Сиз қуйидаги шартларга риоя қилинган ҳолатда ЯСТ бўйича имтиёзни умумий тушум, шу жумладан бошқа даромадлар суммасига ҳам қўллашингиз мумкин:

- корхона ЎзР Президентининг 28.01.2009й. ПҚ-1050-сонли Қарорига 2-иловада кўрсатилган маҳсулотни ишлаб чиқаради;

 -  ҳисобот даври якунлари бўйича корхона ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар жумласига киради, яъни сотув умумий ҳажмида ушбу товарларни ишлаб чиқаришдан тушум улуши ҳисобот даври якунлари бўйича камида 60 фоизини ташкил этади.

 - ДСИга корхона пойафзал ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхона эканлиги ҳақида ариза берилган.

Ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга ЎзР Президентининг 28.01.2009й. ПҚ-1050-сонли Қарорига 2-иловасига мувофиқ 2018 йилнинг 1 январига қадар ЯСТидан озод этилиши кўринишидаги солиқ ва божхона имтиёзлари ҳамда преференциялари берилган.

Имтиёз ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхонанинг барча фаолияти турларига тадбиқ этилади, агарда белгиланган товар гуруҳларидаги товарларни (ЎзР Президентининг 28.01.2009й. ПҚ-1050-сонли Қарорига 2-илова) ишлаб чиқаришдан тушум улуши ҳисобот даври якунлари бўйича камида 60 фоизини ташкил этса.

Товар гуруҳларининг рўйхати “Ноозик-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар томонидан солиқ ва божхона имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида Низом” (АВ томонидан 31.03.2009 й. 1932-сон билан рўйхатга олинган, кейинги ўринларда Низом деб юритилади)да келтирилган. Пойабзал ва уни ишлаб чивариш материаллари (калишлардан ташқари) кўрсатилган Низомнинг 1-Иловасига киритилган.

Солиқлар ва божхона тўловлари бўйича имтиёзлар ва преференциялар корхоналарга давлат солиқ хизмати ва давлат божхона хизмати органларига тақдим этиладиган аризага асосан тақдим этилади (Низомнинг 4-банди).

Имтиёз берилган ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ҳақиқатда ихтисослашганлигини тасдиқлаш учун имтиёзлардан фойдаланган корхоналар йил якунлари бўйича солиқ ҳисоботи билан бирга давлат солиқ хизмати органларига Маълумотнома ҳисоб-китобни тақдим этади (Низомнинг 7-банди).

Агар ҳисобот йили якунлари бўйича корхона тақдим этилган Маълумотнома ҳисоб-китобга асосан имтиёз бериш учун белгиланган мезонларга мос келмаса солиқ ва божхона тўловлари бўйича имтиёзлар, уларни ўрнатилган тартибда пеня ҳисобланган ҳолда, бюджетга тўланиши бўйича мажбуриятлар тикланиб бекор қилинади.

Айтиб ўтиш керакки, имтиёзлар берилиши муносабати билан бўшайдиган маблағлар янги ишлаб чиқаришларни барпо этишга, шунингдек фаолият кўрсатаётган корхоналарни модернизациялаш, техник ва технологик жиҳатдан қайта жиҳозлашга, ноозиқ-овқат истеъмол товарлари ишлаб чиқаришда зарур бўладиган хом ашё ва материаллар харид қилишга, киритилган инвестицияларни қоплаш, жумладан кредитларни тўлашга йўналтирилиши керак (ЎзР Президентининг 28.01.2009й. ПҚ-1050-сонли Қарорининг ЎзР Президентининг 25.12.2013 й. ПҚ-2099-сон Қарори таҳриридаги 4-банди).

Берилган имтиёзлардан бўшайдиган маблағлар мақсадга номувофиқ фойдаланилган тақдирда, ушбу маблағлар қонун ҳужжатларида назарда тутилган жарима санкцияларини ҳисобга олган ҳолда тўлиқ ҳажмда давлат бюджетига ўтказилади.

Берилган имтиёзлардан бўшайдиган маблағларни акс эттириш тартиби “Юридик шахсларга солиқлар, божхона ва мажбурий тўловларни бюджетга тўлаш бўйича берилган имтиёзларни расмийлаштириш ва бухгалтерлик ҳисобида акс эттириш тартиби тўғрисида Низом” (АВ томонидан 02.04.2005 й. 1463-сон билан рўйхатга олинган) билан белгиланади.

Налог на имущество.

Расчет и уплата налога на имущество физических лиц производится на основании ст. 272-277 Налогового кодекса.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной ставки (ст. 277 НК).

Ставки налога на имущество физических лиц на 2016 год установлены в Приложении N 19 к Постановлению Президента РУз от 22.12.2015 г. N ПП-2455. При этом в целях исчисления налога на имущество физических лиц инвентаризационная стоимость имущества определяется исходя из кадастровых документов, но не ниже 3 000 тыс. сум

Льготы по налогу на имущество указаны в статье 275 Налогового кодекса. Льгота по налогу  предоставлена инвалидам I и II групп. Налог на имущество инвалидов I и II групп уплачивается с площади, превышающей необлагаемый минимум. Необлагаемый минимум составляет 60 м² от общей площади.

Данная льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии. Документы, подтверждающие право на получение льготы инвалиды I и II группы самостоятельно представляют в ГНИ.

Указанная льгота распространяется только на один объект имущества по выбору собственника.

Льгота не применяется, если налогооблагаемое имущество используется для предпринимательской деятельности, либо сдается в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

При возникновении (прекращении) права на льготы в течение календарного года перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором возникло (прекращено) это право.

Формула расчета налога на имущество физических лиц с учетом льгот.

Для определения суммы необлагаемого минимума общая инвентаризационная стоимость имущества делится на общий размер площади имущества и умножается на 60 кв. м (необлагаемый минимум). Полученный результат исключается из общей инвентаризационной стоимости имущества. Сумма налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет, определяется по следующей формуле:

 (С общ. - (С общ. / S общ.) х 60 кв. м.) х И, где:

S общ. - общий размер площади, занятой имуществом;

С общ. - общая инвентаризационная стоимость имущества;

И - ставка налога на имущество.

