Главная страница

Ответов: 6

Ответы эксперта. Бухгалтерский учет. Аудит 2014-2017

24.08.2017 [ID: 9115] 1. Можно ли сохранить автомобили в личных гаражах учредителей до годовалого срока эксплуатации? 2. Можно ли заключить договора с учредителями на ответственное хранение авто на год? Нужно ли договор удостоверить нотариально? 3. Если такая операция по законодательству разрешается, какие налоговые последствия возникают у предприятия и у физлиц?

Показать ответ

3.Согласно протоколу собрания учредителей автомобили были куплены для выдачи учредителям в счет дивидендов, а не для использования в служебных целях предприятия. Поэтому они приходуются на баланс как товар (п.5д НСБУ № 4).

Поскольку предполагается реализация в счет дивидендов, то необходимо удержать 10 % налога на доходы в виде дивидендов. Оставшиеся 90 % - это стоимость реализации автомобилей, облагаемая ЕНП по ставке 5 %.

Если стоимость реализации авто будет ниже стоимости их приобретения, то ЕНП облагается стоимость приобретения (ст.355 НК).

Пример:

Предприятие, плательщик ЕНП, приобрело автомобиль для передачи учредителю в счет дивидендов за 20 млн.сум. Сумма дивидендов - 15 млн.сум.

При передаче авто учредителю в счет дивидендов удерживается налог на доходы в виде дивидендов 15*10%=1,5 млн. сум.

Стоимость реализации автомобиля в счет дивидендов : 15-1,5=13,5 млн.сум

Так как стоимость приобретения автомобиля больше стоимости его реализации, то ЕНП начисляем на стоимость приобретения: 20*5%= 1 млн.сум

Бухгалтерский учет:

Операция	Сумма, сум	Дебет	Кредит
Приобретен автомобиль для реализации	20 000 000	2990 «Прочие товары»	6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»
Начислены дивиденды	15 000 000	8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода"	6610 «Дивиденды к оплате»
Удержан налог на доходы в виде дивидлендов (10%)	1 500 000	6610 «Дивиденды к оплате»	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»
Реализован автомобиль в счет дивидендов	13 500 000	6610 «Дивиденды к оплате»	9020 " Доходы от реализации товаров»
Списана себестоимость автомобиля	20 000 000	9120 «Себестоимость реализованных товаров»	2990 «Прочие товары»
Начислен ЕНП на стоимость приобретения	1 000 000	9820 "Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли"	6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Дополнительно о реализации автотранспорта физлицам :

http://vopros.norma.uz/question/6717

http://vopros.norma.uz/question/1382

28.08.2017 [ID: 9140] Как отразить в бухгалтерском учете фирмы поступление материалов, полученных от учредителя и использование их для выполнения работ в качестве вклада в УФ другой фирмы? Каковы налоговые последствия?

Показать ответ

1.Есть несколько вариантов оприходования материалов от учредителя фирмы А.

Вариант I - пополнение уставного фонда фирмы.

Операция

Дебет

Кредит

Налоговые последствия

Вклад в уставный фонд фирмы

1010 «Сырье и материалы»

6630 "Вклады учредителей по увеличению уставного капитала"

Налоговых последствий нет

Регистрация увеличения УФ

6630 "Вклады учредителей по увеличению уставного капитала"

8330 «Паи и вклады»

Вариант II - заем фирме от физлица.

Операция	Дебет	Кредит	Налоговые последствия
Передача материалов в заём фирме от физлица	1010 «Сырье и материалы»	6820 «Краткосрочные займы"	Налоговых последствий нет
Возврат аналогичных материалов в погашение займа	6820 «Краткосрочные займы" 9220 “Выбытие прочих активов”	9220 “Выбытие прочих активов” 1010 «Сырье и материалы»	Если сумма займа больше стоимости возвращаемых материалов, то возникает прочий доход, который включается в налогооблагаемую базу при расчете ЕНП (ст.133 НК).
Начисление процентов по займу (если предусмотрено договором)	9610 "Расходы в виде процентов"	6920 "Начисленные проценты"	Налог у источника выплаты -10 % от суммы (ст. 184 НК)
Удержание налога с процентов	6920 "Начисленные проценты"	6400 «Задолженность по платежам в бюджет»	Налог у источника выплаты -10 % от суммы (ст. 184 НК)

Если заём беспроцентный или процент ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа, то у фирмы возникает прочий доход, определяемый:

При беспроцентном займе – по ставке рефинансирования ЦБ на дату получения займа;
При займе с процентной ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа – как разница между ставкой рефинансирования и ставкой, предусмотренной в договоре.

