Нет, не обязательно.

Процесс списания основных средств с баланса регулируется Положением о списании с баланса стоимости основных средств (рег.МЮ № 1401 от 29.08.2004 г., далее Положение). В связи с моральным устареванием оборудование может быть ликвидировано. Ликвидация основных средств предприятиями производится по решению ликвидационной комиссии.

Она создается под председательством руководителя (его заместителя) или главного инженера. Для ее создания руководитель предприятия издает приказ. В состав комиссии включаются соответствующие специалисты, работники бухгалтерии и материально ответственные лица предприятия. Законодательство РУз не содержит норм, обязывающих частные компании привлекать сторонних специалистов для оценки пригодности компьютерного оборудования и оргтехники к дальнейшему использованию. Только если собственных специалистов, способных произвести оценку, нет, нужно приглашать таковых со стороны или обращаться в компании, проводящие экспертизу технического состояния ОС, и выдачу технического заключения-рекомендации на списание. Обычно выдачей таких технических заключений занимаются организации, проводящие ремонт и техническое обслуживание компьютеров и оргтехники.

Обращаем Ваше внимание на то, что такие компании дают лишь заключение о нецелесообразности к дальнейшей эксплуатации основного средства, а решение о ликвидации принимается ликвидационной комиссией предприятия.

Результаты принятого комиссией решения о списании основных средств оформляются актом о ликвидации основных средств(форма N ОС-4). По завершении ликвидационного процесса бухгалтерией предприятия составляется справка о затратах, связанных с ликвидацией основных средств, и поступлении материальных ценностей от их ликвидации.

Далее списанные компьютеры и оргтехника подлежат утилизации, т.е. извлечению из отходов(т.е. изделий, потерявших свои потребительские ценности) ценных компонентов. Все узлы, детали, материалы, цветные и драгоценные металлы, годные для дальнейшего использования, приходуются по соответствующим счетам, на которых они учитываются по цене возможного использования, устанавливаемой комиссией по ликвидации. Непригодные узлы, детали, материалы, цветные и драгоценные металлы приходуются как вторичное сырье. При этом юридические лица обязаны осуществлять комплекс мер для максимальной утилизации отходов, реализации или передачи их другим юридическим и физическим лицам, занимающимся сбором, хранением и утилизацией отходов, а также обеспечивать экологически безопасное захоронение отходов, не подлежащих утилизации (ст. 15 Закона «Об отходах», № 362-II от 05.04.2002 г.). Например, согласно действующему законодательству драгоценные металлы, которые содержатся в небольших количествах в компьютерах и оргтехнике, должны быть реализованы в АО "Ташкентский завод по переработке лома, отходов цветных металлов" (Прил. №1 ПКМ №49 от 05.02.1999 г.).

Юридические лица ведут учет токсичных и нетоксичных отходов (прил. NN 2, 3 к Положению, прил. ПКМ N 295 от 27.10.2014 г.) и представляют статотчетность об образовании, использовании, складировании или передаче отходов на переработку, утилизацию, захоронение специализированным предприятиям по окончании отчетного года (п.7 прил. ПКМ N 295 от 27.10.2014 г.).

1.Денежные (или финансовые) скидки предоставляются при выполнении покупателем определенных условий (100-процентная предоплата по договору, оплата в определенный срок, покупка более 2 единиц товара и т.д.), то есть это сумма, на которую уменьшается общая цена по счету-фактуре, если будет выполнено определенное условие, оговоренное в договоре.Данный вид скидки влечет за собой корректировку (уменьшение) валовой выручки у продавца товара (ст.131, 357 НК).

Но корректировка дохода от реализации товаров производится только при наличии документа (счета-фактуры), подтверждающего, что покупатель воспользовался скидкой. Т.е. в счете-фактуре должна быть указана сумма скидки (сразу выписывается один счет-фактура с указанием суммы скидки) либо должен быть дополнительный (корректировочный) счет-фактура, если скидки предоставлялись с условием выполнения обязательств в будущем.

Например, если в условиях договора предусмотрено, что при 100% оплате покупателю товара будет предоставлена скидка в размере 10%, то поставщик выписывает один счет-фактуру с указанием в ней суммы скидки. В данной ситуации нет условия выполнения обязательства покупателем в будущем, поэтому нет и дополнительного корректировочного документа.

А вот в случае предоставления скидки, например, при условии оплаты второй половины долга за товар в течение 15-ти дней с момента отгрузки продукции сначала выписывается счет-фактура без скидки, а затем, при условии оплаты долга за товар в указанный период, поставщик составляет дополнительный счет-фактуру, где указывает сумму скидки.

