Асосий фаолият тури бўйича гўштни қайта ишлашга ихтисослашаётган микрофирмалар ҳамда кичик корхоналарга 2021 йил 1 январгача ягона солиқ тўлови ставкасини 50 фоизга камайтириш шаклида мақсадли солиқ имтиёзи берилган (26.01.2009й. ПҚ-1047-сонли Қарорнинг 8-банди; 29.12.2015й. ПҚ-2460-сон).

Солиқ имтиёзи натижасида бўшайдиган маблағлар корхонани техникавий қайта жиҳозлаш ва модернизациялашга, шу жумладан, янги лабораториялар барпо этиш ва мавжудларини жиҳозлашга, янги маҳсулот турлари ишлаб чиқаришни ўзлаштиришга, шунингдек хом ашё базасини ривожлантиришга мақсадли тарзда йўналтирилиши лозим.

ЎзР иқтисодий фаолият турлари умумдавлат таснифлагичига мувофиқ, қушхоналарда мол сўйиш, гўштга ишлов бериш ёки қадоқлаш фаолияти гўштни қайта ишлаш сифатида белгиланган. Шунга кўра, ушбу фаолият корхонангизнинг асосий фаолияти бўлса, сиз белгиланган ЯСТ ставкасини 50%га камайтиришга ҳақлисиз.

Мақсадли имтиёзлардан фойдаланиш ва бухгалтерия ҳисобида уларни акс эттириш тартиби ҳақида бу ерда батафсил ўқишингиз мумкин: http://vopros.norma.uz/question/5855

Маълумот ўрнида эслатиб ўтамизки, янги (чиқарилган санадан бошлаб уч йилдан ошмаган) технологик асбоб-ускуналарни фойдаланишга жорий этган ЯСТ тўловчи корхоналарнинг ЯСТ бўйича солиқ солинадиган базаси янги технологик асбоб-ускуналар олишга йўналтирилган маблағлар суммасига, бироқ солиқ солинадиган базанинг кўпи билан 25 фоизига камайтиришлари мумкин (СКнинг 356-моддаси). Ушбу имтиёз ҳақида батафсиз бу ерда ўқишингиз мумкин: http://vopros.norma.uz/question/8444

Дейлик, корхонангиз ушбу иккала солиқ имтиёзларидан фойдаланади. Бу ҳолда ЯСТнинг тўланадиган энг кам миқдорини аниқлаш учун имтиёз қўллашдан олинги ҳисоблаб чиқилган солиқ суммаси ЯСТнинг энг кам миқдори билан солиштириши лозим.

Мисол. Гўштни қайта ишлашга ихтисослашган корхона ҳисобот даврида 100 млн. сўмлик сотувдан даромад ва 20 млн. сўмлик бошқа даромадга эга бўлди. Солиққа тортиладиган ялпи даромад 120 млн сўмни ташкил этади (100млн.+20 млн).

Белгиланган ЯСТ ставкаси – 5%.  Ҳисобланган солиқ суммаси – 6 млн. сўмга тенг бўлади (120 млн х 5%).

Корхона янги технологик ускунани ишга туширганлиги сабабли солиққа тортиладиган базани 25% га (аммо ускуна қийматидан ошмаган миқдорда) камайтиришга ҳақли. Ушбу имтиёзни қўллаш натижасида солиққа тортиладиган сумма – 90 млн. сўмга тенг бўлади (120 млн. – (120млн. х 25%)).

Ушбу солиққа тортиладиган сумма ПҚ-1047-сон Қарорга мувофиқ, солиқ ставкаси 50%га камайтирилиб, 2,5% ставкада солиққа тортилади. Натижада тўланадиган ЯСТ суммаси – 2,25 млн (90 млн. х 2,5%) сўмга тенг бўлади.

