Выставочный зал (независимо от того собственный или арендуемый) является торговой площадью.

Торговой является площадь, предназначенная для публичной оферты товаров  и(или) реализации договора купли-продажи товаров (Правила розничной торговли в Республике Узбекистан, утвержденные Постановлением КМ от 13.02.2003 г. N 75).

Публичной офертой признается - выставление товаров, демонстрация их образцов или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков и т.п.) в месте их продажи. (Гражданский Кодекс РУз статья 426).

Рекомендуем вам в договоре аренды помещения четко прописать цель использования  помещений, особенно если одно помещение предполагается использовать и как офисное , и как демонстрационное.

По сути заданного Вами вопроса можно предположить, что  вас интересует налогообложение доходов   от сдачи имущества в аренду, которое осуществляется исходя из суммы арендной платы , установленной договором, но не ниже рассчитанной, исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом (пункт 4  Постановления Президента Республики Узбекистан № ПП-2099 от 25.12.2013г.).

Порядок исчисления арендной платы  по зданиям и сооружениям определен в  Приложении  №2 к Решению хокима  г. Ташкента № 48 от 14.01.2014 г.  Базовая арендная ставка за  1 кв метр за 1 год рассчитывается с применением дополнительных коэффициентов на основании утвержденных минимальных годовых ставок в зависимости от цели использования площади, сдаваемой в аренду (Приложение №1 Решения).

Исходя из целей использования,  установленных  в Приложении №1 Решения, площадь демонстрационного зала  можно отнести к категориям :

А.  оптовая торговля , с минимальной ставкой  11250  сум;

Б. реклама, представительские услуги, с минимальной ставкой 11250 сум.

В обоих случаях используется ставка  11 250 сум.

1. У Вас есть возможность организовать реализацию продукции вашего фермерского хозяйства разными  способами:

- продажа осуществляется фермерским хозяйством (его сотрудниками).

Тогда, в соответствии с «Правилами организации торговой деятельности на рынках» (№ 253 от 28.08.2012г , раздел VIII) ,  продажа сельхозпродукции на рынке юридическими лицами - сельскохозяйственными предприятиями, осуществляется через стационарные торговые точки на условиях договора аренды, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и платежных терминалов по приему платежей с банковских пластиковых карточек, сдачей наличной выручки в порядке,  установленном законодательством.

Согласно «Правилам ведения кассовых операций юридическими лицами»  № 565 от 17.12.98 г  все юридические лица независимо от формы собственности могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе . Право расходования денег из поступившей выручки предоставляется организациям, которым предусмотрено это постановлениями Кабинета Министров. Лимиты остатка наличных денег в кассах устанавливаются банками по согласованию с руководителями этих организаций. При расчете лимита остатка по кассе учитывается  объем поступающей выручки , продолжительность рабочего дня до и после инкассации. Вы можете иметь в  своей кассе выручку в пределах установленного лимита по кассе.

- продажа осуществляется индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица - с оборудованных торговых мест, с обязательной уплатой разового сбора.

В этом случае можно заключить с индивидуальным предпринимателем договор поручения (статья 24 Закона о фермерском хозяйстве № 602-I от 30.04.98г.) , согласно которому индивидуальный предприниматель (Поверенный) за определенное вознаграждение берет на себя обязательства совершения сделок от имени и за счет другой стороны (Доверителя). В данном случае он выступает в качестве представителя фермерского хозяйства.

В соответствии с  «Правилами организации торговой деятельности на рынках»   № 253 от 28.08.2012г (раздел V, пункт 30) , торговые места предоставляются на рынке физическим лицам только при наличии свидетельства о государственной регистрации их в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, скота, птицы и других животных, а также товаров, бывших в употреблении.

2. На фермерские хозяйства, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, хранение, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции собственного производства, в том числе через собственную торговую сеть  распространяется действие  «Положения  об организации упрощенной системы бухгалтерского учета в фермерсих хозяйствах»  № 1781 от 26.03.2008.

 Основанием для ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций в фермерских хозяйствах (пункт 7 Положения)  являются первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения операций, и распоряжения на их проведение. В фермерских хозяйствах первичные учетные документы составляются на момент совершения хозяйственных операций или сразу (незамедлительно) после их проведения.

Настоящее Положение действует наряду с правилами бухгалтерского учета и отчетности, установленными Законом Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете", Национальными стандартами бухгалтерского учета Республики Узбекистан.

