1.Да, счета-фактуры по приобретенным материалам, в которых выделен НДС,  отражаются в реестре покупок.

Так как приобретенные материалы будут использоваться в целях облагаемого оборота, НДС по ним будет взят в зачет (п.1-1 ст. 218 НК).

Сумма НДС по приобретенным материалам отражается в Приложениях 1 и 7 (реестре покупок) к расчету НДС независимо от  того, есть за отчетный период обороты по реализации или нет.

При определении НДС, принимаемого к зачету, берется НДС по материалам, используемым для оборотов по реализации (приложение № 2 Расчета НДС). Так как оборотов у вас пока нет, вся сумма НДС, отраженная в приложении № 1 (стр. 050), показывается в строке 060 приложения № 2 «Сумма НДС, не подлежащая отнесению в зачет».

Поскольку отчетность по НДС заполняется с нарастанием, то НДС со стоимости приобретенных материалов отразится в отчетности и  когда у вас появятся обороты. Тогда НДС по материалам, использованным для этих оборотов, вы возьмете в зачет.

2. Материалы, передаваемые субподрядчику без передачи права собственности на них, то есть на давальческой основе, не являются оборотом по реализации, поэтому не облагаются НДС (п.9 ч.2 ст.199 НК).

Статья 211 НК определяет товары, импорт которых освобождается от НДС. К их числу относятся и лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, а также сырьё, ввозимое по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения.  

Для определения возможности применения льготы по пункту 6 статьи 211 НК руководствуйтесь Перечнем лекарственных средств и изделий медицинского назначения, при импорте которых не распространяется льгота по НДС (прил. № 1 к ПКМ №49 от 25.02.2011г.). Код товара  3004490009 в нем не значится.

Норма пункта 6 статьи 211 распространяется именно на импорт.

Импорт – таможенный режим, при котором товар, ввезенный на таможенную территорию, остается на ней в свободном обращении без обязательства о его обратном вывозе с этой территории (ст. 55 ТамК).

Освобождается от налога на добавленную стоимость, оборот по реализации товаров (работ и услуг), которые приобретаются юридическими лицами за счет грантов (п.23 ст.208 НК). Следовательно, покупателю, который оплачивает услугу за счет средств гранта, ваше предприятие должно выписать счет- фактуру без НДС. 

Грант - это имущество, предоставляемое на безвозмездной основе государствами, правительствами государств, международными и иностранными правительственными организациями, а также международными и иностранными неправительственными организациями, включенными в перечень, устанавливаемый Правительством Республики Узбекистан.

Грант может  быть  предоставлен - Республике Узбекистан, Правительству Республики Узбекистан, органам самоуправления граждан, юридическим и физическим лицам.

Грантом  также  может  быть имущество, предоставляемое на безвозмездной основе иностранными гражданами и лицами без гражданства Республике Узбекистан и Правительству Республики Узбекистан.

1. Да, может.

Льготы по налогам и другим обязательным платежам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков. Они  предусмотрены НК, законами и решениями Президента Республики Узбекистан (ст.30 НК).

Постановление Президента №ПП-2709 от 30.12.2016г. не находится в общем доступе, так как имеет адресный характер. По представленной вами копии данного Постановления, товары (работы и услуги), реализуемые Консорциуму иностранных компаний (победителей тендерных торгов) и его субподрядным организациям, отечественными поставщиками и субподрядными организациями без их фактического вывоза за пределы таможенной территории РУз, облагаются НДС по нулевой ставки.

Для применения данной нормы рекомендуем вам указать в самом договоре, что договор заключается в рамках реализации Постановления №ПП-2709, согласно которому, товары должны быть реализованы данному покупателю с применением нулевой ставки НДС.

Покупатель(заказчик) должен предоставить вам документ, подтверждающий его принадлежность к Консорциуму иностранных компаний (победителей тендерных торгов) или его субподрядным организациям.

Стороной, на которую возлагается ответственность, в случае нецелевого использования приобретенных материалов, товаров (работ, услуг) с нулевой ставкой НДС является покупатель (заказчик). Рекомендуем данное условие также указать  в договоре.

Налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам с момента возникновения соответствующих правовых оснований в течение всего периода их действия. В соответствии с налоговым законодательством льготы по налогам и другим обязательным платежам могут предоставляться с условием направления высвобожденных средств на определенные цели. В случае нецелевого использования таких средств сумма нецелевого использования подлежит взысканию в бюджет с начислением пени в установленном порядке (ст.30 НК).

Согласно Указу Президента РУз от 29.06.2018 г N УП-5468 «О Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан»

«принять к сведению, что с 1 января 2019 года в рамках Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан:

б) … совершенствуется налогообложение плательщиков общеустановленных и упрощенных налогов с оптимизацией налогов с оборота (выручки), а также критерии перехода на упрощенный режим налогообложения посредством:

• перевода предприятий, имеющих годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 миллиарда сумов или достигших установленный порог в течение года, на уплату общеустановленных налогов. При этом установленный порог годового оборота (выручки) в 1 миллиард сумов подлежит пересмотру не реже одного раза в 3 года.

г)…….. совершенствуется порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизного налога посредством:

• сохранения действующей ставки налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов с внедрением полноценной системы зачета налога, конкретизацией налогооблагаемой базы и сокращением числа льгот, а также последующим снижением размера ставки данного налога по итогам 2019 года;
• предоставления права отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам, которые в настоящее время включаются в их стоимость;».

На момент опубликования ответа порядок налогообложения на 2019 год не утвержден. Порядок налогообложения определяется Налоговым кодексом.

Концепцией предусмотрено в срок до 1 декабря 2018 года разработать проект Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции. После вступления в силу новой редакции Налогового кодекса можно определить будет ли ваше предприятие по реализации лекарственных средств уплачивать НДС в 2019 году или нет.

Нет, экспортируемая вами услуга не будет облагаться НДС.

Юридические лица, для которых предусмотрен упрощенный порядок налогообложения, не являются плательщиками НДС (ч.2 ст.197 НК). Они уплачивают НДС только при импорте определенных работ, услуг, если местом их реализации признается территория РУз (ст.202, 207 НК), а также при импорте товаров (п.3 ч.1 ст.197 НК).

Нет, не появится. Обязательство по НДС появится, если цена, по которой передается ОС выше его остаточной стоимости. 

Передача основных средств учредителю в счет чистой прибыли является оборотом, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.199 НК). Налогооблагаемая база по НДС определяется как положительная разница между стоимостью, по которой передается основное средство, и его остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость (ст. 204 НК).

При выбытии объекта основных средств по цене ниже или равной остаточной (балансовой) стоимости оборот, облагаемый НДС, отсутствует.

Согласно  п. 7  статьи 211 Налогового  кодекса , освобождается от налога на добавленную стоимость импорт:

• технологического оборудования, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по перечню, утверждаемому в соответствии с законодательством, а также комплектующих изделий и запасных частей при условии, если их поставка предусмотрена условиями контракта на поставку технологического оборудования. В случае реализации или безвозмездной передачи импортируемого технологического оборудования на экспорт в течение трех лет с момента его ввоза действие данной льготы аннулируется с восстановлением обязательств по уплате налога на добавленную стоимость.

 Данная льгота по НДС не является целевой. Сумма льготы по  НДС    в  учете может  быть  отражена  на  забалансовом  счете, но  к зачету по  НДС  она  не   принимается.

Об этом подробно читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/12393

В Приложении №7 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам» к расчету НДС отражается вся сумма приобретения (10 000 000) и НДС (2 000 000), отраженные в счете-фактуре поставщика.

Так как предприятие имеет необлагаемый оборот, этот оборот оно отражает в приложении №5 «Обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобожденные от налога на добавленную стоимость».

Далее, сумма НДС не относимого в зачет по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для оборотов не облагаемых НДС, высчитывается в строке 0404 и стр.060 прил.N2 «Расчет суммы налога на добавленную стоимость, принимаемого к зачету».