Уч карра ер солиғидан келиб чиқиб ҳисобланган ЯСТнинг ҳисобот даври учун белгиланган энг кам миқдори 5 млн сўм дейлик. Бунда ҳисобланган солиқ суммаси  (120 млн. х 5%=6 млн. сўм) белгиланган энг кам миқдордан ошганлиги сабабли, бюджетга 2,25 млн. сўм солиқ тўланади.

Агар ЯСТ белгиланган энг кам миқдори 7 млн сўм десак, қўшимча ҳисобланган солиқ суммаси – 1 млнга тенг бўлади (7 млн. – 6 млн.).  Имтиёзлар қўлланган ҳолда ҳисобланган солиқ суммаси 2,25 млн.га тенг бўлган бўлса, энг кам солиқ миқдорини ҳисобга олган ҳолда қўшимча ҳисобланган солиқ суммаси қўшилиб, бюджетга 3,25 млн. сўм (2,25 млн.+1 млн.) тўланиши керак бўлади.

2017-2021 йилларда қишлоқ жойларда намунавий лойиҳалар бўйича арзон уй-жойлар қуриш дастури доирасида қурилиш материаллари ва асбоб-ускуналар ишлаб чиқарувчи ташкилотлар, шунингдек уларни ташийдиган ташкилотлар - фойдаланишга тайёр ҳолда топшириш шартларида уйлар қуриш учун "Қишлоқ қурилиш инвест" ИК МЧЖга ва "Қишлоқ қурилиш инвест" ИК МЧЖ билан шартномалар тузган бош пудрат ташкилотларига қурилиш материаллари ва асбоб-ускуналарни реализация қилиш ва уларни ташиш (жумладан импорт материалларни) ҳажмлари учун қўшилган қиймат солиғи, ягона солиқ тўлови ва давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар тўлашдан 2022 йил 1 январгача тўлашдан озод этилган (21.10.2016 й. ПҚ-2639-сонли Қарорнинг 12-банди).

Шунга кўра корхонангиз фақат "Қишлоқ қурилиш инвест" ИК МЧЖ билан шартномалар тузган бош пудрат ташкилотларига етказиб берилган қурилиш маҳсулотлари ва транспорт хизматлари қисмида ЯСТ бўйича имтиёзни қўллаши мумкин.

Ушбу имтиёз мақсадли йўналтириш шартисиз тақдим этилган. Солиқ имтиёзлари берилганда бўшаётган маблағлар суммалари, агар улардан мақсадли фойдаланиш назарда тутилмаган бўлса, бухгалтерия ҳисобининг ҳисобварақларида акс эттирилмайди ва шу муносабат билан Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда (2-сон шаклда) акс эттирилмайди ва, тегишинча, молиявий натижаларни шакллантиришга таъсир қилмайди (АВ томонидан 02.04.2005 йилда 1463-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 10-банди).

Солиқ имтиёзлари ва уларни акс эттириш ҳақида бу ерда батафсил ўқишингиз мумкин: http://vopros.norma.uz/question/8039

Солиқ ҳисоботида имтиёз тадбиқ қилинадиган тушум суммаси дастлаб Ягона солиқ тўлови ҳисоб-китобининг 010 сатрида умумий тушум таркибида акс эттирилади. Шу билан биргаликда, ҳисоботга 4-иловада “Солиқ солинадиган ялпи тушумнинг камайтирилиши” ҳам рўйхатдан тегишли имтиёзни танлаган ҳолда акс эттирилади. Натижада ушбу суммага солиқ ҳисобланмайди.

ПҚ-2639-сон Қарорда назарда тутилган давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар бўйича имтиёзлар Бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига мажбурий ажратмалар (СКнинг 312-моддаси), Республика йўл жамғармасига мажбурий ажратмалар (СКнинг 316-моддаси), бюджетдан ташқари Умумтаълим мактаблари, касб-ҳунар коллежлари, академик лицейлар ва тиббиёт муассасаларини реконструкция қилиш, мукаммал таъмирлаш ва жиҳозлаш жамғармасига мажбурий ажратмалар (СК XVI-1 бўлими) нисбатан қўлланилади.

