Иш берувчи иш ҳақини, таътил тўловларини, меҳнат шартномаси бекор қилингандаги тўловларни ва (ёки) ходимга тўланиши лозим бўлган бошқа тўловларни тўлаш муддатини бузган тақдирда, уларни тўлов муддатидан кейинги кундан эътиборан то ҳақиқатда ҳисоб-китоб қилинган кунни ўз ичига олган муддатгача ҳар бир кечиктирилган кун учун Ўзбекистон Республикаси Марказий банкининг ўша вақтда амалда бўлган қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда фоизлар (пулли компенсация) билан бирга тўлаши шарт.

Ходимга тўланиши лозим бўлган пулли компенсациянинг миқдори Ўзбекистон Республикаси Марказий банки қайта молиялаш ставкасининг ўн фоизи миқдорида белгиланади.

Ходимга тўланадиган пулли компенсациянинг миқдори жамоа шартномаси, ички ҳужжат ёки меҳнат шартномаси билан оширилиши мумкин. Мазкур пулли компенсацияни тўлаш мажбурияти иш берувчининг ойлик иш ҳақини ёки ходимга тўланиши лозим бўлган бошқа тўловларни тўлашнинг кечиктирилишида айби бор-йўқлигидан қатъи назар юзага келади (МК 333-м.).

2. За дни нахождения на отдаленных объектах надбавка за подвижной характер работы выплачивается в размере до 30% от дневной ставки работника за каждый полностью отработанный рабочий день (смену). Конкретный размер надбавки за подвижной характер работы устанавливается в соответствии с коллективным договором. При этом размер надбавки не должен превышать установленного на территории республики МРОТ в расчете на месяц.

За дни нахождения в пути выплачивается дневная тарифная ставка из расчета нормальной продолжительности рабочего дня, установленной в организации. Дни нахождения в пути к месту работы и обратно в норму рабочего времени не включаются.

Выплата надбавки за подвижной характер работы производится работнику и за дни временной нетрудоспособности вне места постоянного жительства, на которые выдан больничный лист.

Надбавка за подвижной характер работы не выплачивается работникам:

- за время нахождения в трудовом или социальном отпусках;

- за дни невыхода на работу без уважительной причины;

- выполняющим работу вахтовым методом;

- проходящим альтернативную службу в соответствии с законодательством.

При направлении работника в служебную командировку выплата надбавки прекращается, а расходы, связанные с командировкой, оплачиваются в соответствии с законодательством как командировочные расходы (пп.14–17 Положения, прил. №3 к ПКМ №743 от 06.09.2019 г.).

Налоговые последствия данной ситуации зависят от того, как вы ее решите.

Если предприятие признает, что работник действительно работал удаленно и оплатит его труд, это доходы в виде оплаты труда, облагаемые социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ч.1 ст.403, ч.1 ст.371, п.1 ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Если предприятие признает командировку и законность покупки авиабилетов, нужно посчитать командировочные расходы. Командировочные в пределах норм не признаются доходами работника, стоимость авиаперелета также не признается его доходом (п.8 ч.2 ст.369 НК).

Если предприятие удержит с работника стоимость авиабилетов, налоговых последствий для сторон нет. А если простит работнику их стоимость, у него возникает доход в виде материальной выгоды, а у предприятия невычитаемый расход (п.1 ч.1 ст.376, п.3 ст.317 НК).

Если решение будет иное, возможны другие налоговые последствия.

Да, включаются. В среднемесячной заработной плате учитывается 1/12 суммы, превышающей в расчетном периоде установленную заработную плату по тарификации или должностной оклад. К ним относятся сдельный  приработок, премии, доплаты, надбавки и другие выплаты, на которые начисляются взносы по социальному страхованию». (п.1 Прил.№6 ПКМ №133 от 11.03.1997 г).

Каких-либо других оговорок насчет 1/12 части, превышающей заработную плату по тарификации или должностной оклад нет. Смысл в том, что определяется среднемесячный заработок за последние 12 месяцев. Поэтому, если в течение этого периода он определяется дважды (при расчете больничного и отпускных), то вполне логично, что одни и те же надбавки участвуют в расчете тоже дважды. Это не значит, что предприятие выплачивает надбавки дважды.