Саволга жавоб бериш учун ишлаб чиқарилаётган маҳсулот “солидол” нималигини аниқлаб олиш зарур. Солидол бу сувга чидамли (турғун), қовушқоқ мойлаш материали бўлиб, у машина ва механизмларнинг ишқаланиш, чайқалиш, сирғаниш қисмларини мойлаш учун мўлжаллангандир. Унинг таркибига дисперсион муҳит (нефть мойлари) ва қуюқлаштирувчи модда – юқори ёғли кислотали кальций тузлари киради.

Акциз солиғи тўланадиган товарларга бензин, дизель ёқилғиси, авиакеросин, дизель ёки карбюратор (инжектор) двигателлари учун мотор мойлари киради (ЎзР Президентининг 22.12.2015й.  ПҚ-2455-сон Қарорига 13-1-Илова).

Солидол мотор мойларига кирмайди, чунки улар бошқа мақсадларда – двигателнинг ўзига қуйиб, унинг ички ёнув двигателларини: поршень ва ротор қисмларини мойлаш учун фойдаланилади. Уларни ишлаб чиқаришда базовий (минерал (нефтни қайта ишлаб олинган) ёки синтетик) мой ва унинг хусусиятларини яхшиловчи турлича присадкалар аралаштирилади. Шу тариқа, солидол ва мотор мойларида умумий бўлган нарса бу – нефть мойидир. 

Агар, масалан, турли даврларда амалга оширилган маҳаллийлаштириш дастури лойиҳалари асосида ишлаб чиқариладиган маҳсулотларни турлари бўйича кўриб чиқилса, уларда мойлаш материаллари ва мотор мойлари алоҳида маҳаллийлаштириладиган маҳсулотлар сифатида белгиланган. Бу яна бир карра мойлаш материаллари мотор мойларига тенглаштирилмаслигини, демакки, улар акциз тўланадиган товарлар турига кирмаслигини исботлайди. Мос равишда, агар корхона бошқа акциз тўланадиган товарлар турига кирувчи нефть маҳсулотларини ишлаб чиқармаса, у акциз солиғи тўловчиси ҳисобланмайди (Солиқ кодексининг 229-моддаси).

 Акциз солиғи тўланадиган маҳсулот ишлаб чиқарувчи микрофирмалар ва кичик корхоналарга ягона солиқ тўлови татбиқ этилмайди (Солиқ кодексининг 350-моддаси). Аммо сиз ишлаб чиқарадиган маҳсулот – солидол – акциз тўланадиган товарлар турига кирмаганлиги учун сиз солиққа тортиш тартибини – умумбелгиланган ёки солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини танлашингиз мумкин.

Бухгалтерский учет

Продажа ювелирных изделий в качестве посредника по договору комиссии, поручения или агентскому договору за вознаграждение в бухгалтерском учете отражается в соответствии с НСБУ N 21 "План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов и Инструкция по его применению" (МЮ N 1181 от 23.10.2002 г.).

 Проводки при поступлении и комиссионной торговле ювелирными изделиями будут следующими:

Налогообложение

Предприятия, осуществляющие розничную комиссионную торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов и серебра, являются плательщиками единого налогового платежа, а при реализации изделий из золота также уплачивают акцизный налог.

Единый налоговый платеж уплачивается в соответствии с главой 56 Налогового кодекса и Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (рег. МЮ № 2203 от 03.03.2011г., далее - Положение N 2203).

Объектом обложения ЕНП является валовая выручка, в которую включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы, указанные в статье 132 НК (ст.355 НК). Сумма ЕНП определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. На 2016 г. ставки налогов установлены Постановлением Президента № 2455 от 22.12.2015 г. (далее -  ПП-2455).

Порядок определения суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), соответственно, и налогооблагаемой базы, а также применение ставки ЕНП зависят от организации деятельности по продаже ювелирных изделий. В вашем случае – это продажа ювелирных изделий в качестве посредника по договору комиссии, поручения или агентскому договору за вознаграждение.

При осуществлении посреднической деятельности под выручкой от реализации понимается сумма вознаграждения за оказанные услуги. Ставка ЕНП для юридических лиц, работающих по договору комиссии, поручения и другим договорам на оказание посреднических услуг, составляет 33%. При этом в бюджет должен быть перечислен ЕНП не ниже трехкратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой площади с учетом понижающих коэффициентов   в зависимости от месторасположения и видов осуществляемой деятельности.

