В вашей ситуации предприятие оплачивает расходы по проживанию сотрудников иностранного предприятия. Затем эти расходы компенсируются. Предприятие не выплачивает суммы, которые являлись бы доходами физлиц.

Налоговых последствий по НДФЛ нет.

Участники войны освобождаются от НДФЛ частично по доходам в размере 1,41 МРОТ за каждый месяц, в котором получены эти доходы (п.2 ч.1 ст.380 НК).

Обязательные взносы на ИНПС граждан начисляются от облагаемой НДФЛ суммы начисленной заработной платы (доходов) работника с соответствующим вычетом этой суммы из начисленного НДФЛ (п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 06.10.2005 г.).

Следовательно, доход вашего работника в размере 1,41 МРОТ также не облагается обязательными взносами на ИНПС.

Добровольные взносы на ИНПС не облагаются НДФЛ (п.16 ст.378 НК). Так как ваш работник направляет всю сумму заработной платы за вычетом льготного дохода на добровольные взносы на ИНПС, у него нет дохода, облагаемого НДФЛ.

Размер дохода, который высвечивается в Реестре ИНПС на сайте Народного банка, подразумевает доход, с которого удержан НДФЛ. Это доход за минусом всех льгот по НДФЛ. Действительно, размер дохода формируется автоматически исходя из суммы платежного поручения, которым уплачены взносы на ИНПС. Но когда вы по отдельности укажете размер обязательных взносов и размер добровольных взносов, размер дохода изменится. Там высветится сумма, равная размеру обязательных взносов, разделенная на 0,1%.

При заполнении второй части Реестра в разрезе каждого работника по конкретному работнику вы должны указать добровольный взнос. Размер дохода этого работника высветится как 0,00.

Нажав опцию «Сохранить» вы увидите, что заявленные и фактические данные по Реестру будут соответствовать. Далее остается утвердить Реестр, чтобы представить его в Народный банк.

Обратите внимание!

Обязательные взносы на ИНПС граждан начисляются не только от ФОТ, то есть не только от доходов в виде оплаты труда. Они начисляются от всех доходов работника, облагаемых НДФЛ (ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г., п.3 Положения, рег. МЮ №1515 от 06.10.2005 г.). Это доходы в виде оплаты труда, доходы в виде материальной выгоды, прочие доходы, которые предприятие выплачивает работнику (ст.ст.371, 376, 377 НК).

1. Налоговой базой по налогу на имущество по зданиям и сооружениям является их среднегодовая остаточная стоимость. Остаточная стоимость недвижимого имущества определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью этого имущества и величиной амортизации, рассчитанной с использованием методов, установленных учетной политикой налогоплательщика (п.1 ч.1 ст.412 НК).

При исчислении налога налоговая база уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда (п.2 ч.1 ст.414 НК). Ваше предприятие вправе применить данную льготу и уменьшить налоговую базу на среднегодовую остаточную стоимость зданий производственных цехов по содержанию кур-несушек и молодняка, а также здания яйцесклада на 11 млрд сум.

2. В данном случае налогом на имущество будет облагаться только здание администрации и рабочей столовой. Если их среднегодовая остаточная стоимость составляет 1 млрд сум., это и будет налоговой базой по налогу на имущество, исходя из которого рассчитывается сумма налога.

Кўчмас мулкка бўлган ҳуқуқларни давлат рўйхатидан ўтказувчи органларда рўйхатдан ўтказилиши лозим бўлган бинолар ва иншоотлар бўйича мол-мулк солиғи базаси ушбу объектларнинг ўртача йиллик қолдиқ қийматидир. Солиқни ҳисоблаб чиқариш мақсадида ушбу объектларга нисбатан солиқ базаси қуйидаги миқдорларда 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қийматдан паст бўлиши мумкин эмас:

• Тошкент шаҳрида - икки миллион беш юз минг сўм;
• Нукус шаҳрида ва вилоят марказларида - бир миллион беш юз минг сўм;
• бошқа шаҳарларда ва қишлоқ жойларда - бир миллион сўм.

