1.Да, заключать договор с физическими лицами нужно. Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст.353 ГК). Договор может быть заключен как в письменной форме, так и посредством оферты (ст.367 ГК).

В случае последнего, если предприятие доведет до сведения пользователей существенные условия договора в наглядной и доступной форме. К примеру, разместит  вывеску с информацией о цене, времени, количестве игроков и т.д.. В  этом  случае заключать договор в письменной форме не требуется. Оплата физическим лицом по оказанию услуг будет означать принятие всех условий оферты и договор будет считатся заключенным.

По факту оказания услуг, нужно оформить счет-фактуру/акт об оказании услуг, так как они являются документами, подтверждающими факт оказания услуг (ст.22 НК). Оформление этих документов не требуется в случае предоставления покупателю чека контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью, чека терминала, квитанции (п.2 ч.3 ст.222 НК).Они будут служить первичными документами для признания дохода и начисления ЕНП.

Напоминаем, что расчеты с населением должны осуществляться с обязательным применением ККМ и расчетного терминала по приему платежей с банковских пластиковых карточек (п.4 №ПП-1325 от 19.04.2010г., п.19 Прил.1 к ПКМ №306 от 17.11.2011г).

2.Вся выручка от оказания услуг по предоставлению физлицам футбольного стадиона   для игр включается в налогооблагаемую базу по ЕНП (ст.355 НК). Доходы от данного вида деятельности(аренда) облагаются ЕНП по ставке 5% (Прил №9-1 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.), так  как  для  вас  это  основной  вид  деятельности.

В целях налогообложения и бухгалтерского учета предприятие должно вести раздельный учет по сельхоздеятельности и оптовой торговли.

Предприятие обязано по сельскохозяйственной деятельности  платить единый земельный налог (ЕЗН), если оно  одновременно отвечает  следующим  критериям:

• основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;
• деятельность осуществлялась на предоставленном в установленном порядке земельном участке;
• на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки (ст.362 НК).

Более подробно с условием уплаты ЕЗН можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/8213

Для уплаты ЕЗН с 1 января 2019 года ваше предприятие по итогам 2018 года должно соответствовать вышеперечисленным критериям.

Для применения порядка уплаты ЕНЗ  налогоплательщик ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в ОГНС по месту налогового учета справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.

От уплаты ЕЗН освобождаются юридические лица сроком на пять лет с начала месяца, в котором внедрена система капельного орошения, в части земельного участка, на котором используется капельное орошение. На сельскохозяйственных товаропроизводителей - плательщиков единого земельного налога также распространяются льготы по земельному налогу, предусмотренные в части второй ст. 282 НК.

Если предприятие не соответствует хотя бы одному из трех критерий, оно не будет являться плательщиком ЕЗН.

Так как ваше предприятие по  итогам  2017 года занималось оптовой торговлей, то в 2018  году  без права выбора вы обязаны уплачивать ЕНП (ст.363 НК) и  земельный  налог , так как площадь  земельного участка составляет 6 га.

При этом вы может воспользоваться льготами в соответствии с Налоговым кодексом.

Не подлежат налогообложению земельные участки:

• вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей, не подлежат налогообложению на период выполнения работ по их освоению и в течение пяти лет со времени их освоения (п.23 ч.2 ст.282 НК).
• на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на 3 года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур не подлежат налогообложению. Исчисление срока, на который предоставляется льгота на новые посадки, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на посадки, произведенные весной, начинается с 1 января текущего налогового периода (п.25 ч.2 ст. 282 НК).

Таким образом, предприятие, основной  вид  деятельности  которого  оптовая  торговля, продолжает платить ЕНП и  налог  на землю, до  тех  пор,  пока   не  станет  сельскохозяйственным товаропроизводителем, согласно ст.362 НК.

Действующим законодательством для предприятий, оказывающих услуги спортсменам, выступающим за сборную Узбекистана, льготы по ЕНП не предусмотрены.

При оказании услуг на безвозмездной основе нужно учитывать, что ЕНП в данном случае исчисляется и уплачивается от себестоимости услуг (ст.355 НК). Данная норма не распространяется на безвозмездное оказание услуг учреждениям физической культуры и спорта.

