Если сумма арендной платы, установленная договором на предоставление недвижимого имущества в аренду, ниже суммы арендной платы исходя из установленных минимальных ставок арендной платы, НДС исчисляется на основании минимальных ставок (Разъяснительное письмо от 26.01.2012г. МФ № ММ/04-01-32-14/87 и ГНК № 13/1-954).

Минимальные ставки арендной платы, применяемые за пользование государственным недвижимым имуществом в г.Ташкенте на 2019 год утверждены Решением хокима г.Ташкента №35 от 11.01.2019г. Минимальные ставки арендной платы при сдаче в аренду предприятиями недвижимости, не являющейся государственной, также определяются на основании этого документа.

По  моему   мнению, суммы износа основных средств не имеют значения при определении налогооблагаемого дохода, полученного от передачи их в аренду.

Стоимость транспортных услуг должна рассчитываться исходя из условий договора, где база для их начисления должна быть конкретно прописана. Производитель питьевой воды и транспортная компания стали плательщиками общеустановленной системы, в т.ч. НДС, с 1 января 2019 года. В связи с этим необходимо внести в договор соответствующие изменения уточнив условия, которые затронуты изменениями в налоговом законодательстве. Для этого сторонам необходимо заключить дополнительное соглашение к действовавшему в 2018 году договору или заключить новый договор.

Например, можно прописать, что стоимость транспортных услуг установлена в размере 49% от стоимости поставки без учета НДС, которая составляет 11 214, 95 сум за одну капсулу.

Йук, корхона кўрилган зарар суммасини шартнома шартларига кўра мижоздан ундирганида, ушбу сумма ҚҚСга тортилмайди.

ҚҚС бўйича солиқ солиш объекти – бу солиқ солинадиган оборот ва солиқ солинадиган импортдир (СКнинг 198-моддаси). Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти солиқ солинадиган оборотдир, ҚҚСдан озод қилинган ва реализация қилинган жойи Ўзбекистон Республикаси бўлмаган оборотлар бундан мустасно (СКнинг 200-моддаси). Товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти СКнинг 199-моддасига мувофиқ аниқланади.

Мижоз томонидан келтирилган зарарни ундириб олиш суммаси бу – жарима, яъни «неустойка»дир. Ушбу тўловлар товарларни (ишларни, хизматларни) реализация қилиш обороти бўлмайди ва ҚҚСга тортилмайди. Бу суммалар корхонангиз учун бошқа даромадлар ҳисобланади (СКнинг 132-моддаси 1-қисми 12-банди).

Нет, суммы туристского сбора, взимаемого средствами размещений и лечебными учреждениями, не облагаются НДС.

Туристский сбор не является  выручкой (прибылью) средств размещений и лечебных учреждений, он перечисляется на спецсчета Фонда при Государственном комитете Республики Узбекистан по развитию туризма (пп. 5, 8 Положения «О порядке взимания туристского (гостиничного) сбора на территории Республики Узбекистан» прил. № 2 к ПКМ № 137 от 15.03.2017 г.). Фонд внебюджетный. Он создан для поддержки туристской сферы при Госкомтуризма (п. 2 Положения).

Госкомтуризма создан на базе упраздненной Национальной компании "Узбектуризм" во исполнение УП № 4861 от 02.12.2016 г. и является некоммерческой организацией. Некоммерческие организации не являются плательщиками НДС (ч. 2 ст. 197 НК).

Суммы туристского сбора взимаются средствами размещения и лечебными учреждениями для дальнейшего перечисления в некоммерческую организацию и не облагаются НДС.

Ҳа, корхона балансидаги ётоқхона ходимларга калькуляция асосида вақтинчалик турар жой мақсадида фойдаланишга берилганида ҚҚС ҳисобланади.

Хизматлар кўрсатиш ҚҚС солиғини солиш мақсадида реализация қилиш обороти деб эътироф этилади (СКнинг 199-моддаси 1-қисми 1-банди).

Солиқ солинадиган база реализация қилинаётган хизматларнинг қиймати асосида, унга ҚҚСни киритмаган ҳолда белгиланади (СКнинг 204-моддаси 1-қисми). Хизматлар таннархидан паст нархларда реализация қилинса, солиқ солиш мақсадлари учун солиқ солинадиган база хизматларнинг таннархидан келиб чиқиб белгиланади (СКнинг 204-моддаси 2-қисми).

При реализации газа налогооблагаемая база по НДС определяется на основе стоимости реализации без включения в нее НДС и акцизного налога, уплачиваемого при реализации газа конечному потребителю (ч. 20 ст. 204 НК). 