Например:

Общая инвентаризационная стоимость имущества (квартиры), принадлежащего инвалиду I группы на правах собственности, составляет 3500 тыс. сум, размер общей площади имущества 170 кв. м.

Так как общая площадь квартиры не превышает 200 кв. м., то налог на имущество уплачивается исходя из ставки 1,5% (в 2016 году) к инвентаризационной стоимости налогооблагаемого имущества.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 33 975 сум (([3500 - 3500 / 170 х 60]) х 1,5%).

Земельный налог.

Налогообложение физических лиц земельным налогом регулируется статьями 287-294 Налогового кодекса и Земельным Кодексом РУз.

Ставки земельного налога на 2016 год определены в Приложении N 20 к Постановлению Президента РУз от 22.12.2015 г. N ПП-2455.

Налогооблагаемой базой для исчисления земельного налога с физических лиц (статья 289 НК РУЗ) является площадь земельных участков по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

От земельного налога освобождаются  инвалиды I и II групп. Основанием для применения льготы является пенсионное удостоверение или справка врачебно-трудовой экспертной комиссии. Льгота предоставляется физическим лицам, которые зарегистрированы в органе, осуществляющем государственную регистрацию, права на земельные участки, предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения дехканского хозяйства (статья 290 НК РУз).  Для того, чтобы воспользоваться льготой Вам необходимо   самостоятельно представить в органы государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка документы, подтверждающие право на получение льготы (пенсионное  удостоверение или справку  врачебно-трудовой экспертной комиссии).

Если Вы являетесь собственником двух и более объектов,  льготы могут быть предоставлены только на один земельный участок по выбору.

Льготы по земельному налогу не применяются, если земельный участок используется для предпринимательской деятельности, либо сдается в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

Уплата налога на имущество и земельного налога с физических лиц за налоговый период производится до 15 октября отчетного года  (статьи 277, 294  НК РУз).

Ягона ер солиғини тўловчиларга қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилари киради. Солиқ кодексининг 362-моддасида аниқланганки, бир вақтнинг ўзида қуйидаги шартларга жавоб берадиган юридик шахслар солиқ солиш мақсадида қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар жумласига киради:

-  ер участкаларидан фойдаланган ҳолда қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш ёхуд ер участкаларидан фойдаланган ҳолда фақат қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш асосий фаолият тури бўлган юридик шахслар;

- қишлоқ хўжалигини юритиш учун маҳаллий давлат ҳокимияти органлари томонидан ўзларига белгиланган тартибда берилган ер участкаларига эга бўлган юридик шахслар;

- қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва ўзи етиштирган мазкур маҳсулотни қайта ишлаш улуши реализация қилиш ёки қайта ишлаш учун олинган қишлоқ хўжалиги маҳсулотини ўз ичига олувчи қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш умумий ҳажмида камида 50 фоизни ташкил этадиган юридик шахслар.

Ўзига тегишли ер участкаларида фермерлик хўжалиги томонидан етиштирилган маҳсулотлар қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчиларнинг ўзи етиштирган маҳсулотлари ҳисобланади. Бошқа фермерлик хўжаликларидан сотиб олинган маҳсулотлар ўзи етиштирган маҳулотлар сирасига кирмайди.

Ягона ер солиғини тўлаш тартибини қўллаш учун солиқ тўловчи ҳар йили жорий солиқ даврининг 1 февралига қадар солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ўтган солиқ даврида қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлашнинг умумий ҳажмида қишлоқ хўжалиги маҳсулотининг ўзи етиштирган ва қайта ишлаган улуши кўрсатилган маълумотномани тақдим этади.

Ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик маҳсулотларини ишлаб чиқариш ва қайта ишлаш тўғрисида маълумот АВ 22.03.2013 й. 2439-сон билан рўйхатга олинган МВ 04.03.2013 й. 23-сон, ДСҚ 2013-8-сон Қарорига 14-илова билан тасдиқланган.

Солиқ кодекси билан қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқарувчилар учун белгиланган мезонларга сизнинг корхонангиз жавоб беришини аниқлаш учун етиштирилган қишлоқ хўжалиги маҳсулотининг кўрсатгичлари керак булади. Кўрсатгичларни ажртиш лозим: ишлаб чиқариш ҳажми ва сотув ҳажми. Ишлаб чиқариш ҳажмига ҳисобот даврида ишлаб чиқарилган (етиштирилган) маҳсулотлар киради. Сотув ҳажмига эса ҳисобот даврида сотилган маҳсулотнинг қиймати киради, жумладан ҳисобот даврида олдинги ҳисобот даврида ишлаб чиқарилган маҳсулот ҳам, жорий ҳисобот даврида етиштирилган маҳсулот ҳам сотилиши мумкин. 

Сизнинг ҳолатингизда Ўзи ишлаб чиқарган қишлоқ хўжалик маҳсулотларини ишлаб чиқариш ва қайта ишлаш тўғрисида маълумотни тўлдиришда қишлоқ хўжалик маҳсулотларини ишлаб чиқариш ва қайта ишлашнинг умумий ҳажмига:

- аввалги солиқ даврида (йил) шахсий ер участкаларида етиштирилган қишлоқ хўжалик маҳсулотлари,

- аввалги солиқ даврида (йил) сотиш учун харид қилинган қишлоқ хўжалик маҳсулотлари киритилади.

Қишлоқ хўжалик маҳсулотларини ишлаб чиқариш ва қайта ишлаш ҳажмларини аниқлашда Солиқ кодексининг 132-моддасида кўрсатилган бошқа даромадлар ҳисобга олинмайди.

Агар сизнинг корхонангиз қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштирувчилар учун белгиланган меъзонларга жавоб берса, у ҳолда корхона фақат ягона ер солиғини тўлайди, жумладан, ягона ер солиғини тўлаш татбиқ этиладиган қисми бўйича солиқ солишнинг бошқача тартибини танлаш ҳуқуқига эга эмас.

Агар сотиб олинган маҳсулотлар қиймати қадоқлаш қийматини ҳисобга олган ҳолда йил якуни бўйича умумий ишлаб чиқаришнинг 50%идан ошса, корхона жорий солиқ даврининг бошидан бошлаб умумбелгиланган солиқларни тўлашга ўтиши керак бўлади (Солиқ кодексининг 363-моддаси).