Предприятия розничной торговли (включая комиссионную торговлю), реализующие ювелирные изделия из золота через специализированные ювелирные магазины, фирменные магазины, отделы, секции универмагов, торговых центров и комплексов, являются плательщиками акцизного налога в размере, эквивалентном 10 долларам США за 1 грамм ювелирного изделия из золота. Он уплачивается в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты акцизного налога на ювелирные изделия из золота, реализуемые в розничной торговой сети (МЮ N 2328 от 16.02.2012 г.).

При розничной торговле (не комиссионной!) сумма акцизного налога на ювелирные изделия учитывается в цене реализации и не включается в налогооблагаемую базу по единому налоговому платежу (п.20 Положения №2328), т.е. сумма акцизного налога вычитается из суммы товарооборота в целях определения налогооблагаемой базы по ЕНП.

При комиссионной торговле ювелирных изделий сумма акцизного налога не уменьшает выручку от оказания посреднических услуг. То есть, базой для исчисления ЕНП является сумма комиссионного вознаграждения (без вычета акцизного налога) (ст.355 НК).

В нашем примере ЕНП начисляется на сумму комиссионного вознаграждения 1200 тыс.сум. и составляет 396  (1200*33%) тыс.сум. Комитенту выплачивается   сумма,  полученная от реализации ювелирных изделий за минусом комиссионного вознаграждения и акцизного налога.

Да, нужно обновить акцизные  марки  на  алкогольной продукции, находящейся на хранении с 2016 года.

Акцизные марки выдаются:

• импортерам алкогольной продукции при наличии в заявке отметки Государственного таможенного комитета об уплате всей суммы акцизного налога, а также соответствующей номинальной стоимости заказываемого количества акцизных марок;
• местным производителям алкогольной продукции при наличии в заявке отметки Печатной фабрики ГПО "Давлат белгиси" об уплате соответствующей номинальной стоимости заказываемого количества акцизных марок.

С 1 апреля 2017 года введены акцизные марки нового образца с дополнительными степенями защиты на алкогольную продукцию (ПКМ №100 от 27.02.2017г.). Так, алкогольная продукция, маркированная акцизными марками старого образца и находящаяся в торговле после 01 января 2018 года, считается немаркированной и подлежит изъятию.   

Владельцы остатков подакцизных товаров на день введения обязательной маркировки акцизными марками при участии местных органов власти и работников налоговых органов обязаны произвести инвентаризацию, снять остатки и принять меры по их маркировке (п.13 Прил.№1 к ПКМ 285 от 14.08.1996г.).

1. При импорте нефтепродуктов предприятие уплачивает акцизный налог в составе таможенных платежей. Уплаченный акциз при импорте включается в себестоимость нефтепродуктов, так как не подлежит зачету (п.13 НСБУ №4). Подробно об этом можете прочитать здесь: https://vopros.norma.uz/question/12714.Под кодом ТН ВЭД 2710 значатся нефть и нефтепродукты.

Операции по передачи подакцизных товаров на переработку на давальческой основе, а также передача производителем подакцизных товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья и материалов, в том числе подакцизных, собственнику давальческого сырья и материалов являются объектом обложения акцизным налогом(п.4 ч.1 ст.230 НК). Это означает, что нефтеперерабатывающий завод включает акцизный налог в стоимость услуг по переработке давальческого сырья. По этой операции акциз уплачивает переработчик. А в учете давальца эти услуги по переработки (в т.ч. акцизный налог на стоимость услуг) учитываются в себестоимости готового продукта переработки.

Реализация подакцизных товаров, производимых в РУз, в том числе бензин и дизельное топливо, является операцией, облагаемым акцизным налогом.

Ставки на бензин и дизтоплива для расчета установлены прил.№19 к №ПП-4086 от 26.12.2018г., при этом акцизный налог исчисляется из расчета за 1 тонну (примечание 4).