Чеки терминалов приравниваются к квитанциям, талонам, билетам и другим документам, подтверждающим оплату товаров и услуг (пункт 4 Постановления КМ от 24.09.2004 г. N 445),  и признаются первичными документами в целях учета операций по реализации товаров (статья 9 Закона РУз "О бухгалтерском учете" от 30.08.1996 г. N 279-I ).

И при простой, и при комбинированной форме ведения бухгалтерского учета фермерского хозяйства , хозяйственные операции за отчетный период фиксируются в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке,  с указанием наименования , количества, суммы готовой продкции или материалов.

При добровольной ликвидации субъект  препринимательства в соответствии с   НК имеет возможность воспользоваться предоставленными привелегиями по налообложению. В соответствии со статьями 129 и 355 НК при поступлении денежных средств от юридических и физических лиц – учредителей (участников) этого субъекта эти  средства не являются объектом налогообложения , при соблюдении  в обязательном порядке 2-х условий:

• эти средства направляются  на  исполнение обязательств ликвидируемой организации , в том числе  оплату налогов и платежей .
• завершение добровольной   ликвидации в установленные законодательством сроки.

В противном случае указанные средства включаются в налогоблагаемую базу и подлежат налогообложению.

Таким образом, если денежные средства поступили на расчетный счет от учредителя – юридического или физического лица, то они не рассматриваются в качестве дохода ликвидиремой организации, не  являются объектом налогообложения  (пункт 15 статьи 129, пункт 14 статьи 355 НК). В деталях платежа следует указать , что эти срества учредитель направляет  для погашения  обязательств ликвидируемого субъекта , в том числе перед бюджетом.

Если на погашение обязательств направлены доходы учредителя - физического лица (пункт 29 статьи 179 НК) , то они  также не подлежат налогообложению в случае соблюдения вышеперечисленных условий.

1. Да, Ваше предприятие имеет право оказывать бухгалтерские услуги и бухгалтерский аутсорсинг на основании статьи 7 Закона Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» (№ 279-I от 30.08.1996г.), который дает право  руководителям организаций   на договорных условиях  делегировать ведение бухгалтерского учета специализированной бухгалтерской фирме. Кроме того в Общегосударственном классификаторе отраслей народного хозяйства РУз под кодом ОКОНХ 84500 предусмотрен такой вид деятельности, как «Консультации по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления», что соответствует Вашим планам.

Эта деятельность предполагает оказание информационно-консультационной поддержки по вопросам управления, финансов и коммерческой деятельности.

Ваши специалисты вправе вести, а  при необходимости восстанавливать бухгалтерский учет, подготавливать бухгалтерскую и налоговую отчетность. На осуществление такой деятельности не требуется лиценция , в отличие от аудиторской деятельности (« Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии», утвержденный постановлением Олий Мажлиса N 222-II от 12.05. 2001). 

2. В приложении № 10-1 к Постановлению Президента РУз № ПП от 04.12.2014 дана информация о размере ставок ЕНП для микрофирм и малых предприятий (кроме предприятий торговли и общепита) на 2015 год. Исходя из этой информации  ставка ЕНП по перечисленным  вами видам деятельности равна 6%.

3. Вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕНП с учетом минимального размера ЕНП,  начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а осуществляющие строительство объектов для собственных нужд - начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта либо один год с даты их государственной регистрации (Приложение к Постановлению МФ и ГНК , Рег. № 2203 от 03.03.2011г.).

Кроме того, вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕСП с учетом минимального размера ЕСП,  начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а осуществляющие строительство объектов для собственных нужд - начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта либо один год с даты их государственной регистрации (Приложение к Постановлению МФ и ГНК, Рег. № 2095 от 13.04.2010г).

Согласно пункту 5 «Правил определения товаров (работ, услуг)  собственного производства в целях применения  льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту» (Рег. № 2195 от 16.02.11г.) под работой (услугой) собственного производства понимается работа (услуга), выполненная (оказанная) предприятием собственными силами.

В соответствии с «Положением о транспортно-экспедиторских предприятиях и порядке оказания транспортно-экспедиторских услуг» (Рег. № 348 от 09.09.2000г.,  далее - Положение):

Экспедитор -  это юридическое лицо, занимающееся организацией перемещения товаров, выполняющее при этом широкий и разнообразный комплекс работ и услуг по перевозке грузов ,  предусмотренных в договоре транспортно-экспедиторского обслуживания, а также обеспечивающее контроль за осуществлением этих перевозок и защищающее интересы клиента перед транспортными предприятиями.

Экспедиторские услуги -  это комплекс посреднических и вспомогательно - технологических услуг, оказание которых принимает на себя экспедитор согласно договору.

