Статьей 171 НК предусмотрено, что компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику, постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и(или) разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом не рассматриваются в качестве дохода физических лиц. Так что если работники разъезжают по адресам заказчиков для выполнения своих служебных обязанностей и это предусмотрено договорами, то их работа носит разъездной характер. Указание в договорах данного условия является достаточным основанием для установления порядка учета данного вида расхода в учетной политике предприятия. В связи с тем, что проездной билет приобретается для оказания услуг заказчикам, его стоимость не является доходом физического лица, а значит, согласно статье 172 НК, она не служит объектом обложения ЕСП и страховыми взносами.

Согласно пункту 8 НСБУ N 5 основные средства включаются в баланс предприятия, в том числе и в результате получения по договору долгосрочной аренды (лизинга). Согласно пункту 29 НСБУ N 5 стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Начать амортизировать цементовоз необходимо с первого числа месяца, следующего за месяцем его принятия в состав основных средств.

Что касается ставки начисления амортизации, то согласно пункту 34 НСБУ N 6, при отсутствии уверенности в том, что предприятие получит право собственности на цементовоз по истечении срока договора лизинга, цементовоз может быть полностью амортизирован по меньшему из сроков: либо в течение срока договора лизинга, либо в течение срока службы цементовоза.

Агент получает доходы в виде оплаты труда, которые подлежат обложению не только налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), но и единым социальным платежом (ЕСП) и страховыми взносами.

Плательщиком НДФЛ и страховых взносов граждан, согласно Налоговому кодексу, являются физические лица - получатели дохода. Прописывание в договорах с агентами положений о том, что налоги будет оплачивать организация, противоречит действующему налоговому законодательству. В случае налоговой проверки это нарушение может привести к санкциям - административным и уголовным.

Другими словами, нельзя регулировать в договорах, кто будет платить налог на доходы физических лиц, поскольку это четко определено в Налоговом кодексе. Плательщиком налога является агент, и организация обязана удержать из его вознаграждения соответствующую сумму НДФЛ и страховые взносы и перечислить эту сумму в бюджет. Поэтому в соглашении следует предусмотреть весь налогооблагаемый доход. Кстати, именно его следует показывать и в налоговой отчетности, и в справке о доходах агента, выдаваемой ему для декларирования.

Коэффициент обновления основных средств - коэффициент, равный отношению балансовой стоимости поступивших за определенный период основных средств к балансовой стоимости основных средств на конец этого периода.

Коэффициент обновления основных средств показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Коос=   Стоимость новых основных средств /Стоимость основных средств на конец года

Стоимость новых основных средств – это дебетовый оборот по счету 01 за отчетный период.

Стоимость основных средств на конец года  определяется по  строке 010, графе 4 бухгалтерского баланса.

Для того, чтобы помочь нашим читателям правильно рассчитать сумму единовременного вознаграждения, мы обратились с запросом в Министерство труда и социальной защиты населения Республики Узбекистан. Управление методологии оплаты труда Министерства в ответ на наш запрос сообщило следующее :

«Порядок исчисления среднего месячного заработка во всех случаях определен приложением № 6 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11.03.1997 г. № 133.

При исчислении среднемесячного заработка за два последних календарных месяца согласно пункту 5 указанного постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан, сумма заработной платы за два последних календарных месяца делится на два.

В расчет включаются выплаты, на которые начисляются страховые взносы.

В соответствии со статьей 306 Налогового кодекса объектом налогообложения страховыми взносами являются доходы в виде оплаты труда, указанные в статье 172 Налогового кодекса, к которым относится и оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 175 Налогового кодекса, в том числе  оплата ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда.

Все выплаты, на которые начисляются страховые взносы включаются в заработок по времени их начисления, т.е. того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на зарплату.

Премия по итогам работы за год учитывается как 1/12 за каждый месяц, квартальная премия учитывается как 1/3 за каждый месяц, разовая премия в связи с каким-либо событием включается в расчет в полном размере, если начисление произведено в одном из двух месяцев, участвующих в расчете.

Так как Порядок исчисления среднемесячного заработка определен приложением № 6 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11.03.1997 г. № 133, хозяйствующие субъекты не могут устанавливать свой порядок расчета среднемесячной заработной платы, закрепленный в локальных актах.»

Исходя из вышеизложенного для определения единовременного вознаграждения рассчитаем среднемесячный заработок.

 В расчете участвуют все вышеприведенные суммы выплат, так как  на них начисляются страховые взносы. К ним также относятся отпускные (оплата основного и дополнительного отпуска), а также единовременная премия как ветерану труда и премия за выполнение плана (данная премия не является премией по итогам года или квартала, поэтому участвует в расчете в полном размере). Сумма выплат за два месяца делится на два независимо от количества отработанного времени в этих месяцах.

Среднемесячный заработок составит :

(2334115,14+735372,70)/2=  1534743,92 сум

Единовременное вознаграждение равно :

1534743,92*20%*27,25 лет=8364354,36 сум

Согласно статье 184 ГК имущество может приобретаться в собственность на основании договоров купли-продажи, мены, дарения и других не запрещенных законом сделок.

