2019 йил солиқ қонунчилигига кўра, импорт қилинган товарлар реализация қилинганда, ҚҚС солинадиган база реализация қилинаётган товарларнинг ҚҚС киритилмаган қийматидан келиб чиққан ҳолда белгиланади. Бунда солиқ солинадиган база мазкур товар импорт қилинганда ҚҚСни ҳисоблаб чиқариш учун қабул қилинган қийматдан паст бўлиши мумкин эмас (2007 йил таҳриридаги СК 204-моддаси 6-қисми). Демак, ҚҚС киритилмагандаги реализация қиймати паст бўлган ҳолда фарқ суммасига ҚҚС ҳисобланиб, корхона харажатларига олиб борилади.

Солиқ қонунчилигининг ушбу талабини бажариш мақсадида корхона харажатларига олиб бориладиган бюджетга тўланадиган солиқ суммалари 2019 йилда фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар таркибига киритилган (2007 йил таҳриридаги СК 145-моддаси 21-банди).

1. Обязательство по уплате НДС и налога с доходов нерезидента возникает при признании оказания консультационных услуг по управлению/ведению бизнеса компанией-нерезидентом.

2. Общий срок исковой давности – 3 года (ст.150 ГК). По истечении этого срока предприятие может списать кредиторскую задолженность. Образовавшийся доход включается в базу налогообложения по налогу на прибыль (п.12 ч.3 ст.297 НК). Налог необходимо уплатить в том периоде, когда был признан доход от списания обязательств.

3. Для учета суммы задолженности в качестве займа необходимо заключить дополнительное соглашение. При предоставлении беспроцентного займа нерезидентом налоговых последствий не возникает (ч.5 ст.299 НК).

– Налог с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Узбекистан и не связанных с постоянным учреждением, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Налог удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст.351 НК).

Если предприятие не удерживает налог с резидента, а уплачивает его из собственных средств, этот расход не вычитается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п.11 ст.317 НК).

Айрим солиқлар бўйича солиқ имтиёзлари, қўшилган қиймат солиғи, акциз солиғи солинадиган маҳсулотлар ишлаб чиқарилганда ва (ёки) реализация қилинганда акциз солиғи ва ер қаъридан фойдаланганлик учун солиқдан ташқари, СК 75-моддаси 6-қисми қоидаларини ҳисобга олган ҳолда Ўзбекистон Республикаси Президентининг қарорлари билан фақат белгиланган солиқ ставкасини камайтириш, лекин кўпи билан 50 %га камайтириш тарзида ва кўпи билан уч йил муддатга берилиши мумкин (СК 75-моддаси 5-қисми).

Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши, вилоятлар ва Тошкент шаҳар ҳокимликлари томонидан ҳудудий молия органлари билан келишилган ҳолда белгиланадиган ичимлик сув таъминоти ва оқова сув хизматлари тарифларига махсус устама ҳақ суммасининг бир қисми Ўзбекистон Республикаси Уй-жой коммунал хизмат кўрсатиш вазирлигининг Уй-жой коммунал хўжалигини ривожлантириш жамғармаси маблағларини шакллантириш манбаларидан бири ҳисобланади (18.04.2017 йилдаги ПҚ №2900-сон қарорнинг 7-банди 5-хатбошиси). Ичимлик сув таъминоти ва оқова сув хизматлари тарифларига махсус устама ҳақ суммаси мақсадли тушум ҳисобланади, барча турдаги солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблашда солиқ солинадиган базага киритилмайди, шунингдек, сув таъминоти ва оқова сув ташкилотларининг молиявий натижалари тўғрисидаги ҳисоботда акс эттирилмайди (18.04.2017 йилдаги ПҚ №2900-сон қарорнинг 7-банди 7-хатбошиси).

Эътибор беринг, 18.04.2017 йилдаги ПҚ №2900-сон қарорнинг 7-банди 7-хатбошиси билан Президент қарорига асосан солиқ имтиёзлари берилмаган, балки махсус устама ҳақ суммалари мақсадли тушум ҳисобланиши белгиланган. Мақсадли тушумлар эса солиқ ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблашда солиқ солинадиган базага киритилмайди, қарорда бу яна бир бор аниқлаштириб кетилган.