Под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие газ для собственных нужд. Например, для  заправки транспортных средств, отопления зданий и сооружений, использование газа в производственном процессе и др.

Поставщиком оформляется счет-фактура для плательщиков акцизного налога, уплачиваемого при реализации конечному потребителю бензина, дизельного топлива и газа (прил. к Порядку ведения и заполнения счетов-фактур, прил. № 3 к рег. МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

2021 йилнинг 10 октябридан 31 декабрига қадар бўлган даврда гўшт (мол, қўй, товуқ), тирик ҳайвонлар (қорамол ва парранда) ва уларни сўйишдан олинган маҳсулотларни, картошкани ҳамда музлатилган балиқни реализация қилиш бўйича айланма, шунингдек уларни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш қўшилган қиймат солиғидан озод қилинади (СК 483-м. 9-б.).

Ушбу солиқ имтиёзи ҳозирда мавжуд, уни кўллаш мажбурий (СК 75-м. 6-қ.).

2022 йилда сотишга мўлжаллаб харид қилинган жўжалар ва уларга бериладиган озуқа-ем маҳсулотлари бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш мақсадга мувофиқ эмас. Имтиёз узайтирилиши ҳам мумкин. Ҳозирда ушбу ҚҚС суммаларини ҳисобга олмаган ҳолда, агар 2022 йилда имтиёз узайтирилмаса, ТМЗ қолдиқлари бўйича ҳисобга олинмаган ҚҚС суммаларига тузатиш киритиш тўғрироқ бўлади. Бунда тузатиш киритишга қатъий асос мавжуд бўлади.

1.Предприятие участник СЭЗ имеет право применять льготы, установленные п.4 ПП №3422 от 02.12.2017г., в части освобождения от уплаты НДС, если является национальным автотранспортным предприятием, осуществляющим международные автомобильные перевозки, или транспортно-логистической компанией.

2.Льготы по ПП №3422 являются целевыми. Условием освобождения от уплаты является направление высвобождаемых средств на расширение собственного парка автотранспортных средств, модернизацию производственных мощностей, создание современных складских терминалов и погашение банковских кредитов (п.4 ПП №3422 от 02.12.2017г.).

С отражением целевых льгот в бухгалтерском учете можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/9081

https://vopros.norma.uz/question/9533

https://vopros.norma.uz/question/9800 .

3.Так как льгота по НДС в соответствии с ПП №3422 целевая, предприятие имеет право зачета «входящего» НДС.

4.Ваше предприятие может применить льготу по НДС в т.ч. по транспортным услугам на территории Республики Узбекистан, если является национальным автотранспортным предприятием, осуществляющим международные автомобильные перевозки, или транспортно-логистической компанией.

1. Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобождается от НДС (ст.208 НК). При этом цена реализации не имеет значения.

2. Расчет НДС при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения заполняется так:

- в приложение №5 к расчету НДС «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (работам, услугам)» переносится соответствующая информация по реализации;

- в строках 010, 020 и 0201 приложения №2 к расчету НДС «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от налога на добавленную стоимость и облагаемые по нулевой ставке» указывается сумма льготного оборота в соответствии со ст.208 НК (фактическая цена реализации);

- в строках 010, 0102, 01021 по графе 3 приложения №1 к расчету НДС «Обороты по реализации товаров (работ, услуг)» указывается цена реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения. При этом в соответствующих строках графы 4 ставится «0».

Форма расчета разработана таким образом, что если в строке 0103 приложения №1 указать разницу между  себестоимостью и ценой  реализации, от нее автоматически посчитается сумма НДС по ставке 20% к уплате в бюджет. Поэтому при реализации по цене ниже себестоимости лекарственных средств и изделий медицинского назначения, положительную разницу между их себестоимостью и стоимостью реализации указывать не нужно.

1. Ваше предприятие осуществляет строительные работы в качестве субподрядчика в рамках Программы по строительству и реконструкции доступных многоквартирных домов в городах на 2017–2020 годы. Генподрядные и субподрядные организации в рамках реализации Программы освобождены до 1.04.2021 г. от уплаты всех видов налогов, обязательных отчислений в государственные целевые фонды в части объемов работ, осуществляемых ими по строительству и реконструкции объектов многоквартирных домов на условиях "под ключ" (п. 17 ПП № 2660 от 22.11.2016 г.). Льгота также касается и налога на прибыль.
2. Предприятие, являющееся субподрядчиком в рамках программы, до 1.04.2021 г. освобождено от уплаты НДС. Следовательно, счета-фактуры должны выставляться без НДС.

