Налоговые органы в данном случае не правы.

Согласно статье 22 НК РУз совместно произведенный продукт - товары (работы, услуги), являющиеся результатом совместной деятельности.

Однако,

Во-первых, отремонтированные и собранные велосипеды не являются произведенным продуктом, и, следовательно, осуществляемая в описанном случае деятельность не может расцениваться как производство продукции.

Согласно Правилам определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту (Рег. № МЮ 2195 от 16.02.2011г.):

- под товаром собственного производства, понимается продукция (включая полуфабрикат), произведенная или переработанная самим предприятием с использованием собственных или привлеченных производственных мощностей, с учетом технологического процесса производства.

- не относятся к технологическому процессу производства операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки; операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка, расфасовка).

Разобранный вид велосипеда, как мы поняли из вашего письма, является необходимой мерой для  обеспечения сохранности и экономичности при его транспортировке.

Во вторых, вы не ведете совместную деятельность. Совместная деятельность двумя юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями ведется по договору простого товарищества.

Простое товарищество - правоотношение, согласно которому двое или более лиц, именуемых товарищами (участниками), обязуются соединить свои вклады и совместно вести деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели, не противоречащей закону (часть первая статьи 962 Гражданского кодекса).

Ваши хозяйственные отношения с другим предпринимателем не попадают под это определение.

Дополнительно следует отметить, что налогообложение совместной деятельности товарищей-индивидуальных предпринимателей согласно статье 382 НК РУз предусмотрено в случае осуществления совместной деятельности по договору простого товарищества.

Вы не объединяли ваши вклады и усилия для извлечения прибыли и не заключали договор о совместной деятельности по договору простого товарищества.

В вашем случае имеет место оказание услуг по подготовке товара к продаже одним индивидуальным предпринимателем другому индивидуальному предпринимателю.  Как правило, такой договор на оказание услуг бывает возмездным, то есть за плату.

Непосредственно по заданным вопросам:

1. Осуществляемая вами и другим предпринимателем деятельность не является совместной. Простое товарищество, если оно имеет место быть, не является юридическим лицом, однако является отдельным налогоплательщиком.
2. Нет, уплачивать единый налоговый платеж с выручки от реализации велосипедов вы не должны.
3. При подготовке отчетности в налоговые органы вы должны руководствоваться Положением о порядке учета доходов и товарных операций индивидуальными предпринимателями, осуществляющими торговую деятельность (МЮ 08.01.2003 г. N 1197) (далее по тексту – Положение).

В соответствии с пунктом 13 Положения индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей через стационарные торговые точки, оснащенные контрольно-кассовыми машинами, для учета товарных операций обязаны вести Книгу учета доходов и товарных операции индивидуального предпринимателя,  занимающегося розничной торговой деятельностью.

В соответствии с пунктом 21 Положения: «В Книгу учета записи вносятся:

а) о реквизитах товаров (раздел "I") - сразу после их размещения на территории стационарной торговой точки. При этом код товара устанавливается произвольно самим предпринимателем неповторяющимся в пределах Книги учета.»

Это означает, что если вы завезли по ГТД десять велосипедов, но после предпродажной подготовки готовых к реализации осталось девять, то в Книгу вы должны заносить данные о девяти велосипедах – то есть фактически поступившие для розничной продажи.

В Отчете о движении завезенных товаров, предназначенных для коммерческой деятельности, по нашему мнению, вы должны заносить данные о всех десяти завезенных велосипедах для коммерческой деятельности. В графе «Реализовано в течение месяца» необходимо также указать данные о всех десяти велосипедах. При этом подтверждением реализации девяти велосипедов будет являться  Книга учета доходов и товарных операции индивидуального предпринимателя,  занимающегося розничной торговой деятельностью, Книга товарных чеков с Х отчетом, а подтверждением реализации десятого велосипеда – документ подтверждающий сдачу велосипеда в металлолом.

Согласно статье 76 ГК РУз «учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично».