СК 304-моддаси 9-бандига асосан СК 48-моддасида назарда тутилган талаблар бажарилиши шарти билан олинган мақсадли тушумлар фойда солиғини ҳисоблашда даромад сифатида ҳисобга олинмайди.

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда солиқ органлари томонидан СКнинг 75-моддаси 5-қисмига кўра ичимлик сув таъминоти ва оқова сув хизматлари тарифларига махсус устама ҳақ суммасини 2017 йил 18 апрелдаги ПҚ-2900-сон қарор қабул қилинган санадан 3 йил ўтгач (2021 йил 18 апрелдан) солиққа тортишлари нотўғри.

Пул, қимматли қоғозлар, ўзга ашёлар ёки мулкий ҳуқуқлар ёхуд пул баҳосига эга бўлган бошқа шахсга ўтказиладиган ўзга ҳуқуқлар корхонанинг устав фондига (устав капиталига) қўшиладиган ҳисса бўлиши мумкин (06.12.2001 йилдаги 310-II сон «Масъулияти чекланган ҳамда қўшимча масъулиятли жамиятлар тўғрисида»ги Қонуннинг 15-моддаси, 11.12.2003 йилдаги 558-II сон «Хусусий корхона тўғрисида»ги Қонуннинг 12-моддаси). Таъсисчи томонидан амалга оширилган капитал таъмирлаш қиймати устав фондига ҳисса бўлиши мумкин эмас. Таъсисчи ўзи амалга оширган харажатларни корхона устав фондини шакллантиришга йўналтиролмайди. Бу ҳақда ушбу жавобларда ҳам ўқишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/3957

https://vopros.norma.uz/question/5785

https://vopros.norma.uz/question/10262

Таъсисчи корхонага юклатилган инвестицион мажбуриятни ўз ҳисобидан амалга оширди. Бу корхона учун текинга олинган хизматлар ҳисобланади ва фойда солиғини ҳисоблашда жами даромадлар таркибига киритилади (СК 297-моддаси 3-қисми 10-банди). Даромад фақат солиқ солиш мақсадида тан олинади.

ҚҚС

Чет эллик шахслар томонидан, агар жўнатиш пункти ва белгиланган пункт Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган бўлса, Ўзбекистон Республикаси ҳудуди хизматларни реализация қилиш жойи деб эътироф этилади (СК 241-моддаси 3-қисми 4-банди «б»-кичик банди). Сизнинг вазиятингизда россиялик ва белоруссиялик юридик шахслар томонидан амалга оширилаётган хизматларнинг фақатгина жўнатиш пункти Ўзбекистон Республикаси ҳудудида жойлашган. Бу хизматларни реализация қилиш жойи ҚҚС солиш мақсадида Ўзбекистон эмас, шу сабабли ҚҚС бўйича солиқ оқибатлари йўқ.

Норезидентларнинг даромадларидан олинадиган солиқ

Халқаро ташиш, шу жумладан юкларни юклаш, қайта юклаш, тушириш ва жойлаш учун ташиш шартномаси шартларида назарда тутилган тўлов бўйича хизматлар Норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олинган ва доимий муассаса билан боғлиқ бўлмаган даромадлар жумласига киради (СК 351-моддаси 2-қисми 9-банди).

Корхонангиз норезидент юридик шахсларга бундай даромадларни тўлаганида солиқ агенти сифатида солиқ суммасини ҳисоблаб ушлаб қолиши керак. Солиқнинг ушлаб қолиниши солиқ тўловчининг даромадларидан бундай даромадларнинг ҳар бир тўлови пайтида амалга оширилади (СК 351-моддаси 1-қисми).

Агар норезидент юридик шахслар резидентлик сертификатини тақдим этишса, солиқ солиш Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномалари асосида амалга оширилиши мумкин (СК 357-моддаси).

Дивиденды не являются расходами предприятия. Распределение прибыли (начисление дивидендов) производится из чистой прибыли отчетного периода и отражается в бухгалтерском учете проводкой (п.284 прил. №2 НСБУ №21, рег. МЮ №1181 от 23.10.2002 г.):

Дебет 8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» или 8720 «Накопленная прибыль» (при распределении прибыли прошедшего отчетного года)

Кредит 6610 «Дивиденды к оплате».

