3. Граждане, осуществляющие трудовую деятельность по трудовым договорам (включая работающих пенсионеров, совместителей), а также граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, являются обязательными участниками накопительной пенсионной системы в качестве получателей накопительных пенсионных выплат, если с этих работников в соответствии с законодательством удерживается налог на доходы физических лиц (п.1 Положения, рег. МЮ №1515 от 06.10.2005 г.).

Следовательно, с НДФЛ с доходов работающего пенсионера необходимо удерживать обязательные взносы на ИНПС. Счет для перечисления взносов в ИНПС находится в Халк банке, но получателем средств является ГНИ. Сумму взносов в ИНПС рекомендуем перечислять через сайт налоговой отчетности my.soliq.uz, где автоматически формируется платежное поручение.

При представлении отчета указываете ПИНФЛ (номер ИНПС) пенсионера, который использовался и раньше до его выхода на пенсию.

4. В персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz раздел «Принятие на работу и увольнение пенсионера» заполнять необязательно. Это было нужно, когда работающие пенсионеры получали 50% от назначенной пенсии.

2. Мавсумий ишларни бажариш учун ишчиларга тўланадиган ҳақ меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 371-м. 1-қ.). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар ижтимоий солиқ, ЖШДС ва ЖБПТга мажбурий ажратмаларга тортилади (СК 403-404-м., 387-м. 1-қ. 1-б., 02.12.2004 йилдаги 702-II –сон «Фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия таъминоти тўғрисида»ги Қонуни 10-м.).

Пахта йиғим-терими бўйича қишлоқ хўжалиги ишларига жалб қилинадиган солиқ тўловчиларнинг бу ишларни бажарганлик учун олган даромадлари ЖШДСга тортилмайди (СК 378-м. 18-б.). Пахта йиғим-терими бўйича мавсумий қишлоқ хўжалиги ишларига жалб қилинган жисмоний шахсларнинг бу ишларни бажарганлиги учун меҳнат ҳақи тўлашга доир харажатлар ижтимоий солиқ солиш объекти ҳисобланмайди (СК 403-м. 4-қ.).

– Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не ниже чем в двойном размере (ч.1 ст.157 ТК). Конкретные размеры оплаты устанавливаются:

• коллективным договором,
• - либо определяются работодателем по согласованию с профсоюзным комитетом или иным представительным органом работников.

По желанию работника работа в праздничный или выходной день может быть компенсирована предоставлением другого дня отдыха (отгула). В этом случае оплата труда производится не менее чем в одинарном размере (ч.2 ст.157 ТК).

С ответом об оплате отгула можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/15112.

– Сроки оплаты труда устанавливаются в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте и не могут быть реже 1 раза в каждые полмесяца (ст.161 ТК).

Размеры аванса не ограничены законодательством. Их процент устанавливается коллективным договором. При выплате аванса НДФЛ не уплачивается. Он удерживается с заработной платы, начисленной по итогам месяца (ч. 6 ст. 388 НК). Сумма заработной платы рассчитывается по итогам месяца на основании табеля учета рабочего времени, нарядов по сдельному заработку и т.д. Также работник может уволиться до окончания месяца, заболеть, прогуливать работу или по каким-то другим причинам не отработать до конца месяца. Предприятие, соглашаясь на данные риски, может выплатить предполагаемую заработную плату авансом за минусом НДФЛ, иначе по итогам месяца налог будет не с чего удерживать.

На практике, когда работникам нужны деньги на какие-либо нужды, предприятия выдают им денежный заем. Рекомендуем воспользоваться данным способом финансирования работников.

Ўзбекистон Республикаси Молия вазирлиги, Халқ таълими вазирлиги ва Вазирлар Маҳкамаси ҳузуридаги Хорижий тилларни ўрганишни оммалаштириш агентлигининг Вазирлар Маҳкамаси ҳузуридаги Таълим сифатини назорат қилиш давлат инспекцияси ҳамда Халқ таълими вазирлигининг С1 даражадаги миллий ёки унга тенглаштирилган мос даражадаги халқаро тан олинган сертификатга эга рус тили фани ўқитувчиларига сертификат олинган кундан бошлаб икки йил давомида қонунчилик ҳужжатларида белгиланган тартибда устама тўлаш тартибини 2022 йил 1 февралдан бошлаб жорий этиш тўғрисидаги таклифига розилик берилган (ВМнинг 19.01.2022 йилдаги 34-сон Қарори 11-банди). Бу қарорда бошқа чет тиллари ҳақида сўз бормаган.