Айтиб ўтиш жоизки, бошқа фермер хўжаликларидан маҳсулотларнинг сотиш учун сотиб олиниши улгуржи савдо фаолияти ҳисобланади. Улгуржи савдо фаолияти лицензияланадиган фаолият турига киради.

Улгуржи савдо фаолиятини лицензиялаш тўғрисида Низом (ЎзР ВМ 05.11.2005 й. 242-сон қарорига илова) да тижорат мақсадларида фойдаланиш ёки ўз ишлаб чиқариш-хўжалик эҳтиёжлари учун ҳисоб-китобларнинг нақд пулсиз шаклида харид қилинадиган товарларни сотиш улгуржи савдо фаолияти деб эътироф этилади.

В соответствии со статьей 350 НК в целях налогообложения, к предприятиям торговли относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность. Вне зависимости от численности работников предприятия оптовой торговли являются плательщиками ЕНП.

В 2016 году ваше предприятие не является предприятием оптовой торговли, так как по итогам 2015 года преобладала деятельность по оказанию услуг по перевозке грузов.

Если предприятие не относится к малому бизнесу, то с начала 2016 года вы должны были перейти на уплату общеустановленных налогов, а за 2015 год произвести перерасчет по общеустановленным налогам в порядке, установленном статьей 351 НК.

Если ваше предприятие относится к малому бизнесу.

Напоминаем, что к микрофирмам и малым предприятиям относятся юридические лица, которые по численности работников соответствуют установленному законодательством критерию (ст. 350 НК). Численность работников предприятий определяется по ОКОНХ в соответствии с основным видом деятельности предприятия (услуги по перевозке грузов). Предельный размер численности для вашей организации можно определить по Классификации предприятий и организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса) (Приложение к ПКМ РУз 11.10.2003 г. N 439).

В соответствии со статьей 352 НК не позднее 1 февраля 2016 г. вам необходимо было представить в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета письменное уведомление по форме о выборе порядка налогообложения. Непредставление налогоплательщиком письменного уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать общеустановленные налоги.

Если вы подали уведомление о выборе ЕНП до 1 февраля 2016 года, то ваше предприятие является плательщиком ЕНП в 2016 году, в этом случае не нужно пересчитывать налоги за 2015 год.

Если ваше предприятие относится к малому бизнесу, и вы не подали уведомление о выборе ЕНП на 2016 год, то ваше предприятие считается плательщиком общеустановленных налогов в 1 квартале 2016 года, в связи, с чем за 2015 год необходимо произвести перерасчет по общеустановленным налогам в порядке, установленном статьей 351 НК.

Для этого необходимо представить в ГНИ:

-          расчеты по каждому виду общеустановленных налогов за 2015 год;

-        справку  об исчисленных суммах общеустановленных налогов за 2015 год (Приложение N 13 к Постановлению от 04.03.2013 г. МФ N 23 и ГНК N 2013-8, МЮ 22.03.2013 г. N 2439). 

В случае если сумма общеустановленных налогов превысит сумму начисленного ЕНП за 2015 год, то сумма превышения подлежит уплате в бюджет. В этом случае ГНИ вправе начислить пеню на сумму превышения общеустановленных налогов над суммой ЕНП.

Если же сумма по пересчету окажется меньше начисленной суммы ЕНП за 2015 год, перерасчеты с бюджетом не производятся (ст. 351 НК).

Вам необходимо так же представить уточненную налоговую отчетность за 1 квартал 2016 года по общеустановленной системе налогообложения.

Необходимо напомнить, что налогоплательщик вправе самостоятельно исправлять ошибки, допущенные им при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей (статья 31 НК).

В соответствии со статьей 46 НК налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в налоговые органы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет согласно статье 38 НК), представить уточненную налоговую отчетность за тот же период. Если налогоплательщик самостоятельно исправляет ошибки до начала налоговой проверки, то он освобождается от ответственности, за исключением уплаты пени (статья 109 НК). Размер пени определяется в соответствии со статьей 120 НК и Положением о порядке начисления пени по налогам и другим обязательным платежам (зарегистрировано МЮ 9.10.2007 г. №1724).

С 1 января 2010 года  введены минимальные оптово-отпускные и розничные цены на алкогольную продукцию (за исключением пива). Алкогольная продукция не может реализовываться ниже установленной минимальной цены.

В случае выявления фактов реализации алкогольной продукции по ценам, ниже минимальных розничных цен, к предприятиям розничной торговли применяются соответствующие штрафные санкции, а виновные лица привлекаются к ответственности в установленном порядке («О введении минимальных оптово-отпускных и розничных цен на алкогольную продукцию» , ПКМ N 327 от 23.12.2009 г.).

С 1 января 2016 года цена на водку и прочую алкогольную продукцию (кроме коньяка и вина) утверждена на уровне 12 600 сум за 1 литр готовой продукции ("О пересмотре минимальных оптово-отпускных и розничных цен на алкогольную продукцию", рег. N 2738 от 10.12.2015 г.).

Для предприятий - плательщиков ЕНП объекты налогообложения определены в статье 355 НК:

при реализации товаров по ценам ниже себестоимости или цены их приобретения, а также при безвозмездной передаче товаров в налогооблагаемую базу при расчете ЕНП включается себестоимость товаров или цена их приобретения. При этом на товары, по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

Таким образом, если ваше предприятие реализовало водку ниже 12 600 сумов за литр, в налогооблагаемую базу по ЕНП включается сумма 12 600 сумов за каждый реализованный литр ниже минимальной цены за отчетный период.

В формах налоговой отчетности по единому налоговому платежу (Приложение N 13 к Постановлению от 04.03.2013 г. МФ N 23 и ГНК N 2013-8, зарегистрированному МЮ 22.03.2013 г. N 2439) при заполнении Расчета по ЕНП необходимо:

-  в строке 010 указать фактическую выручку от реализации товаров, в том числе алкогольной продукции;

-  в строке 025 указать сумму, которая рассчитывается по формуле

(минимальная цена - цена реализации) х количество реализованных литров алкоголя ниже минимальной цены;

-  в строке 040 подсчитывается валовая выручка (стр. 010+ стр. 025).

