1. Доходы от реализации принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности нежилого помещения облагаются по минимальной ставке налога на доходы физических лиц (ст. 181 НК). На 2016 год минимальная ставка налога на доходы физических лиц (далее, НДФЛ) утверждена в размере 7,5% (ПП N 2455 от 22.12.2015 г.).

2. Нет, физическое лицо не может самостоятельно оплатить НДФЛ с имущественного дохода, возникающего при реализации имущества юридическому лицу (ст. 184 НК).

3. Да, ваше предприятие должно перечислить НДФЛ за физическое лицо – продавца нежилого помещения. Уплатить налог в бюджет необходимо в момент перечисления денежных средств физическому лицу по договору купли продажи нежилого помещения.

При продаже нежилого помещения физическое лицо получает доход, который классифицируется как имущественный (ст. 176 НК). Имущественные доходы физических лиц облагаются НДФЛ у источника выплаты (ст. 184 НК). Источником выплаты дохода физическому лицу является ваше предприятие, и соответственно оно несет ответственность за оплату в бюджет НДФЛ.

Доход от реализации нежилого помещения определяется как превышение суммы реализации этого помещения над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом от реализации нежилого помещения признается разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации (п. 4 ст. 176 НК). Льготы по НДФЛ на доходы от реализации нежилого помещения не распространяются.

Удержание у физического лица начисленной суммы НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых вашим предприятием этому лицу. Удерживают НДФЛ в момент фактической выплаты указанных денежных средств ему, либо по его поручению третьим лицам (ст. 185 НК).

К примеру, ваше предприятие покупает помещение по стоимости (условно) 5000 тыс. сумов.Ранее физическое лицо приобрело это помещение за 4000 тыс. сумов. Копия договора на приобретение этого помещения необходима для подтверждения суммы НДФЛ. Доход физического лица составит 1000 тыс. сумов. Сумма НДФЛ, подлежащая оплате в бюджет составит 75 тыс. сумов (1000 х 7,5%). Продавцу необходимо выплатить физлицу-продавцу стоимость помещения за вычетом НДФЛ в размере 4 925 тыс. сумов (5000 – 75).

1. Ҳа, фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома асосида ишлаётган ходимнинг ҳаёт суғуртаси тўловига йўналтирилган иш ҳақига ЖШДС бўйича имтиёзнинг қўлланилиши қонунийдир. Сиз сўраётган имтиёз Солиқ кодексининг (кейинги ўринларда СК) 179-моддаси 28-бандида кўрсатилган бўлиб, у нафақат меҳнат шартномаси бўйича олинган даромадларга, балки бошқаларга ҳам тадбиқ этилади. Имтиёз қўлланилиши қонунийлигини ходимнинг суғурта ташкилоти билан ҳаёт суғуртаси ҳақидаги шартнома билан асослаш керак бўлади. Суғурта компанияси ЎзРда ҳаётни узоқ муддатли суғурталаш фаолиятини амалга ошириш учун лицензияга эга бўлиши керак.

Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома асосидаги тўловлар жисмоний шахснинг асосий бўлмаган иш жойидан олган даромади бўлиб, у иш ҳақи тарзидаги даромад ҳисобланади (СК 172-моддаси).

Фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартнома асосидаги ишловчи жисмоний шахсга ЖШДСни ҳисоблашда СК 179-моддаси 1-банди 4-хатбошида ва 180-моддасида назарда тутилган имтиёзлар тадбиқ этилмайди (СК 186-моддаси). Имтиёз СК 179-моддаси 28-бандига мувофиқ тадбиқ этилгани учун имтиёзнинг қўлланилиши қонунийдир.

Корхона ушбу ходимдан ЖШДСни максимал ставкада ушламаганлиги сабабли йил якуни бўйича ДСХО асосий бўлмаган иш жойидан даромадлар олган жисмоний шахслар тўғрисидаги маълумотномани тақдим этиши керак.