Президентнинг 19.05.2021 йилдаги №ПҚ-5117-сон Қарори 5-банди «а»-кичик бандида бундай дейилган:

«а) таълим муассасаларининг камида С1 даражадаги миллий ёки унга тенглаштирилган мос даражадаги халқаро тан олинган сертификатга эга хорижий тиллар (инглиз, француз, немис, испан, итальян, араб, хитой, япон, корейс, турк, форс, пушту, дари, урду, ҳинд) ўқитувчиларига уларнинг базавий тариф ставкасига нисбатан ҳар ойлик 50 фоиз миқдорида қўшимча устама ҳақи тўлаб борилсин».

Қарорнинг 5-банди «в»-кичик бандида эса бундай дейилган:

«в) умумий ўрта, ўрта махсус ва профессионал таълим муассасаларида хорижий тилда мутахассислик фанларидан дарс берадиган B2 ва ундан юқори даражадаги миллий ёки унга мос даражадаги халқаро сертификатга эга ўқитувчиларига қонунчилик ҳужжатларида назарда тутилган устамалар татбиқ этилсин».

Демак, №ПҚ-5117-сон Қарорнинг «в»-кичик бандига асосан ушбу банддаги шартларга жавоб берадиган ўқитувчилар рус тилидан дарс берса ҳам устама олишга ҳақли. Ушбу бандда хорижий тиллар қатори чекланмаган.

Шу билан бирга Президентнинг 19.05.2021 йилдаги №ПҚ-5117-сон Қарори ва ВМнинг 19.01.2022 йилдаги 34-сон Қарори бир-бирига зид бўлмаган бошқа-бошқа ҳужжатлар, улар иккаласи ҳам амалда.

Эксперт фикрига кўра, ВМнинг 19.01.2022 йилдаги 34-сон Қарори 11-бандига асосан ушбу банддаги талабга жавоб берадиган рус тили ўқитувчилари сертификат олинган кундан бошлаб икки йил давомида устама олишга ҳақли.

Вазирлар Маҳкамасининг қарори қонуности ҳужжат ҳисобланади. Қонуности ҳужжатлари нормаларига расмий шарҳни уларни қабул қилган органлар беради («Норматив-ҳуқуқий ҳужжатлар тўғрисида»ги Қонуннинг 55-моддаси). Ушбу савол билан Вазирлар Маҳкамасига ҳам мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Барча фуқаролар меҳнат ҳуқуқларига эга бўлиш ва улардан фойдаланишда тенг имкониятларга эгадир. Жинси, ёши, ирқи, миллати, тили, ижтимоий келиб чиқиши, мулкий ҳолати ва мансаб-мавқеи, динга бўлган муносабати, эътиқоди, жамоат бирлашмаларига мансублиги, шунингдек ходимларнинг ишчанлик қобилиятларига ва улар меҳнатининг натижаларига алоқадор бўлмаган бошқа жиҳатларига қараб меҳнатга оид муносабатлар соҳасида ҳар қандай чеклашларга ёки имтиёзлар белгилашга йўл қўйилмайди ва булар камситиш деб ҳисобланади (МК 6-моддаси).

Агар ходимларнинг ишчанлик қобилияти ва меҳнатининг натижалари турлича бўлса, яъни бири бошқасидан яхшироқ ишласа, кўпроқ иш бажарса, иши сифатлироқ бўлса, бундай ходимга кўпроқ иш ҳақи ҳисоблаш мақсадга мувофиқ.

– Да, нужно. Порядок исчисления среднего заработка, причитающегося работнику при временном переводе на другую работу, определяется Правительством Республики Узбекистан (ст. 169 ТК). Это Порядок исчисления среднемесячной зарплаты (прил. № 6 к ПКМ № 133 от 11.03.1997 г.). 

Расчет среднемесячной зарплаты при временном переводе на другую работу осуществляется исходя из среднемесячного заработка за два последних календарных месяца (п. 5 Порядка). Определенная таким образом зарплата берется в качестве оклада за период временной работы на другой работе. При этом, если работник работает:

• в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, такая работа оплачивается не ниже чем в двойном размере (ст. 157 ТК);
• в ночное время, то каждый час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере. Повышенная оплата работы в ночное время не включается в тарифные ставки (должностные оклады) (ст. 158 ТК).