Единый налоговый платеж исчисляется исходя из налогооблагаемой базы (строка 060 Расчета) и установленных ставок.

Уплата ЕНП платежа производится исходя из суммы, рассчитанной по строке 180 Расчета ЕНП:

-   микрофирмами и малыми предприятиями - не позднее срока представления расчета;

-   налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, - ежемесячно не позднее 25 числа следующего месяца, а по итогам года - не позднее срока представления годовой финансовой отчетности (ст. 360 НК).

Налогоплательщик, осуществляющий реализацию произведенного товара ниже себестоимости производства этого товара, принимает в качестве объекта обложения ЕНП себестоимость товара. То есть выручка, полученная от продажи товара, корректируется (увеличивается) на разницу между его себестоимостью (или ценой приобретения) и ценой реализации (ст. 355 НК).

Убыток определяется по каждой конкретной операции, т.е. убыток от таких операций не перекрывается выручкой (доходом) по другим.

Совокупный убыток от реализации ниже себестоимости по каждой операции, указывается в строке 025 «Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров» Расчета ЕНП (Приложение N 13 к Постановлению от 04.03.2013 г. МФ N 23 и ГНК N 2013-8, МЮ 22.03.2013 г. N 2439).

Порядок расчета налогов с доходов физического лица зависит от резидентства и гражданства этого лица. Чтобы ответить на ваш вопрос необходимо разобраться с термином «резидент».

Статус резидентства не зависит от гражданства физического лица, а определяется только длительностью его проживания или нахождения в Узбекистане.

Резидентом Республики Узбекистан признается физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного двенадцатимесячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде (ст. 19 НК).

Налогообложение доходов, полученных за пределами РУз.

Доходы резидентов, полученные за пределами РУз, облагаются НДФЛ на основании декларации (ст. 189 НК). Декларация подается в ГНИ по месту прописки физического лица в РУз.

Суммы налога на доходы физических лиц - резидентов Республики Узбекистан, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в РУз в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Основанием для зачета суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на доходы физических лиц за пределами Республики Узбекистан (ст. 196 НК).

Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату фактического получения доходов (ст. 170 НК).

Срок сдачи декларации о доходах физических лиц установлен в статье 192 НК, по доходам за 2016 год физические лица сдают декларацию до 1 апреля 2017 года.

Доходы нерезидентов, полученные за пределами РУз, не облагаются НДФЛ, так как предприятие, зарегистрированное за рубежом (например, в ОАЭ), выплачивающее доходы (заработная плата, возмещение командировочных расходов и т.п.) гражданину РУз не является источником выплаты доходов на территории  Республики Узбекистан (ст. 169 НК). Налогообложение таких доходов будет осуществляться по законодательству той страны, в которой зарегистрировано иностранное предприятие. Такой же порядок предусмотрен в Соглашении между Правительством Республики Узбекистан и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об избежании двойного налогообложения доходов и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Абу-Даби, 26 октября 2007 г., вступило в силу 25 февраля 2011 г.).

С доходов, полученных за пределами РУз, гражданин Узбекистана может уплатить страховые взносы и ИНПС на добровольной основе. Расчет страховых взносов производится исходя из суммы доходов, указанных в декларации о совокупном годовом доходе, на основании заявления о добровольной уплате страховых взносов, подаваемого одновременно с представлением декларации о совокупном годовом доходе (ст. 311 НК).

Налогообложение доходов, полученных на территории РУз.

Если гражданин РУз получает доходы на территории Узбекистан, ставки НДФЛ так же зависят от резидентства этого лица.

Граждане Узбекистана - резиденты и нерезиденты по доходам в виде оплаты труда, полученным на территории РУз, уплачивают подоходный налог (НДФЛ), обязательные накопительные пенсионные взносы (ИНПС) и страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд.

Доходы физического лица - нерезидента РУз, полученные от источника доходов в РУз (юридическое лицо, осуществляющее выплаты налогоплательщику) облагаются НДФЛ без вычетов. НДФЛ обязано удержать юридическое лицо, выплачивающее доходы.

Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан (статья 182 НК).

Ставки налогов.

У резидентов НДФЛ рассчитывается по шкале. С 1 января 2016 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная - 7,5%; средняя - 17%; максимальная - 23% (прил. N 9 к Постановлению Президента "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2016 год" от 22.12.2015 г. N ПП-2455, далее - Постановление N ПП-2455).

В статье 182 НК определены ставки НДФЛ для нерезидентов:

• дивиденды и проценты - 10 %;
• доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта) - 6 %;
• остальные виды доходов в том числе доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера - 20 %.

Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан РУз в 2016 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 9 к Постановлению N ПП-2455).

Ставка обязательных страховых взносов граждан РУз во внебюджетный Пенсионный фонд на 2016 год составляет 7,5% от начисленной суммы доходов работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2455).

Солиқ кодексининг 22-моддасига мувофиқ  мол-мулк - бу эгалик қилиш, фойдаланиш, тасарруф этиш объектлари бўла оладиган моддий объектлар, шу жумладан пул маблағлари, қимматли қоғозлар, улушлар (пайлар, ҳиссалар) ҳамда номоддий объектлардир.

Жисмоний шахсларга мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган нотураржой биносини сотишдан олган даромади мулкий даромадларга киради (Солиқ кодексининг 176-моддаси).

Нотураржой биносини реализация қилишдан олинган даромад мазкур мол-мулкни реализация қилиш суммасининг ҳужжатлар билан тасдиқланган уни олиш қийматидан ошган қисми сифатида аниқланади. Мол-мулкни олиш қийматини тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлмаган тақдирда, мол-мулкни реализация қилиш қиймати, кўчмас мулк бўйича эса, инвентаризация қиймати ҳамда реализация қилиш нархи ўртасидаги фарқ даромад деб эътироф этилади (Солиқ кодексининг 176-моддаси 4-банди).

Солиқ кодексининг 184-моддасига мувофиқ мулкий даромадлар тўлов манбаида жисмоний шахсларнинг даромадларига солинадиган солиққа тортилувчи даромадларга киради, яъни солиқни ҳисоблаб чиқариш, ушлаб қолиш ва тўлаш мажбурияти юридик шахс зиммасига юклатилган бўлади.