Рекомендуем Вам в документах по безвозмездной передаче доли определить стоимость её передачи. В этом случае Вы можете при отражении в балансе воспользоваться методом учета инвестиции по стоимости приобретения (пункт 15 НСБУ № 12 «Учет финансовых инвестиций»). Если в документах на безвозмездную передачу в качестве стоимости безвозмездной передачи будет зафиксирована стоимость чистых активов, то она и будет стоимостью приобретения.

В этом случае вы делаете проводку на сумму чистых активов 10000 тыс сум :

Дебет 0620 «Инвестиции в дочерние хозяйственные общества»

Кредит 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

Это также снимет вопрос определения рыночной стоимости актива в целях налогообложения, так как согласно пункту 4 статьи 132 НК безвозмездно полученное имущество, имущественные права относятся к прочему доходу, который согласно статье 135 НК определяется по их рыночной стоимости. Один из вариантов подтверждения рыночной стоимости – документальное подтверждение. Документальным подтверждением, в числе прочих, признаются документы на отгрузку, поставку или передачу.

Таким образом, если в документах будет отражена стоимость безвозмездной передачи доли, то она и будет являться рыночной стоимостью передаваемой доли, включаемой в прочий доход в целях налогообложения.

В случае снижения стоимости финансовых инвестиций уменьшение производится за счет суммы дооценки тех же инвестиций, отраженной в собственном капитале. Если сумма снижения стоимости финансовых инвестиций превышает сумму дохода от переоценки, то эта разница должна признаваться в качестве расхода (пункт 21 НСБУ 12).

Поскольку в данном случае дооценка не возникала, то сумму снижения стоимости доли относим на расходы по финансовой деятельности :

Дебет 9690 «Прочие расходы по финансовой деятельности»

Кредит 0620 "Инвестиции в дочерние хозяйственные общества" на сумму уценки.

Ликвидность баланса — это способность организации погашать в установленный срок свои финансовые обязательства имеющимися в наличии активами.

Для оценки ликвидности баланса используются основные ключевые показатели эффективности:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

Денежные средства, строка 320/ Текущие обязательства, строка 600.   Норматив >0,2;

2. Коэффициент финансовой независимости

Источники собственных средств, строка 480 / (Обязательства, строка 770 - Долгосрочные обязательства, строка 490). Норматив >1;

3. Коэффициент покрытия (платежеспособности)

Текущие активы, строка 390 / (Обязательства, строка 770 - Долгосрочные обязательства, строка 490)

Норматив >0,2.

Коэффициенты приведены в соответствии с Положением о критериях оценки эффективности деятельности акционерных обществ и других хозяйствующих субъектов с долей государства (Приложение к ПКМ № 207 от  28.07.2015г.).

1.Нет, информация в базе ЕГРПО не является основанием для перевода предприятия органами ГНИ на уплату общеустановленных налогов.

Плательщики ЕНП, не соответствующие по истечении отчетного года установленному критерию численности, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного года на основании письменного уведомления.

Его представляет в ОГНС само предприятие не позднее срока представления годовой финансовой отчетности(ст.351 НК).

Если предприятие по итогам прошлого года соответствует критерию численности для микрофирм и малых предприятий, то пересдавать расчеты по ЕНП за прошлый год не нужно и в этом году вы также платите ЕНП.

2.Сдавать отчеты, противоречащие друг другу, нельзя.

Рекомендуем пересдать годовой отчет 1 КВ- Малый бизнес в органы статистики. Штрафные санкции за искажение статистической отчетности, действительно, предусмотрены – от семи до десяти МРЗП (ст.215 КоАО).

Но если такое нарушение вы совершили впервые и сами его устранили в течение тридцати дней со дня обнаружения, то штрафных санкций вы можете избежать (ст.271 КоАО).

Отражение хозяйственной операции в бухгалтерском учете :

Метод средневзвешенной стоимости AVECO применяется для определения стоимости остатков и выбывающих ТМЗ (п.53 НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы»).

В целях налогообложения реализация сравнивается  с себестоимостью или ценой приобретения (абз.9 п.1 ч.2 ст.355 НК). Если она ниже, то в выручку включается себестоимость (цена приобретения).

По себестоимости ТМЗ приходуются на баланс. Она включает в себя стоимость приобретения и все затраты, связанные с ним (п.13 НСБУ № 4).

В вашем примере себестоимость запчастей – 10 000 и 12 000 сум. Они реализованы по 11 000 сум.

По запчасти, купленной за 10 000 сум, налогооблагаемая база по ЕНП составляет 11 000 сум.

По запчасти, купленной по 12 000 сум, в налогооблагаемую базу включаем себестоимость (цену приобретения) -12 000 сум, так как она реализована по цене ниже себестоимости.

Общая выручка от реализации, облагаемая ЕНП - 23 000 сум.