ПҚ-2639-сон Қарорда назарда тутилган имтиёзлар Ягона ижтимоий тўловга нисбатан тадбиқ қилинмайди.

Средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования, не рассматриваются в качестве объекта налогообложения по ЕНП (ст.355 НК).

Данные суммы отражаются в Приложении N 3 к Расчету ЕНП как доходы, не рассматриваемые в качестве объекта налогообложения.

В бухгалтерском учете сумма страхового возмещения отражается следующим образом:

Ўз маҳсулотини экспорт қилувчи кичик корхоналарга берилган имтиёз – ЯСТ ставкасини пасайтириш сизнинг ҳолатингизда тадбиқ этилмайди.

Дарҳақиқат, қишлоқ хўжалиги маҳсулотини етиштириш ва қайта ишлаш билан боғлиқ бўлмаган фаолият турларини амалга оширишда ягона ер солиғи (ЯЕС) тўловчи мазкур фаолият турлари бўйича алоҳида-алоҳида ҳисоб юритиши ва ишлаб чиқариш соҳасида кичик корхоналар ягона солиқ тўловини (ЯСТ) тўлаши шарт (СКнинг 363-моддаси).

ЯСТ ҳисоб-китобида бундай корхонанинг фақат ЯСТга тортилувчи даромадлари, жумладан, улар бўйича имтиёз назарда тутилган бўлса, имтиёзлари акс эттирилади. Имтиёз қўллаш мақсадида ўзи ишлаб чиқарган товарлар экспортининг  эркин алмаштириладиган валютадаги улушини аниқлаш учун ЯСТга тортилувчи сотишдан тушган тушумнинг умумий ҳажми ҳисобга олинади.

Сиз экспорт қилаётган маҳсулот эса ягона ер солиғи тадбиқ қилинадиган фаолият доирасида ишлаб чиқилган ва экспорт қилинган бўлиб, у ЯСТга тортилувчи даромад сифатида қаралмайди. Мос равишда ЯСТ учун белгиланган имтиёздан фойдаланиш учун ЯЕС тўлови тадбиқ этилувчи фаолияттан олинган даромадлар ҳисобга олинмайди.

Шу сабабли, корхонангиз қишлоқ хўжалиги товарлари ишлаб чиқариш фаолиятидан олинган даромадларига ЯЕС тўлови тадбиқ этилган бўлса, экспорт ҳажмидан келиб чиқиб ЯСТ ставкасини пасайтириш учун у даромадларини кирита олмайди.

Предприятие, экспортирующее товары собственного производства за СКВ, и при этом имеющее целевую льготу в виде освобождения от ЕНП, определяет сумму целевой льготы по пониженной ставке в зависимости от доли экспорта.

При использовании целевой льготы ЕНП начисляется в общеустановленном порядке и учитывается на счете 8840 "Налоговые льготы с целевым использованием" (пдп. «к» п.8 Положения, рег.МЮ №1463 от 02.04.2005г.).

ЕНП исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок (ст.360 НК).

Налогооблагаемой базой является валовая выручка (ст.356 НК). В состав валовой выручки включаются выручка от реализации товаров и прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК (ст.355 НК).

На 2017 год ставки ЕНП утверждены Постановлением Президента № ПП-2699 от 27.12.2016г. 

Для предприятий, экспортирующих собственные товары за СКВ, установлены сниженные ставки ЕНП в зависимости от доли экспорта (п.8 прил. № 10-1 к ПП-2699 от 27.12.2017г.).

То есть, если для производственных предприятий установлена ставка ЕНП в размере 5%, то при экспорте с долей  более 30 % в общем объеме реализации она снижается до 2,5%.

Таким образом, для определения суммы целевых льгот ваше предприятие исчисляет сумму ЕНП по ставке 2,5%, так как соответствует всем критериям использования сниженной ставки ЕНП. 