Жисмоний шахсларга хусусий мулк ҳуқуқи асосида тегишли бўлган кўчмас мулкни реализация қилишдан олинган даромадларга белгиланган энг кам ставка бўйича солиқ солинади (Солиқ кодексининг 181-моддаси). 2016 йил учун энг кам ставка 7.5% этиб белгиланган (ЎзР Президентининг 22.12.2015й. 2455-сон Қарорига 9 – илова).

Жисмоний шахсларнинг даромадларидан олинадиган солиқнинг ҳисобланган суммасини солиқ тўловчидан ушлаб қолиш солиқ агенти солиқ тўловчига тўлаётган ҳар қандай пул маблағлари ҳисобидан, мазкур пул маблағлари ҳақиқатда солиқ тўловчига ёки унинг топшириғига биноан учинчи шахсларга тўланаётганда амалга оширилади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг тўғри ушлаб қолиниши ва ўз вақтида бюджетга ўтказилиши учун жавобгарлик даромад тўлаётган солиқ агентининг зиммасида бўлади. Мазкур солиқ суммаси ушлаб қолинмаган тақдирда, солиқ агенти ушлаб қолинмаган суммани ҳамда у билан боғлиқ пеняни бюджетга тўлаши шарт.

Алкоголли маҳсулотларни чакана савдоси билан шуғулланувчи юридик шахслар қуйидаги солиқ ва мажбурий тўловлар бўйича солиқ ҳисоботларини топширишлари керак:

Ягона солиқ тўлови.

Алкоголли маҳсулотларни чакана савдоси билан шуғулланувчи корхона савдо корхонаси ҳисобланади. Солиқ солиш мақсадида савдо корхоналари жумласига савдо фаолияти ўтган ҳисобот йили якунлари бўйича асосий фаолият тури бўлган юридик шахслар киради. Савдо корхоналари ходимларнинг сонидан қатъи назар ягона солиқ тўловини тўловчилари ҳисобланади.

ЯСТ бўйича солиқ ҳисоботи МВ ва ДСҚ томонидан 04.03.2013й «Солиқ ҳисоботининг шаклларини тасдиқлаш тўгрисидаги» 23, 2013-8-сонли қарори билан тасдиқланган солиқ ҳисоботи шаклида топширилади (АВ рўй. №2439 22.03.2013й.).

Ягона солиқ тўловининг ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига ортиб борувчи якун билан йилнинг ҳар чорагида, ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса - йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади.

Алкоголли маҳсулотларни чакана савдоси билан шуғулланувчи корхоналар Ягона солиқ тўловининг энг кам миқдори киритилиши муносабати билан ягона солиқ тўловини ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисидаги Низомга мувофиқ (АВ рўй. №2439 03.03.2011й.) эгаллаб турган ер майдонидан келиб чиқиб, ҳисоблаб чиқарилган ер солиғининг уч бараваридан кам бўлмаган миқдорда ЯСТ тўлашлари лозим. Бунинг учун ЯСТ тўловчиси ҳар йили 1 февралгача, янгидан ташкил этилган кичик тадбиркорлик субъектлари эса ЯСТ ҳисоб-китоби тақдим этиш муддатларидан кечиктирмай ушбу низомнинг 2-иловасида белгиланган шакл бўйича Маълумотномани тақдим этадилар.

Акцизли товарларнинг айрим турларини сотиш ҳажмлари тўғрисидаги маълумот.

Айрим турдаги акцизли товарларни ишлаб чиқариш ва сотишнинг ҳисоби тизими тўғрисидаги Вақтинчалик низомга асосан (АВ рўй. №1390 26.07.2004й.) ЎзР ДСҚ томонидан тасдиқлайдиган шаклда (АВ рўй. №2074 27.01.2010й.), акцизли товарларни сотиш ҳажмлари тўғрисидаги маълумотларни ҳар ойда ҳисобот ойидан кейинги ойнинг 15-кунидан кечиктирмай тақдим этишлари керак.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи тўлов манбаида солиққа тортилиши кўзда тутилган бўлиб (СҚ 184 моддаси) ушбу солиқ тури бўйича солиқ ҳисоботлари Адлия вазирлигида 22.03.2013й 2439-сон билан рўйхатга олинган солиқ ҳисоботи шаклида йилнинг ҳар чорагида, ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса - йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади.

Шунингдек ҳисобот йили тугаганидан сўнг ўттиз кун ичида асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олган жисмоний шахслар тўғрисида маълумотнома тақдим этилиши шарт.

Ягона ижтимоий тўлов ва фуқароларнинг бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига мажбурий суғурта бадаллари.

Ягона ижтимоий тўловни тўловчиси бўлиб юридик шахс ҳисобланади. Суғурта бадалларини ҳисоблаш ва ушлаб қолиш мажбурияти иш берувчи зиммасига юклатилган (СҚ 305 моддаси).

Ягона ижтимоий тўловни ва суғурта бадаллари бўйича солиқ ҳисоботлари Адлия вазирлигида 22.03.2013й 2439-сон билан рўйхатга олинган солиқ ҳисоботи шаклида ҳар ойда, ҳисобот давридан кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса - йиллик молиявий ҳисобот топшириладиган муддатда тақдим этилади.

Шу билан бирга, чакана савдо корхоналари Ходимлар сони ва меҳнатга ҳақ тўлаш фондининг энг кам меъёрлари жорий этилишини ҳисобга олган ҳолда солиқлар ва бошқа мажбурий тўловларни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби тўғрисида Низомга мувофиқ (АВ рўй. №2200 23.02.2011й.) ҳар йили 1 февралга қадар, янги ташкил қилинганлари эса давлат рўйхатидан ўтказилган санадан бошлаб 30 кун ичида Низомнинг 1а ва 1б-иловаларига мувофиқ шаклда ахборотни тақдим этадилар.

Юқоридагилардан ташқари корхонангиз фаолияти давомида тўлов манбаида солиққа тортиладиган дивидендлар ва фоизлар кўринишидаги даромадлар, норезидентларнинг даромадлари, шунингдек норезидентлардан импорт қилинган иш ва ҳизматлар учун ҳисобланадиган ҚҚС юзага келган тақдирда, сиз ушбу солиқ турлари бўйича хам солиқ ҳисоботларини белгиланган шаклларда ва муддатларда солиқ идорасига тақдим этишингиз лозим бўлади.