2.Рассмотрим заполнение счетов-фактур со скидкой на примерах.

Пример 1 (скидка предоставляется покупателю сразу). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от базовой цены товара, если последний осуществит 100% предоплату. Цена товара за 1 единицу 7500 сум.

Табличная часть счета-фактуры со скидкой будет выглядеть следующим образом:

Пример 2 (скидка предоставляется при условии выполнения обязательств в будущем). Поставщик товара предоставляет покупателю скидку в размере 10% от цены товара (базовая цена товара – 7500 сум) при условии оплаты им второй половины долга за продукцию в течение 10-ти банковских дней после отгрузки. Условия оплаты были выполнены покупателем. 

Счет-фактура при отгрузке продукции выписывается на базовую сумму (750 тыс. сум.), а при оплате покупателем с применением скидки поставщик выписывает дополнительный (отрицательный) счет-фактуру на сумму скидки.

В ст. 222 НК приводится перечень сведений, которые должны содержаться в дополнительном (корректировочном) счете-фактуре:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дата его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;

3) номер и дата счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

Накладная СЧЕТ-ФАКТУРА

N 2 от "01" июня 2017 года

(дополнительный к накладной счету-фактуре N 1

от "25" мая 2017 года)

к товарно-отгрузочным документам N __

от "___" _______ 2017 года

1.Прибыль семейного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его участников и не подлежит налогообложению (ст. 26 Закона «О семейном предпринимательстве», № 327-II от 26.04.2012 г., далее Закон). Распределенная между участниками семейного предприятия прибыль является их имущественным доходом (п. 8 ст. 176 НК) и не облагается НДФЛ (п. 6 ст. 179 НК).

Обращаем Ваше внимание, что в семейном предприятии его участники (супруг, супруга, дети, внуки и др. родственники), за счет имущества которых и создано семейное предприятие, обязаны личным трудом участвовать в деятельности семейного предприятия (ст. 14 Закона). Т.е. данное обстоятельство предполагает, что все участники должны быть работниками предприятия.

Прибыль участников семейного предприятия отражается в формах налоговой отчетности по НДФЛ (прил. № 2 Пост. МФ и ГНК, рег. МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.), а именно:

-в Сведениях о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного НДФЛ

• в стр. 004 «Общая сумма начисленных доходов» - включаются доходы в виде оплаты труда, имущественные доходы, доходы в виде материальной выгоды, прочие доходы;
• в стр. 006 «Общая сумма доходов, освобождаемых от налогообложения», так как предоставлена льгота согласно п.6 ст. 179 НК;
• в стр. 018 «Общая сумма начисленных доходов за вычетом НДФЛ и страховых взносов граждан»;
• В стр. 019 «Общая сумма выплаченных доходов физическим лицам».

 -в Расшифровке сумм выплаченного дохода физлицам и внесенного НДФЛ и взносов в ИНПС (за исключением дивидендов и процентов) (прил. N 1 к Сведениям)

• в графе 2 по строке, соответствующей дате начисления прибыли, и в графе 6 по строке, соответствующей дате выплаты прибыли.

- в Расшифровке начисленных доходов физическим лицам (прил. № 3 к Сведениям)

• в стр. 01 «Доходы физлиц всего»;
• в стр. 03 «Имущественные доходы» .

- в Расшифровке доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (прил. № 4 к Сведениям)

• в стр. 01 «Сумма льгот всего»;
• в стр. 02 «В соответствии с НК РУз всего»;
• в стр. 03 «По статье 179 НК РУз» - отражается льгота, которая предоставляется п. 6 ст. 179 НК.

В приложении № 2 к Сведениям данные суммы не отражаются, т.к. прибыль, распределенная между участниками семейного предприятия, не является дивидендами.

2. Рассмотрим, как формируется сумма, отраженная в строке 450 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (8700)» баланса (форма №1). Она состоит из сумм сальдо счетов 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)».

В течение отчетного года счет 9910 «Конечный финансовый результат» закрывается в корреспонденции со счетом 8710 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года» (соответствует сумме по стр. 270 формы №2).

Участники предприятия могут принять решение о распределении нераспределенной прибыли. Если распределяется не вся её сумма за отчетный год, то оставшаяся часть должна быть зачислена в накопленную прибыль (на счет 8720).

