Зачет НДС по ОС, приобретенным за счет собственных средств предприятия осуществляется в соответствии со ст.218 НК.

При приобретении недвижимого имущества, используемого в рамках предпринимательской деятельности, предприятие имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев.

При приобретении ОС, за исключением недвижимого имущества, предприятие имеет право на зачет суммы НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев.

При приобретении (возведении) объекта незавершенного строительства предприятие имеет право на зачет суммы НДС при вводе его в эксплуатацию в порядке, предусмотренном для недвижимого имущества и других видов ОС.

В случае реализации ОС, объектов незавершенного строительства до окончания установленного срока отнесения в зачет,  оставшаяся сумма НДС, относимая в зачет, принимается к зачету полностью.

Покупатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы НДС подлежащего уплате (уплаченного) поставщику по фактически полученным товарам (работам, услугам), если они будут использоватьяся в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке (п.1-1 ч.1 ст.218 НК). То есть, предприятие может взять в зачет входящий НДС по таким товарам (работам, услугам), вне зависимости от даты реализации продукции, произведенной с их использованием.

Если  у  вас   есть  облагаемые и необлагаемые НДС обороты, то  с зачетом входящего НДС в этом  случае вы  можете ознакомиться здесь:

https://vopros.norma.uz/question/13346

1. Стоимость строительных материалов, купленных заказчиком и переданных на строительство объекта недвижимости, включаются в стоимость возводимого объекта (счет 0810 «Незавершенное строительство»).

Заказчик имеет право взять в зачет НДС по товарам, работам и услугам, включаемым в стоимость объекта незавершенного строительства, после его ввода в эксплуатацию в течение 36 календарных месяцев (ч. ч. 9, 11 ст. 218 НК). В случае реализации недвижимого имущества или объекта незавершенного строительства до окончания этого периода, оставшаяся сумма НДС принимается к зачету полностью (ч. 12 ст. 218 НК).

2. В приложение № 4 к Расчету НДС счета-фактуры или заменяющие документы вносятся по отдельности, с указанием соответствующих реквизитов счетов-фактур и сумм. Приложение № 4 к Расчету НДС заполняется в соответствии с разделом 2 Порядка ведения Реестров счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным и реализованным товарам (работам, услугам) (прил. № 3 к рег МЮ № 3126 от 21.01.2019 г.).

– Да, покупатель имеет право принять в зачет НДС по товарам, купленным у субкомиссионера, если  комитент  является плательщиком НДС.

Комиссионер, не являющийся плательщиком НДС, но при этом выставляющий счет-фактуру от своего имени, при реализации облагаемых НДС товаров комитента – плательщика НДС, в выставленном счете-фактуре на имя покупателя выделяет сумму НДС, рассчитанную с оборота по реализации товаров комитента  (п. 42 Порядка учета и оформления счетов-фактур, прил. № 3, рег. МЮ N 3126 от 21.01.2019 г.).

Договоры комиссии и их исполнение регулируются Гражданским кодексом (глава 48 ГК). По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 832 ГК).

Комиссионер в целях исполнения договора комиссии вправе заключить с другим лицом договор субкомиссии (ст. 835 ГК). По договору субкомиссии комиссионер приобретает права и обязанности комитента по отношению к субкомиссионеру, а субкомиссионер получает права и обязанности комиссионера. Следовательно, норма, приведенная в статье 42 Порядка учета и оформления счетов-фактур, также распространяется и на субкомиссионера.

Ответ  на  ваш  вопрос  зависит  от   целей   приобретения  телевизора  и  его  использования   в деятельности   предприятия.

Если телевизор в кабинете директора предприятия  используется    в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 НК, то  НДС  в зачет не  принимается.

В  других  случаях   НДС  по  приобретенному  основному  средству (телевизору) можно принимать в зачет.

При приобретении основных средств (кроме недвижимости) после 1 января 2019 года покупатель имеет право на зачет НДС равными долями в течение 12 календарных месяцев (ч.10 ст.218 НК).

ҚҚС ҳисоботининг 4-иловасида харид бўйича ҳисобварақ-фактуралар улардаги ҚҚС суммалари акс эттирилган ҳолда кўрсатилади. Ҳисоботнинг 5-иловасида эса реализация бўйича ҳисобварақ-фактуралар ва унга тенглаштирилган ҳужжатлар ҚҚС суммалари акс эттирилган ҳолда кўрсатилади.

Агар харид қилинган товарлар ҚҚС солинадиган оборотлар мақсадида фойдаланилса, корхона ушбу товарлар бўйича ҚҚС суммасини ҳисобга олиш ҳуқуқига эга (СКнинг 218-моддаси 1-қисми 1-1–банди).

Агар давр мобайнида реализация обороти кам бўлса, реализациядан ҚҚС суммаси ҳисобга олинган ҚҚС суммасидан кам бўлиши табиий ҳолат. Бу Солиқ кодексига зид эмас. ҚҚС суммасини ҳисобга олишда ҚҚС занжири ҳосил бўлади. Ҳақиқатда ҳам, ушбу ҳолатда корхона бюджетга бўнак тўлагандек бўлади. Чунки корхона товарларни харид қилган даврдаги мол етказиб берувчига тўлаган (ёки тўлаши лозим бўлган) ҚҚС суммасини мол етказиб берувчи бюджетга ўтказади.

1. Предприятие имеет право на зачет суммы входящего НДС, приходящегося на затраты по подготовительным работам, которые будут списываться в производственную себестоимость продукции. На время подготовительных работ суммы НДС аккумулируются по дебету счета 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность». При появлении через один-два года оборотов, облагаемых НДС, в том числе по нулевой ставке, предприятие имеет право принять их в зачет. Для зачета входящего НДС обязательно выполнение условий, предусмотренных ч.1 ст.218 НК.
2. С возвратом суммы превышения по НДС, образовавшейся в результате применения нулевой ставки при экспорте продукции, можете ознакомиться здесь:
   1. https://vopros.norma.uz/question/9679

– При переходе на уплату общеустановленных налогов с 1 января 2019 года, в том числе в случае превышения установленного предельного размера годового оборота, ваше предприятие было вправе зачесть сумму НДС по остаткам ТМЗ с момента перехода, с учетом требований, установленных в части 3 статьи 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК).

Однако, если часть ТМЗ, НДС, по которым ранее был взят в зачет, будет использована на строительство недвижимости, этот НДС нужно откорректировать и отнести в дебет счета 0940 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность».

Предприятие имеет право на зачет этих сумм НДС равными долями в течение 36 календарных месяцев после ввода в эксплуатацию объекта недвижимости (ч.ч. 9, 11 ст. 218 НК). Для этого при вводе в эксплуатацию объекта недвижимости, а также в конце каждого года необходимо выделять текущую часть долгосрочной дебиторской задолженности.

Оформление в бухгалтерском учете:

– Так как предприятие оказывает услуги по капитальному строительству, стоимость железобетонных плит, использованных в строительстве объекта, включается в стоимость заказа.

Рекомендую указывать стоимость железобетонных плит, использованных в строительстве объекта, отдельной строкой в счете-фактуре. Также необходимо выделить НДС по ним.

НДС, начисленный на стоимость железобетонных плит, является для вашего предприятия НДС по  оборотам  от реализации. Ваше предприятие отражает его начисление по кредиту счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)» и не может взять в зачет.

В зачет, начисленный  вами  НДС, будет брать предприятие-заказчик, если является плательщиком НДС.

– При переходе на общеустановленный порядок исчисления и уплаты НДС (далее –  «ОНДС») юридическое лицо имеет право на зачет суммы НДС по остаткам товаров, с момента перехода с учетом требований, установленных в статье 218 НК (ч. 6 ст. 226-1 НК).

При этом необходимо выполнение следующих условий для зачета НДС по товарам, купленным у местных производителей (ч. 1 ст. 218 НК):

- получатель товаров является плательщиком НДС в соответствии со ст. 197 НК;

- товары будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

- имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со ст. 222 НК, на полученные товары, в котором выделен НДС.

Суммы НДС по остаткам товаров с даты перехода на ОНДС отражаются по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)». Зачет НДС осуществляется по мере возникновения оборотов, облагаемых НДС.

В налоговой отчетности эти суммы зачтенного НДС отражаются по стр. 015 прил. № 3 к расчету НДС.

– Нет, нельзя. НДС по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 НК, не подлежит зачету (п. 6 ст. 219 НК). Расходы на проведение корпоративного развлекательного мероприятия для сотрудников предприятия являются невычитаемыми при исчислении налога на прибыль юридических лиц (п. 16 ст. 147 НК).

НДС по таким расходам не относится в зачет, а учитывается в стоимости этих товаров (работ, услуг) (ч. 1 ст. 221 НК).

– Предприятие ремонтирует офис для собственного пользования. Расходы на ремонт арендованного помещения являются вычитаемыми расходами при исчислении налога на прибыль (п. 2 ст. 145 НК). НДС по этим расходам не входит в перечень сумм НДС, не подлежащих зачету (ст. 219 НК). Если подрядчик является  плательщиком  НДС  и  выставит счет-фактуру с выделением НДС, предприятие (заказчик-арендатор) имеет право на зачет НДС (ст. 218 НК).

– Раздельный или пропорциональный методы зачета применяются для определения суммы НДС, подлежащей зачету при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов (ст. 221 НК).

По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

По раздельному методу плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам (работам, услугам), используемым для целей облагаемого и необлагаемого оборота. При этом по общим затратам, по которым невозможно вести раздельный учет, затраты разделяются пропорциональным методом.

Используемый метод должен быть прописан в учетной политике предприятия.

Оборот по реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобожден от НДС (п. 13 ст. 208 НК). НДС, подлежащий уплате (уплаченный) поставщикам этих товаров и по импорту, не относится в зачет, а учитывается в их стоимости (ч. 1 ст. 221 НК). Однако ваше предприятие также может иметь обороты, не освобожденные от НДС. В этом случае суммы НДС, подлежащие зачету, определяются с использованием одного из этих методов.

– Нет, неправомерно. При переходе на уплату общеустановленных налогов, а также на добровольную уплату НДС предприятия имеют право на зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ с момента перехода, с учетом требований, установленных в ч. 3 ст. 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК). Действующий налоговый кодекс не содержит условий о зачете НДС только по остаткам ТМЗ, приобретенным за последние 12 месяцев. Предприятия имеют право на зачет НДС по остаткам ТМЗ, приобретенным в течение последних пяти лет, предшествуюших переходу на уплату НДС (ст. 38 НК).

Условие зачета НДС по остаткам ТМЗ при переходе на уплату НДС только по ТМЗ, приобретенным за последние 12 месяцев, прописано в указании ГНК №20-11334 от 15.04.2019 г.. Указание не является нормативно-правовым актом.

1. Предприятие, уплачивающее НДС по ставке 20%, имеет право на зачет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Для этого должны выполняться следующие условия (ч. 1 ст. 218 НК):

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС;

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со ст. 222 НК, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен НДС;

3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет. НДС также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели;

4) при импорте работ (услуг) нерезидента НДС уплачен в бюджет;

5) при экспорте товаров, облагаемых по нулевой ставке, имеется выписка банка, подтверждающая оплату иностранным покупателем (плательщиком) экспортируемых товаров.

Предприятие имеет право на зачет НДС по материалам, предназначенным для собственных нужд предприятия, если эти расходы являются вычитаемыми при исчислении налога на прибыль (п. 6 ст. 219 НК).

1. Йук, ҳақли эмас. ТМЗдан ҚҚС солинадиган оборотлар, шу жумладан ноль даражали ставка қўлланиладиган оборотлар мақсадида фойдаланилса, ушбулар бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш мумкин (СКнинг 218-моддаси 1-қисми 1-1 банди). ҚҚСдан озод қилинган оборотлар учун харид қилинган ТМЗлар бўйича ҚҚСни ҳисобга олиш мумкин эмас.
2. Қишлоқ Қурилиш Инвест ИКнинг арзон уй-жойлар қуриш бўйича буюртмаларини бажариш бўйича оборотлар ҚҚСдан озод қилинганлиги сабабли, бу буюртмалар бўйича ҳисобварақ-фактураларда ҚҚС кўрсатилмайди. ҚҚС тўлашдан озод қилинган оборотларни амалга ошираётган юридик шахслар ҳисобварақ-фактурада ҚҚС суммасини кўрсатмайдилар ҳамда "қўшилган қиймат солиғисиз" деб ёзадилар (Ҳисобварақ-фактураларни ҳисобга олиш ва расмийлаштириш тартиби, АВда 21.01.2019 йилда 3126-сон билан рўйхатга олинган).

– Нет, не имеет право.

Предприятие имеет право за зачет суммы НДС по остаткам ТМЗ при переходе на уплату общеустановленных налогов (далее – ОСН) с момента перехода, с учетом требований, установленных в ч. 3 ст. 218 НК (ч. 6 ст. 218 НК). При переходе на уплату ОСН с 1 января 2019 года необходимо было НДС по остаткам ТМЗ вывести из их себестоимости и отразить по дебету счета 4410 «Авансовые платежи по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (по видам)». В середине налогового периода, когда предприятие уже полгода является плательщиком ОСН, такая операция не производится.

Обратите  внимание!!! Это  касается кулер-аппаратов, которые не используются в  деятельности и  новые находятся на  складах  в  виде  остатков ТМЗ.

Кулер-аппараты могут учитываться на счете 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», когда действительно хранятся в качестве ТМЗ (материалов) и не используются. При передаче для пользования клиентам, кулеры надо было списать на расходы. Предприятие их не списало, чтобы не увеличивать убытки. Эту ошибку необходимо исправить. После списания кулер-аппараты должны учитываться на забалансовом счете 014 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации». По инвентарю и хозяйственным принадлежностям, переданным   до 1 января 2019 года  в эксплуатацию, зачет НДС не производится.

Предприятию общественного питания необходимо признавать стоимость использованного природного газа с учетом акцизного налога. В данном случае себестоимость использованного природного газа составляет 1 438 000 сум. (1 250 434,78 сум. + 187 565,22 сум.) и относится на счета учета  затрат, например, 2010 «Основное производство».

Так как предприятие является плательщиком НДС 20%, оно имеет право взять сумму НДС, выделенную в счете-фактуре поставщика, в зачет (ст. 218 НК). Зачет НДС осуществляется исходя из наличия облагаемых и необлагаемых НДС оборотов и используемого метода зачета (раздельный, пропорциональный) (ст. 221 НК).

Также рекомендую ознакомиться с этими ответами:

https://vopros.norma.uz/question/13360

https://vopros.norma.uz/question/12869

https://vopros.norma.uz/question/14196

https://vopros.norma.uz/question/14355

Если при импорте товаров предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты НДС с условием направления высвободившихся средств на определенные цели, такой НДС принимается к зачету (п. 3 ч. 1 ст. 218 НК). Если же  освобождение  от   НДС   носит  нецелевой  характер, то  зачет   не  производится.

Участникам СЭЗ «Ургут» предоставлены льготы в виде освобождения от налоговых и таможенных платежей. При этом освобождение от таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за оборудование, сырье, материалы и комплектующие изделия, завозимые для собственных производственных нужд, предоставляется с целевым направлением высвобождаемых средств (п. 3 УП № 4853 от 26.10.2016 г., п. 6 УП № 4931 от 12.01.2017 г.). Направляемые цели, предусмотренные указом:

- создание новых, а также модернизация, реконструкция и техническое, технологическое перевооружение, расширение действующих производств;

- строительство производственных зданий;

- приобретение сырья и материалов, необходимых для собственных производственных нужд, без права возврата отрицательной суммы НДС, возникающей при экспорте продукции.

Участник СЭЗ «Ургут» может взять в зачет сумму неуплаченного НДС при импорте товаров, так как данная льгота является целевой (п. 3 ч. 1 ст. 218 НК).

1. В ответ на запрос  о зачете НДС при импорте ГНУ г. Ташкента сообщило:

«На основании пунктов 1–3 части 1 и части 13 статьи 218 НК «при определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам (работам, услугам) и (или) по произведенным налогоплательщиком и использованным им для собственных нужд, если при этом выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке;

2) имеется выставленный поставщиком счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии со статьей 222 настоящего Кодекса, на полученные товары (работы, услуги), в котором выделен налог на добавленную стоимость;

3) в случае импорта товаров налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет. Налог на добавленную стоимость также принимается к зачету в случае, если по импортированным товарам предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты в бюджет налога с условием направления высвободившихся средств на определенные цели.

При передаче имущества в финансовую аренду, включая лизинг, сумма налога на добавленную стоимость, относимая в зачет, принимается к зачету полностью».

Исходя из вышеизложенного, учитывая, что лизинговой компанией при импорте объекта лизинга НДС в бюджет не уплачен, компания не имеет права принять к зачету НДС».

Таким образом, по мнению ГНИ г. Ташкента вы не можете взять в зачет НДС, уплаченный при импорте лизингополучателем.

2. Вы можете оприходовать оборудование без таможенных платежей, если в договоре лизинга не предусмотрено их возмещение. В этом случае таможенные платежи учтет в стоимости оборудования лизингополучатель, который их оплатил.