Так, если предприятие заключит договор не со спортсменами, а с учреждением физкультуры и спорта, чьими членами являются эти спортсмены, оно не будет начислять ЕНП на себестоимость безвозмездно оказанных услуг. 

Независимо от численности работников, предприятия торговли являются плательщиками единого налогового платежа (ст.350 НК).

К предприятиям торговли, в целях налогообложения, относятся юридические лица, у которых основным видом деятельности по итогам предыдущего отчетного года является торговая деятельность.

Для определения статуса предприятия (малое или крупное) учитывается среднегодовая численность работников за отчетный год. О порядке ее определения читайте здесь:  https://vopros.norma.uz/question/5856 .

Так, если по итогам года, основным видом деятельности предприятия будет оптовая торговля, а по критериям численности оно будет являться крупным, оно продолжает платить ЕНП.

Крупное предприятие ежеквартально должно сдавать финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского Баланса и Отчета о финансовых результатах. По  итогам года помимо них сдает также Отчет о денежных потоках (форма N 4)  и Отчет о собственном капитале (форма N 5) (п.2,3 Прил.№7, рег.МЮ №1209 от 24.01.2003г.). Сроки их представления в ОГНС определены Положением (рег.МЮ №47 от 15.06.2000г.).

Независимо от численности работников, предприятия торговли являются плательщиками единого налогового платежа (ст.350 НК).

Критерии численности введены в целях определения принадлежности к малому бизнесу согласно Классификации (Прил.N 1 к ПКМ №275 от 24.08.2016 г.). Так, чтобы оставаться малым предприятием, среднегодовая численность сотрудников предприятия оптовой торговли не должна превышать 25 человек.

Подробнее об этом читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/10806

Нет, с выручки, поступившей в иностранной валюте, авансовые платежи по ЕНП не удерживаются.

Порядок перечисления авансовых платежей определен Положением (МЮ №2065 от 14.01.2010г.). Для удержания и перечисления авансовых платежей по ЕНП в размере 5% от поступающих средств открываются специальные банковские счета. Так как уплата налогов осуществляется только в национальной валюте, данные спецсчета открываются также для оприходования средств только в национальном валюте.

Таким образом, с поступлений в иностранной валюте авансовые платежи по ЕНП не удерживаются.  

Предприятия торговли – плательщики ЕНП переходят на уплату общеустановленных налогов, если Межведомственная комиссия вынесла соответствующее решение.

Пунктом 5 №ПП-2796 от 23.02.2017г. установлено, что согласно заключения Межведомственной комиссии о непредоставлении или нереализации собственником (другими инициаторами) инвестиционного проекта, юридические лица – собственники  объектов незавершенного строительства и неиспользуемых производственных площадей, применяющие упрощенный порядок налогообложения, переходят на уплату налогов и других обязательных платежей в общеустановленном порядке

Положения данного пункта распространяется в том числе и на предприятия торговли.

Общеустановленные налоги уплачиваются со следующего месяца после вынесения заключения уполномоченного органа, правомочного выдавать заключение о нереализации инвестиционного проекта(ст.348 НК).

Вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их государственной регистрации при расчете ЕНП не исчисляют его минимальный размер (пп.г, п.2, рег.МЮ № 2203 от 03.03.2011г.).

В случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд  минимальный размер ЕНП не исчисляется до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их государственной регистрации.

При этом вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕНП с учетом минимального размера ЕНП, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты их государственной регистрации, а осуществляющие строительство объектов для собственных нужд - начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта либо один год с даты их государственной регистрации.

Так, если предприятие создано в мае 2018 года, и при этом не осуществляет строительство объектов для собственных нужд, минимальный размер ЕНП определяется с декабря 2018 года.

Осуществление частным предприятием предпринимательской деятельности в жилом помещении запрещается (ст.9 ЖК). Если предприятие намерено арендовать другое помещение, предприятие должно сообщить ОГНС о своем фактическом местонахождении (ст.80 НК).