Сумма по строке 450 баланса не всегда может совпадать с суммой чистой прибыли по строке 270 Формы № 2, так как:

- в строке 450 отражается нераспределенная прибыль как прошлых лет, так и  отчетного года на начало и конец отчетного периода.

- в строке 270 Отчета о финансовых результатах отражается сумма чистой прибыли, полученной в результате хозяйствования предприятия за отчетный период. Распределение прибыли в отчете о финансовых результатах не отражается.

Рассмотрим более подробно на примере:

На начало 2015 года нераспределенная прибыль компании – 450 тыс.сум. По итогам 2015 года сумма чистой прибыли равнялась 2700 тыс. сум (строка 270 формы №2). В строке 450 баланса на конец года отразится сумма 3150 тыс. сум (2700+450). Эта же цифра будет стоять в балансе 2016 года на начало периода.

В 2016 году участники семейного предприятия приняли решение о распределении между собой нераспределенной прибыли за предыдущий период, т.е. 3150 тыс. сум.

В 2016 году чистая прибыль по итогам года составила 3100 тыс. сум. На конец 2016 года в балансе будет стоять сумма прибыли 2016 года, которая отражается в стр. 270 Отчета о финансовых результатах.

В классификаторе ЕНАО основные средства делятся на группы и виды. Каждому виду основных средств (ОС) присвоен определенный шифр (код), который используется для принятия ОС к учету и определения амортизационной группы, а также при их переоценке.

Отдельные ОС не входят ни в одну из кодовых групп. Для них предусмотрена группа «Прочие основные фонды».

Перечисленные вами материальные ценности не относятся к группе «Рабочие машины и оборудование». В эту группу входят машины и оборудование, используемые в производственном процессе.

Если ваши материальные ценности соответствуют установленным критериям ОС, то их необходимо отнести  в группу «Прочие основные фонды» и при очередной переоценке использовать индексы для этой группы.

Напоминаем, что в состав ОС включаются материальные активы, одновременно отвечающие следующим критериям:

а) срок службы более одного года;

б) предметы стоимостью более пятидесятикратного МРЗП, установленного на момент приобретения.

Руководитель предприятия имеет право устанавливать на отчетный год меньший предел стоимости предметов для их учета в составе ОС (п.4 НСБУ № 5).

Нет, не нужно.

По способу использования  и условиям поставки тара подразделяется на тару многократного и разового  использования  (п. 67 НСБУ № 4).

Стоимость невозвратной тары не выделяется отдельной строкой в счетах-фактурах  поставщиков и не подлежит повторному использованию  у покупателя товара. Онавключаетсяв  покупную стоимость приобретенных товаров(п. 68 НСБУ №4). Следовательно, тара учитывается вместе с товаром на том же счете. Она списывается на затратыв стоимости товара (алкогольной продукции). Поэтому вести учет тары на отдельных счетах бухгалтерского учета нет необходимости.

Высвободившаяся тара после реализации алкоголя в розлив подлежит обязательной сдаче для утилизации в организации по сбору или переработке вторичного сырья согласно Положению (ПКМ № 295 от 27.10.2014 г).Для последующего учета уже списанной вместе с алкоголем стеклотары рекомендуется открыть специально утвержденный в вашей учетной политике забалансовый счет, где отходы будут учитываться в количественном выражении.

При заключении договора о продаже вторсырья для утилизации бухгалтерские проводки по реализации порожней тары будут выглядеть следующим образом:

Для подтверждения наличия и величины кредиторской задолженности в бухгалтерском учете, по которой истек срок исковый давности, вам необходимо провести инвентаризацию расчетов (обязательств) (ст. 16 закона «О бухгалтерском учете» ).

Порядок проведения инвентаризации приведен в НСБУ № 19 «Организация и проведение инвентаризации».

Созданная на основе приказа руководителя (прил. № 1 к НСБУ №19) инвентаризационная комиссия устанавливает сроки возникновения задолженности, ее реальность, величину, лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, если это имеет место (п.3.65 НСБУ №19).

По результатам оформляется Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (прил. N 16 НСБУ № 19). На основании Акта инвентаризации, подписанного комиссией, безнадежная задолженность (по которой истек срок исковой давности) списывается по распоряжению (приказу) руководителя на счет прочих доходов предприятия от основной производственной деятельности (счет 9360).

Доходы от списания безнадежной кредиторской задолженности относятся к прочим доходам и облагаются ЕНП по ставке основного вида деятельности (п. 7 ст.132, ст.355 НК).