Қорақалпоғистон Республикаси Жўқорғи Кенгеси ва халқ депутатлари вилоятлар Кенгашлари ушбу бандда белгиланган энг кам қийматга туманларнинг иқтисодий ривожланишига қараб 0,5 гача бўлган камайтирувчи коэффициент киритиши мумкин (СК 412-м. 1-қ. 1-б.). Яъни СК 412-моддасида кўрсатилган солиқ базасининг 1 кв. метр учун мутлақ миқдорда белгиланган энг кам қиймати солиқ солиш мақсадларида белгиланган. Корхона бухгалтерия ҳисобида ўз кўчмас мулкини бу миқдордан келиб чиқиб қайта баҳоламайди.

Мол-мулк солиғи суммаси 2022 йилдан киритилган нормаларга мувофиқ ҳисобланади ва қуйидагича бухгалтерия ўтказмаси берилади:

Дт 9430 «Бошқа операцион харажатлар»

Кт 6410 «Бюджетга тўловлар бўйича қарз (турлари бўйича)».

Мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш, фойдаланиш ёки ижара ҳуқуқлари асосида юридик шахсларда бўлган ер участкалари юридик шахслардан олинадиган ер солиғининг солиқ солиш объектидир (СК 426-м. 1-қ.).

Корхонангиз 2020-2021 йилларда ягона ер солиғи тўловчиси бўлмаган. 2020 йил 1 январдан эътиборан кучга кирган янги таҳрирдаги Солиқ кодексида бундай солиқ тури мавжуд эмас. Корхона фақат экин экиш учун ажратиб берилган ер майдонларидангина ер солиғини қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ставкалар бўйича ҳисоблаб, ушбу солиқ ҳисоб-китобини 58-код бўйича топшириб келган.

Қишлоқ хўжалиги фаолияти фақат экин экиш эмас. Паррандачилик фаолияти (товуқ тухуми ва гўштини етиштириш) ҳам қишлоқ хўжалиги фаолияти ҳисобланади.

Қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ерлар бўйича солиқ базаси - бу СК 428-моддаси 2-қисмига мувофиқ солиқ солинмайдиган ер участкалари чегириб ташланган ҳолда, ер участкаларининг қонунчиликка мувофиқ аниқланган норматив қийматидир (СК 427-м. 1-қ.).

Паррандачилик фаолиятини амалга ошириш учун фойдаланиладиган ерлар бўйича ҳам 2020-2021 йилларда қишлоқ хўжалигига мўлжалланган ер майдонларига белгиланган ставкалар бўйича солиқ ҳисобланиб, ушбу солиқ ҳисоб-китобини my.soliq.uz сайтидаги 58-код бўйича тақдим этиш керак эди. Ҳозирда корхона 2020-2021 йиллар учун аниқлаштирилган ер солиғи ҳисоб-китобини тақдим этиши шарт (СК 83-м. 1-қ.). Қўшимча ҳисобланган солиқ суммалари ҳам бюджетга тўлаб берилади.

Тематические парки, гостиницы и другие средства размещения сроком до 1 января 2022 года освобождены от уплаты таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за ввозимые оборудование, технику, сырье, комплектующие изделия и запасные части, строительные и другие материалы (в том числе мебель и инвентарь) для строительства, реконструкции и оснащения тематических парков, гостиниц и других средств размещения по перечням, утверждаемым в установленном порядке (подп. «б» п.8 УП-5326 от 03.02.2018 г.).

Таможенные льготы предоставляются для строительства, реконструкции и оснащения тематических парков, гостиниц и других средств размещения. По мнению эксперта, если после передачи в аренду гостиничный комплекс будет использован по назначению (в качестве гостиницы), то предприятие не должно возвращать суммы примененных таможенных льгот.

1. Вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе является экспортом товаров (ст.11 Закона «О внешнеэкономическое деятельности» в новой редакции, ЗРУ №285-XII от 14.06.1991 г.). При реализации оборудования в Таджикистан ваше предприятие осуществляет экспорт товара, который ранее был импортирован.

2. Да, должно. В случае реализации импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза таможенные льготы аннулируются. При этом обязательство по уплате причитающихся платежей возлагается на экспортера технологического оборудования.

При экспорте импортированного с применением таможенных льгот технологического оборудования экспортер обязан представить таможенным органам копию ГТД, по которой было произведено таможенное оформление технологического оборудования при его импорте (п.19 Положения, прил. №1 к рег. МЮ №2918 от 25.08.2017 г.).

3. Оборот по реализации товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0% (п.1 ч.1 ст.260 НК). При этом предприятие может зачитывать НДС, уплаченный в бюджет при аннулировании льготы, примененной при импорте (ч.1 ст.266 НК).