При исчислении минимального размера ЕНП учитываются земельные участки, используемые юридическими лицами на правах собственности, владения, пользования или аренды. Так, в случае заключения договора аренды, в целях расчета минимального размера ЕНП учитывается площадь арендуемого помещения, указанная в договоре.

Порядок исчисления минимального размера ЕНП определен Положением (рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.), с примером расчета можете ознакомится здесь: https://vopros.norma.uz/question/10495

Предоставление рабочей силы можно квалифицировать как аутсаффинг. В законодательстве РУз нет определения аутстаффинга. Именно эти услуги вы оказываете Заказчику. Услуги, которое оказывает ваше предприятие, подпадают под определение главы 38 ГК «Возмездное оказание услуг».

Об аутстаффинге дополнительно можете прочитать здесь:

https://vopros.norma.uz/question/9608

Классификация организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, утвеждена ПКМ №275 от 24.08.2016г. В ней определена «Деятельность прочих организаций по работе с персоналом» (код ОКЭД – 74500), к которой можно отнести и услуги по аутстаффингу.

Чтобы оставаться малым предприятием, основной деятельностью которого являются услуги по аутстаффингу, среднегодовая численность не должна превышать 25 человек. Порядок определения среднегодовой численности работников утвержден Положением (рег. МЮ №2858 от 17.02.2017 г., на узбекском языке).

В целях налогообложения ЕНП в состав валовой выручки включаются выручка от реализации товаров, в торговле – товарооборот (ст.355 НК). В случае реализации по ценам ниже себестоимости, налогом облагается себестоимость товаров (с учетом затрат, связанных с приобретением). 

Так, если продажная цена – 70 000 с учетом скидки не будет ниже суммы приобретения, она и включается в налогооблагаемую базу. Налог с суммы скидки не платится.

Для обобщения информации о торговых наценках (скидках) на товары в розничной торговле, если товары учитываются по продажным ценам предназначен  счет 2980 "Торговая наценка".

Если товары оприходованы в магазин по ценам реализации, проводка по отражению скидок будет следующей:

Если товары оприходованы по сумме приобретения, без наценки для продаж, никаких проводок для отражения скидок не производится.

В налоговых отчетах отражается только фактическая выручка, и убытки от продаж ниже себестоимости, если это имело место (Прил.№13, рег.2439 от 22.03.2013г.). Сумму предоставленной скидки в розничной торговле отражать в отчетах не нужно.

Нет, положительная курсовая разница, образовавшиеся при покупке иностранной валюты  не освобождается от налогообложения.

До 1 июля 2018 года прибыль хозяйствующих субъектов, полученная в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах, не включается в налогооблагаемую базу (п.7 №УП-5177 от 02.09.2017 г.). Для определения  «льготной» прибыли от курсовой разницы учитывается только сумма переоценки денежных средств в иностранной валюте.

Так, положительная курсовая разница при покупке иностранной валюты по цене меньше курса, установленного ЦБ РУз включается в состав прочих доходов и облагается налогом в соответствии с применяемой системой налогообложения (ст.132, 140 НК).

Для предприятий-экспортеров, являющихся плательщиками ЕНП, установлена льгота в виде снижения ставки ЕНП в зависимости от доли экспорта собственных товаров (работ, услуг)  за СКВ в общем объеме реализации. С 1 апреля 2018 года данная льгота теряет силу (ПП-3454 от 29.12.2017г.)

На портале СОВАЗ выставлен на обсуждение проект о внесении изменений и дополнений в постановление «Об утверждении форм налоговой отчетности» (https://regulation.gov.uz/ru/documents/2556).

В формы налоговой отчетности предлагается  внести  изменения с учетом отражения последних в системе налогообложения.

В частности, в  раздел по корректировки ставки единого налогового платежа в зависимости от доли экспорта за I квартал 2018 года. Предлагается в расчете ЕНП ставку налога определять отдельно по первому кварталу, и отдельно по другим.

Планируемый срок вступления в силу - 30.06.2018г. но на момент опубликования ответа изменения еще не утверждены.

В случае утверждения этого НПА до окончания сроков сдачи Расчета ЕНП за второй квартал (25 июля 2018г.), предприятие может отразить льготу за первый квартал в вышеуказанных строках.