Одним из пунктов в протоколе общего собрания учредителей об увеличении УФ  общества должен быть срок полного внесения дополнительных вкладов участниками. Именно он определяет и срок перерегистрации учредительных документов в связи с увеличением УФ.

Схематично процедура по увеличению УФ будет выглядеть так:

• Решение учредителей (протокол №1) об увеличении УФ с определением срока полного внесения дополнительных вкладов;
• Формирование дополнителых вкладов в рамках установленного срока;
• Решение учредителей (протокол №2) об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов, а также о внесении в учредительные документы общества изменений. Решение принимается не позднее 1 месяца со дня окончания установленного в протоколе №1 срока внесения дополнительных вкладов (ст. 18 Закона № 310-II от 06.12.2001 г., далее Закон);
• Регистрация учредительных документов в уполномоченном органе не позднее 1 месяца со дня принятия решения о внесении изменений в них (протокол №2) с предоставлением документов, подтверждающих внесение дополнительных вкладов участниками (п.21 Прил. №1 к ПКМ № 66 от 09.02.2017 г.). 

Т.к. изменения в ваших учредительных документах в связи с увеличением УФ были зарегистрированы в хокимияте, значит порядок и сроки формирования дополнительных вкладов, а также сроки регистрации в уполномоченном органе не были нарушены.

Налоговых последствий у вас не возникает, так как вклады в УФ не рассматриваются в качестве дохода (п.1 ч.3 ст.129 НК, п.1 ч.4 ст. 355 НК).

Бухгалтерские проводки по увеличению УФ следующие:

При сдаче металлолома и отработанных нефтепродуктов необходимо руководствоваться приложением N 1 к ПКМ № 49 от 5.02.1999 г. (далее ПКМ № 49) и Приложением к ПКМ №164 от 23.06.2014 г. Факт отгрузки вторичных отходов оформляется приемо-сдаточными актами со стороны заготовителя. Они служат основанием для дальнейших расчетов со сдатчиками отходов (п. 11 ПКМ № 49).

Предприятия, осуществляющие оборот по реализации, обязаны выставить лицу, получающему товары (работы, услуги), счет-фактуру с выделениемналога (для плательщиков) (ст. 222 НК). Т.е. за  предприятием-сдатчиком вторсырья, несмотря на нестандартный порядок оформления данной хозяйственной операции (цены на сырье определяются заготовителем, договор по купле-продаже также оформляется со сторны заготовителя), сохраняется обязанность по оформлению счета-фактуры и выделению в нем НДС в случае его уплаты.

К примеру, при сдаче макулатуры предусмотрено офрмление акта в трех экземплярах, один из которых передается сдатчику макулатуры для дальнейшего оформления счета-фактуры (п. 17 Положения № 1979 от 01.07.2009 г.).

Так как вторсырье передает заготовителю ваше предприятие, у Вас возникает оборот по реализации. Поэтому именно Вы (не заготовитель) выставляете счет-фактуру на стоимость вторсырья.

ООО  вправе уменьшать свой уставный фонд, если он в результате не станет меньше минимального размера уставного фонда, определенного ст. 14 Закона № 310-II 06.12.2001 г. (не менее 40 МРЗП, установленной законодательством на дату представления ООО документов для госрегистрации), Для предприятий, занимающихся отдельными видами деятельности, законодательством могут быть предусмотрены другие минимальные размеры уставных фондов (например, оптовая торговля).

Доходы в виде дивидендов, направленные в уставный фонд юридического лица, от которого они получены, не подлежат налогообложению (ст. 179 НК). Но если в течение года после применения льготы участник выбывает из состава учредителей либо имущество распределяется между учредителями в связи с ликвидацией юридического лица, то ранее освобожденные от налога доходы подлежат налогообложению на общих основаниях.

В вашем случае возврат части доли учредителя осуществляется по прошествии более 1 года с момента направления дивидендов на увеличение уставного фонда. Следовательно, ранее примененные льготы сохраняются и налоговые обязательства не возникают.

Однако необходимо помнить, что если возврат доли осуществляется имуществом, стоимость которого больше номинальной стоимости возвращаемой доли, то возникает доход в виде дивидендов на разницу между стоимостью имущества и долей, который подлежит налогообложению по ставке 10%.

Предприятие, которому Вы передавали право на издание учебно-методических произведений, издало книги, не оформленные документально. Но издание книг подтверждает факт передачи права и возникновения у вашего предприятия дохода в прошлом периоде.

То есть у вашего предприятия возникают доходы прошлых лет. Ошибки прошлых периодов исправляются в текущем отчетном периоде.  (п.16 НСБУ № 3).

