Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Имеет ли право организация "А" в данный момент, по истечении льготного периода, использовать средства, числящиеся на счете 8530, переданные с баланса организации "Б", на снижение затрат на производство (зарплата, износ, аренда, ТМЦ, погашение кредитов и займов и т.д.) или списать и отразить проводкой Дт 8530/Кт 9640 - 5,2 млрд. сум на погашение кредитов и займов? Возникает ли при этом у организации "А" обязательство по ЕНП?
Наша организация "А" создана в 2016 году, производит стройматериалы из ПВХ. Организация "Б" присоединена к организации "А" путем реорганизации. Организация "Б" в 2009-2013 годах по Программе локализации также выпускала стройматериалы из ПВХ и покупала основные средства и ТМЦ (оборудование, сырье, материалы). Списание высвобожденных средств отражалось проводками: Дт 8840 и Кт 8530. В организации "Б" по кредиту счета 8530 числилась сумма - 5,8 млрд. сум. Организация "А" на данный момент выплачивает долги по аккредитивным контрактам, заключенным в 2011 году между инопартнером и организацией "Б" на определенную сумму в долларах США. У организации "А" по аккредитивным контрактам по курсовой валютной разнице и по комиссиям банка числится убыток - 5,1 млрд. сум (перешло с баланса организации "Б").


Ответы экспертов
Ответов: 273
06.11.2017

Организация "А" не имеет  право использовать средства, числящиеся на счете 8530, на снижение затрат на производство или погашение кредитов и займов, так как они уже использованы предприятием «Б».

В период участия в Программе локализации предприятия «Б» налоговые льготы, предоставленные участникам Программы локализации, являлись целевыми и отражались в бухучете согласно Положению (рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Налоговые и таможенные льготы с целевым использованием в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке (п.8, рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.):

Хозяйственная операция

Дт

Кт

Начислены НДС и акцизный налог при реализации продукции (работ, услуг)

Счет 4010 "Счета к получению от покупателей и заказчиков"

Счет 6400 "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)"

Отражены средства в результате освобождения от уплаты налогов и обязательных платежей в бюджет

Счет 6400 "Задолженность по платежам в бюджет - налоговые и таможенные льготы (по видам)";

Счет 6500 "Платежи в государственные целевые фонды - налоговые льготы (по видам)"

8840 "Налоговые льготы с целевым использованием"

Использованы налоговые льготы на приобретение ОС, НМА, ТМЦ, погашение кредитов и займов, реконструкцию и модернизацию ОС

8840 "Налоговые льготы с целевым использованием"

Счет 8530 "Безвозмездно полученное имущество" с выделением счета "Налоговые и таможенные льготы"

При этом последняя проводка Дт 8840/Кт 8530 по фактическому использованию суммы высвобожденных средств отражается в следующем порядке:

  • в случае указания льготного периода – по наименьшему из сроков: истечения льготного периода или фактического использования,
  • в случаях, когда льготный период не указан – ежегодно (подп.а п.9, рег. МЮ № 1463 от 02.04.2005 г.).

Как видим, сумма средств по кредиту счета 8530 отражается в момент их целевого использования. Тот факт, что данный счет перешел к предприятию «А» по передаточному акту означает, что налоговые льготы уже использованы предприятием «Б».

Далее, счет 8530 "Безвозмездно полученное имущество" включается в резервный капитал, который является одним из источников собственного капитала и должен закрываться при составлении ликвидационного баланса предприятия «Б».

При присоединении предприятия «Б» к предприятию «А» первое прекращает свою деятельность. Реорганизуемое предприятие, прекращающее свою деятельность, составляет заключительную финансовую отчетность. Формирование финансовой отчетности при осуществлении реорганизации регулируется НСБУ № 23.

Предприятию «Б» при составлении заключительной финансовой отчетности (ликвидационного баланса) необходимо было отразить сальдо только по счетам учета имущества и обязательств. (п.20 НСБУ № 23). В связи с этим, данный счет не должен был отражаться в передаточном акте.

Если при реорганизации по передаточному акту к вам поступили  стройматериалы из ПВХ, произведенные предприятием «Б» по Программе локализации, при их реализации после истечения срока действия льгот, вы не вправе применить льготы по ЕНП (п.6 Положения, зарег. МЮ № 2697 от 14.07.2015 г.).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика