Рус тилида ўқиш

2. Корхона ўзига тегишли дўконни сотганида, дўкон биносини ва ундаги асосий воситаларни сотади. Асосий воситаларни сотишдаги бухгалтерия ўтказмалари билан Асосий воситалар қиймати балансдан чиқариш тартиби тўғрисидаги Низомнинг 27-бандида танишишингиз мумкин (АВда 2004 йил 29 августда 1401-сон билан рўйхатга олинган).

Корхона банк ҳисоб рақамидаги пул маблағларини корхонанинг харажатлари учун нақд пул шаклида ечиб олишга ва ишлатишга ҳақли.

Иккиламчи бозорда жисмоний шахслар ўзларига хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган автотранспорт воситаларининг эҳтиёт қисмларини сотишга ҳақли. Корхона улардан эҳтиёт қисмларни нақд пулга сотиб олиши мумкин.

Жисмоний шахсларнинг шахсий автомобилларини майда таъмирлаш, уларга аксессуарлар ва автосигнализация ўрнатиш, ғилофлар ва пол қопламаларини тикиш фаолияти билан ўзини ўзи банд қиладиган шахслар шуғулланишлари мумкин (08.06.2020 й. №ПҚ-4742га иловадаги Рўйхат 17-б.). Корхона уларнинг ушбу хизматларидан фойдаланиши ва бу учун нақд пул тўлаши мумкин.

Корхонанинг нақд пул маблағлари моддий жавобгар шахсга ҳисобдорлик асосида берилади.  Моддий жавобгар шахс уларнинг ишлатилиши бўйича тегишли ҳужжатларни илова қилган ҳолда корхонага ҳисобот топшириши шарт.

2. Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Республики Узбекистан без обязательства об их обратном ввозе (ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности» в новой редакции). В вашей ситуации товары не экспортируются. 

Товар не ввозится в РУз. Также Узбекистан не является местом его реализации. Поэтому налоговых последствий по НДС не возникает (ч. 1 ст. 238, ст. 240 НК). 

В налоговую базу по налогу на прибыль включается совокупный доход, состоящий из доходов, полученных предприятием от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами в течение отчетного (налогового) периода (ч. 1 ст. 297 НК). Доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК). Так как это не экспорт товаров, нулевая ставка налога не применяется. 

Расходы, связанные с получением дохода, вычитаются из налоговой базы. Для этого они должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными. Условия экономической оправданности и документальной подтвержденности расходов приведены в частях 4 и 5 статьи 305 НК. 

Бухгалтерский учет приобретения товара за границей и реализации в другую страну без его ввоза в РУз осуществляется на общих основаниях в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета как стандартная реализация товаров. Так как товар не поступает на склад, с момента получения права собственности и до реализации товара в бухгалтерском учете используется счет 2970 «Товары в пути».

2. Резидент Технопарка вправе получать доходы от деятельности, предусмотренной частью 3 статьи 297 Налогового кодекса, с уплатой общеустановленных налогов и сборов, при этом доходы, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 части третьей указанной статьи, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем в прил. № 2 к Положению (п. 27 Положения, прил. к ПКМ № 589 от 15.07.2019 г.).

Доходы, полученные от реализации ОС и иного имущества, предусмотрены в п. 6 ч. 3 ст. 297 НК. При их реализации льготы не применяются, предприятие уплачивает НДС и налогу на прибыль.

2. НДС

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК). Место реализации услуг в целях налогообложения НДС определяется в соответствии со ст.241 НК.

Если обучающий видеоконтент предоставляется через сеть интернет, значит, это услуги в электронной форме, Узбекистан является местом реализации услуг иностранной компании в соответствии с п.10 ч.3 ст.241 НК. Если цифровой обучающий видеоконтент передан на каком-либо носителе, то Узбекистан является местом реализации услуг в соответствии с ч.ч.1-2 ст.241 НК.

Ваше предприятие в качестве налогового агента обязано исчислить НДС, удержать его у иностранной компании и уплатить в бюджет. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в Узбекистане, налоговый агент должен уплатить его за свой счет. Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК). Ставка налога составляет 12% (ч.1 ст.258 НК).

Налог с доходов нерезидента

Оплата права пользования цифровым обучающим видеоконтентом является роялти. Роялти, выплачиваемые иностранной компании, облагаются налогом у налогового агента при каждой выплате доходов (ч.1, п.4 ч.2 ст.351 НК). Ставка налога – 20% (п.6 ст.353 НК).

2. Для того чтобы определить облагаются ваши услуги НДС или нет, необходимо изучить условия контракта. Это не входит в компетенцию службы «Мы отвечаем».

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Если Узбекистан не является местом их реализации, налоговых последствий по НДС нет. В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьи 241 НК. Рекомендуем определить место реализации услуг исходя из условий контракта и статьи 241 НК.

Учет оперативной аренды у арендодателя ведется в соответствии с пунктом 30 Положения о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.).

3. Денежные средства, расходуемые для оплаты в безналичной форме с использованием корпоративных банковских карт, являются средствами, предоставляемыми держателю КПК на условии отчетности и используемыми на строго определенные цели.

Держатель КПК обязан не позднее 10 дней со дня получения под отчет корпоративной банковской карты представлять в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных посредством КПК средствах. С держателем КПК нужно заключить договор о материальной ответственности.

КПК – это, по сути, расчетный счет в кармане. Деньги на КПК – это авансы, выданные материально ответственному лицу (держателю КПК) на хозяйственные нужды предприятия.

При осуществлении оплаты посредством КПК в качестве отчетных документов служат оригиналы квитанций платежных терминалов, а также электронные чеки, квитанции, оповещения и иные методы, позволяющие идентифицировать стороны электронной коммерции, инвойс (счет-фактура) и иные документы, предусмотренные законодательством.

Бухгалтерские проводки:

2. В ситуации не указано, какие именно услуги оказывает компания в соответствии с договором. А это необходимо для определения налоговых последствий по НДС.

Объектом налогообложения является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). Фактическое место оказания услуг и место реализации услуг в целях налогообложения НДС – это разные понятия. В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со статьей 241 НК.

Рекомендуем определить место реализации услуг исходя из условий контракта и статьи 241 НК. Если Узбекистан не является местом их реализации, налоговых последствий по НДС нет.

Исходя из ситуации, предприятие покупает 4 разных товара, а затем их собирает и продает как 1 товар, который называется «ротор в сборе». Предприятие может продать товар с одной такой позицией.

Барча хўжалик юритувчи субъектларга банк кассаларидан нақд пуллар уларнинг банкдаги депозит ҳисобварақларидаги маблағлари доирасида, касса ҳужжатларида кўрсатилган мақсадларга берилади (АВ томонидан 01.05.2018 й. 3003-сон билан рўйхатга олинган Ўзбекистон Республикасида банклар томонидан нақд пул муомаласига доир ишларни ташкил этиш тўғрисидаги Йўриқноманинг 30-б.). Банклар аҳоли ва хўжалик юритувчи субъектларнинг нақд пулга бўлган талабларини ўз вақтида қондирилишини таъминлайдилар (Йўриқноманинг 4-б.).

 Банкдан қандай мақсадларга нақд пул олиш мумкинлиги қонунчиликда аниқ белгиланмаган. Банкка тақдим қилинадиган чекда нақд пул нима учун олинаётганлиги аниқ кўрсатилиши керак.  Хўжалик юритувчи субъектлар ўз эҳтиёжлари учун банкдан турли харажатлар (шу жумладан, ижара ва бошқа хизматлар) учун нақд пул олишлари мумкин.

2. Ваше предприятие устанавливает по гарантии запчасть, полученную от иностранного поставщика именно для этой цели. Оно не является собственником данного ТМЗ, не передает его безвозмездно. При установке запчасти на оборудование клиента у вас не возникают какие-либо налоговые последствия.

Исходя из ситуации, предприятие является сервисным центром иностранной компании, которая оплачивает предприятию сервисные услуги, оказанные клиентам. Оборот по реализации сервисных услуг, оказанной для иностранной компании, облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238, п. 1 ч. 1 ст. 239, п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

2. При приобретении товаров у литовского предприятия, налоговые последствия по НДС и налогу с доходов нерезидента не возникают (ст. 351, 238 НК).

При реализации товаров без ввоза на территорию Республики Узбекистан, Узбекистан не является местом их реализации (п. 1 ч. 1 ст. 238, 240 НК). Поэтому налоговых последствий по НДС нет.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• -доход, полученный от реализации товаров, включается в состав совокупного дохода (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК),
• - расходы, связанные с осуществлением данной операции (себестоимость товаров и др.) относятся на вычитаемые расходы (ч. 1-5 ст. 305 НК).

Нулевая ставка налога на прибыль не применяется, т.к. это не является экспортом товаров.

При осуществлении этих операций делаются стандартные бухгалтерские проводки как при приобретении и реализации товаров.

2. Бухгалтерские проводки:

2. Бухгалтерские проводки у транспортно-логистического предприятия:

2. Скидка, полученная в вашей ситуации, относится на доходы предприятия. Бухгалтерская проводка:

Дт          6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Кт          9390 «Прочие операционные доходы».

2. В данной ситуации договор с вашей компанией хочет заключить директор как частное лицо, он заказчик. Оплачивать услуги вашей компании будет также он сам. Для вас это обычная реализация услуг международной перевозки.

Грузовая перевозка будет осуществляться из Китая в Узбекистан, ваша компания – юридическое лицо Узбекистана. В целях налогообложения НДС Узбекистан является местом реализации услуг грузовой перевозки (подп.«а» п.4 ч.3 ст.241 НК). Следовательно, данный оборот по реализации услуг облагается НДС, ставка налога 0% (п.1 ч.1 ст.238, ч.2 ст.258, п.1 ст.263 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

- доход от реализации услуг включается в совокупный доход (п.1 ч.3 ст.297 НК),                                                                              

- экономически оправданные и документально подтвержденные расходы вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Если компания является плательщиком налога с оборота, доход от реализации услуг грузовой перевозки включается в состав совокупного дохода при налогообложении (ч.1 ст.463 НК).

2. Налоговые последствия зависят от условий договора. Но в ситуации не указано, какой именно договор заключен между этими двумя предприятиями. Рассмотрим налоговые последствия в случае, когда заключается договор комиссии. Тогда импортер является комитентом, а предприятие, осуществляющее таможенное оформление товара и продает его, является комиссионером.

Налоговые последствия у комиссионера

Комиссионер будет уплачивать со своего комиссионного вознаграждения НДС и налог на прибыль. При этом комиссионное вознаграждение включает в себя НДС (п.1 ч.1 ст.250 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• сумма комиссионного вознаграждения за минусом НДС включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);
• экономически оправданные расходы, возникающие в связи с данным договором, вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

Налоговые последствия у комитента

Оборот по реализации товаров облагается НДС у комитента (п.1 ч.1 ст.238, п.1 ч.1 ст.239, п.2 ч.1 ст.250 НК).

При определении налоговой базы по налогу на прибыль:

• доход от реализации товаров включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК);
• экономически оправданные расходы, возникающие в связи с данным договором, вычитаются (ч.ч.1-5 ст.305 НК).

2. Бухгалтерский учет и налоговые последствия зависят от того, какой договор будет заключен между предприятиями. Вариантов договоров, которые можно оформить в данной ситуации, много.

К примеру, оплатившее предприятие может выступить поручителем импортера, заключившего договор с иностранным поставщиком. В таком случае у поручителя образуется дебиторская задолженность, а у импортера – кредиторская. Если импортер погасить сумму задолженности, налоговые последствия не возникают.

Бухгалтерские проводки у поручителя в данной ситуации:

Если будет оформлен другой договор, бухгалтерские проводки налоговые последствия, соответственно, будут другими.

2. Исходя из ситуации, предприятие застраховало свое движимое имущество у контрагента-нерезидента. То есть, под «контрагентом» имеется в виду страховая компания - нерезидент.

Страховые премии, выплачиваемые по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков, возникающих в Республике Узбекистан, выплачиваемые юрлицу-нерезиденту, облагаются налогом с доходов нерезидента у налогового агента (п.7 ч.2 ст.351 НК). В вашей ситуации застрахованы риски, возникающие за пределами Республики Узбекистан. Поэтому при выплате страховой премии нерезиденту налоговые последствия не возникают.

Средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования, не учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.10 ст.304 НК). Следовательно, если предприятие получит страховое возмещение по договору страхования в случае ДТП, налоговые последствия не возникнут.

Хозяйствующие субъекты могут получать наличные денежные средства в пределах средств на их депозитных счетах на цели, которые они указывают в платежных документах (п.33 рег.МЮ №1518 от 26.10.2005г.).

Но, выдача наличных денег производится в первую очередь на заработную плату и приравненные к ней платежи, на выплату пенсий, пособий, стипендий, командировочных расходов, а также вкладов населения.

Оприходование и расходование наличных денег, полученных в банке, осуществляется в порядке, установленном Правилами ведения кассовых операций юридическими лицами (рег. МЮ N 2687 от 22. 06. 2015 г., далее - Правила).

Ранее предприятия имели право получать со своих счетов в коммерческих банках наличные средства только в пределах сданной наличной выручки (п.3 ПКМ № 280 от 05.08.2002г.). На сегодня данная норма утратила силу.

Таким образом, прямых запретов на получение наличных денег для закупа сырья в законодательстве нет.

В то же время:

В перечне видов деятельности для индивидуальных предпринимателей предусмотрено «выращивание, сбор, заготовка, фасовка и оптовая реализация лекарственного сырья растительного, животного и минерального происхождения» (п.63 прил. № 1 к ПКМ № 6 от 07.01.2011г.). Этим видом деятельности могут заниматься и юридические лица.

Поэтому в условиях расширения системы безналичных расчетов и сокращения внебанковского оборота денежных средств рекомендуем вам найти поставщиков сырья (предприятия или индивидуальных предпринимателей), которые занимаются этим видом деятельности, с целью заключения договора поставки сырья с условием оплаты по перечислению.

О налогах

Если Ваше предприятие покупает лекарственные травы на базаре у физического лица (не индивидуального предпринимателя), оно является источником выплаты дохода.

Доходы от реализации физическим лицом продукции растениеводства являются прочими доходами (п.6 ст.178 НК).

 При этом, если физическое лицо реализует:

• лекарственные травы, выращенные им самим на выделенном ему или членам его семьи земельном участке (при наличии подтверждающих документов), этот доход физического лица не подлежит налогообложению (п.12 ст.179 НК). Подтверждающий документ установленной формы может быть выдан  органами государственной  власти на местах, самоуправления граждан, правлением садового, виноградарского или огороднического товарищества;
• лекарственные травы, по которым нет таких документов, НДФЛ удерживается по установленной шкале. После окончания налогового периода  необходимо сдать справку о выплаченных физлицу доходах (п.1 ст.187 НК).

Данный доход физлица отражается и в отчетности по НДФЛ.