11.2006 г.).

Технические средства телекоммуникаций подлежат сертификации на соответствие требованиям функционирования СОРМ. Если у предприятия имеются сертификаты, подтверждающие соответствие камер видеонаблюдения техническим средствам СОРМ, то их реализация и услуги по их эксплуатации и обслуживанию будут освобождены от налогообложения по налогу на прибыль и НДС.

О льготах по НДФЛ и ЕСП по доходам, полученным за уборку хлопка-сырца, мы обращались с запросом в ГНК и МФ, с  ответами вы можете ознакомиться по ссылке:

https://vopros.norma.uz/question/11778.

В п. 1 ПКМ № 752 от 09.09.2019 г. определено:

«принять предложение об оплате труда в порядке исключения физическим лицам из числа временно безработных, назначаемых руководителями отрядов сборщиков в размере 2 млн сум. в месяц, и руководителями (менеджерами) экспериментальных центров по сбору хлопка в размере 3 млн сум. в месяц  на основании гражданско-правового договора   за счет средств Фонда общественных работ при Министерстве занятости и трудовых отношений Республики».

Доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца и полученные за выполнение этих работ, освобождены от уплаты НДФЛ (п. 33 ст. 179 НК). ПКМ № 752 предусматривает оплату назначаемым руководителям  не за сбор хлопка, а за    руководство  отрядами  и  центрами  по  сбору хлопка. Соответственно, применение льгот по п. 33 ст. 179 и п. 4 ст. 308 несет  в  себе  определенные риски.

При этом п. 5 ст. 179 НК предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов, полученных от выполнения временных разовых работ в случае, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой. Так,  к доходам вышеуказанных работников может быть применена данная льгота, если они были привлечены при содействии центров обеспечения временной разовой работой.

1.Солиқ тўловчиларнинг даромадлари ҳамда солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш учун улар бўйича тегишли чегирмалар тўлов тўланган вақт ва пул келиб тушган санадан қатъи назар, улар тааллуқли бўлган ҳисобот даврида акс эттирилади (ҳисоблаб ёзиш усули) (СКнинг 39-моддаси).

Ҳисоблаб ёзиш усулига мувофиқлиги жиҳатидан қараганда, сизнинг ҳолатингизда, ходимга иш ҳақи 2016 йилда ҳисоблаб ёзилган. Солиқ бўйича чегирмалар (имтиёзлар) ҳам 2016 йилда қўлланилган. Мос равишда, 2017 йилда ОЎЮ томонидан қайтарилган сумма ходимга 2016 йилда ҳисобланган даромаддир. Демакки, ушбу суммани ходимга тўлашда 2016 йилги солиқ ставкаларини қўллаган ҳолда солиққа тортиб, ходимга тўлаб берилиши лозим.

2.Давлат солиқ хизмати органларига солиқ ҳисоботи тақдим этилган даврга тааллуқли хатоларни ўзи мустақил равишда аниқлаган солиқ тўловчи солиқ мажбурияти бўйича даъво қилиш муддати (5 йил) ичида ўша давр юзасидан аниқлаштирилган солиқ ҳисоботини тақдим этиш ҳуқуқига эга (СКнинг 46-моддаси). Мазкур норма давлат солиқ хизмати органлари томонидан молия-хўжалик фаолияти текшируви (тафтиши) доирасида текшириш ўтказилган давр учун солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар суммасининг камайишини назарда тутувчи аниқлаштирилган солиқ ҳисоботи тақдим этиладиган ҳолларда қўлланилмайди.

Ушбу нормадан келиб чиққан ҳолда, имтиёзни қўллаш, ва имтиёз қўлланган маблағлар ОЎЮ томонидан қайтарилиши муносабати билан қўшимча солиқ ҳисобланиши натижасида  2016 йилда ҳисобланган солиқ суммасида ўзгаришлар юзага келади. Мос равишда корхона ЖШДС бўйича 2016 йил учун аниқлаштирилган ҳисоботни топшириши зарур.

Солиқ ҳисоботи умумбелгиланган тартибда ўсиб борувчи якун билан тўлдирилади. ОЎЮ томонидан қайтарилган, илгари имтиёз қўлланган суммалар аниқлаштирилган ҳисоботда солиққа тортиладиган суммалар таркибида кўрсатилади. Даромадлар 2016 йилда солиққа тортилиб, амалда 2017 йилда тўлаб берилганлиги сабабли, аниқлаштирилган ҳисоботда тўланадиган маблағлар “Чорак охирига қолдиқ” сатрида кўрсатилиши керак.

Демак,  ходимга 2016 йилда ҳисобланган ва 2017 йилда ОЎЮ томонидан қайтарилган даромадга қўшимча ҳисобланган солиқ суммаси 2016 йил учун аниқлаштирилган солиқ ҳисоботида акс эттирилиш керак.