Общее понятие такой организационно-правовой формы, как «учреждение» дано также в Законе РУз от 14.04.1999 г. N 763-I «О негосударственных некоммерческих организациях»: «Учреждением признается негосударственная некоммерческая организация, созданная физическими и (или) юридическими лицами для осуществления социальных, культурных и иных функций некоммерческого характера». При этом негосударственная некоммерческая организация может осуществлять любой вид деятельности, не запрещенный законом и соответствующий целям, предусмотренным ее учредительными документами (статья 30 Закона). Негосударственная некоммерческая организация в соответствии с законодательством может заниматься предпринимательской деятельностью в пределах, соответствующих ее уставным целям (статья 31 Закона).

Следовательно, по нашему мнению, вам необходимо сдавать отчетность как некоммерческой организации. Для негосударственных некоммерческих организаций – негосударственных учреждений предусмотрена форма отчетности Форма 1-NNT (годовая). Отчет о деятельности негосударственной некоммерческой организации. Сведения о занятых работниках заполняются в Резделе IV. Труд.

Относительно сдачи отчета 1-mehnat shakli – мы направили запрос в органы статистики, на который нами получен следующий ответ:

1. Согласно Приложению №82 к Постановлению Государственного комитета РУз по статистике от 16.10.2013 года №6-мб «Об утверждении форм статистической отчетности на 2014 год» форму отчетности 1-mehnat shakli (квартальная) должны были предоставлять юридические лица и их обособленные подразделения (кроме коммерческих малых предприятий и микрофирм и нижеперечисленных организаций) ежеквартально – отделу статистики по месту нахождения; судебные и юридические учреждения, товариществ частных собственников жилья, общественные объединения и религиозные организации, органы самоуправления граждан, организации, относящиеся к отрасли хозяйственное управление сельским хозяйством – 1 раз в год  отделу статистики по месту нахождения.
2. Согласно Приложению №77 к Постановлению Государственного комитета РУз по статистике от 18.11.2014 года №4-мб «Об утверждении форм статистической отчетности на 2015 год» форму отчетности 1-mehnat shakli (квартальная) сдают Юридические лица и их обособленные подразделения (кроме коммерческих малых предприятий и микрофирм, товариществ частных собственников жилья, негосударственных некоммерческих организаций), ежеквартально не позднее 4 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

От себя добавим, что сведения о тех кто представляет отчетность, указанные на бланках отчетности 1-mehnat shakli следующие:

Исходя из вышеизложенного можно видеть противоречие между сведениями о тех,   кто представляет статистическую отчетность в квартальной и годовой форме за 2014 год.

Для некоммерческих организаций сдача отчетности по труду в 2015 году на ежеквартальной основе не предусмотрена. Важно отметить, что для классификации вас как некоммерческой организации в Едином государственном реестре  предприятий и организаций, ваш код ОПФ должен соответствовать коду некоммерческой организации (начинаться с цифры «2»).

При этом, как нам объяснили по телефону сотрудники Госкомстата, негосударственные образовательные учреждения не рассматриваются (не классифицируются) ими как субъекты малого бизнеса – микрофирмы и малые предприятия, несмотря на наличие права осуществлять коммерческую деятельность.

О формах статистической отчетности, которые необходимо сдавать именно вашей организации вы можете направить официальный запрос в органы статистики. В настоящий момент это можно сделать в электронном виде посредством сайта my.gov.uz.

1.Получение лекарственных средств от организации, не имеющей действующую лицензию на осуществление фармацевтической деятельности является нарушением законодательства для получающей организации.

Фармацевтическая деятельность, к которой в частности относятся оптовая и розничная реализация лекарственных средств, осуществляется на основании лицензии, выдаваемой Министерством здравоохранения Республики Узбекистан в установленном порядке (ст. 16 Закона "О лекарственных средствах и фармацевтической деятельности").

Формально передача лекарств в уставный фонд другого предприятия не является оптовой реализацией лекарственными средствами.

Однако организации оптовой реализации лекарственных средств имеют право приобретать лекарственные средства у производителей лекарственных средств, у других организаций оптовой реализации лекарственных средств, а также у иностранных производителей и организаций оптовой реализации лекарственных средств (ст. 19 Закона "О лекарственных средствах и фармацевтической деятельности).