Если из договора транспортной экспедиции не вытекает обязанность экспедитора исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц  (статья 730 ГК РУз).  Та часть услуг, которая выполняется предприятием самостоятельно (без привлечения других лиц), может считаться услугами собственного производства. Экспедиторская услуга, выполненная силами других организаций, таковой не является.

Следует сказать ,что возложение исполнения обязательства на третье лицо не освобождает экспедитора от ответственности перед клиентом за выполнение договора транспортной экспедиции (статья 730 ГКРУз).

В вашем случае услуги по поставке вагонов и цистерн выполняются путем заключения договора с железной дорогой, поэтому эти услуги не могут считаться услугами собственного производства.

Да, семейное предприятие имеет право заниматься оптовой торговлей.

Согласно Закону «О семейном предпринимательстве» № ЗРУ -327 от 26.04.2012 (статьи  4, 25 ) семейное  предприятие , являясь  субъектом малого предпринимательства,    в праве  заниматься любыми видами деятельности в соответствии с законодательством, кроме оговоренных статьей 17 Закона :

 - заниматься производством подакцизной продукции и добычей полезных ископаемых, облагаемых налогом за пользование недрами (статьи 243,244 НК РУз)

- осуществлять деятельность, по которой предусмотрена уплата фиксированного налога для юридических лиц (статья 370 НК РУЗ) или единого земельного налога (статья 362  НК РУЗ).

Надо иметь в виду, что оптовая торговля – лицензионный вид деятельности. Порядок лицензирования определен Положением о лицензировании деятельности по осуществлению оптовой торговли (Приложение к Постановлению КМ РУз № 242 от 05.11.2005г.).

Одним из лицензионных требований  по осуществлению оптовой торговли является наличие сформированного уставного фонда в размере не менее 3500-кратного размера минимальной заработной платы, из которых денежными средствами - не менее 1200-кратного размера минимальной заработной платы.

В соответствии со статьей 350 НК для отнесения предприятия к малому бизнесу необходимо соблюдение критерия среднегодовой численности работников за отчетный год, учитывая при этом работников по совместительству,  и  договорам гражданско-правового характера. Причем критерий численности работников принимается по основному (профильному) виду деятельности предприятия.

Основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (статья 22 НК РУз ).

Основной вид деятельности, также как и среднегодовую численность работников, определяют по итогам года.

Так как в 2014 году основным видом деятельности вашей организации были погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные услуги (ОКОНХ 51510) , то для того чтобы сохранить статус малого предприятия вы должны по итогам года придерживаться критерия среднегодовой численности работников в количестве от 11 до 25 человек (Приложение к ПКМ РУз  № 439 от 11.10.2003 ).

В том случае , если по итогам 2015 года в Вашей организации  доля чистой выручки от производства полимерной транспортной тары (ОКОНХ 13146) является преобладающей , то  согласно Классификатору , среднесписочная численность  может быть в пределах от 21 до 100 человек.

ЎзР Президентининг 22.12.2015 й. ПҚ-2455-сон “Ўзбекистон Республикасининг 2016 йилги асосий макроиқтисодий кўрсаткичлари прогнози ва давлат бюджети параметрлари тўғрисида” Қарорининг 5- бандида белгиланганки, мол-мулкни ижарага беришдан олинган даромадларга солиқ солиш шартномада белгиланган ижара тўлови суммасидан келиб чиққан ҳолда, лекин давлат кўчмас мулкидан фойдаланганлик учун ижара тўловининг энг кам ставкаларидан келиб чиққан ҳолда ҳисобланган суммадан кам бўлмаган миқдорда амалга оширилади.

2016 йил учун Тошкент шаҳрида давлат кўчмас мулкидан фойдаланганлик учун ижара тўловининг энг кам ставкалари Тошкент шаҳар ҳокимининг 04.01.2016 й. 1-сон "Тошкент шаҳридаги давлат кўчмас мулкидан фойдаланганлик учун 2016 йилда қўлланиладиган ижара тўловининг энг кам ставкалари ҳақида"ги Қарори билан тасдиқланган. Ушбу Қарорнинг 1-Иловасида ижарага берилаётган жойдан (майдонлардан) фойдаланиш мақсадига қараб 1 кв.м. учун минимал ставкалар белгиланган. Агар ижарага берилаётган жой умумий овқатланиш  фаолиятини амалга ошириш учун фойдаланиладиган бўлса, у ҳолда 1 кв.м. учун минимал йиллик тўлов  Тошкент шаҳри учун 14150 сўм этиб белгиланган.