При расчете среднемесячной заработной платы для определения суммы отпускных, сумма пособия по беременности и родам не учитывается, так как относится к прочим доходам (п.1 ст. 178 НК), и соответственно на нее не начисляются взносы по социальному страхованию.

Пример расчета отпускных приведен в вопросе: http://vopros.norma.uz/question/8174

Читать на узбекском языке

При исчислении продолжительности отпусков пропорционально отработанному времени их длительность определяется путем деления полного размера каждого отпуска на 12 и умножения на число полных месяцев работы. При этом излишки, равные 15 и более календарным дням, округляются до месяца, а менее 15 календарных дней отбрасываются (ст. 141 ТК). То есть месяцы работы считаются исходя не из календарного месяца с 1-го по последнее число месяца, а месяца работы работника, начиная со дня принятия на работу.

Днем прекращения трудового договора является последний день работы (ст. 107 ТК).

Денежная компенсация выплачивается работнику при прекращении трудового договора за все неиспользованные ежегодные основные и дополнительные отпуска (ст. 151 ТК).

Полный месяц работы работника в вашей ситуации – это с 10 ноября по 9 декабря 2022 года. С 10 декабря по 21 декабря – 12 календарных дней, поэтому эти дни отбрасываются.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается за 1 день:

15 / 12 х 1 = 1,25, округляется до 1 дня.

Продолжительность ежегодных основного и дополнительных трудовых отпусков работников исчисляется в календарных днях (ч. 1 ст. 221 ТК). Оплата отпускных осуществляется исходя из шестидневной рабочей недели.

Праздничные нерабочие дни, приходящиеся на период ежегодного трудового отпуска, при определении длительности трудовых отпусков не учитываются (ч. 2 ст. 221 ТК). Следовательно, праздничные нерабочие дни не оплачиваются. При этом речь идет только о праздничных нерабочих днях, установленных статьей 208 ТК.

2 сентября 2023 года не является праздничным нерабочим днем. Этот день учитывается как в продолжительности трудового отпуска вашего работника, так и при расчете отпускных.

Корхоналар хизмат сафари харажатларини нормалар доирасида ёки ундан ортиқ миқдорда компенсация қилишлари мумкин. Нормалар доирасидаги компенсация суммалари солиққа тортилмайди, нормадан ортиқ миқдордаги компенсация тўловлари солиқ оқибатларини келтириб чиқаради.

Қуйидаги миқдорлардаги хизмат сафари харажатлари бўйича компенсация тўловлари жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СКнинг 171-моддаси 2-қисми 7-банди):

• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб келиш учун, шу жумладан жой банд қилиш учун ҳақ тўлашни қўшган ҳолда ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Йўл ҳужжатлари бўлмаган тақдирда, темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, бироқ авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда;
• уй-жойни ижарага олиш бўйича ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар. Яшаганлигини тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда - қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида;
• тасдиқловчи ҳужжатлар асосида уй-жойни банд қилиш учун тўловлар;
• қонун ҳужжатларида белгиланган нормалар доирасида хизмат сафарида бўлинган вақт учун тўланадиган кундалик харажатлар учун ҳақ (суткалик пуллар);
• қонун ҳужжатларида белгиланган ва ҳужжатлар билан тасдиқланган бошқа тўловлар.

Кунлик харажатларнинг нормалар доирасидаги миқдори бир сутка учун Тошкент шаҳрида, вилоятлар марказлари бўлган шаҳарларда энг кам иш ҳақининг 0,1 қисми; бошқа шаҳарлар ва аҳоли яшайдиган пунктларда эса энг кам иш ҳақининг 0,08 қисми этиб белгиланган (Адлия вазирлигида 2003 йил 29 августда 1268-сон билан рўйхатга олинган Йўриқноманинг 11-банди). Кунлик харажатлар (суткалик пуллар) бўйича тасдиқловчи ҳужжатлар топширилмайди.

Демак, Сизнинг ҳолатингизда жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайдиган ва солиқларга тортилмайдиган хизмат сафари харажатлари қуйидагилардир:

• ходим Тошкент шаҳрига хизмат сафарига юборилганида, кунлик харажатларнинг нормаси бир сутка учун энг кам иш ҳақининг 0,1 қисмига тенг. Уч кун учун бу сумма 44932,50 сумни ташкил этади;
• ходим 240 000 сум миқдоридаги меҳмонхона харажатларини ҳақиқатда амалга оширилганлигини ва яшаганлигини тасдиқловчи хужжатларни тақдим этган бўлса, ушбу 240 000 сумнинг ҳаммаси;
• йўл харажатларини Яккабоғ-Тошкент-Яккабоғ йўналиши бўйича темир йўл транспортидаги (агар темир йўл қатнови бўлмаса, шаҳарлараро автобусдаги) йўл ҳақи қиймати миқдорида, бироқ авиачипта қийматининг 30 фоизидан ошмайдиган миқдорда.