2. Иностранные физлица участвуют в накопительной пенсионной системе на добровольной основе. Обязательные взносы не осуществляются. 

Зарплата иностранных физлиц, полученная от источников в Республике Узбекистан, облагается НДФЛ и социальным налогом (ст. 371, п. 1 ч. 1 ст. 387, ст. 403–404 НК). 

При наличии международного соглашения об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого является иностранец, и сертификата резидентства предприятие вправе самостоятельно применять нормы такого соглашения по отношению к НДФЛ с доходов иностранца (ст. 400 НК).

Қонун ҳужжатларида иш ҳақи тўлашнинг бундай тартиби белгиланмаган. Ходимларга иш ҳақи тўлаш муддатлари жамоа шартномасида ёки ички ҳужжатда, улар мавжуд бўлмаганда эса меҳнат шартномасида шарт қилиб кўрсатилган муддатларда белгиланади ва ҳар ярим ойда бир мартадан кам бўлиши мумкин эмас. Ходимларга ойлик иш ҳақи, қоида тариқасида, ўн олти кундан кўп бўлмаган танаффус билан икки қисмга бўлинган ҳолда (бўнакда ва қолган қисми миқдорида) тўланади (МК 253-м. 1-қ.).

Вазиятдан келиб чиққан ҳолда ходимингизга пул керак. Корхона унга қарз шартномаси асосида қарз бериши мумкин. Бунда қарз суммаси унинг иш ҳақидан ушлаб қолиниши белгиланиши мумкин. Қарз фоизсиз берилиши мумкин, бунда томонларда солиқ оқибатлари вужудга келмайди. 

Минимальным размером оплаты труда является гарантированный законодательством размер месячной заработной платы за неквалифицированный труд работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда, соответствующий первому разряду Единой тарифной сетки (ч. 3 ст. 243 ТК).

Минимальный размер оплаты труда на сегодняшний день составляет 980 тыс. сум. Следовательно, зарплата по 1-рязряду составляет 980 тыс. сум (Прил. 1 к ПКМ № 775 от 16.09.2019 г.).

Ўзбекистон Республикасидаги Ўзбекистон Республикаси Давлат бюджетидан молиялаштириладиган спорт мактаблари ходимлари меҳнатига ҳақ тўлаш ва уларнинг меҳнатини моддий рағбатлантириш тартиби тўғрисида низомда ходимларга турли хил устамалар тўланиши мумкинлиги айтилган (ВМнинг 2010 йил 23 сентябрдаги 211-сон қарорига 2-илова). Устамаларнинг жами миқдори:

• спорт мактабининг директори, директорнинг ўқув ишлари бўйича ўринбосари, инструктор-методистлари ва тиббиёт ходимлари учун - белгиланган базавий тариф ставкасининг 300 фоизидан;
• спорт мактабининг тренер-ўқитувчилари учун - белгиланган базавий тариф ставкасининг 200 фоизидан ошмаслиги керак.
• Спорт мактабларининг юқори тоифали спортчилар тайёрлашда салмоқли натижаларга эришган айрим тренер-ўқитувчиларига Ўзбекистон Республикаси Жисмоний тарбия ва спорт вазирлигининг қарори билан устамаларнинг жами миқдори уларга белгиланган базавий тариф ставкасининг 400 фоизигача миқдорда белгиланиши мумкин.

АВда 1995 йил 20 сентябрда 177-сон билан рўйхатдан ўтказилган Низомнинг 3.2-бандида эса бюджет муассалари ва ташкилотларнинг юқори малакали ходимларига хизмат вазифаларини фаол ва виждонан бажаришни рағбатлантириш мақсадида ишда эришган ютуқлари учун лавозим маошининг 50 %дан кўп бўлмаган миқдорида, шу жумладан устама миқдорида рағбатлантириш берилиши белгиланган.

Хўжалик юритувчи субъектлар ўз маблағларини қандай сарфлашни, шу жумладан, ходимларига қанча миқдорда ва қандай устамалар ва рағбатлантириш пулларини тўлашни мустақил равишда белгилайдилар (Янги таҳрирдаги «Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонуннинг 8-моддаси.).