Для определения минимального размера ЕНП вам нужно определить основной вид деятельности за третий квартал не нарастающим итогом.

Т.е., по окончанию третьего квартала сравниваете долю выручки от розничной торговли и от аренды. Если за третий квартал выручка от торговой деятельности будет преобладающей, минимальный размер будет определяться с учетом фиксированного налога (Рег. МЮ № 2449 от 04.04.2013 г.). В данном случае, сумма минимального размера рассчитывается за весь квартал в целом, независимо от того, сколько месяцев в квартале осуществлялась розничная торговля.

Например, для предприятия розничной торговли, осуществляющего реализацию непродовольственных товаров, расположенного в городе Ташкенте и имеющего только одну стационарную точку, сумма минимального размера ЕНП установлена в размере 10 МРЗП в месяц, соответственно, за квартал она составит 30 МРЗП.

2,3 Если по итогам третьего квартала доходы от сдачи имущества в аренду будут преобладать в общем объеме реализации, то предоставление имущества в аренду за третий квартал будет основным видом деятельности.

Тогда  минимальный ЕНП за третий квартал определяется   исходя из трехкратной суммы земельного налога. Порядок расчета определен Положением(рег. МЮ N 2203 от 03.03.2011г.). В данном случае, предприятие должно предоставить Справку-расчет минимального размера ЕНП (Прил. № 2,  рег. N 2203 от 03.03. 2011г.) в ОГНС по месту налогового учета не позднее сроков представления расчета ЕНП за третий квартал, то есть до 25 октября.

Если доход от аренды за 9 месяцев будет преобладать, то в Расчете ЕНП он показывается как доход от основного вида деятельности.

Порядок исчисления минимального размера ЕНП с учетом трехкратной суммы земельного налога, а также налогообложение доходов от аренды, если это основной вид деятельности были подробно расписаны в следующих ответах:

http://vopros.norma.uz/question/2883

http://vopros.norma.uz/question/2971

http://vopros.norma.uz/question/3168

Порядок исчисления и уплаты  ЕНП с учетом его минимального размера определен Положением (рег.МЮ №2203 от 03.03.2011г., далее -Положение).

Положением предусмотрено, что земельные участки, имеющие льготу по земельному налогу согласно НК, не учитываются при расчете минимального размера ЕНП. Льготы по земельному налогу предоставляются на основании ст. 280, 282 НК. Исключение земельных участков при расчете минимального ЕНП по другим основаниям Положением не предусмотрено.

Химически или радиоактивно загрязненные земельные участки подлежат исключению из сельскохозяйственного оборота и могут переводиться в земли запаса (ст.81 ЗК). На таких землях запрещаются производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

Земли запаса не рассматриваются в качестве объекта налогообложения (ч.2 ст.280 НК).

В то же время, это земли, не предоставленные во владение, пользование, аренду или собственность юридическим и физическим лицам (ст.78 ЗК). Следовательно, предоставленные вам участки не относятся к землям запаса и должны быть учтены при расчете минимального размера ЕНП.

PS: следует учесть, что ответ дан исходя из той ограниченной информации, которую вы нам предоставили. Рекомендуем вам внимательно изучить документы по отводу земельных участков и обратиться за разъяснениями по определению их категории в Хокимият и кадастровую службу.

Нет, при исчислении суммы ЕНП количество посадочных мест, столов и стульев не имеет значения.

ЕНП рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы и утвержденных ставок.

Предприятия общественного питания уплачивают ЕНП по ставке 10% от налогооблагаемой базы (Прил.№10-2 к ПП-2699 от 27.12.2016г.). В налогооблагаемую базу включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы (ст.132 НК).

Для предприятий общественного питания под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается – товарооборот (ст.355 НК). Товарооборот - средства в денежном выражении, полученные (подлежащие получению) от продажи товаров, при осуществлении торговой деятельности за определенный период времени (ст.22 НК).