Размеры ставок акцизного налога по бензину и дизельному топливу, выработанному из давальческого сырья, формируются в пределах розничных цен на бензин и дизельное топливо с учетом акцизного налога на розничную реализацию бензина, дизельного топлива и газа(примечание 3 прил.№19 кПП-4086 от 26.12.2018г.).

Уплаченный при импорте акцизный налог с 1 января 2019 года не подлежит к зачету, так как статья 237 НК, предусматривающая данный порядок, исключена в соответствии с Законом РУз N ЗРУ-508 от 24.12.2018 г.

2. Стоимость работы по переработки давальческого сырья, в том числе акциз на услуги по переработки нужно вкючать в себестоимость готовой продукции(п.1.1.4 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.).  При оптовой реализации бензина проводки будут следующими:

Статья 236 НК определяет порядок исчисления акцизного налога, в  частности,  при   реализации  дизтоплива   конечным    потребителям,  которым  и  является  ваше  предприятие.  

Ваше предприятие оказывает транспортные услуги и приобретает для этого дизельное топливо. Сумму акцизного налога, уплаченную при его приобретении, нужно включать  в себестоимость дизтоплива. К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость, относятся суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются) (пп. "б" п. 13 НСБУ № 4).

1.Расчет и уплата налога на имущество юрлиц осуществляется в соответствии с главой 47 НК.

Расчет налога производится предприятиями самостоятельно исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога (Прил.№17 к ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Законодательством установлены случаи и объекты, по которым налог уплачивается по удвоенной или утроенной ставке (п.5 №ПП-2796 от 23.02.2017 г., Прил.№18 к N ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

С 01 января 2018 года налогом на имущество облагаются только:

• недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды (лизинга). Налогооблагаемой базой по недвижимости является среднегодовая остаточная стоимость, определяемая нарастающим итогом как 1/12 от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов недвижимости на последнее число каждого месяца налогового периода;
• объекты незавершенного строительства. Налогооблагаемой базой является среднегодовая стоимость незавершенного строительства, определяемая нарастающим итогом как 1/12 от суммы, полученной при сложении стоимостей объектов незавершенного строительства на последнее число каждого месяца налогового периода;
• оборудование, не введенное в действие в установленный срок (требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией).

Другие основные средства исключены из объекта обложения по налогу на имущество согласно п.21 ст.2 Закона N ЗРУ-454.

2. Пример расчета

Пример расчета налога покажем по одному инвентарному объекту – недвижимому имуществу, который может послужить для самостоятельного расчета по облагаемым объектам предприятия.

Ставка налога за 2018г. установлена в размере 5%.

Остаточная стоимость недвижимого имущества составляет на 2018 г.:

- 30 июня - 2340 тыс. сум;

- 31 июля - 2210 тыс. сум;

- 31 августа - 2080 тыс. сум;

- 30 сентября - 1950 тыс. сум;

- 31 октября - 1820 тыс. сум;

- 30 ноября - 1690 тыс. сум;

- 31 декабря - 1560 тыс. сум.

Среднегодовая стоимость недвижимого имущества рассчитывается за июнь-декабрь 2018 года следующим образом:

[2340 + 2210 + 2080 + 1950 + 1820 + 1690 + 1560] / 12 = 1137,3 тыс. сум.

Годовая сумма налога: 1137,3  х 5% =  56,88 тыс.сум.

3.Реализация передаточного устройства, которое  эксплуатируется, не отразится на сумме налога, так как оно не входит в налогооблагаемую базу.

Приобретаемое новое передаточное устройство, которое будет введено в эксплуатацию в течении месяца после покупки , также не войдет в налогооблагаемую базу по  налогу  на  имущество.

Экспертами компании Норма был отправлен запрос в МФ РУз по определению налогооблагаемой базы по налогу на имущество в части недвижимого имущества, на что был получен официальный ответ нижеуказанного содержания:

В соответствии с п.21 ст.2 Закона N ЗРУ-454 внесены изменения в ст. 266 НК, предусматривающие, что объектом налогообложения по налогу на имущество юридических лиц является недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды.

