Возврат объекта лизинга осуществляется по сумме невозмещенной стоимости этого объекта на дату прекращения лизинга на основани дополнительного соглашения к договору.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия автомобиля определяется как разница между его остаточной (балансовой) стоимостью и оставшейся задолженностью по графику лизинговых платежей (п. 37 НСБУ №6; п. 27 рег. МЮ N 1961 от 01.06.2009 г.). Финансовый результат так же корректируется на сумму:

• расходов, связанных с выбытием автомобиля;
• сальдо переоценки по счету 8510 “Корректировки по переоценке долгосрочных активов”.

Да, курсовая разница у Постоянного учреждения (далее ПУ), образованная при взаиморасчетах между контрагентами начисляется и включается в доход или в расход при расчете налога на прибыль при условии, что доходы (расходы) получены в рамках деятельности ПУ в Узбекистане. То есть, доходы (расходы) получены в рамках договоров, на основании которых было зарегистрировано ПУ(ст. 154 НК).

В  законодательной  базе   нет  ограничений    на  поступление валютных средств на счет Представительства от другой иностранной компании, не являющейся его головным офисом(раздел 3 рег. МЮ N 511 от  22.10.1998 г). Однако на практике банки не зачисляют на счет Представительств денежные средства, поступившие со счетов других иностранных компаний, так как такая хозяйственная операция может повлечь налоговые последствия, которые требуют регистрации Постоянного учреждения в РУз. Поскольку Представительства иностранных компаний не имеют права осуществлять коммерческую деятельность в РУз следовательно, они не могут зарегистрироваться как Постоянное учреждение для уплаты налогов на территории РУз (п. 7 прил.1 ПКМ №410 от 23.10.2000 г.). 

1.Да, должны. Должности работников Представительства иностранной компании, указанные в штатном расписании должны соответствовать Классификатору основных должностей служащих и профессий рабочих (прил. ПКМ 795 от 04.10.2017 г.). Поскольку Представительства являются субъектами бухгалтерского учета[1], т.е. ведут учет в соответствии с принятыми на территории РУз нормативными актами, соответственно порядок оформления первичных документов на них также распространяется.

Дополнительную информацию можно посмотреть здесь:https://vopros.norma.uz/question/3074

2.Общую информацию по этому вопросу вы можете посмотреть здесьhttps://vopros.norma.uz/question/823,

Документальное оформление представительских расходовhttps://vopros.norma.uz/question/6962

Бухгалтерский учетhttps://vopros.norma.uz/question/9804https://vopros.norma.uz/question/3060

3.Представительство иностранной компании заключает трудовые договора со своими сотрудниками, соответственно является для них работодателем. Работодатель обязан застраховать свою гражданскую ответственность по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью работника в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей (ст. 4 ЗРУ №210 от 16.04.2009 г.).

[1] Ст. 6 ЗРУ №279-I от 30.08.1996 г.

Доход от аренды может быть как прочим доходом, так и признаваться выручкой от реализации услуг. Чтобы определить является ли выручка по аренде основным видом деятельности, необходимо определить ее долю в общем объеме реализации товаров (работ услуг).

В случае если доход по аренде является основным видом деятельности[1], т.е. выручка от аренды в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода, то выручка от аренды указывается в строке 010 расчета ЕНП.

Если же выручка по аренде не превышает выручку от основного вида деятельности, то выручку от аренды указывают в строке 030  «Прочие доходы» расчета ЕНП и в приложении №2 к расчету по строке 040.

Например, выручка предприятия за отчетный период (нарастающим итогом) составила:

Как видим из примера, основным видом деятельности за отчетный период является оптовая торговля (35,7%), соответственно доходы по аренде учитываются в составе прочих доходов предприятия и облагаются ЕНП по ставке основного вида деятельности.

Плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и ставки налога, должны вести раздельный учет по ним и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (ст. 353 НК).

Объектом налогообложения при расчете ЕНП является валовая выручка, в которую включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы (ст. 132, 355 НК). К прочим доходам относятся доходы от предоставления имущества в оперативную аренду. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходом от реализации услуг, если их сумма в совокупности превышает общую сумму доходов от реализации товаров (работ, услуг) (ст. 130 НК).

[1]Основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст. 22 НК).

Представительство иностранной компании (далее Представительство) не является юридическим лицом и не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность (прил. №1 ПКМ 3410 от 23.10.2000 г.). Из этого следует, что Представительство не является плательщиком налога на прибыль и НДС. Необходимо напомнить, что Представительство не должно оказывать услуги за плату (т.е. осуществлять коммерческую деятельность).

Плательщиком налога на прибыль являются нерезиденты[1], получающие доходы, источник образования которых находится на территории Республики Узбекистан (ст. 126 НК). Доходы нерезидента, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению у источника выплаты без вычета расходов, связанных с извлечением этих доходов. Источник выплаты - это юридическое лицо, осуществляющее выплаты нерезиденту (ст. 22 НК).

Плательщиками НДС также являются юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за облагаемые обороты, осуществляемые нерезидентами (ст. 197 НК).

Поскольку Представительство заключило с физическими лицами, нерезидентами гражданско-правовой договор (ГПД) на оказание услуг вам необходимо:

• удержать с суммы вознагражения, а также со стоимости проживания и перелета[2] НДФЛ по ставке 20% (ст. 168, 182, 184, 194, 195 НК);
• выплатить вознагражение за вычетом НДФЛ;
• перечислить НДФЛ в бюджет.

Расходы, связанные с перелетом и проживанием нерезидентов, необходимо оформить соответствующими документами (приказ (распоряжение) головной компании, программа лекций и т.д.).

[1] Здесь и далее подразумевается нерезиденты Республики Узбекистан (определение дано в ст. 19 НК)

[2] В связи с тем, что с нерезидентом заключен ГПД, он не является штатным работником Представительства. Соответственно расходы по проживанию, перелету и т.д. должны были быть включены в стоимость вознаграждения. Поэтому указанные расходы являются доходом нерезидента в виде материальной выгоды (ст. 177 НК)