При расчете ЕНП предприятиям общественного питания следует учитывать, что ЕНП уплачивается с учетом минимального размера в виде трехкратной суммы земельного налога. Но данный порядок не распространяется на семейные предприятия (пп.в п.2 Положения, рег. МЮ №2203 от 03.03.2011г.).

Таким образом, если основным видом деятельности вашего семейного предприятия является деятельность в сфере общественного питания, оно уплачивает ЕНП от налогооблагаемой базы без учета его минимального размера. Другие показатели (количество посадочных мест, столов и стульев) при этом не учитываются.

Количество посадочных мест в общепите учитывалось при определении минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для исчисления и уплаты ЕСП, страховых взносов граждан и НДФЛ (рег. МЮ № 2200 от 23.01.2011г.). С 1 января 2017 года данный порядок отменен. На предприятия сферы розничной торговли, общественного питания и строительства распространен порядок определения минимального размера ЕСП исходя из кратных размеров МЗП в среднем на 1 работника в месяц (п. 8 ПП-2699 от 27.12.2016г.)

Ответ на вопрос зависит от того, выручка от какого вида товаров преобладает в отчетном квартале.

Для определения минимального размера ЕНП предприятие должно вести раздельный учет по реализации продовольственных товаров и алкогольной продукции.

Для предприятий розничной торговли действует порядок уплаты ЕНП в размере не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю (рег. МЮ№ 2449 от 04.04.2013г.). Но данный порядок не распространяется на предприятия, реализующие товары, которые могут продавать только юрлица. К ним относится алкогольная продукция.

Минимальный размер ЕНП рассчитывается ненарастающим итогом за отчетный период. Отчетным периодом для всех предприятий - плательщиков ЕНП является квартал (ст. 359 НК).

Если по итогам квартала будет преобладать выручка от реализации продовольственных товаров, то в этом квартале минимальный размер ЕНП определяется исходя из фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю (рег. МЮ№ 2449 от 04.04.2013г.).

Если по итогам квартала будет преобладать выручка от реализации алкоголя, то минимальный размер ЕНП определяется исходя из 3-кратного земельного налога ( рег. МЮ № 2203 от 03.03.2011г.).

При этом, не смотря на разный порядок расчета минимального ЕНП в отдельных кварталах, суммы доначисления ЕНП при расчете ЕНП нарастающим итогом суммируются.

Ваше предприятие ведет два вида деятельности, поэтому вам необходимо вести раздельный учет по производству и оптовой торговле.

ЕНП рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы и утвержденных ставок. В налогооблагаемую базу включаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и прочие доходы (ст.132 НК).

Ставки ЕНП ежегодно утверждаются Постановлением Президента, и в 2017 году ставка ЕНП для оптовой торговли и производства установлена в размере 5% (Прил.№10-1 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

При этом ЕНП уплачивается в бюджет с учетом его минимального размера. Производственные и оптово-торговые предприятия определяют минимальный размер ЕНП исходя из 3-кратной суммы земельного налога в соответствии с Положением (рег. МЮ №2203 от 03.03.2011г.). Сумма минимального размера ЕНП сравнивается с начисленной суммой ЕНП,  к уплате в бюджет подлежит большая из них. О расчете минимального размера ЕНП исходя из 3-х кратного земельного налога и применении понижающих коэффициентов подробнее можете прочитать здесь:

http://vopros.norma.uz/question/2883

http://vopros.norma.uz/question/5940

http://vopros.norma.uz/question/5996

"Вид деятельности определяет коэффициент", НТВ № 33 от 15 августа 2017 г.

Ҳа, умумий овқатланиш корхонаси буюртмачининг истагига кўра уларнинг хонадонида таом тайёрлаш хизматини амалга ошириши мумкин. Тадбиркорлик фаолияти субъектлари қонун ҳужжатларида тақиқланмаган ҳар қандай фаолиятни амалга оширишга ҳақлилар (“Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида”ги Қонуннинг 8-моддаси).