Если по какой-то причине при исчислении налога на прибыль, вы отразите дивиденды в составе расходов, то их также следует отразить как невычитаемые расходы. Потому что в таком случае дивиденды признаются невычитаемыми расходами (п.24 ст.317 НК). Налогооблагаемая база от такого отражения дивидендов в составе расходов не изменится.

Дивиденды, выплачиваемые вашему учредителю, облагаются налогом у источника выплаты, в качестве которого выступает ваше предприятие (ч.1 ст.343 НК, п.3 ч.1 ст.387 НК). Двойного налогообложения дивидендов не происходит.

1. Импортированное оборудование является для предприятия основным средством. Расходы на установку, монтаж, наладку и пуск в эксплуатацию основных средств включаются в их первоначальную стоимость (п.11 НСБУ №5 «Основные средства»).

Так как импортным контрактом предусмотрено, что покупатель должен оплатить перелет, проживание, питание и транспортное обслуживание специалистов поставщика оборудования, эти расходы включаются с состав расходов на монтаж и пусконаладку приобретенного ОС. Потому что осуществление этих расходов прописано в контракте и, не осуществив их, нельзя было бы ввести ОС в эксплуатацию.

Бухгалтерская проводка:

Дт 0820 «Приобретение основных средств»

Кт 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» в разрезе поставщиков услуг по перелету, проживанию, питанию и транспортному обслуживанию специалистов поставщика.

2. Так как расходы на перелет, проживание, питание и транспортное обслуживание специалистов поставщика включаются в первоначальную стоимость импортированного ОС, они не влекут налоговых последствий.

Но если в контракте прописано, что шеф-монтажные и пусконаладочные работы оказываются продавцом на безвозмездной основе, существуют риски, что у покупателя оборудования возникает доход исходя из рыночной стоимости этих услуг. Тогда этот доход будет включен в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ч.3 ст.297 НК).

Так как льготы по налогу на прибыль были отменены с 1 января 2020 года, налог нужно было начислять и уплачивать. ПП №5243 от 14.09.2021 г. (п.1) вступило в силу с 15.09.2021 г. Нормативно-правовые акты не имеют обратной силы и применяются к общественным отношениям, возникшим после введения их в действие (ст.41 Закона «О нормативно-правовых актах» №ЗРУ-682 от 20.04.2021 г.).

По мнению эксперта, не имеет смысла начислять налог на прибыль, снимать его с банковского счета предприятия, а затем возвращать обратно. Но если налоговые органы признают действия предприятия нарушением налогового законодательства, то могут (ст.ст.110, 224 НК):

- наложить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога на прибыль;

- начислить пеню за весь этот период.

Проценты по займу, полученные юридическим лицом – нерезидентом РУз от юридического лица – резидента РУз, облагаются налогом с доходов нерезидента у источника выплаты. Удержание налога производится из доходов нерезидента при каждой выплате таких доходов (ч.1, п.3 ч.2 ст.351 НК).

Между Правительством РФ и Правительством РУз подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 2 марта 1994 г., ратифицировано Постановлением Верховного Совета РУз от 6 мая 1994 года №1075-XII).

Пункт 2 статьи 11 данного Соглашения гласит:

«Однако такие проценты могут также облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель и фактический владелец этих процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, налог в этом случае не должен превышать 10 процентов валовой суммы процентов».

Употребляемое в статье 11 выражение «проценты могут также облагаться» не допускает вариативности в налогообложении, а означает, что такие доходы в обязательном порядке облагаются налогом в стране – источнике дохода по установленной в соглашении ставке, если национальное законодательство этой страны предусматривает налогообложение процентов.

А законодательство РУз предусматривает налогообложение процентов. Установленная в соглашении ставка – не более 10% от валовой суммы процентов. В соответствии с Налоговым кодексом проценты также облагаются налогом с доходов нерезидента по ставке 10% (п.1 ст.353 НК). Поэтому при выплате процентов по займу юридическому лицу – резиденту РФ (предприятию «Б») они должны облагаться налогом с доходов у источника выплаты, в качестве которого выступает предприятие «А», по ставке 10%. Сертификат резидентства в данной ситуации не нужен.

Обратите внимание!

В данном случае договорная процентная ставка ниже ставки рефинансирования, установленной ЦБ. Но в данном случае доход заемщика не определяется. Норма, согласно которой доход заемщика определяется исходя из разницы между ставкой рефинансирования и процентной ставкой по договору, не распространяется на займы, предоставленные нерезидентами (ч.ч.4, 5 ст.299 НК).