Если доходы от экспорта товаров составляют более 15% совокупного дохода, прибыль от реализации товаров на экспорт облагается налогом на прибыль по ставке 0% (п.6 ч.1, ч.8 ст.337 НК).

Сроком до 1 января 2023 года организациям, занимающимся заготовкой, хранением и переработкой кожевенного, пушно-мехового сырья и шерсти, автоматизированным убоем скота, производством изделий из шерсти, каракуля и искусственной кожи, кожгалантерейной продукции, обуви, предоставлены налоговые и таможенные льготы и преференции в виде (п.9 ПП-3693 от 03.05.2018 г.):

- освобождения от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, налога с оборота;

- освобождения от уплаты таможенных платежей (кроме НДС и сборов за таможенное оформление) за импортируемое оборудование, комплектующие изделия, не производимые в республике сырье, материалы и фурнитуру по перечням, утверждаемым в установленном порядке;

- отсрочки по уплате таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) в установленном законодательством порядке при импорте оборудования, комплектующих изделий, сырья, материалов и фурнитуры, необходимых для собственного производства товаров, не включенных в вышеуказанные утверждаемые перечни.

Производство кожи из материала заказчика (шкуры животных) также относится к видам деятельности, указанным в п.9 ПП №3693. Следовательно, льгота в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины при импорте материалов (химикатов) сохраняется.

Льготы по уплате налога на прибыль и НДС предоставлены на образовательные услуги, оказываемые НОУ (п.8 прил.№35 к ПП №2699 от 27.12.2016г., п.11 ст.208 НК).

На доходы НОУ, полученные от сдачи имущества в аренду, эти льготы не распространяются. НОУ является негосударственной некоммерческой организацией. ННО уплачивают налог на прибыль и НДС с доходов от сдачи имущества в оперативную аренду (ч.2 ст.126 НК, ч.2 ст.197 НК). Получение прочих доходов ННО не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности.

– Налог на прибыль юридических лиц исчисляется и уплачивается в соответствии с нормами Раздела V Налогового кодекса.

Налог на прибыль юридических лиц исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (НОБ) и установленной ставки (ч. 1 ст. 163 НК). НОБ определяется исходя из налогооблагаемой прибыли, исчисляемой как разница между совокупным доходом и вычитаемыми расходами, с учетом льгот и сумм уменьшения налогооблагаемой прибыли (ч. 1 ст. 128 НК).

Налогоплательщики вправе переносить убыток на будущее в течение пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (ст. 161 НК). При этом переносу подлежит убыток тех налоговых периодов, в которых предприятие применяло общеустановленный порядок налогообложения.

Налоговым периодом является календарный год, отчетным периодом – квартал (ст. 162 НК). Расчет налога на прибыль представляется в налоговые органы нарастающим итогом ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (ч. 2 ст. 163 НК).

Налог на прибыль уплачивается не позднее сроков сдачи расчетов с учетом текущих платежей. Для определения суммы текущих платежей по налогу на прибыль налогоплательщики до 10 числа первого месяца каждого квартала представляют в налоговые органы справку о сумме налога на прибыль за текущий квартал. Эта сумма также рассчитывается исходя из предполагаемой налогооблагаемой прибыли и установленной ставки налога. Текущие платежи уплачиваются не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы налога на прибыль. Налогоплательщики, у которых предполагаемая налогооблагаемая прибыль за отчетный период составляет менее 200 МРЗП, текущие платежи не уплачивают (ст.164 НК).

Солиқ кодексининг 158-моддаси 3-қисмида айтилганки:

«Ишловчилари умумий сонининг 3 фоизидан кўпроғини ногиронлар ташкил этган юридик шахслар учун юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи суммаси ушбу қисмда белгиланган нормадан ортиқ ишга жойлаштирилган ногиронларнинг ҳар бир фоизига юридик шахслардан олинадиган фойда солиғининг суммаси бир фоиз камайтириладиган ҳисоб-китоб асосида камайтирилади».

«Тадбиркорлик субъектлари ходимларининг ўртача йиллик сони тадбиркорлик субъекти билан меҳнат шартномаси (контракти) тузилган барча ходимларни, шунингдек фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлаётган ходимларни (бундан фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлар бажараётган, хизматлар кўрсатаётган якка тартибдаги тадбиркорлар мустасно) ўз ичига олади» (АВда 2017 йил 17 февралда 2858-сон билан рўйхатга олинган Тадбиркорлик субъектлари ходимларининг ўртача йиллик сонини аниқлаш тартиби тўғрисидаги Низомнинг 2-банди).