Этот доход определяется только в целях налогообложения и не отражается в бухгалтерском учете (ст.135 НК).

Вариант III - безвозмездная передача материалов.

Операция

Дебет

Кредит

Налоговые последствия

Безвозмездная передача материалов

1010 «Сырье и материалы»

8530 "Безвозмездно полученное имущество"

Стоимость безвозмездно полученных материалов включается в налогооблагаемую базу в качестве прочего дохода при исчислении ЕНП (ст.135 НК).

2 . Вклад в УФ компании В строительно-монтажными работами :

Операция	Дебет	Кредит	Налоговые последствия
Вклад в УФ компании В строительно-монтажными работами	0600 «Долгосрочные инвестиции»	9030 "Доходы от реализации выполненных работ и оказанных услуг"	Передача СМР в качестве вклада в УФ признается реализацией. Выручка от реализации облагается ЕНП (ст. 355 НК).
Списание материалов на себестоимость СМР	2010 «Незавершенное производство»	1010 «Сырье и материалы»	Налоговых последствий нет
Списание себестоимости выполненных СМР	9130 "Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг"	2010 «Незавершенное производство»	Налоговых последствий нет

Если себестоимость выполненных СМР больше суммы вклада в УФ компании В, то ЕНП облагается себестоимость СМР (ст.355 НК).

04.09.2017 [ID: 9201] 1. Как отразить в бухгалтерском учете фирмы А передачу в УФ фирмы В автомобиля и материалов? 2. По какой стоимости производится передача автомобиля и материалов в УФ другого предприятия? 3. Каковы налоговые последствия у фирмы А?

Показать ответ

1.Бухгалтерский учет выбытия автомобиля и материалов в счет вклада в УФ по НСБУ № 21:

Операция	Дебет	Кредит
Списание балансовой стоимости автомашины и материалов	9210 «Выбытие основных средств» 9220 «Выбытие прочих активов»	0160 «Транспортные средства» 1010 «Сырьё и материалы»
Списание начисленной амортизации	0260 «Износ транспортных средств»	9210 «Выбытие основных средств»
Списание переоценки основных средств	8510 «Корректировки по переоценке долгосрочных активов»	9210 «Выбытие основных средств»
Передача в уставный фонд фирме В	0690 «Прочие долгосрочные инвестиции»	9210 «Выбытие основных средств» 9220 «Выбытие прочих активов»
Прибыль от выбытия	9210 «Выбытие основных средств 9220 «Выбытие прочих активов»	9310 «Прибыль от выбытия основных средств» 9320 «Прибыль о выбытия прочих активов»
Убыток от выбытия	9430 «Прочие операционные расходы»	9210 «Выбытие основных средств» 9220 «Выбытие прочих активов»

2.Денежная оценка имущественных вкладов в уставный фонд утверждается решением общего собрания участников фирмы B, принимаемым всеми участниками единогласно (cт. 15 Закона № 310-II от 06.12.2001г.).

Она может отличаться от балансовой (остаточной) стоимости имущества.

3.Финансовый результат от выбытия автомобиля определяется как разница между стоимостью его передачи в УФ и остаточной стоимостью с учетом косвенных налогов, расходов по выбытию и сальдо переоценки (п.53 НСБУ № 5, п.38 Положения № 1401 от 29.08.2004г.).

Положительный финансовый результат как прочий доход включается в налогооблагаемую базу по ЕНП или налогу на прибыль в зависимости от системы налогообложения предприятия (ст.132, 355 НК).

Для плательщиков НДС налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью выбытия и остаточной стоимостью автомобиля (балансовой стоимостью для материалов), включающая НДС (ст.204 НК).

Поиск:
	Везде В вопросах В ответах По ID вопроса