Бунда буюртмачи ва хизмат кўрсатувчи, яъни сизнинг корхонангиз ўртасида оддий ёзма шаклда шартнома тузиб, унда хизмат кўрсатиш шарти, жойи, масаллиқлар кимнинг ҳисобиданлиги ва нархи, тўлов усули кабилар аниқланиб олиниши керак. Шартнома учун тўловни умумбелгиланган қоидалар асосида терминал ёки нақд равишда қабул қилиб олишингиз мумкин.

Таом тайёрлаш хизмати умумий овқатланиш корхоналари учун белгиланган ставка – 10% лик ставкада ЯСТга тортилади.

Умумий овқатланиш соҳасидаги хўжалик юритувчи субъект – бу умумий овқатланиш соҳасида кулинария, шунингдек бошқа озиқ-овқат маҳсулотларини тайёрлаш, сотиш ва истеъмол қилишни ташкил этиш ҳамда хизматлар кўрсатиш бўйича функцияларни бажарувчи юридик шахсдир (ВМнинг 13.02.2003 й. 75-сон Қарорига 2-илова).

Ўзи ишлаб чиқарган товарлар, ишлар, хизматлар экспортининг (ишларни бажариш, хизматларни кўрсатиш жойидан қатъи назар) эркин алмаштириладиган валютага экспорт қилувчи корхоналар учун  ЯСТ ставкасини экспорт улушидан келиб чиқиб пасайтириш имтиёзи назарда тутилган (27.12.2016Й. ПҚ-2699-сон Қарорга 10-1-илова). Экспорт қилувчи корхоналар учун ягона солиқ тўлови умумий сотиш ҳажмида ўзи ишлаб чиқарган ва эркин алмаштириладиган валютага сотилган товарлар сотишнинг умумий ҳажмида 15 фоиздан 30 фоизгача бўлганда белгиланган ставка 30%га пасайтирилади, 30 ва ундан кўпроқ фоиз бўлганида белгиланган ЯСТ ставкалари 50%га камайтирилади. Бунда  солиқ ставкасининг пасайтирилиши барча фаолият турларига ва бошқа даромадларга ҳам тадбиқ этилади.

ЯСТнинг пасайтирилган ставкасини қўллаш мақсадида ўзи ишлаб чиқарган товар деганда корхона ўзи томонидан ишлаб чиқариш технологик жараёнини ҳисобга олган ҳолда, ўзига тегишли бўлган ёки жалб этилган ишлаб чиқариш қувватларидан фойдаланиб ишлаб чиқарилган ёки қайта ишланган маҳсулот (жумладан ярим тайёр маҳсулот) тушунилади (АВ томонидан 16.02.2011 й. 2195-сон билан рўйхатга олинган Қоиданинг 5-банди, кейинги ўринларда Қоида деб юритилади).

Маҳсулотни ўз кучи билан ишлаб чиқарилган деб тан олиниши учун хом ашёга берилган қайта ишлов даражаси юқори бўлиши керак, яъни маҳсулот қайта ишланиши натижасида унинг ТИФ ТН кодининг дастлабки 4та сони ўзгариши керак. Яъни қайта ишлаш натижасида маҳсулотнинг ТИФ ТН кодининг дастлабки 4 та сони ўзгарса, у ўзи ишлаб чиқарилган маҳсулот деб ҳисобланади.

Демак, агар корхонангиз ўзи ишлаб чиқарган маҳсулотни эркин алмаштириладиган валютага экспорт қилса, барча фаолият турлари учун ЯСТнинг пасайтирилган ставкаларини қўллашга ҳақли.

1.Рухсат этилган манбалар ҳисобидан қўшимча даромад олаётган бюджет ташкилотлари қайси солиқ тизимини қўллаётганлигига қараб Солиқ кодексида белгиланган тартибда тасдиқланган шаклларда солиқ ҳисоботларини тақдим этишлари зарур.