Ходимга норма доирасидан ошиқ миқдорда тўлаб берилган кунлик харажатлар (суткалик пуллар) меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадларга киради (СКнинг 172-моддаси, 174-моддаси 9-банди). Меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи, фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия фонди, ягона ижтимоий тўлов, суғурта бадаллари каби солиқ ва ажратмаларга тортилади.

Агар ходимга йўл харажатлари тасдиқловчи ҳужжатлар бўлмаган тақдирда белгиланган нормадан ортиқ миқдорда компенсация қилинса, нормадан ортиқ қисми моддий наф тарзидаги даромадлар ҳисобланади (СКнинг 177-моддаси 1-банди). Бундай моддий наф тарзидаги даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи ва фуқароларнинг жамғариб бориладиган пенсия фонди бўйича солиқ ва ажратмаларга тортилади.

1. При командировках за рубеж утверждены нормы суточных расходов и расходов по проживанию (прил. №1,  рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015 г., далее – Положение).  Транспортные расходы (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами (п. 18 Положения).

Руководители предприятий имеют право самостоятельно утверждать размеры доплат к нормам командировочных расходов, установленных Положением. Их размеры необходимо прописать в коллективном договоре или в Положении о командировках.

При этом указанные доплаты выплачиваются, если у предприятий имеются собственные валютные средства, свободные от:

- обязательств по погашению кредитов в иностранной валюте (как гарантированных, так и негарантированных Республикой Узбекистан);

- платежей иностранному партнеру по импортным контрактам (по товарам, работам и услугам);

- обязательств перед Государственным бюджетом.

Выплата доплат не производится в случае, если предприятие, установившее доплату, покупает иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для расчетов по вышеперечисленным платежам (п. 30 Положения).

2. Налогообложение выплат во время служебных зарубежных командировок:

2. Надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством, включается в затраты на оплату труда производственного характера (п.1.2.3.5 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г., далее – Положение). Это производственные расходы предприятия.

Затраты на командировки:

- производственного персонала, относящиеся к производственному процессу, относятся на производственные расходы (п.1.5.2 Положения);

- управленческого персонала – относятся на административные расходы (п.2.2.12 Положения).

2. Доплаты к пенсиям и пособиям, выплачиваемые за счет средств работодателя, являются оплатой за неотработанное время в составе доходов в виде оплаты труда (п.13 ст.374, ч.1 ст.371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС (ст.ст.403–404 НК, ч.1 ст.387 НК, ст.10 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан», ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г.).

Выплаты, производимые налоговым агентом неработающим пенсионерам, являются для них прочими доходами. Прочие доходы облагаются НДФЛ (п.11 ст.377 НК, п.4 ч.1 ст.387 НК).

Надбавки и доплаты к пенсиям не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.5 ст.317 НК).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере среднего заработка или его части (ч. 1 ст. 281 ТК).

Особенности исчисления средней заработной платы работников для отдельных случаев (при суммированном учете рабочего времени, неполной отработке рабочего времени в периоде, принятом для ее исчисления, отсутствии в данном периоде заработной платы и в других случаях) устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан (ч. 12 ст. 257 ТК).

На сегодняшний день таких особенностей, установленных Кабинетом министров, пока нет. Поэтому приводим мнение члена рабочей группы по разработке нового Трудового кодекса, высказанное в ходе вебинара об отпусках.

При почасовой оплате труда можно применять нормы об исчислении средней заработной платы работников при бестарифных системах оплаты труда. Потому что работник с часовой оплатой труда в любом случае при полном исполнении должностных обязанностей за календарный месяц не может получить зарплату ниже 1 МРОТ.

Средняя заработная плата работникам при бестарифных системах оплаты труда определяется исходя из установленного законодательством МРОТ с суммированием к нему одной двенадцатой всех выплат, превышающих установленный законодательством минимальный размер оплаты труда (ч. 5 ст. 257 НК).