Исправление в финансовой отчетности

От величины суммы ошибок будет зависеть способ их исправления в финансовой отчетности.

Если ошибки несущественны, то выявленные доходы прошлых лет включаются в финансовый результат деятельности текущего периода, в котором они были выявлены. Они отражаются на счетах учета прочих доходов (9340 «Прибыли прошлых лет») или прочих операционных расходов (9430 «Прочие операционные расходы»).

Если же - существенны, их надо отразить в учете и отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года (п.15 Правил, рег. МЮ № 1209 от 24.01.2003 г.).

Критерий существенности ошибок устанавливается в учетной политике предприятия.

Рассмотрим корректировочные проводки, которые Вам необходимо сделать для исправления выявленных ошибок.

Исправление фундаментальных ошибок

Исправление несущественных ошибок

Исправление в налоговой отчетности

В отличие от финансовой отчетности налоговая отчетность должна пересдаваться за все периоды, которые затронуло исправление ошибки, начиная с того момента, когда возникло обязательство по неправильно начисленному налогу. Налогоплательщик вправе в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет) предоставить уточненную налоговую отчетность за период, где им самостоятельно выявлены ошибки (ст.46 НК). Данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность предусматривает уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей за период, проверенный налоговой инспекцией в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии).

В вашем случае происходит корректировка ЕНП за 2015 г. в сторону доначисления налога. Поэтому, начиная с квартала, в котором был выписан счет-фактура по передаче права на издание книг, и до конца 2015 года вы обязаны предоставить уточняющий Расчет по ЕНП. Образовавшаяся недоплата по налогу, а также начисленная пеня, должны быть погашены.

При расчете ЕНП за 2017 год доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, не включаются в налогооблагаемую базу. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы (ст. 356 НК).

Счета-фактуры могут составляться как в бумажном виде, так и в виде электронного документа (ст. 222 НК).

Осуществление электронного документооборота регулируется законом “Об электронном документообороте” (№ 611-II от 29.04.2004 г.). Электронный документооборот представляет собой совокупность процессов отправки и получения электронных документов через информационную систему. Информация, хранимая и обрабатываемая в информационных ресурсах, подтвержденная электронной цифровой подписью, является электронным документом и имеет одинаковую юридическую силу с документом на бумажном носителе.

Электронный документ - информация, зафиксированная в электронной форме, подтвержденная электронной цифровой подписью и имеющая другие реквизиты электронного документа, позволяющие его идентифицировать.

Электронная цифровая подпись (ЭЦП) - подпись в электронном документе, полученная в результате специальных преобразований информации данного электронного документа с использованием закрытого ключа ЭЦП и позволяющая при помощи открытого ключа ЭЦП установить отсутствие искажения информации в электронном документе и идентифицировать владельца закрытого ключа ЭЦП.

Открытый ключ электронной цифровой подписи (открытый ключ ЭЦП) - последовательность символов, полученная с использованием средств электронной цифровой подписи, соответствующая закрытому ключу электронной цифровой подписи, доступная любому пользователю информационной системы и предназначенная для подтверждения подлинности электронной цифровой подписи в электронном документе (прил. к ПКМ № 185 от 02.06.2016г.).

Документооборот с предприятием-поставщиком электрической энергии:

• осуществляется через личный кабинет на сайте АО «Узбекэнерго», т.е. через информационную систему; 
• доступ в личный кабинет осуществляется при помощи ЭЦП;  
• все выставленные документы хранятся в информационной системе. 

Если электронный счет-фактура содержит все обязательные реквизиты электронного  документа:

• электронная цифровая подпись;
• наименование юридического лица - отправителя электронного документа;
• почтовый и электронный адрес отправителя электронного документа;
• дата его создания,

то он приравнивается к документу на бумажном носителе и имеет одинаковую с ним юридическую силу.

Справка-счет-фактура заполняется подрядной строительной организацией для подтверждения объемов выполненных работ, а следовательно и для признания дохода от выполненных строительно-монтажных работ. Также к справке-счет-фактуре прикладывается Отчет о расходе материалов в строительстве (форма №М-29). Он служит для обоснованного списания израсходованных материалов и сопоставления фактического расхода строительных материалов с расходом, определенным по ресурсным сметным нормам. Указанные документы служат основанием для отражения доходов и понесенных расходов предприятия в том отчетном периоде, в котором они выписаны.