1. Когда учредитель ООО внес акции АО в качестве вклада в УФ, ООО являлось собственником акций АО и соответственно акционером АО. Тогда была сделана бухгалтерская проводка:

Дт 0610 «Ценные бумаги»

Кт 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

Теперь АО ликвидируется и происходит выбытие активов. Бухгалтерские проводки:

2. Нет, у учредителя не возникает обязательство по вкладу в уставный фонд ООО на сумму стоимости акций ликвидируемого АО или на какую-то другую сумму с учетом частичного возврата стоимости акций. Он исполнил свои обязательства при формировании уставного фонда ООО. То, что имущество ООО выбывает с убытком не касается учредителя.

По аналогии, ООО же не будет требовать у учредителя внести другое ОС, если ликвидировали ОС, внесенное им ранее в качестве вклада в УФ.

3. Ваше ООО должно приложить максимальные усилия для получения всей стоимости акций. АО, прежде чем рассчитаться с акционерами, должно рассчитаться со всеми другими кредиторами. Только после этого приходит очередь взаиморасчетов с акционерами. И даже среди акционеров есть своя очередность (ст.100 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров» в новой редакции, ЗРУ №223-I от 24.06.1996 г.).

Если в таком случае ООО получит убыток от выбытия акций, то он будет признан экономически обоснованным, так как вытекает из положений законодательства, а также документально подтвержденным, так как ликвидатор АО осуществляет документальное оформление всех взаиморасчетов. Следовательно, этот убыток будет вычитаться при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

ООО должно затребовать заверенные ликвидатором копии всех документов, касающихся ликвидации АО и взаиморасчетов с акционерами.

Налогоплательщики, у которых совокупный доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий текущему налоговому периоду, превышает пять миллиардов сумов, уплачивают ежемесячные авансовые платежи не позднее двадцать третьего числа каждого месяца отчетного периода, исчисленные в соответствии ч.ч. 3–6 ст.340 НК (ч.2 ст.340 НК).

Для определения ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в третьем квартале 2021 года обратимся к ч.5 ст.340 НК. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой налога, исчисленного по налоговой отчетности по итогам полугодия, и суммой налога, исчисленного по итогам первого квартала (ч.5 ст.340 НК). Вам необходимо рассчитать эту сумму. Если рассчитанная сумма окажется отрицательной или равной нулю, в третьем квартале 2021 года предприятие не должно осуществлять авансовые платежи (ч.7 ст.340 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на такси для перемещения сотрудников в рабочее время вычитаются, если они экономически оправданы и документально подтверждены (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Расходы признаются экономически оправданными при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленные:

1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.

В противном случае это невычитаемые расходы (п.18 ст.317 НК).

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, указанные в статье 48 НК, не подлежат налогообложению (п.1 ч.1 ст.318 НК).

В целях налогообложения к целевым средствам относится имущество, полученное налогоплательщиком для использования им по назначению, определенному лицом – источником целевых средств или законодательством (ч.1 ст.48 НК).

К целевым средствам относятся, в частности (ч.2 ст.48 НК):

1) бюджетные ассигнования и бюджетные субсидии;

2) гранты и гуманитарная помощь;

3) целевые поступления.

Что относится к целевым поступлениям указано в ч.ч.5 и 6 ст.48 НК. Если денежные средства, поступившиеся на банковский счет ННО, соответствуют этим нормам, они не подлежат налогообложению.

В противном случае ННО должно начислить и заплатить налог. Это налог на прибыль или налог с оборота, в завимости от того, плательщиком какого налога является ННО по доходам, не указанным в ч.1 ст.318 НК.

2019 йилда товарлар таннархидан паст нархларда реализация қилинган тақдирда, ҚҚС солиш мақсадлари учун солиқ солинадиган база уларнинг таннархидан келиб чиқиб белгиланади (2007 йил таҳриридаги СК 204-моддаси 2-қисми).