Исходя из положений статьи 351 НК налоговым законодательством не предусмотрено требование о сдаче перерасчетов за период, предшествующий переходу на уплату ЕНП. Из чего следует, что налогооблагаемая база по ЕНП рассчитывается нарастающим итогом, начиная с отчетного периода, в котором предприятие перешло на уплату ЕНП, то есть со 2 квартала 2016 года.

К примеру, выручка за оказанные услуги по ремонту автомобилей за 1 квартал  2016 года составила 500 тыс. сумов, за 2 квартал 800 тыс. сумов. В Расчете ЕНП за 2 квартал 2016 года указывается выручка в размере 800 тыс. сумов.

Так как ваше предприятие является плательщиком ЕНП со 2 квартала, то расчеты по общеустановленным налогам до конца 2016 года сдавать не нужно. При этом обязательства по начисленным общеустановленным налогам за 1 квартал 2016 года необходимо выполнить (т.е. уплатить все начисленные за этот период налоги).

При переходе на ЕНП необходимо учесть два момента.

При переходе плательщика налога на добавленную стоимость на упрощенный порядок налогообложения (в категорию неплательщиков налога на добавленную стоимость) корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет по остаткам товарно-материальных запасов (статья 220 НК). Проще говоря, если на 31 марта 2016 года в бухгалтерском учете числятся остатки ТМЦ, которые были приобретены с НДС, и при заполнении Расчета сумма НДС по ним была принята в зачет, то предприятию необходимо сдать уточненный расчет по НДС с учетом корректировки (уменьшения) суммы зачета по остаткам ТМЦ.

Плательщики упрощенной системы налогообложения уплачивают ЕНП с учетом минимального размера.  Для предприятий сферы услуг действует порядок расчета ЕНП с учетом трехкратной суммы земельного налога. Порядок расчета ЕНП указан в Положении о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа  (рег. N 2203 от  03.03.2011г.). Согласно пункту 2 Положения № 2203 вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации, уплачивают ЕНП без учета минимального размера ЕНП. Расчет ЕНП с учетом минимального размера ЕНП производится для вновь созданных предприятий, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации.

Исходя из положений статьи 355 НК[1] в налогооблагаемую базу по ЕНП включается себестоимость (цена приобретения) товаров, реализованных по цене ниже их себестоимости (цены приобретения). Иными словами, если вы оказывали услуги по цене ниже себестоимости, в налогооблагаемую базу включается фактическая выручка от реализации услуг, подтвержденная счетами-фактурами.

[1] Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается для юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров по ценам ниже себестоимости или цены приобретения товаров, а также безвозмездную передачу товаров - себестоимость товаров или цена их приобретения.

При этом на товары, по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), выручка от реализации определяется исходя из установленных цен (тарифов).

Агар корхона кичик бизнес субъекти бўлса (ёки фермер хўжалиги бўлса), у ЯИТни 15% лик ставкада ҳисоблайди, қолган барча корхоналар 25% ставкани қўллайдилар (22.12.2015й. ПФ-2455-сон Фармонга 25-Илова). “Ягона ижтимоий тўлов ва фуқароларнинг бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари ҳисоб-китоби” (22.03.2013й. 2439-сон МВ ва ДСҚ Қарорига 10-Илова)нинг 050 сатрида ЯИТнинг 15%лик ставкада ҳақиқатда ҳисоблаб чиқарилган суммаси кўрсатилади (ЯИТга тортиладиган иш ҳақи фондини ЯИТ ставкасига кўпайтирилади). ЯИТ бўйича солиқ ҳисоботини ҳар ойда ўсувчи тартибда давлат солиқ хизмати органларига тақдим этиб борилади.

Агар корхона янги ташкил этилган бўлса, у ЯИТни энг кам миқдоригача ҳисоблашдан озод этиш имтиёзига эга (АВ 2095-сон “г” банди). Имтиёз корхона давлат рўйхатидан ўтганидан бошлаб 6 ой давомида амал қилади. Ушбу имтиёз амал қилиши даврида корхона Маълумотнома-ЯИТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобини (Ҳисоботга 3-Илова) тўлдирмайдилар ва ЯИТ ҳисоб-китобининг 060 сатри ҳам тўлдирилмайди.

Имтиёзли давр тугагач, юридик шахс давлат рўйхатидан ўтган давридан ҳисоблаганда 7 ойдан бошлаб корхона ҳар ойда ДСИга Маълумотнома-ЯИТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобини тақдим этиши керак. ЯИТнинг энг кам миқдорини ҳисоблаш тартиби АВ 2095-сон Низомда белгиланган.

ЯИТнинг энг кам миқдорини ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТнинг миқдори билан солиштирилади. Агар ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТ суммаси энг кам миқдордан оз бўлса, корхона ЯИТни энг кам миқдоригача қўшимча ҳисоблайди. Қўшимча ҳисобланган ЯИТ суммаси  Маълумотнома-ЯИТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобида акс эттирилади, ушбу сумма шунингдек Ҳисоб-китобнинг 060 сатрида ҳам кўрсатилади.

Агар ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТ суммаси унинг энг кам миқдоридан кўп бўлса, бюджетга ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТ тўланади. Ушбу ҳолатда Ҳисоб-китобнинг 060 сатри тўлдирилмайди, Маълумотнома-ЯИТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобининг 070 сатрида эса “0” сони кўрсатилади.

Йўқ, қўлланилмайди.

Олти ой давомида ЯИТнинг энг кам миқдорини тўламаслик кўринишидаги имтиёз фақат янгидан ташкил этилган кичик тадбиркорлик субъектлари учун таалуқлидир. Янгидан ташкил этилган корхоналар жумласига ваколатли давлат органидан рўйхатдан ўтган ва юридик шахснинг давлат рўйхатидан ўтказилганлиги ҳақидаги гувоҳномани олган корхоналар киради.