К лицензиатам, осуществляющим фармацевтическую деятельность, предъявляются определенные требования.Например, к складским помещениям, условиям хранения лекарственных средств, квалификации персонала и пр. (ст. 19 Закона "О лекарственных средствах и фармацевтической деятельности).

Прекращение действия лицензии может означать несоответствие лицензионным требованиям, так как помимо добровольного отказа от лицензии  ее действие  прекращается в случае систематического или однократного грубого нарушения лицензиатом лицензионных требований и условий, предусмотренных в лицензионном соглашении.

Таким образом, организация осуществляющая оптовую и/или розничную торговлю лекарственным  средствами, не может получать их для последующей перепродажи от организации, не имеющей лицензии на осуществление фармацевтической деятельности – оптовой торговли лекарственными средствами.

2.Погасить задолженность лекарственными средствами перед поставщиками вы можете только вернув им товар. Так как погашение задолженности другими лекарственными  средствами будет считаться оптовой реализацией, проведенной как бартерная сделка, что запрещено законодательством (УП-1504 от 09.08.1996г.).

Следует при этом учитывать, что возможные причины и право возврата товара должны быть предусмотрены договором купли-продажи лекарственных средств.

3.Каждый участник общества имеет право получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость (ст. 8 Закона "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью").

Также следует отметить, что согласно действующему законодательству учредители после уплаты всех налогов и обязательств в бюджет являются собственниками имущества ООО. Они имеют право получать дивиденды в любой форме (денежными средствами или имуществом, находящимся на балансе в собственности общества). Передача имущества в этом случае происходит не с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи.

Однако при погашении задолженности перед учредителями лекарственными средствами неизбежно возникнут вопросы относительно распоряжения этими лекарствами учредителями, если учредители не имеют лицензии на занятие фармацевтической деятельностью.

1.Переработка сельхозпродукции в классификаторе ОКЭД относится к обрабатывающей промышленности (секция С Раздел 10).

Закуп сельхозпродукции для дальнейшей переработки будет являться приобретением сырья.

Экспорт сельхозпродукции - реализация продукции собственного производства.

2.Виды деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, определены в Перечне (ПКМ № 6 от 07.01.2011г., далее - Перечень).

Переработка сельхозпродукции не входит в этот Перечень.

Для индивидуальных предпринимателей Перечнем предусмотрены  только «Услуги по заготовке сельскохозяйственной продукции (сырого молока, овощей, фруктов, меда, кожи и меха) для организаций» (п.73 Перечня). Данный вид деятельности не предусматривает её переработку.

Индивидуальные предприниматели могут заниматься внешнеэкономической деятельностью только в рамках Перечня.

3.Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированный налог. Ставки на 2017 год утверждены ПП-2699 от 27.12.2016г. (прил. № 12).

Специальных льгот, предусмотренных только для ИП законодательством не предусмотрено. Льготы и преференции предоставляются субъектам предпринимательства.

Экспортные таможенные пошлины на все виды товаров (работ, услуг) отменены (УП-1871 от 10.10.1997 г.). Но сборы за таможенное оформление при экспорте взимаются в установленном порядке.

Индивидуальные предприниматели освобождены от обязательной продажи валютной выручки при реализации продукции (работ, услуг) собственного производства (п.3, е ПКМ-245 от 29.06.2000г.).

С 01.07.2017г. введен порядок, в соответствии с которым:

• разрешается субъектам предпринимательства осуществление экспорта свежей плодоовощной продукции, винограда и бахчевых культур на основе прямых договоров на условиях 100%-ой предоплаты;
• льготы и преференции, действующие для организаций-экспортеров продукции собственного производства, распространяются на организации, осуществляющие экспорт продукции, собственниками которой они являются;
• сроки оформления сертификата соответствия ввозимых и производимых товаров сокращаются до 3 рабочих дней и др.(ПП-3077 от 21.06.2017г.).