Во избежание риска занижения суммы ЕНП, можно заполнить отчетность, внеся данные без учета льготы за 1 квартал, с последующей пересдачей расчета после утверждения изменений в  формах расчета. 

Предприятие, экспортирующее услуги за СКВ, может снизить ставку ЕНП в зависимости от доли экспорта в общем объеме в 2018 году только в первом квартале.

Для предприятий-экспортеров, являющихся плательщиками ЕНП, установлена льгота в виде снижения ставки ЕНП в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг) собственного производства за СКВ в общем объеме реализации. С 01 апреля данная льгота теряет силу (ПП-3454 от 29.12.2017г.)

На портале СОВАЗ был выставлен на обсуждение проект о внесении изменений и дополнений в постановление «Об утверждении форм налоговой отчетности» (https://regulation.gov.uz/ru/documents/2556).

Так, с учетом отражения последних изменений в системе налогообложения в формы налоговой отчетности вносятся изменения.

В частности, для корректировки ставки единого налогового платежа в зависимости от доли экспорта за I квартал 2018 года предлагается: внести в Расчет ЕНП дополнительно строков 061 «налогооблагаемая база за I квартал 2018 года  (стр. 040 – стр. 050, но не менее «0»)», 062 «налогооблагаемая база, за исключением I квартала 2018 года ([стр. 040 – стр. 050] – стр. 061), но не менее «0»)». Так, в расчете ЕНП налог определяется отдельно по первому кварталу, и отдельно по другим.

Да, при переоценке валютных статей баланса объектом налогообложения по ЕНП считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей (ст.355 НК).

До 1 июля 2018 года предоставлена льгота в виде исключения из налогооблагаемой базы прибыли, полученной в результате переоценки средств в иностранной валюте на счетах (п.7 №УП-5177 от 02.09.2017г.). Так, в налогооблагаемую базу по переоценки валютных статей баланса за первое полугодия 2018 года не включается только превышение положительной курсовой разницы над отрицательной во валютным денежным средствам. А  по  всем  прочим  валютным  статьям баланса, в   том  числе   и  по  кредиторской   задолженности  поставщикам, объектом налогообложения по ЕНП считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей.

До 1 января 2020 г. малые предприятия и микрофирмы, оказывающие услуги в сфере образования, освобождены от уплаты налога на доходы (прибыль) и ЕНП (абз.1;3 п.26 N ПП-2699 от 27.12.2016 г.).

Повышение квалификации и переподготовка кадров обеспечивают углубление и обновление профессиональных знаний и навыков, и является одним  из  видов образования (ст.10 и 16 Закона «Об образовании»). Деятельность в сфере оказания негосударственных образовательных услуг подлежит лицензированию. Порядок лицензирования определен Положением (Прил.№1 к ПКМ №241 от 27.03.2018г.).

Данная льгота  распространяется на все доходы микрофирм и малых предприятий, при условии, что их выручка от оказания видов услуг, по которым предусмотрены льготы, составляет 80 и более процентов от общего объема выручки .

Так, при наличии соответствующей лицензии, образовательная деятельность малого предприятия будет освобождена от уплаты ЕНП.

НДС от импорта услуг

Предоставленные вами данные не дают полную  информацию, о каком виде услуг идет речь, поэтому невозможно конкретно ответить возникает ли обязательство по НДС, предусмотрены ли льготы для этого  вида услуг.

Ниже приводится общеустановленный порядок налогообложения импортированных услуг НДС.

Обязательство по уплате НДС от импорта услуг возникает при условии признания услуг облагаемым оборотом, и  местом   реализации  услуг  является Узбекистан.

Работы (услуги), предоставленные нерезидентом РУз, являются налогооблагаемым оборотом налогоплательщика РУз, получающего работы (услуги), если местом их реализации является Республика Узбекистан, и подлежат обложению НДС (ст.207 НК). Местом реализации работ, услуг признается территория Республики Узбекистан, если услуги фактически оказываются на территории Республики Узбекистан в сфере туризма, культуры, искусства, образования, физической культуры и спорта, покупатель работ, услуг осуществляет деятельность на территории РУз.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Республики Узбекистан в случае его фактического присутствия на территории Республики Узбекистан на основе государственной регистрации юридического лица. Установленные положения применяются для определенных видов услуг (п.4 ст.202 НК). Импорт, освобождаемый от налога, установлен статьей 211 НК.