Лекин бюджет муассасалари ва ташкилотларида бундай эмас. Ходимингизга юқорида келтирилган қонуности ҳужжатларнинг иккаласида белгиланган устамаларни бирйўла тўлаб бериш мумкин ёки мумкин эмаслиги тўғрисида савол билан юқори ташкилотингизга ва Молия вазирлигига мурожаат қилишингизни маслаҳат берамиз.

Законодательством не установлено как именно начисляется премия работникам. Если предприятие не финансируется за счет государства, вы вправе самостоятельно устанавливать размеры премий и других выплат.

В ситуации написано, что ежемесячная премия привязана к фактически отработанным рабочим дням в месяце. Значит, существует какой-то документ, где это прописано. Вы можете ежемесячно издавать приказы на основании этого документа, а в приказе прописать конкретные суммы или проценты премий работникам, которые проработали неполный месяц.

Также рекомендуем разработать такой локальный акт, как Положение о премировании, в котором будут подробно прописаны размеры премий в различных случаях.

Дополнительный материал о выплате премий: https://oml.pw/1ho6ojh0k .

Да, выплата работникам компенсации на приобретение форм и учебных принадлежностей для детей, учащихся в общеобразовательных школах, относится на расходы предприятия и является выплатой стимулирующего характера в виде материальной помощи (п.4 ст.173 НК). Это доход в виде оплаты труда, облагаемый НДФЛ, ИНПС, ЕСП и страховыми взносами граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

Однако, если такая выплата производится профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов, то не рассматривается в качестве дохода физических лиц и не облагается налогами и обязательными платежами (п.2 ч.2 ст. 171 НК).

Членам наблюдательного совета за период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждение и (или) компенсироваться расходы, связанные с исполнением функций членов наблюдательного совета. Решение о таких выплатах, а также их размеры принимаются общим собранием акционеров (ст.74 Закона «Об акционерных обществах и защите прав акционеров»).

Выплаты членам наблюдательного совета, осуществляемые фондом, относятся к расходам на оплату труда (п.4 ст.143, ч.2 ст.172 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ, ИНПС, ЕСП и страховымы взносами граждан во внебюджетный Пенсионный фонд. Исчисление и уплату налогов в бюджет и взносов в государственные целевые фонды из доходов в виде оплаты труда производит Инвестиционный фонд, как источник выплаты доходов.

С расчетного счета фонда покрываются все расходы и затраты, связанные с оплатой профессиональных услуг, а также на:

• вознаграждение и покрытие расходов, связанных с выполнением своих обязанностей членами Наблюдательного совета фонда. Этот вид расхода включает как выплату самого вознаграждения членам Наблюдательного Совета, так и оплату удержанных  НДФЛ, ИНПС и страховых взносов;
• налоги, связанные с деятельностью фонда. К этому виду расходов относится ЕСП. (абз.6,7 ч.3 п.63 прил.№2 ПКМ №410 от 25.09.1998 г.).

– В вашем случае в стаж работника на предприятии, принимаемый для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск, включаются (ст.142 ТК):

• фактически проработанное работником время;
• период отпуска без сохранения заработной платы сроком до 2 недель.

В вашем случае отпуск без сохранения заработной платы был более 2 недель и составил 54 календарных дня. Следовательно, по общему правилу, он не включается в стаж работы, принимаемый для исчисления трудового отпуска или компенсации за неиспользованный отпуск.

В коллективном договоре, ином локальном акте предприятия или в трудовом договоре может быть предусмотрено, что время отпуска без сохранения заработной платы свыше 2 недель также включается в стаж, дающий право на ежегодный отпуск. В этом случае весь период отпуска без сохранения заработной платы также принимается для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск.

Материал для изучения:

https://buxgalter.uz/karantin/mojno_li_otpravit_v_neoplachivaemyy_otpusk_bez_soglasiya#.

– Пособие по беременности и родам исчисляется исходя из фактической заработной платы работницы (п.49 Положения, рег. МЮ №1136 от 08.05.2002г., далее – Положение).

Размер среднемесячного заработка определяется путем прибавления к заработной плате учитываемого месяца 1/12 части всех премий, полученных за предыдущие 12 месяцев перед началом отпуска по беременности и родам (п.52 Положения).

Если работница получает неполный должностной оклад, пособие по беременности и родам исчисляется из фактически получаемой части оклада (п.55 Положения).