Согласно ст.83 ГК к недвижимому имуществу относятся: участки земли, недра, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

Принимая во внимание вышеизложенное, из приведенного списка в объект налогообложения по налогу на имущество юридических лиц включается здание как недвижимое имущество (п.1 ст.266 НК). На счете "Благоустройство земли" учитываются расходы по усовершенствованию земельной площади, подъездных путей, парковок для автомобилей и прочих транспортных средств, оград и других видов облагораживания. Если благоустройство земли, сооружения, передаточные устройства  прочно связаны с землей, то есть их перемещение без несоразмерного ущерба невозможно, то они также будут относиться к недвижимому имуществу  и включаться в налогооблагаемую базу по  налогу  на  имущество .

При этом, налогооблагаемой базой по недвижимости является не первоначальная (восстановленная) стоимость, а среднегодовая остаточная стоимость, определяемая нарастающим итогом как 1/12 от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей на последнее число каждого месяца налогового периода;

Все остальные из перечисленных основных средств, находящихся в эксплуатации, исключены из налогооблагаемой базы (п.21 ст.2 Закона N ЗРУ-454.). 

1.Да, при переходе на уплату общеустановленных налогов с 01.07.2018г., за 1 и 2 кварталы 2018г. предприятие должно произвести перерасчет по ЕНП на основании расчетов по общеустановленным налогам.

При изменении в течение налогового периода порядка налогообложения предприятие письменно уведомляет об этом ОГНС по установленной форме в течение 10 дней после окончания отчетного периода(квартала). За предприятием сохраняется обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей за предыдущий период исходя из действующего на тот период порядка налогообложения (ст.348 НК). При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой ЕНП сумма превышения подлежит уплате в бюджет. При превышении начисленной суммы ЕНП над суммой общеустановленных налогов перерасчеты с бюджетом не производятся (ст.351 НК).

2. Среднегодовая остаточная стоимость объектов налогообложения по налогу на имущество  юрлиц определяется делением на 12 совокупной суммы их остаточных стоимостей на конец месяца с июля по декабрь. С примером расчета можете ознакомиться здесь:
https://vopros.norma.uz/question/10987

Нет, стационарное оборудование, в частности бетоносмесительная установка не относится к недвижимому имуществу.

Объектом налогообложения по налогу на имущество юридических лиц является:

• недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды (лизинга);
• объекты незавершенного строительства;
• оборудование, не введенное в действие в установленный срок.

К недвижимому имуществу относятся здания, сооружения, передаточные устройства, многолетние насаждения и незавершенные в нормативные сроки объекты строительства (ч.2 ст.83 ГК, примечание к Справке для исчисления текущих платежей по налогу на имущество, введено с 20.08.2018 г., рег.МЮ  N 2439-6).

Сооружение - объемная, плоскостная или линейная строительная система, состоящая из несущих, ограждающих или совмещенных конструкций, предназначенная для выполнения производственных процессов различного вида, хранения материалов, изделий, оборудования, для временного пребывания людей, перемещения людей, грузов и другое (ст.2 Градостроительного кодекса). К примеру, автомобильные дороги, мосты, эстакады, водохранилища, нефтяные и газовые скважины, стволы шахт и др. (п.п. б, п.14 прил.№2 к НСБУ №21).

Передаточное устройство - линии электропередачи, трубопроводы, тепловые и газовые сети, трансмиссии и т.п. (п.п. в, п.14 прил.№2 к НСБУ №21).

К оборудованию, не введенному в действие в установленный срок, относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и (или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений, в соответствии со сроками, установленными проектно-сметной документацией (ст.266 НК).

При отсутствии в проектно-сметной документации сроков ввода в действие оборудования для определения объекта налогообложения принимаются сроки, утвержденные руководителем юридического лица, выступающим заказчиком, но не более одного года с момента передачи оборудования в монтаж.

Так, если проектно – сметной докуменацией не предусмотрен срок ввода в экплуатацию, руководитель предприятия должен утвердить такой срок. Если срок ввода в эксплуатацию превышет 1 год с момента передачи оборудование в монтаж, данное оборудование (БСУ) будет являться объектом налогообложения.

Нет, не является.

Предприятие будет являться плательщиком налога на имущество, если имеет объект налогообложения.

