1.У предприятия появляется третий вид деятельности - розничная торговля. Ставка ЕНП для розничной торговли пива - 4% (прил. № 10-2 ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

Розничной торговлей алкогольной продукцией могут заниматься только юридические лица на основании разрешительного свидетельства (п.2 Положения, прил. №  1 к ПП-605 от 16.03.2007г.). Поэтому минимальный размер ЕНП определяется исходя из 3-кратного земельного налога вне зависимости от основного вида деятельности(рег.МЮ № 2203 от 03.03.2011г.)

2.Акцизный налог на пиво платят только производители и импортеры (ст. 229 НК).  Если вы самостоятельно завозите импортное пиво для дальнейшей розничной реализации, то являетесь плательщиком акцизного налога.

Налог вместе с другими таможенными платежами уплачивается до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации (ст. 327 ТмК).

Ставка акцизного налога на импорт пива на 2017 год  - 100% от таможенной стоимости товара, но не менее 3 долларов США за 1 литр (прил. № 13-2 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

При розничной реализации пива акцизный налог не платится.

3.Для реализации пива необходимо  разрешение на торговлю алкогольной продукцией. Оно выдается на каждую стационарную розничную торговую точку на срок, указанный в заявлении, но не более чем на два года (прил. № 1 к ПП-605 от 16.03.2007г., далее - Положение).

Для получения разрешительного свидетельства необходимо выполнить следующие требования:

• наличие сформированного к моменту подачи заявления на получение разрешительного свидетельства УФ в размере не менее 100-кратного МРЗП - в городах и не менее 50-кратного МРЗП - в сельской местности и отдаленных горных районах;
• наличие собственной или арендованной стационарной торговой точки со складскими помещениями и оборудованием;
• удаленность стационарной торговой точки в радиусе не менее чем на пятьсот метров от образовательных, спортивных и религиозных учреждений;
• расположение торговой точки не в многолюдных общественных местах;
• наличие ККМи расчетного терминала, используемых специально для розничной торговли алкогольной продукцией.

Сбор за право розничной торговли алкогольной продукциейна 2017 год - 5 МРЗП в месяц (Решение Ташкентского городского Кенгаша народных депутатов от 29.12.2016 г. №143/18-5).Ставка сбора определяется исходя из МРЗП, установленной на 1 января 2017 года (149 775 сумов) и не пересматривается в течение года при изменении МРЗП.

Копия платежного поручения об оплате сбора за право розничной торговли - один из обязательных документов для получения разрешительного свидетельства (п.6 Положения).

Предметом вашего договора является продажа (импорт) товара с условием поставки СРТ Ташкент.

По условиям поставки СРТ продавец обязан обеспечить заключение договора перевозки товара от места поставки до места назначения.

Продавец обязан оплатить:

• все, относящиеся к товару расходы до момента его поставки (передачи) перевозчику, с которым заключен договор;
• расходы по погрузке товара и выгрузке товара в месте назначения, которые возложены на продавца по договору перевозки;
• таможенные и другие платежи, связанные с вывозом товара (Инкотермс 2010). 

В договорах на поставку товара (в спецификациях) не рекомендуется выделять стоимость  транспортных услуг для однозначного трактования предмета договора – продажа товара. Тем более, что транспортные расходы входят в его себестоимость (п. 13 НСБ № 4).

В этом случае нерезидент получает доход от ввоза товара на территорию Узбекистана, который не относится к доходам из источников в Узбекистане (абз. 2 ч. 4 ст. 155 НК). Поэтому не подлежит налогообложению.

Если транспортные услуги выделены отдельной строкой, то они  будут трактоваться как доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг в международных перевозках. При этом налогом на доходы у источника выплаты облагается разница между суммой, полученной от грузополучателя (вашей организации), и суммой, подлежащей выплате грузоперевозчику, подтвержденной первичными документами. Ставка налога – 20 %. При отсутствии первичных документов налогом облагается вся сумма, выплаченная нерезиденту за транспортные услуги, по ставке 6 %. (п.10 ч.3 ст. 155 НК, п. 3-4 ст. 160 НК). 

Источником выплаты дохода является организация, выплачивающая доход нерезиденту (ст. 22 НК). Поэтому в случае трехстороннего договора, в котором выделены транспортные услуги, источником выплаты дохода будет являться организация-плательщик, а не организация-грузополучатель.