Помимо того, у предприятия также могут возникнуть обязательство по удержанию налога на прибыль нерезидентов у источника.

Доходы  нерезидентов РУз, облагаемые у источника выплаты, определены ст.155 НК.

В случае, если с государством нерезидента имеется договор об избежании двойного налогообложения, такой нерезидент имеет право на применение положений данного договора, где ставки налогов могут быть ниже установленных Налоговым кодексом РУз. Применение нерезидентом льгот международного договора возможно при наличии у источника выплаты представленного нерезидентом РУз документа, выданного компетентным органом иностранного государства, подтверждающего факт резидентства данного лица в государстве, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.

Предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП в соответствии с законодательством, но не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности (рег.МЮ №2449 от 04.04.2013г). Эта норма не распространяется на юридические лица основным видом деятельности которых по итогам отчетного квартала является розничная торговля товарами, реализация которых в соответствии с законодательством осуществляется исключительно субъектами предпринимательства, образованными в форме юридического лица.

Индивидуальные предприниматели имеют право на розничную торговлю непродовольственными товарами, за исключением реализации всех видов (Прил.№1 к ПКМ №6 от 07.01.2011г.):

• нефтепродуктов,
• изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделий с применением таких материалов,
• аудиовизуальных произведений, фонограмм,
• программ для ЭВМ,
• новых импортных автомобилей,
• фармацевтических товаров.

Данный перечень непродовольственных товаров является закрытым, розничная торговля  этими товарами осуществляется исключительно субъектами предпринимательства, образованными в форме юридического лица.

Индивидуальным предпринимателям не  запрещено продавать минеральные удобрения в розницу. Соответственно, требования, предъявленные со стороны ГНИ, правомерны. Если по итогам каждого отдельного квартала основным видом деятельности предприятия будет являться розничная торговля минеральными удобрениями, оно должно исчислять минимальный размер ЕНП  исходя из суммы фиксированного налога по ставке, установленной для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю непродовольственными товарами.

1.Если себестоимость реализованной продукции превышает выручку – это означает, что продукция была реализована по цене, ниже себестоимости, возможно из – за предоставления финансовой скидки. В целях налогообложения под выручкой от реализации товаров понимается себестоимость товаров, если предприятие осуществляет реализацию товаров по ценам ниже себестоимости (ст.355 НК). 

Камеральный контроль - контроль, проводимый на основе изучения и анализа представленной в установленном порядке налогоплательщиком финансовой и налоговой отчетности, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся в ОГНС. Если в ходе камерального контроля налоговой службой выявлены ошибки в заполнении налоговой отчетности или противоречия между сведениями, содержащимися в представленной налоговой отчетности и имеющимися в ОГНС, об этом в письменной форме сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления (ст.70 НК).

2.По строке 010 «Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)» в Расчете ЕНП следует отразить выручку на основании счет фактуры.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) - сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги) (ст.22 НК).

Убытки от реализации товаров ниже их себестоимости отражаются в строке 025 «Убытки от реализации ниже себестоимости и безвозмездной передачи товаров» Расчета единого налогового платежа (прил.№ 13 к рег.МЮ № 2439 от 22.03.2013 г.). При этом, расчет данного показателя в целом за какой-то период не корректен, так как убытки по реализации по отдельным операциям могут перекрываться доходом по другим продажам. Убытки от реализации ниже себестоимости должны быть учтены по каждой единицы товара отдельно. Основанием является расчет бухгалтерии о себестоимости товара.

3.Сумма, отражаемая в строке 010 «Чистая выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)» отчета о финансовых результатах (форма №2), в  вашем  случае совпадает с суммой, отражаемой в строке 010 Расчета ЕНП. Она отражается также на основании счет-фактуры на реализованный товар.