Если нужно определить среднемесячную зарплату вашего работника в августе 2023 года, тогда нужно сделать следующий расчет:

Среднемесячная зарплата = МРОТ + (всего оплата труда за период с августа 2022 года по июль 2023 года – 12 МРОТ) : 12.

Далее эта сумма делится на 25,3 и умножается на пропущенные рабочие дни болезни.

1. Пособие по уходу за ребенком выплачивается, если сотрудница после отпуска по беременности и родам решила взять отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 2 лет, а также, если она по истечение срока отпуска по беременности родам приступает к работе на условиях неполного рабочего дня или работает на дому (ч. 1, 4 ст. 405 ТК). Такой отпуск предоставляется женщине по ее желанию и на основании ее письменного заявления (ч. 1 ст. 405 ТК).

За этот период работодатели небюджетных организаций обязаны выплачивать всем своим работницам ежемесячное пособие. Пособие по уходу за ребенком назначается матерям (лицам, заменяющим мать) с месяца обращения за назначением пособия, но не ранее дня окончания отпуска по беременности и родам (п. 3 Положения рег. МЮ № 1113 от 14.03.2002 г.). Работодатель не вправе отказать в выплате пособия.

Размер ежемесячного пособия составляет 60 % МРОТ (абз. 4 п. 3 № УП-871 от 16.06.1994 г.). Данный вид пособия выплачивается только по основному месту работы, совместителям не выплачивается (п. 18 прил. к ПКМ № 297 от 18.10.2012 г.).

Порядок назначения и выплаты пособий по уходу за ребенком до 2-хлетнего возраста регламентирован Положением, рег. МЮ № 1113 от 14.03.2002 г. Подробнее можно ознакомиться в рекомендации.

Источник финансирования ежемесячного пособия работающим матерям (за исключением работающих в бюджетных организациях) по уходу за ребенком до достижения им возраста 2 лет – собственные средства предприятий, учреждений и организаций (п. 3 № УП-871 от 16.06.1994 г.).

За невыплату пособия по уходу за ребенком виновное должностное лицо небюджетной организации могут привлечь к административной ответственности по ст. 49 КоАО с наложением штрафа от 5 до 10 БРВ. За правонарушение, совершенное повторно в течение года после применения административного взыскания, штраф составит от 10 до 15 БРВ. При этом уплата штрафа не освобождает работодателя от выплаты работнику пособия по уходу за ребенком до 2-летнего возраста в полном объеме.

Кроме того, за задержу выплаты пособия работодатель несет материальную ответственность (ст. 333 ТК). Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты зарплаты (ст. 253 ТК). При нарушении этих сроков, пособие выплачиваются с уплатой процентов (денежной компенсации) из расчета 10 % от ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Компенсация начисляется начиная со следующего дня после срока выплаты по день фактического расчета включительно. Обязанность выплаты компенсации возникает независимо от того, виноват работодатель в задержке оплаты или нет.

Поэтому рекомендуем не ждать обращения работницы в суд, а выплатить пособие по уходу за ребенком с месяца обращения матери в размере 60 % МРОТ, действовавшем в каждом соответствующем месяце, а также выплатить компенсацию за просрочку за период действия нового Трудового кодекса, т.е. начиная с 30 апреля 2023 года.

А пособие за декабрь 2023 года выплачивается в размере 60 % действующего МРОТ, а именно, в размере 630 000 сум (1 050 000 х 60 %).

2. Выплата пособия по уходу за ребенком прекращается в случае (п. 10 Положения рег. МЮ № 1113):

• исполнения ребенку двух лет;
• помещение ребенка в специализированные учреждения (дом малютки) на полное государственное обеспечение;
• смерти ребенка;
• выезда семьи с ребенком на постоянное место жительства за пределы Узбекистана.

Несмотря на отсутствия причины увольнения в этом перечне, пособие по уходу за ребенком до двух лет уплачивается до дня увольнения работницы. Это следует из того, что пособие по уходу за ребенком до двух лет уплачивается по основному месту работы, и если работница увольняется, ваше предприятие перестанет быть для нее основным местом работы.

Материалы по теме:

https://kadrovik.uz/publish/doc/text180203_komu_i_kak_vyplachivaetsya_posobie_po_uhodu_za_rebenkom_do_2-h_let

https://buxgalter.uz/question/25986.