Участники СЭЗ «Навои» освобождаются от уплаты (п. 7 УП № 5719 от 15.05.2019 г.):

• земельного налога;
• налога на прибыль;
• налога на имущество юридических лиц.

Для предприятий – участников СЭЗ «Навои» не предусмотрены отдельные льготы по НДС при реализации готовой продукции. Однако ваше предприятие вправе пользоваться льготами по НДС в соответствии с Налоговым кодексом или другими НПА, если эти льготы распространяются на его деятельность.

1. Предприятия, специализирующиеся на выпуске установок по производству энергии из возобновляемых источников, освобождаются сроком на 5 лет с даты их государственной регистрации от всех видов налогов (п. 5 ПП № 2343 от 05.05.2015 г.). Это налоги, плательщиками которых являются сами предприятия, а именно, ЕНП, налог на прибыль, НДС, налог на имущество, налог на землю, налог за пользование водными ресурсами, акцизный налог, налоги и специальные платежи для недропользователей.

По НДФЛ предприятия выступают налоговыми агентами, удерживающими и перечисляющими налог в бюджет (глава 33 НК). Плательщиками НДФЛ являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход (ст. 167 НК). Следовательно, льгота по Постановлению не касается НДФЛ.

У предприятия остается обязательство по уплате ЕСП, удержанию и уплате НДФЛ, ИНПС. Так же   как   источник  выплаты    предприятие   обязано  удержать  налог на  прибыль  при  выплате  дохода  нерезиденту, выплате   дивидендов  учредителям.

2. Юридические лица, осуществляющие оборот, освобожденный от НДС, сумму НДС в счете-фактуре не указывают и ставят штамп (делают надпись) "Без НДС" (ч. 6 ст. 222 НК).

3. Нет, не освобождается. Постановлением Президента № 2343 от 05.05.2015 г. не предусмотрено освобождение от НДС поставщиков товаров и сырья в части реализации для предприятий, специализирующихся на выпуске установок по производству энергии из возобновляемых источников.

Обратите внимание!

К предприятиям, специализирующимся на выпуске установок по производству энергии из возобновляемых источников энергии, относятся предприятия, у которых доля выручки от реализации этих установок в общем объеме реализации составляет не менее 50% по итогам отчетного периода (п. 5 ПП № 2343 от 05.05.2015 г.).

До 1 октября 2019 года зерновая продукция, ввозимая в Узбекистан, по перечню, приведенному в приложении к ПКМ № 684 от 24.08.2018 г., освобождалась от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за таможенное оформление) (п. 2 ПКМ № 684 от 24.08.2018 г.). С 1 октября 2019 года льготы по таможенным платежам не распространяются на уплату НДС при импорте пшеницы, указанной в п.п.1–4 приложения к ПКМ № 684 от 24.08.2018 г. (п. 22 УП-5755 от 27.06.2019 г.).

С 1 октября 2019 года предприятия, перерабатывающие импортированное зерно, обложенное НДС при ввозе (импорте), определяют облагаемый оборот по НДС в порядке, установленном Налоговым кодексом (подп. «б» п. 1 ПКМ № 829 от 30.09.2019 г.). То есть облагаемым оборотом будет являться весь оборот по реализации продукции (ч. 1 ст. 200 НК). Налогооблагаемая база – стоимость реализуемой продукции без включения НДС (ч. 1 ст. 204 НК). При этом налогооблагаемая база не может быть ниже стоимости, принятой для исчисления НДС при импорте зерна.

Порядок, в соответствии с которым облагаемый оборот по НДС на продукцию зерноперерабатывающих предприятий исчисляется от объема выручки за вычетом стоимости зерна (п. 2 ПКМ № 684 от 24.08.2018 г.), сохраняется:

• при реализации продукции из импортированного зерна, не обложенного НДС при ввозе (импорте);
• до 1 июля 2020 года при реализации продукции, переработанной из отечественного зерна (подп. «а» п. 1 ПКМ № 829 от 30.09.2019 г.).

Оборот по реализации продовольственной продукции по Перечню, утвержденному ПКМ № 1065 от 31.12.2018 г., освобождался от НДС, в том числе и при оптовой реализации.

Данное постановление утратило силу согласно пункту 3 ПКМ № 829 от 30.09.2019 г., то есть льготы по НДС в отношении продовольственной продукции отменены.

До 1 июля 2020 года освобождаются от НДС производство и реализация формового хлеба, изготовляемого из муки, произведенной с использованием только зерна отечественного производства (п. 1а ПКМ № 829 от 30.09.2019 г.).

П.2 ПП-2911 от 20.04.2017 г. гласит:

«Освободить сроком до 1 января 2021 года организации, специализирующиеся на выпуске изделий медицинского назначения, у которых доля выручки от производства этих товаров в общем объеме реализации составляет не менее 60 процентов по итогам отчетного периода, от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий, уплаты обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд».

Льгота предоставляется предприятию в целом. Это значит, что при соблюдении условия специализации на выпуске изделий медицинского назначения от налогов освобождаются все виды деятельности и прочие доходы предприятия.

Сроком до 1 января 2022 года экспорт продукции из меди по группам 7407–7410 и 7412–7419 кодов ТН ВЭД облагается нулевой ставкой НДС. При этом в зачет принимается 50% суммы НДС по приобретенной меди, оставшиеся 50% относятся на расходы предприятия (п. 5 ПП № 4090 от 04.01.2019 г.).

При исчислении налога на прибыль 50% суммы НДС, относимые на расходы предприятия, являются вычитаемыми расходами (п. 21 ст. 145 НК).

1. Предпринимательская деятельность предприятия осуществляется на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации. Перевозка иностранных транзитных грузов через территорию Республики Узбекистан по прямым договорам с иностранными заказчиками облагается НДС по нулевой ставке (п. 5 ч. 3 ст. 202 НК, ст. 216 НК).
2. Вне зависимости от того, основной это вид деятельности или сопутствующий, доходы от оказания услуг по перевозке грузов учитываются по кредиту счета 9030 «Доходы от выполнения работ и оказания услуг». НДС по нулевой ставке бухгалтерскими проводками не оформляется, а отражается лишь в счете-фактуре, выставляемом заказчику.

1.Да, предприятие имеет право взять в зачет сумму НДС по материалам, используемым в облагаемых НДС оборотах (ч.1 ст. 218 НК).
2.Для субъектов малого предпринимательства отчетным периодом по НДС является квартал (ч.2 ст.223 НК). Расчеты предоставляются не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности (ч.1 ст.225 НК). Сроки уплаты в НДС бюджет – не позднее дня, установленного для представления расчета (ч.1 ст.226 НК).
3.Сумма ЕНП уменьшается на сумму НДС к уплате в бюджет,  но не более 50% от суммы ЕНП, только в части оборотов, облагаемых НДС (ч.2 ст.360 НК).
4.Бухгалтерский учет суммы НДС по приобретенным материалам:

Дт - 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)»,

Кт - 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Бухгалтерские проводки аналогичны как при выделении НДС с 1 единицы ТМЗ, так и с нескольких идентичных ТМЗ.

Для выделения НДС по остаткам ТМЗ на дату перехода, на уплату НДС предприятию необходимо провести инвентаризацию. Далее изучаются счета-фактуры и приравненные к ним документы, полученные  от  поставщиков  ТМЗ, отраженных в  инвентаризационных ведомостях. Предприятие имеет право на зачет сумм НДС, если он выделен в этих документах. Необходимо, чтобы были соблюдены требования, указанные в ст.218 НК.

В каждом счете-фактуре или  приравненном  к  нему  документе, в  котором  выделен НДС  и который  относится к  остаткам  ТМЗ, указанным в  инвентарной  ведомости:

- выделяем уплаченную поставщику сумму   НДС,

- делим сумму уплаченного НДС  на количество  приобретенного товара (ТМЗ),

- умножаем  сумму уплаченного НДС,  приходящегося  на  единицу  приобретенного  товара (ТМЗ),   на  количество товара в  остатке, согласно  данных инвентаризационной  ведомости.

Себестоимость остатков  каждой  партии    товара (единицы товара), который   ранее был  приобретен  с  НДС  и отражен  в  инвентаризационной  ведомости, уменьшаем  на  сумму выделенного   НДС.

Дт 4410  Кт Счета  учета  ТМЗ

Предприятие имеет право отказа от применения УНДС и перейти на уплату ОНДС. При этом оно становится плательщиком ОНДС с начала месяца, следующего за месяцем, в котором в ОГНС представлено соответствующее уведомление (ч.4 ст.226-1 НК).

При переходе с УНДС на ОНДС предприятие имеет право на зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ, долгосрочным активам, а также по остаткам готовой продукции с момента перехода. Для этого необходимо соблюсти требования, установленные в ст.218 НК (ч.6 ст.226-1 НК).