Корхонанинг таъсисчилар таркиби ўзгарганида корхонанинг таъсис хужжатларига тегишли ўзгартиришлар киритилади, бунда корхона номига янгидан юридик шахснинг давлат рўйхатидан ўтказилганлиги ҳақидаги гувоҳнома берилмайди.

Ушбу имтиёз корхонанинг ташкилий-ҳуқуқий шакли ёки мулкчилик шакли ўзгартирилганида ҳам қўлланилмайди (масалан МЧЖ ҳусусий корхонага, қўшма корхона МЧЖга, ҳусусий корхона қўшма корхонага айлантирилганида).

Ушбу саволга Молия вазирлиги томонидан қуйидагича тушунтиришлар берилди:

Фуқаролик кодекснинг 50-моддасига мувофиқ бир турдаги юридик шахс бошқа турдаги юридик шахсга айлантирилганида (ташкилий-ҳуқуқий шакли ўзгартирилганида), қайта ташкил этилган юридик шахснинг ҳуқуқ ва бурчлари топшириш ҳужжатига мувофиқ янгидан вужудга келган юридик шахсга ўтади.

Бунда, ЯИТни ҳисоблаб чиқариш ва тўлаш тартиби олти ой давомида янгидан ташкил этилган кичик тадбиркорлик субъектларига тадбиқ этилмаслиги ҳақидаги қоида ташкилий-ҳуқуқий шакли ўзгартирилиши натижасида янгидан вужудга келган юридик шахслар томонидан қўлланилмайди.

Уменьшение ставки ЕНП применяется только для производства молочных продуктов (пункт 8 ПП-1047 от 26.01.2009г.), если ваше предприятие относится к микрофирмам или малым предприятиям и переработка молока является основным видом деятельности.

В Постановлении № ПП-1047 от 26.01.2009г. предусмотрено снижение ставки ЕНП на 50% для микрофирм и малых предприятий, специализирующихся на переработке мяса и молока по основному виду деятельности, с целевым направлением высвобождаемых средств на техническое перевооружение и модернизацию производства, в том числе на создание новых и оснащение существующих лабораторий, освоение выпуска новых видов продукции, а также на развитие сырьевой базы.

Поскольку ваше предприятие занимается несколькими видами деятельности, необходимо вести раздельный учет и рассчитывать ЕНП по ставкам, установленным для этих видов деятельности (статья 353 НК). То есть с выручки от реализации молочной продукции ставка ЕНП - 2,5% (с уменьшением на 50 %), а по оптовой торговле и производству изделий из полиэтилена ставка ЕНП - 5% (Приложения 10-1,10-2 к ПП-2455 от 22.12.2015г.).

Сизнинг саволингизга аниқ жавоб бериш учун олиб келинган техника ва технологик жихозларни номи ва техник тавсифлари бўйича қўшимча маълумотлар зарур бўлади.

870 520 0000 ва 870 590 9000 ТИФ ТН кодлари бошқа махсус мўлжалланган мотор транспорт воситалари учун белгиланган.

Солиқ кодекснинг 269 моддаси 16-бандида мол-мулк солиғи бўйича имтиёзлар «машиналар ва ускуналар» гуруҳида ҳисобга олинган кўпи билан ўн йил давомида ишлатиб келинаётган машина ва асбоб-ускуналар учун белгиланган.

Сиз олиб келган маҳсус техникалар «машиналар ва ускуналар» гуруҳи таркибида ҳисобга олинганлиги юзасидан аниқлик киритиш учун асосий воситаларни қайта бахолашда қўлланиладиган кодлар (шифрлар)га эътибор қаратиш керак. Агар ушбу жиҳозлар ТИФ ТН кодлари ва техник савсифлари бўйича 4-сонли «машиналар ва ускуналар» гуруҳига тегишли бўлса, у ҳолда сиз Солиқ кодекснинг 269 моддаси 16-бандида кўзда тутилган мол-мулк солиғи бўйича имтиёзлардан фойдаланишга ҳақли бўласиз.

Нет, на вашего сотрудника льгота по НДФЛ не распространяется, так как его возраст больше 30 лет.

Льгота по НДФЛ предусмотрена для членов молодых семей (N УП-3878; п.4), к которым относятся супруги, впервые вступившие в зарегистрированный брак, возраст каждого супруга не должен превышать 30 лет (рег. МЮ №1697 от 18.07.2007 г.; п.1).

Льгота была бы применима только в том случае, если бы кредит был взят на строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов ОАКБ "Кишлок курилиш банк", Национального банка внешнеэкономической деятельности и АКИБ "Ипотека банк" (N ПП-1167; п. 9). Для застройщиков, осуществляющих строительство индивидуального жилья по типовым проектам в сельской местности, ограничений по возрасту и семейному положению не установлено.

Бизнинг саволимизга ДСҚ шуни маълум қилдики, ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга имтиёзлар ариза тақдим этилган пайтдан бошлаб, аммо корхона белгиланган шартларга жавоб берган бутун солиқ даврига татбиқ этилади.

ЯСТ имтиёзларини татбиқ этиш тартиби “Ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналар томонидан солиқ ва божхона имтиёзларини қўллаш тартиби тўғрисида Низом” (АВ томонидан 31.03.2009 й. 1932-сон билан рўйхатга олинган) билан белгиланган.

Ушбу имтиёздан 2016 йил бошидан фойдаланиш учун бир нечта шартларга амал қилиш керак бўлади:

1. Корхонангиз 2016йил бошидан Рўйхатга (28.01.2009й. ПҚ-1050-сон Қарорга Илова) мувофиқ ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга кириши керак, яъни ҳисобот даври (чорак) якунига кўра ушбу товарларни сотишдан тушган тушум улуши умумий реализация ҳажмининг 60%дан кам бўлмаслиги керак (28.01.2009й. ПҚ-1050-сон Қарор).
2. ДСХОга аризани солиқ даври тугамасидан, яъни 2016 йил 31 декабрга қадар тақдим этиш керак.

Шу тариқа, агар корхонангиз 2016 йил бошидан Рўйхатга мувофиқ ноозиқ-овқат истеъмол товарларини ишлаб чиқаришга ихтисослашган корхоналарга кирса, ДСХОга солиқ даври тугамасидан ариза топширган ҳолда имтиёзни 2016 йил бошидан татбиқ этишингиз мумкин.