Ўриндошлар билан ҳам меҳнат шартномаси тузилади.

«Тадбиркорлик субъектлари ходимларининг ўртача йиллик сони қуйидагиларни алоҳида тартибда ҳисоблаш ҳамда уларни қўшиш йўли билан аниқланади:

а) меҳнат дафтарчалари мавжуд бўлган ходимларнинг ўртача йиллик сони;

б) ташқи ўриндошларнинг ўртача йиллик сони;

в) фуқаролик-ҳуқуқий тусда тузилган шартномалар асосида ишлаётган ходимларнинг ўртача йиллик сони» (Низомнинг 4-банди).

Юқоридагилардан келиб чиққан ҳолда, Солиқ кодексининг 158-моддасида келтирилган имтиёздан ногирон ходимнинг асосий иш жойи ҳам, ўриндошлик асосида ишлайдиган иш жойи ҳам фойдаланиши мумкин.

Эътибор беринг! Мухими шуки, ногиронлар меҳнатидан фойдаланадиган корхоналарда иш ўринлари аттестацияси ўтказилиши шарт. Акс ҳолда бу корхоналар ногиронлар ходимлар меҳнат қилиши натижасидаги солиқ имтиёзларидан махрум бўладилар. Ногирон ходимни ўриндошлик асосида ишга олиш ёки олмаслик иш ўринлари аттестацияси натижалари асосида ҳал этилиши лозим.

Агар ногирон ходим иш ўринлари аттестацияси натижаларига зид равишда ишга олинса (шу жумладан, ўриндошлик асосида ҳам), бундай корхона СКнинг 158-моддаси 3-қисмидаги имтиёздан фойдалана олмайди.

Иш ўринлари аттестацияси қандай ўтказилиши билан бу ерда танишишингиз мумкин:

https://vopros.norma.uz/question/1295

https://vopros.norma.uz/question/10215

Солиқ даврида олинган ялпи тушуми 1млрд.сўмдан ошган ЯСТ тўловчилар белгиланган чегаравий миқдор ошиб кетган ойдан кейинги ойнинг бошидан бошлаб умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтади (СКнинг 351-моддаси 5-қисми). Ушбу ой бошидан эътиборан ҳисобланган фойда солиғи тўлангунга қадар фойда суммаси – фойда солиғи солиш объекти ҳисобланади. Унга қадар олинган даромадлар эса ЯСТга тортилади.

Қарздор ўз қарзини бошқа шахсга ўтказиши учун кредиторнинг розилиги бўлиши шарт (ФКнинг 322-моддаси). Мадомики, корхонангиз ушбу 2 та корхона билан қарздорни ўзгартириш тўғрисида шартма тузган экансиз, сиз учун фақат қарздор тарафгина ўзгаради. Агар янги қарздор корхонангизга айнан аввалги қарздорнинг қарз суммасини тўлаб берса, сизнинг корхонангиз учун қўшимча солиқ оқибатлари келиб чиқмайди.

– В строке 010 Расчет налога на прибыль юридических лиц отражается Прибыль (убыток) до уплаты налога на прибыль юридических лиц (строка 240 Формы N 2 «Отчет о финансовых результатах») (прил. № 1, рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

Следовательно, если предприятие закончило отчетный период с убытком, в строке 010 расчета указывается сумма убытка. Цифра указывается со знаком минус.

Земля на строительство автомобильной дороги выдана на основании решения хокима предприятию «А», и в последующем дорога будет числиться на его балансе. Предприятие «А» не будет уплачивать земельный налог с земельного участка, занятого автомобильной дорогой общего  пользования (п.3 ч.2 ст.426 НК).

Предприятие «Б» принимает участие в строительстве дороги лишь на основании решения учредителя и договора с предприятием  «А», как   подрядчик (субподрядчик). В кадастровых документах на дорогу предприятие «Б» значиться не будет. Для предприятия «Б» налоговые льготы не предусмотрены.

До конца года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый в целях налогообложения на основе ставки рефинансирования (основной ставки), не подлежит включению в состав совокупного дохода при исчислении налога на прибыль и налога с оборота и, соответственно, не подлежит налогообложению (абз.8 п.15 УП-5978 от 03.04.2020 г.).