Бироқ 2019 йилнинг 1 октябрига қадар ўзи етиштирган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини реализация қилиш обороти ҚҚСдан озод эди (2007 йил таҳриридаги СК 208-моддаси 28-банди). Ушбу имтиёз 2019 йил 1 октябрдан бекор қилинди (Президентнинг 27.06.2019 йилдаги №ПФ-5755 сонли фармони 3-банди). Ўзи етиштирган қишлок хўжалиги маҳсулотларини реализация қилиш обороти 2019 йил 1 октябрдан эътиборан ҚҚСга тортила бошлаган. Шу сабабли корхонангиз 2019 йилнинг октябрь-декабрь даврида таннархидан арзон сотилган ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалиги маҳсулотлари бўйича таннарх ва реализация қилиш нархи орасидаги фарқдангина ҚҚС тўлаши керак.

Ушбу фарқ суммасидан ҳисобланган ҚҚС корхона харажатларига олиб борилади. Солиқ қонунчилигининг ушбу талабини бажариш мақсадида корхона харажатларига олиб бориладиган бюджетга тўланадиган солиқ суммалари 2019 йилда фойда солиғини ҳисоблашда чегириладиган харажатлар таркибига киритилган (2007 йил таҳриридаги СК 145-моддаси 21-банди).

Корхона 2020 йил 1 январдан ҚҚС тўлашга ўтиши керак  бўлса-ю, лекин шунга қарамай айланмадан солиқ тўлаб юрган бўлса, солиқ органи корхонага ушбу даврдаги фаолиятдан ҚҚС ва фойда солиғини ҳисоблаб тўлатади. Корхонага Солиқ кодексининг 219-моддасига асосан, корхона мансабдор шахсларига эса Маъмурий жавобгарлик тўғрисидаги кодекснинг 174-моддасига мувофиқ жарималар солинади.

Ушбу вазиятни тўғирлаш учун корхона 2020 йил 1 январдан бошлаб амалга оширган фаолияти бўйича ҚҚС ва фойда солиғини ҳисоблаб тўлаши ва солиқ ҳисоботларини тақдим этиши лозим. Лекин у даврда ҚҚС тўловчиси гувоҳномаси бўлмаганлиги сабабли кирувчи ҚҚСни ҳисобга ололмайди.

ҚҚС тўловчиси бўлмаган шахс ҚҚС тўловчи сифатида махсус рўйхатга олиш ҳисобига қўйилганда, махсус рўйхатга олиш ҳисобига қўйиш санасида ўз балансида мавжуд бўлган ТМЗлар қолдиқларининг ва узоқ муддатли активларнинг баланс қийматида ҳисобга олинган солиқ суммасини СК 266-моддаси 1-қисмида белгиланган шартларга риоя этилган тақдирда, ҳисобга олиш ҳуқуқига эга. Бундай ҳолларда ҳисобга олинадиган ҚҚС суммаси СК 266-моддаси 6-қисмида баён этилган тартибда амалга оширилади (СКнинг 266-моддаси 5,6-қисмлари).  

Йўқ, корхона 2019 йилда Қозоғистонда рўйхатдан ўтган юридик шахсга рефрижиратор вагонларни ижарага бериб даромад олган бўлса, ушбу айланма ноль даражали ҚҚС солиш обороти ҳисобланмаган.

Корхона томонидан 2019 йилда қозоғистонлик юридик шахсга рефрижиратор вагонларни ижарага бериш хизматлар экспорти ҳисобланган (2007 йил таҳриридаги СК 22-моддаси).

2019 йилда қуйидаги айланмаларга ноль даражали ставка бўйича ҚҚС солинган (2007 йил таҳриридаги СК 212-217-моддалари):

• товарларни экспорт қилиш;
• чет эл дипломатик ваколатхоналари ва уларга тенглаштирилган ваколатхоналарга расмий фойдаланиши учун товар (иш, хизмат) реализация қилиш;
• "Божхона ҳудудида қайта ишлаш" божхона режимига жойлаштирилган товарларни қайта ишлаш бўйича бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлар;
• халқаро йўналишда ташишлар;
• аҳолига кўрсатилаётган коммунал хизматлар.

Хизматларни экспорт қилиш бўйича айланмага ноль даражали ставка бўйича ҚҚС солинмаган.

Корхона томонидан 2019 йилда қозоғистонлик юридик шахсга рефрижиратор вагонларни ижарага бериш хизматлар экспорти ҳисобланган (2007 йил таҳриридаги СК 22-моддаси).