2018 йил 1 январдан нотижорат ташкилотларига тадбиркорлик фаолиятидан олган даромадлари бўйича ягона солиқ тўловини тўлашга рухсат берилди. Тегишинча улар ЯСТ ҳисоботларини тақдим этадилар.

ЯСТга ўтмаган  нотижорат ташкилотлари эса тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлардан – юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи, ҚҚС, сув ресурсларидан фойдаланганлик учун солиқ, мол-мулк ва ер солиғи, Давлат мақсадли жамғармаларига мажбурий ажратмалар бўйича солиқ ҳисоботларини тақдим этадилар.

Бундан ташқари солиқ имтиёзларига эга бўлган бюджет ташкилотлари солиқ имтиёзлари берилиши натижасида бўшаган маблағлардан мақсадли фойдаланганлигини тасдиқлаш учун ҳар йили йиллик молиявий ҳисоботга қўшиб давлат солиқ хизмати органларига белгиланган шаклда ҳисоб-китобни тақдим қиладилар (АВ 02.04.2005 й. 1463-сон Низомнинг 14-банди).

2.Ҳа, агар бюджет ташкилоти қўшимча даромад олмаса, ЖШДС ҳамда ЯИТ ва фуқароларнинг бюджетдан ташқари Пенсия жамғармасига суғурта бадаллари бўйича ҳисоботларини топшириб бориши етарли.
3.Нотижорат ташкилотларига 2018 йилнинг 1 январидан бошлаб ЯСТни микрофирмалар ва кичик корхоналар учун назарда тутилган тартибда, ходимлар сонидан қатъи назар уларнинг тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлари қисмидан тўлаш ҳуқуқи берилган. Аммо, бюджет ташкилотларига берилган имтиёз бюджет маблағларини рационал ишлатилиши ва тақсимланиши учун берилганлигини инобатга олиб (29.12.2017 йилдаги ПҚ-3454-сон Қарорнинг 24-банди), корхонангиз ЯСТ тўлашини мақсадга мувофиқ деб ҳисобламаймиз.

Начальное образование не включает в себя организацию питания для учащихся (ст.12 Закона «Об образовании). Питание обучающихся в образовательных учреждениях обеспечивают организации общественного питания или  индивидуальные  предприниматели, которые осуществляют деятельность по производству кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий и их реализации.

Если количество учащихся менее 400, ваше образовательное учреждение может само организовать питание для них (п.11 Прил.№1 к ПКМ №132 от 02.05.2016 г. текст на узб.языке).

По заданному вопросу был отправлен запрос в Государственный Налоговый Комитет и Министерство Финансов РУз, на что были получены нижеследующие ответы:

Позиция ГНК:

Согласно ст.353 НК, плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки единого налогового платежа, должны вести раздельный учет по этим видам деятельности и уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков.

Соответственно, льгота предоставленная согласно ПП-3276 от 15.09.2017г. распространяется только на деятельность по образовательным услугам. При этом, все доходы от данной деятельности должны направляться на их оснащение современными средствами обучения, приобретение расходных материалов, инвентаря, осуществление реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также оказание бесплатных образовательных услуг социально уязвимым категориям населения.

Позиция МФ:

В связи с тем, что временные льготы по  ПП-3276 от 15.09.2017г. предоставлены юридическим лицам, занимающимся деятельностью по оказанию негосударственных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего среднего образования, по мнению Министерства Финансов, данные льготы также распространяются на доходы (выручку) от оказания услуг в сфере общественного питания, включенные в стоимость оплаты за обучение.

Если расходы за питание не включены в стоимость оплаты за обучение, то услуги по питанию рассматриваются как самостоятельный вид деятельности и на  на них не распространяются данные льготы.

Ягона солиқ тўлови тизимига ўтган бюджет ташкилоти солиқ тўлашдан озод этилганлигига қарамай ЯСТ ҳисоботларини тақдим этади.