Если работница не имела заработок, так как находилась в отпуске без сохранения заработной платы, то пособие исчисляется из среднемесячной зарплаты, включающей суммы тарифной ставки (должностного оклада) и премий (п.58 Положения).

– Денежная компенсация выплачивается работнику при прекращении трудового договора за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (ч.1 ст.151 ТК).

Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск необходимо рассчитать:

1) количество неиспользованных дней ежегодного трудового отпуска за все годы. Допустим, это 10 лет. Если условиями трудового договора предусмотрена продолжительность отпуска – 24 рабочих дня, за 10 лет – 240 рабочих дней (24 х 10);

2) среднемесячный заработок для оплаты отпуска в соответствии с пунктом 1 приложения №6 к ПКМ №133 от 11.03.1997г. Он равен должностному окладу на день расчета с увеличением на 1/12 часть суммы сдельного приработка, премий, доплат, надбавок и других выплат, на которые начисляются взносы по социальному страхованию, полученных за год, предшествующий увольнению;

3) сумму компенсации за неиспользованный отпуск путем деления среднемесячного заработка на среднемесячную продолжительность рабочего времени в днях (в расчете на 6-дневную рабочую неделю – 25,4 дня) и умножения на количество неиспользованных дней ежегодного трудового отпуска.

Бюджетные организации при расчете среднедневного заработка для оплаты отпуска определяют среднемесячное число рабочих дней ежегодно по утвержденному Календарю рабочего времени (п.18 Инструкции «О порядке определения размера среднего заработка, сохраняемого при ежегодном трудовом отпуске», рег. МЮ №2985 от 17.03.2018г.). В 2020 году для бюджетных организаций среднемесячное число рабочих дней принимается равным 25,3 дням (304/12). Для остальных предприятий Инструкция №2985 носит рекомендательный характер, они могут производить расчет исходя из 25,4 дней.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ, ИНПС, а также социальным налогом (ст.ст.372, 374, 403 НК).

– Из вопроса следует, что работник предприятия со дня приема на работу отработал 5 месяцев и 27 дней, что округляется до полных 6 месяцев (ст. 141 ТК).

Расчет среднемесячной заработной платы для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работнику, проработавшему 6 полных месяцев, производится исходя из заработной платы, установленной по тарификации, или должностного оклада на день расчета с увеличением на 1/6 часть суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад (п. 1 прил. №6 к ПКМ №133 от 11.03.1997 г.). К ним относятся: сдельный приработок, премии, доплаты, надбавки и другие выплаты, на которые начисляются взносы по социальному страхованию.

Взносы по социальному страхованию отменены с 01.01.2019 г., однако изменения в ПКМ №133 по настоящее время не внесены. До внесения изменений, на наш взгляд, при расчете надтарифной части следует, как и раньше, учитывать те выплаты, которые в соответствии с Налоговым кодексом включаются в доходы в виде оплаты труда (ст. 371 НК).

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск облагается налогом на доходы физических лиц и социальным налогом, а также производятся отчисления на ИПНС.

Да, количество дней неиспользованного отпуска, подлежащих компенсации при прекращении трудового договора, исчислено правильно.

При прекращении трудового договора за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска работнику выплачивается денежная компенсация (ч.1 ст.151 ТК).

При исчислении продолжительности отпусков пропорционально отработанному времени их длительность определяется путем деления полного размера каждого отпуска на 12 и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные 15-ти и более календарным дням, округляются до месяца, а менее 15-ти календарных дней отбрасываются (ст.141 ТК).

Работник отработал на предприятии с 02.11.2020 г. по 01.02.2021 г. – 3 месяца, продолжительность трудового отпуска по трудовому договору – 15 рабочих дней. Компенсацию за неиспользованный трудовой отпуск нужно оплатить за 4 дня (15 дней / 12 месяцев х 3 месяца).

Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется аналогично отпускным.

При исчислении продолжительности отпусков пропорционально отработанному времени их длительность определяется путем деления полного размера каждого отпуска на двенадцать и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные пятнадцати и более календарным дням, округляются до месяца, а менее пятнадцати календарных дней отбрасываются (ст.141 ТК).

Если сотрудник предприятия использовал трудовой отпуск за период с 01.08.2020 г. по 31.07.2021 г., а 17.09.2021 г. увольняется, то ему нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск за период с 01.08.2021 г. по 16.09.2021 г. То есть компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается за 2 месяца.