Т.к. полученные доходы и понесенные расходы не были признаны вовремя, т.е. в июне 2017 г., Вам необходимо:

• признать доход в июне 2017 г. и пересдать налоговую отчетность по ЕНП за 1полугодие и 9 месяцев 2017 г.;
• уплатить основной сумму недоимки  по  ЕНП, а также пени, возникшей из-за несвоевременной уплаты налога;
• признать расходы по использованным  в ходе строительства материалам в июне 2017 г.

1.Из приведенной Вами информации следует, что перемещение товара между региональными складами хранителя прописано в договоре хранения, т.е. заведомо осуществляется с согласия поклажедателя. Следовательно, никаких дополнительных документов о согласии собственника товара  на хранение  на другом складе не требуется.  

Т.к. перемещение товара между складами происходит посредством транспорта (собственного или транспортной организации), то такое внутреннее (между структурными подразделениями) перемещение товара необходимо оформить товарно-транспортной накладной (далее ТТН). Форма ТТН и правила по ее оформлению приводятся в Инструкции (рег. МЮ № 1382 от 02.07.2004 г.). Согласно данной инструкции ТТН у грузоотправителя будет являться основанием для списания ТМЦ, а у грузополучателя - для оприходования ТМЦ. В Вашем случае грузоотправитель и грузополучатель совпадают в  одном  лице. Происходит лишь перемещение ТМЦ между структурными подразделениями одного юридического лица. Оформление товарно-транспортной накладной не даст бухгалтерские проводки по списанию и оприходованию товаров на баланс предприятия, а будет лишь основанием по перемещению имущества от одного материально ответственного лица к другому.

2.Собственником товара, находящегося на хранении, остается поклажедатель. При отгрузке товара, находящегося на хранении, со склада Хранителя в адрес третьего лица (организации С) все документы оформляет поклажедатель. Поэтому присутствие представителя организации-поклажедателя на региональном складе необходимо, если  иное  не  предусмотрено  условиями  договора.

При возврате товара со склада хранителя (расторжении договора хранения), он оформляет  акт-выполненных  работ,  счет-фактуру  на  имя поклажедателя. Также составляется акт о возврате ТМЦ, переданных ему на хранение. Форма акта о возврате не утверждена законодательно, ее можно разработать и утвердить в учетной политике предприятия самостоятельно. В акте о  возврате ТМЦ, согласно условиям договора, можно  предусмотреть получателя  товара поклажедателя  или организацию С. После получения ТМЦ поклажедатель или  организация С, должны  подтвердить фактическое получение ТМЦ.

1.Отгрузка товара комиссионером покупателю по договору может осуществляться уже после 15% предоплаты. Но при этом счет-фактура выставляется на весь передаваемый объем продукции. Сумма отгруженного покупателю товара по счету-фактуре будет являться доходом для комитента. Комиссионер должен представить комитенту отчет (извещение) о продаже на весь объем отгруженной продукции, а не только на оплаченный покупателем. Комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на вознаграждение и признает доход от выполненных посреднических услуг от суммы реализованных товаров, а не фактически оплаченных. Окончательный расчет покупателя за отгруженный товар будет являться просто фактом погашения дебиторской задолженности.

2.Оформление операций по договору комиссии, при продаже товаров в интересах комитента, производится в соответствии с Порядком учета и оформления счетов-фактур (Приложение №3 к Постановлению МФ и ГНК  № 2439 от  22.03.2013 г., далее - Порядок).

Комиссионером оформляются следующие документы:

А) счет-фактура для Покупателя товара от своего имени в 2-х экземплярах. В строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комиссионер". В счете-фактуре, кроме реквизитов комиссионера и покупателя, могут указываться реквизиты комитента (п. 26 Порядка). Счета-фактуры номеруются комиссионером  в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.;

Б) отчет для Комитента, который должен содержать все реквизиты комиссионера  и комитента, установленные законодательством для первичных документов, а также другую информацию, указанную в п. 23 Порядка;

В) отдельный счет-фактура для Комитента на сумму своего вознаграждения. Дополнительно к счету-фактуре комиссионер должен оформить акт об оказании услуг, подписанный Комитентом.

Комитент оформляются следующие документы:

Комитент на основании полученного от комиссионера отчета выставляет в течение 5-ти банковских дней счет-фактуру на имя комиссионера, в котором указывается дата, а также отражаются показатели счета-фактуры, выставленного покупателю комиссионером. При этом в строке "Поставщик" дополнительно к наименованию указывается "Комитент"(п. 28 Порядка).