Умумбелгиланган солиқлардан фарқли равишда ЯСТ ҳисоботи  фойдадан солиқ бўйича топшириладиган ягона ҳисоботдир. Унда белгиланган ставка бўйича солиқ суммаси кўрсатилиб, ушбу сумма алоҳида иловада имтиёзли эканлиги акс эттирилади. Натижада тўланиши лозим бўлган солиқ суммаси нолга тенг бўлади.

Олдинги жавобда айтилганидек, ЯСТ ҳисоботига қўшимча равишда “Солиқлар, божхона ва бюджетга мажбурий тўловлардан озод этиш натижасида бўшаган маблағлардан фойдаланиш тўғрисида ҳисоб-китоб”ни тақдим этилади (АВ 02.04.2005 й. 1463-сон Низомнинг 14-банди).

Если предприятие является  микрофирмой или малым предприятием и  переработка молока является основным видом деятельности, то оно может уменьшать ставку ЕНП на 50%.

Обратите  внимание: при производстве мороженого предприятию присваивается код ОКЭД – 10520, а  при  переработке  молока код ОКЭД – 10510.

Микрофирмам и малым предприятиям, специализирующимся на переработке мяса и молока по основному виду деятельности предоставлена льгота в виде снижения ставки ЕНП на 50 процентов с условием целевого направления (п.8 N ПП-1047 от 26.01.2009 г.). Льгота действует до 1 января 2021 года (N ПП-2460 от 29.12.2015 г.).

Дополнительная информация о данной льготе:

https://vopros.norma.uz/question/4664

https://vopros.norma.uz/question/7062

https://vopros.norma.uz/question/8798

Йўқ, тортилмайди.

2018 йилнинг 1 июлига қадар корхона ҳисобварақларидаги чет эл валютасидаги маблағларини қайта баҳолаш натижасида олган фойдаси солиққа тортиш базасига киритилмайдиган вақтинча тартиб белгиланган (02.09.2017й. ПФ-5177-сон Фармоннинг 7-банди).

Да, если на балансе отсутствуют валютные статьи, кроме данной кредиторской задолженности, то при переоценке на конец отчетного периода возникает положительная курсовая разница, облагаемая ЕНП в качестве прочих доходов.

Объектом налогообложения по ЕНП является сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей при переоценке валютных статей баланса.

Если предприятие по численности будет соответствовать критериям малого предприятия(микрофирмы), оно может уплачивать ЕНП (ст.350 НК). Для применения ЕНП вновь создаваемые микрофирмы и малые предприятия не позднее 15 дней со дня государственной регистрации уведомляют ОГНС о выбранном порядке налогообложения (ст.351 НК).

Деятельностью предприятия в данном случае будет оказание услуг населению  по предоставлению к  использованию автоматизированных биотуалетов.

При производстве кабинок выручки, облагаемой ЕНП не возникнет, так как предприятие их не реализует. Налогооблагаемая выручка возникнет после введения в эксплуатацию кабинок. Выручкой от реализации услуг, облагаемой ЕНП, будет являтся сумма средств, полученных за реализованные услуги (ст.22 НК).

Налогообложение осуществляется в порядке, установленном в главе 56 НК.

Исчисление ЕНП осуществляется в порядке, определенном главой 56 НК.

ЕНП исчисляется исходя из налогооблагаемой базы и установленных ставок. Для аптечных организаций ставки ЕНП устанавливаются исходя из  места расположения, а не от наличия оптовой реализации (Прил.№9-2 к №ПП-3454 от 29.12.2017г.).

Так, для оптовых и розничных аптечных организаций, расположенных в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек, ставка ЕНП установлена в размере 3%.

Оптовые и розничные аптечные организации, расположенные в других населенных пунктах, уплачивают ЕНП по ставке 2%, а расположенные в труднодоступных и горных районах, в размере 1%.