Данная льгота касается как займов, полученных после выхода Указа, так и ранее полученных займов.

Материал по теме:

https://buxgalter.uz

Сроком до 1 января 2020 года в рамках реализации Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы генеральные подрядные и субподрядные организации освобождены от уплаты всех видов налогов в части объемов работ, осуществляемых ими по строительству и реконструкции объектов многоквартирных домов на условиях «под ключ» (подп. «б» п.17 ПП-2660 от 22.11.2016 г.).

Генподрядные услуги не являются строительными работами. Соответственно, по отношению к ним не применяются льготы по освобождению от налогообложения, в том числе от НДС, установленные ПП-2660 от 22.11.2016 г.

С понятием услуг генподряда можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/1953.

Указом Президента №УП-5996 от 18.05.2020 г. субъекты малого предпринимательства с 1 июня по 1 сентября 2020 года освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога (п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г.). Действие данной льготы продлено до 31.12.2020 г. (п.7 УП-6029 от 20.07.2020 г.).

Если ваше предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, оно вправе с 1 июня до 31.12.2020 г. не уплачивать налог на имущество и земельный налог.

1. В соответствии с п.1 УП-5996 от 18.05.2020 г. субъекты малого предпринимательства освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога с 1 июня по 1 сентября 2020 года. Пунктом 7 УП-6029 от 20.07.2020 г. эти льготы продлены до 31.12.2020 г. С отражением льгот в налоговой отчетности можете ознакомиться здесь:

https://buxgalter.uz/lgoty/lgota_po_nalogam_na_imushchestvo_i_zemlyu_eshche_deystvuet.

2. Линии электропередачи относятся к недвижимому имуществу и облагаются налогом на имущество (п.3 ч.2 ст.411 НК). Начисление налога на линии электропередачи не отличается от начисления налога на другие виды недвижимости. Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость (п.1 ч.1 ст.412 НК). Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей (среднегодовых стоимостей) объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ч.1 ст.413 НК). Ставка налога на линии электропередачи составляет 0,2% (п.1 ч.4 ст.415 НК). Налог за апрель–май 2020 года уплачивается соответствующими расчетами только за эти 2 месяца.

ЭИЗ иштирокчилари қуйидаги солиқ ва божхона тўловларидан озодлар (ВМнинг 2017 йил 10 апрелдаги 196-сонли қарорига 3-илова 2-банди):

• ер солиғи, фойда солиғи, юридик шахсларнинг мол-мулкига солинадиган солиқ, микрофирмалар ва кичик корхоналар учун ЯСТ;
• ўз ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун олиб келинган асбоб-ускуналар, хом ашё, материаллар ва бутловчи қисмлар учун божхона тўловлари (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари);
• республикада ишлаб чиқарилмайдиган ва лойиҳаларни амалга ошириш доирасида ВМ томонидан тасдиқланадиган рўйхат бўйича четдан олиб келинадиган қурилиш материаллари учун божхона тўловлари (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари).

Президентининг "Эркин иқтисодий зоналар фаолиятини фаоллаштириш ва кенгайтиришга доир қўшимча чора-тадбирлар тўғрисида" 2016 йил 26 октябрдаги ПФ-4853-сон Фармонининг 5-бандига мувофиқ "Ангрен" ЭИЗ иштирокчилари эркин иқтисодий зоналарнинг бутун фаолияти даврида четдан олиб келинадиган хом ашё, материаллар ва бутловчи қисмлар учун божхона тўловларидан озод қилинадилар (божхона расмийлаштируви йиғимларидан ташқари) (ВМнинг 2017 йил 10 апрелдаги 196-сонли қарорига 3-илова 4-банди «б» кичик банди).

Ушбу имтиёзлар фақат ЭИЗ иштирокчисининг инвестор (инвесторлар) ва ЭИЗ Дирекцияси ўртасида тузилган ЭИЗ ҳудудида инвестициялаш тўғрисидаги шартномада назарда тутилган фаолият турига татбиқ қилинади (ВМнинг 2017 йил 10 апрелдаги 196-сонли қарорига 3-илова 5-банди). Демак, ЭИЗ қатнашчиси бошқа ҳудудларда фаолият юритиб даромад олса, ЭИЗ қатнашчилари учун белгиланган солиқ ва божхона имтиёзларидан фойдалана олмайди.