Ишлаб чиқаришдаги бахтсиз ҳодиса ёки касб касаллиги оқибатида ходим вафот этган тақдирда, зарарнинг ўрни қопланиши ҳуқуқига эга бўлган шахсларга боқувчининг вафоти билан боғлиқ ҳолда етказилган зарарнинг ўрнини қоплаш учун қонунчиликда белгиланган тартибда ҳар ойлик тўловлар амалга оширилади, шунингдек вафот этган ходимнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти бараваридан кам бўлмаган миқдорда бир йўла бериладиган нафақа тўланади ва дафн этиш харажатларининг ўрни қопланади ("Меҳнатни муҳофаза қилиш тўғрисида"ги Қонун 33-м. 3-қ.).

Вафот этган ходимнинг ўртача йиллик иш ҳақининг олти бараваридан кам бўлмаган миқдорда бир йўла бериладиган нафақани ҳисоблаш тартиби Ходимларга уларнинг меҳнат вазифаларини бажариш билан боғлиқ ҳолда жароҳатланиши, касб касалликларига чалиниши ёки саломатликнинг бошқа хил шикастланиши туфайли етказилган зарарни тўлаш қоидалари билан белгиланган (ВМнинг 11.02.2005 й. 60-сон қарорига 1-илова).

Олтита ўртача йиллик иш ҳақининг миқдори мазкур Қоидаларнинг 14 ва 15-бандларига мувофиқ ҳисоблаб чиқилган вафот этганнинг ўртача ойлик иш ҳақи (даромади)ни 72 га кўпайтириш йўли билан аниқланади (Қоидалар 29-б.).

Мавзуга оид материал:

https://vopros.norma.uz/question/7596 .

Сизнинг вазиятингиздан келиб чиққан ҳолда, суд қарорига кўра алимент ходимнинг иш ҳақининг 25%и миқдорида ундирилиши лозим.

Қарздорнинг иш ҳақи ва унга тенглаштирилган тўловлардан ушлаб қолинадиган суммалар миқдори солиқлар ушлаб қолингандан кейин қолган суммадан ҳисоблаб чиқарилади (“Суд ҳужжатлари ва бошқа органлар ҳужжатларини ижро этиш тўғрисида”ги Қонун 65-моддаси). Яъни аввал ходимнинг иш ҳақидан даромад солиғи ушлаб қолиниб, қолган суммадан 25% алимент ҳисобланиши керак.

Шу билан бирга ҳар бир бола учун ундириладиган алимент миқдори қонунчилик билан белгиланган меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг 26,5%идан кам бўлмаслиги керак (Оила кодекси 99-моддаси). Бу меъёр янги кучга кирган Меҳнат кодексида эмас, Оила кодексида белгиланган. Ушбу 26,5% ходимнинг окладидан эмас, айнан меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдоридан ҳисобланади.

2023 йил 1 майдан эътиборан меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдори 980000 сўмни ташкил этади (№ ПФ-45, 28.03.2023 й.). Меҳнатга ҳақ тўлаш энг кам миқдорининг 26,5%и эса 259 700 сўм (980000 х 26,5%).

Демак, суд қарорига мувофиқ ҳисоблаб чиқарилган иш ҳақидан 25% миқдоридаги 1 ойлик алимент суммаси бугунги кунда 259 700 сўмдан кам бўлса, алимент 259 700 сўм миқдорида ҳисобланиб тўланиши керак.

Шунга ҳам аҳамият берингки, алимент ходимнинг солиқ юкини кўпайтирмайди. Солиқлар давлат бюджетига, алимент эса ходимнинг фарзанди учун тўланади.

Меҳнат кодексига мувофиқ ҳар бир тўлов чоғида иш ҳақидан ушлаб қолинган маблағларнинг умумий суммаси ходимга ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақининг эллик фоизидан ошиши мумкин эмас. Лекин бу белгиланган чеклов алимент мажбуриятлари бўйича қарздорликни ходимнинг иш ҳақини ушлаб қолишга нисбатан татбиқ этилмайди. Бундай ҳолда алимент мажбуриятлари бўйича қарздорликдан ушлаб қолиш миқдори ходимга ҳақиқатда ҳисобланган иш ҳақининг етмиш фоизидан ошиши мумкин эмас (МК 270-м.).