Объектами налогообложения по налогу на имущество юридических лиц являются:

• недвижимое имущество;
• объекты незавершенного строительства;
• оборудование, не введенное в действие в нормативный (установленный) срок.

В целях обложения налогом на имущества к недвижимому имуществу относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, многолетние насаждения и незавершенные в нормативные сроки объекты строительства (примечание к Справке для исчисления текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц за налоговый период, прил.№7, рег.МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Сооружение - объемная, плоскостная или линейная строительная система, состоящая из несущих, ограждающих или совмещенных конструкций, предназначенная для выполнения производственных процессов различного вида, хранения материалов, изделий, оборудования, для временного пребывания людей, перемещения людей, грузов и другого (ст.2 Градостроительного кодекса).

НСБУ относит к сооружениям автомобильные дороги, мосты, эстакады, водохранилища, нефтяные и газовые скважины, стволы шахт и др. (п.14 прил.№2 к НСБУ №21). Этот же пункт НСБУ к передаточным устройствам относит линии электропередачи, трубопроводы, тепловые и газовые сети, трансмиссии и др.

Исходя из данных норм, введенное в эксплутацию оборудование и измерительные приборы не относятся к объектам налогообложения.

Предприятие, не имеющее объект налогообложения, не является плательщиком данного налога. Подробно об этом читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/12133

Директор является штатным работником предприятия, выполняющим свои должностные обязанности в соответствии с трудовым договором за предусмотренную в нем оплату (оклад). С момента государственной регистрации у предприятия возникает необходимость вести бухгалтерский учет своих активов, собственного капитала и обязательств и отражать их в финансовой отчетности. На руководителя возлагается обязанность поддерживать предприятие в рабочем состоянии и обеспечивать своевременную сдачу отчетности.

Статьей 7 Закона «О бухгалтерском учете» (от 30.08.1996 г. №279-I) определено, что организацию бухгалтерского учета и отчетности осуществляет руководитель предприятия. Руководитель обязан обеспечивать подготовку налоговых отчетов и других финансовых документов, а также своевременность расчетов.

В соответствии со статьей 154 Трудового кодекса (ТК) работодатель, независимо от своего финансового состояния, обязан в установленные сроки оплатить работнику выполненную им работу в соответствии с установленными условиями оплаты труда.

Таким образом, несмотря на организационный период (или отсутствие деятельности), директору необходимо начислить заработную плату в зависимости от количества отработанных дней из расчета не ниже минимальной месячной оплаты труда.

Для определения суммы заработной платы, причитающейся работнику (директору) за каждый месяц, в лицевой счет вносятся данные по отработанным им дням/часам согласно табелю учета рабочего времени или иному документу, в котором фиксируется отработанное время.

Заработная плата начисляется исходя из установленных на предприятии тарифов, сдельных расценок, окладов и сведений о фактически отработанном работниками времени, объемах выпущенной продукции и системы премирования.

Месячная оплата труда работника не может быть ниже установленного законодательством размера по первому разряду Единой тарифной сетки (ЕТС) по оплате труда (статья 155 ТК).

С 01 сентября 2015 года минимальная оплата труда за месяц составляет 322 474,24 сум (тарифный коэффициент по первому разряду ЕТС 2,476 х МРЗП 130 240). С нее необходимо удержать НДФЛ, страховые взносы граждан и начислить ЕСП. На основании произведенных расчетов нужно заполнить формы налоговой отчетности (утверждены постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. №2439).

Следует также учесть, что в случаях, предусмотренных законодательством, при исчислении отдельных видов налогов и других обязательных платежей устанавливается их минимальный размер, подлежащий к уплате (статья 28 НК).

В частности, ЕСП рассчитывается и уплачивается с учетом его минимального размера в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. №2095).

 Данное  Положение не распространяется на вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд - до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации. При этом вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕСП с учетом минимального размера ЕСП начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а осуществляющие строительство объектов для собственных нужд - начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта либо один год с даты их государственной регистрации. То есть в указанный льготный срок начисляется и отражается в отчетности расчетный ЕСП от фонда оплаты труда, а расчет минимального ЕСП не производится.