1. Если кадастровая документация не содержит сведений, необходимых для определения льготной площади земель, то нужно обратиться в органы кадастровой службы за дополнительной информацией.

Льготы по земельному налогу, указанные в части 2 статьи 282 НК можно применить при условии, если в кадастровых документах конкретно указана площадь, занятая подземными магистральными водоводами, подземными магистральными тепловыми трассами, линиями электропередачи, а также подземными линиями связи.

Указанные вами инженерные сооружения определены в Земельном Кодексе как объекты охранных зон (ст. 69 ЗК).

Государственный градостроительный кадастр (далее, ГГК) ведет учет земельных участков, отведенных под охранные зоны, а также осуществляет экономическую оценку объектов ГГК для определения их состояния, стоимости в целях налогообложения, приватизации и других (прил. №2 ПКМ N 250 от 15.11.2005 г.).

Ведение ГГК предусматривает обязательное безвозмездное предоставление сведений и данных об объектах ГГК подразделениями Госархитектстроя и Госкомземгеодезкадастра, проектными организациями, органами государственной власти на местах и другими организациями, владеющими соответствующей информацией об объектах ГГК.

Кадастровая документация принимается в качестве первоисточника правовых, экономических, технических и планировочных данных об объектах ГГК и имеет обязательную силу для всех органов государственного управления, других юридических и физических лиц при осуществлении градостроительной деятельности.

Основными видами кадастровой документации являются документы, удостоверяющие право собственности и другие права на кадастровый объект - градостроительная справка, градостроительный паспорт объекта, кадастровые книги, отчеты о состоянии кадастровых объектов.

Градостроительная справка предоставляется по запросам заинтересованных лиц, формируется из отчета о состоянии объекта ГГК, содержит сведения о количественном и/или качественном состоянии объекта, его оценке, карты (планы), на которых отображаются местоположение объекта, его границы, охранные зоны, градостроительные регламенты, установленные на территории, а также другие сведения.

2. Вы можете самостоятельно рассчитать площадь земельного участка, применив существующие градостроительные нормы, СНИП, но такие расчеты не будут иметь юридической силы.

Поэтому рекомендуем вам обратиться в органы кадастровой службы для получения необходимой информации для исчисления льгот по земельному налогу.

С заработной платы и других доходов резидента, выплачиваемых в Узбекистане, подоходный налог удерживается по шкале. То есть, если начислена заработная плата за сентябрь, то НДФЛ рассчитывается по шкале за январь - сентябрь. Если директор работает по совместительству, то он может написать заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Доходы, полученные за пределами РУз (в Казахстане), облагаются на основании декларации (ст. 189 НК). Декларация за 2016 год подается в ОГНС до 1 апреля 2017 года.

С Республикой Казахстан подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому заработная плата, получаемая резидентом Узбекистана за работу по найму, облагается налогом только в Узбекистане, если только такая работа не осуществляется в Казахстане.

Если все же налоги были удержаны, то их можно зачесть при подаче декларации. Для подтверждения факта уплаты налога за рубежом, необходимо представить в ОГНС справку компетентного органа Казахстана или иной документ, подтверждающий уплату налога на доходы физических лиц за пределами РУз (ст. 196НК).

Для начисления директору заработной платы у вас должны быть документы, которые требуются при приеме на работу:

×          копия паспорта

×          копия военного билета

×          диплом об окончании высшего или среднего специального учебного заведения

×          ИНН работника, а в случае смены основного места работы в течение календарного года - справка о выплаченных в текущем году доходах и удержанных суммах налога до начисления первой заработной платы

×          ИНПС

×          трудовая книжка

Да, предприятие вправе оказать материальную помощь бывшей сотруднице - пенсионерке, ограничений в размере выдаваемой помощи не предусмотрено. На практике, у многих предприятий такая статья расходов предусмотрена коллективным договором. Размер материальной помощи зависит от финансовых возможностей предприятия. Решение о выдаче материальной помощи пенсионерке принимает руководитель, о чем издается приказ.

Налогообложение.

Материальная помощь и другие выплаты пенсионерке – бывшей сотруднице относятся к прочим доходам физ. лица (п.16 ст. 178 НК) и, соответственно, не являются объектом обложения ЕСП и страховыми взносами.

В НК определены льготные виды материальной помощи, которые можно выплатить пенсионерке, бывшей сотруднице (п.1, п.14, ст. 179 НК):

-  в связи с чрезвычайными обстоятельствами[1] – не облагается НДФЛ в полном размере;

-  в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение – не облагается НДФЛ в размере до 12МРОТ за налоговый период;

- подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам, ранее являвшимся работниками данного юридического лица – не облагаются НДФЛ до 6 МРОТ за налоговый период.

Однако не все льготы по НДФЛ можно применить в момент выплаты помощи пенсионерке.

Предприятие может применить льготу по НДФЛ в случае выплаты материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами в полном размере или помощи пенсионерке-бывшей сотруднице в размере 6 МРОТ. Льгота по НДФЛ при выплате матпомощи на сельхозпродукты может быть применена только на основании декларации, а предприятие удерживает налог по установленной шкале.

Об общей сумме выплаченного пенсионерке дохода и удержанного НДФЛ предприятие обязано в течение тридцати дней в письменной форме сообщить в налоговые органы.

В свою очередь пенсионерка до 1 апреля 2017 года должна представить декларацию о доходах в налоговые органы по месту жительства, на основании которой в случае необходимости производится перерасчет суммы НДФЛ.

Подачи сведений предприятием и декларации пенсионеркой в налоговые органы можно избежать, если НДФЛ удерживается по максимальной ставке на основании заявления пенсионерки.  Но, чтобы всё-таки воспользоваться льготой по НДФЛ пенсионерка может подать декларацию на добровольной основе. Условия и сроки подачи декларации на добровольной основе такие же как при обязательном декларировании доходов физлиц.

[1] чрезвычайные обстоятельства - чрезвычайные, непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами (состояние войны, блокады, запрет на импорт и экспорт в государственных интересах и другое), которые не зависят от воли и действий сторон, в связи с которыми не могут быть выполнены принятые обязательства.