4.Возможно, под «Положением о порядке исчисления и уплаты ЕНП», вы имеете в виду порядок уплаты ЕНП с учетом его минимального размера. Действие данного порядка (Положение, рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.) распространяется на плательщиков ЕНП, кроме тех, кто имеет земельные участки  более 1 га, а  также кроме предприятий, указанных в пункте 2 Положения.

О заполнении расчета ЕНП с учетом его минимального размера читайте в статье «Как заполнить расчет енп за II квартал 2018 года» (НТВ, N 30 от 24.07. 2018 г).

1.Да, могут. Статья 322 Гражданского кодекса предусматривает возможность для сторон хозяйственного договора произвести перевод долга. Причем, уступить свой долг может как кредитор (уступить право требования), так и должник. Об их порядке читайте здесь:

https://www.norma.uz/nashi_obzori/ustupka_prava_trebovaniya_i_perevod_dolga_v_chem_otlichiya

2.Для   покупателя продукции налоговые последствия зависят от того, на  каких условиях оформлен перевод долга, или право требования.  

Налоговые  последствия  у  вашего   предприятия (продавца продукции) не  возникают.

Согласно ПП-2687 вашему   предприятию  по  всем  видам  доходов  предоставлено  освобождение от уплаты единого налогового платежа на период до 1 января 2020 года. Условием  применения  льготы   является специализация предприятия   на выпуске определенных  видов  продукции (согласно приложению N 7) и  доля выручки от производства этих продукции в общем объеме реализации должна составлять не менее 60% по итогам отчетного периода.

В зависимости от вида деятельности и месторасположения предприятие может использовать понижающие коэффициенты. В случае, если понижающие коэффициенты установлены по нескольким видам деятельности предприятия, оно вправе использовать коэффициент, соответствующий основному виду деятельности, а также коэффициент, соответствующий местоположению земельного  участка (рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г.).

Основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода (ст.22 НК).

Основным видом деятельности предприятия является производство.

Соответственно, при расчете минимального размера ЕНП предприятие вправе применить понижающий коэффициент (К1) - 0,5.

Чтобы осуществляемые работы по  благоустройству земельного участка признавались видом деятельности, предприятие должно  производить  работы на основании договора, предусматривающего оплату  за выполненную работу (ст.703 ГК).

Микрофирмы и малые предприятия, основным видом деятельности которых является производство товаров (сфера промышленности), при расчете минимального размера ЕНП применяют понижающий коэффициент 0,5. Так как ваше предприятие соответствует установленным критериям для применения этого коэффициента, оно учитывает его при расчете минимального ЕНП.

При расчете ЕНП с учетом минимального размера исключаются:

• земельные участки, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения в соответствии с частью второй статьи 280 НК;
• земельные участки, не подлежащие налогообложению в соответствии с частью второй статьи 282 НК. Исключению подлежат земельные участки, принадлежащие предприятию на правах собственности, владения, пользования при наличии соответствующих кадастровых документов на них, а также земельные участки, полученные в аренду на основании решения Кабинета Министров Республики Узбекистан, Совета Министров Республики Каракалпакстан, органов государственной власти на местах.

Кость, жилки и сухожилия, поступившие в результате обвалки и жиловки мяса, являются возвратными отходами. 

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы оцениваются по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону. Реализация отходов для предприятия является прочим доходом (п.1 ст.132 НК), при этом ЕНП облагается прибыль от реализации (https://vopros.norma.uz/question/2576)

Продукция, появляющаяся в процессе производства основной продукции, стоимость реализации которой существенно ниже, чем у основной продукции, называется побочной (п.35 НСБУ №4). Продукция – это изготовленная в предприятие актив. Кость и жилки не изготавливаются, а отделяются. Примером побочной продукции можно привести отруби пшеничные, полученные в мукомольном производстве (https://vopros.norma.uz/question/9703). Первоначальный вид актива – зерно, при технической обрботке изготавливается мука – как основная продукция, отруби – побочная. При разделке же мяса кость и жилки не утрачивают потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства), потому не учитываются в качестве побочной продукции.