2019 йилда кўчар мулк Ўзбекистон ҳудудида ижарага берилса, бундай хизмат кўрсатиш жойи Ўзбекистон  Республикаси деб тан олинган ва бундай айланмага ҚҚС солинган (2007 йил таҳриридаги СК 202-моддаси 3-қисми 4-банди). Корхонангиз рефрижираторларни  Қозоғистон ҳудудида фойдаланишга ижарага берганлиги сабабли, хизматларни кўрсатиш жойи Ўзбекистон деб тан олинмаган. Шу сабабли бундай айланмага 2019 йилда ҚҚС солинмаган.

2018 йил 4 майдаги ПҚ-3695-сонли қарорнинг 5-бандида айтилишича лойиҳани амалга ошириш доирасида буюртмачи, бош лойиҳа ва пудрат ташкилотлари, ишлаб чиқарувчи ва субпудрат ташкилотлари томонидан харид қилинаётган товарлар (ишлар, хизматлар), жумладан хомашё, материаллар, эҳтиёт қисмлар, бутловчи буюмлар ва ускуналар ҚҚСдан озод этилган. Бунда ушбу меъёрнинг амал қилиш муддати белгиланмаган. Агар маҳсулотингизни харид қилмоқчи бўлаётган корхона ПҚ-3695-сонли қарордаги лойиҳа доирасида буюртмачи, бош лойиҳа ёки пудрат ташкилоти бўлса, маҳсулотингизни ҚҚСсиз сотишингиз мумкин.

Корхона фаолияти 2021 йил апрель ойидан бошлаб ҚҚСдан озод этилган бўлса, ҚҚС ҳисоб-китобининг 3-иловаси 0601-сатригагина ўзгариш киритилмайди. Бу сатрда ҚҚСдан озод қилинган айланма эмас, балки илгари ҳисобга олинган ҚҚС суммаларига киритиладиган тузатишлар акс эттирилади. ҚҚСдан озод қилинган айланмаларни ушбу сатрда кўрсатсангиз ҳисоб-китоб яна нотўғри тақдим этилган бўлиб қолади.

Корхона 2021 йилнинг апрель-сентябрь даври мобайнида ҚҚСни 15% ставкада қўллаб, уни харидор ва буюртмачиларга тақдим этилган ЭҲФларда  акс эттириб келган. Ҳозирда фаолият ҚҚСдан озод қилинганлиги сабабли ҳисоботни қайта топшириш учун авваламбор ЭҲФларни тўғри тақдим этиш керак. Бунинг учун аввал харидорларга берилган ЭҲФларни бекор қилиб, ўрнига ҚҚСсиз ЭҲФ тақдим этилади (ВМнинг 14.08.2020 йилдаги 489-сон қарорига 2-иловадаги Низомнинг 44-46-бандлари). Лекин ўтган даврлар билан ЭҲФ шакллантиришнинг имконияти техник жиҳатдан мавжуд эмас.

Товарларни (хизматларни) реализация қилиш айланмаси ҚҚСдан озод қилинганида ушбу имтиёзни қўллаш корхонанинг ҳуқуқи эмас, балки мажбуриятидир (СК 75-м. 6-қ.). Корхона техник сабабларга кўра апрель-сентябрь ойлари учун тузатилган ЭҲФ тақдим эта олмаслиги сабабли ҚҚС ҳисоб-китобини қайта топшира олмайди, бунинг натижасида ўз мажбуриятини бажара олмайди. Солиқ қонунчилигида белгиланган мажбуриятингизни бажариш мақсадида 2021 йил апрель-сентябрь ойлари учун тузатилган ЭҲФ шакллантириб харидорларга жўнатиш имкониятини беришни сўраб ДСҚга мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Агар 2021 йил апрель ойидан аввал харид қилинган товарлар (хизматлар) бўйича ҚҚС ҳисобга олинган бўлса, ҳамда ушбу товарлардан (хизматлардан) 2021 йил апрель-сентябрь ойларидаги ҚҚСда озод қилинган айланма мақсадларда фойдаланилган бўлса, ушбу ҚҚС ҳисобга олинганлигига тузатиш киритилиши керак. Айнан шундай тузатишлар ҚҚС ҳисоб-китобининг 3-иловаси 0601-сатрида акс эттирилади.