2.Сизнинг ҳолатингизда жисмоний шахснинг иш ҳақидан 7,5% ставкада суғурта бадаллари 58608 сўм (781 440х7,5%), ва касаба уюшмасига бадаллар (1%) - 7 814,4 сўм (781 440х 1%) ушлаб қолиниб, қолган сумма - 715 017,6 сўм (781 440 – 58608 -7 814,4) ҳаётни узоқ муддат суғурталаш шартномаси асосида суғурта компаниясига ўтказилади. ЖШДС бўйича имтиёз даромаднинг айнан суғурта тўловларини тўлашга йўналтирилган қисмига нисбатан қўлланилади. Бу ерда ЖШДС тортиладиган даромад суммаси 781440-715017,6= 66422,4 сўмга тенг.

Солиққа тортиш шкала бўйича амалга оширилгани учун 66422,4 сўм миқдоридаги даромад 0%лик ставкада солиққа тортилиб, солиқ суммаси “0” га тенг бўлади.

Шундай қилиб, сизнинг ҳисоб-китобингизни тўғри деб ҳисоблаш мумкин.

Доходы физических лиц от реализации имущества относятся к имущественным доходам и не облагаются страховыми взносами (ст. 305 НК), но в отдельных случаях облагаются НДФЛ.

1. Доходы от продажи квартиры (жилое помещение) не облагаются НДФЛ только в случае совершения сделок не более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода. При реализации объектов жилого фонда более одного раза в течение двенадцати месяцев, доходы, подлежащие налогообложению, определяются с учетом реализации всех объектов жилого фонда (п. 11 ст. 179 НК).

Следовательно, если за последние 12 месяцев вы не продавали другие жилые помещения, то НДФЛ при продаже квартиры не возникает.

2. Доходы от реализации квартиры, если она оформлена как нежилое помещение, облагаются НДФЛ вне зависимости от количества сделок купли-продажи. Льготы по НДФЛ на доходы от реализации нежилого помещения не распространяются (п. 11 ст. 179 НК).

Доходы от продажи имущества, по которому не предусмотрены льготы, облагаются НДФЛ по минимальной ставке (ст.181 НК). На 2016 год минимальная ставка НДФЛ утверждена в размере 7,5% (ПП-2455 от 22.12.2015 г.).

Доход от реализации квартиры определяется как разница между ценой приобретения, подтвержденной документально (договор на приобретение) и ценой реализации. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения, доходом от реализации имущества признается разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации (п. 4 ст. 176 НК).

НДФЛ составит 375 тыс. сумов ((25 000 – 20 000)х7,5%)

3. Доход от реализации машины не облагается НДФЛ (п. 11 ст. 179 НК).

Ушбу саволга жавоб бериш учун алкоголь ичимликларининг чакана савдоси уларни умумовқатланишдаги сотувидан нимаси билан фарқланишини аниқлаб олиш зарур.

Алкоголь ичимликлирининг чакана савдоси

алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш тартиби ва шартларини Алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш Қоидалари (16.03.2007 й. ПҚ-605-сон Қарорга 2-илова) белгилайди.

Уларнинг асосийлари:

1. Алкоголли маҳсулотларнинг чакана савдоси билан фақат алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш ҳуқуқини берадиган рухсат гувоҳномасини  олган юридик шахслар шуғулланиши мумкин;
2. Алкоголли маҳсулотлар билан (шаҳар жойларда)  фақат - алоҳида кириладиган ва камида 25 квадрат метрли савдо зали майдони бўлган (фақат алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилишга мўлжалланган), омбор бинолари ва асбоб-ускуналари бўлган турғун савдо шохобчасида чакана савдо қилиш мумкин;
3. Алкоголли маҳсулотлар билан чакана савдо қилиш фақат юридик шахс томонидан ушбу мақсадлар учун ҳимояланган фискал хотирали махсус назорат-касса машиналаридан ва банк пластик карточкалари орқали тўловларни қабул қилиш бўйича ҳисоб-китоб терминалларидан фойдаланган ҳолда амалга оширилади. 

Алкоголли ичимликларнинг умумовқатланиш корхоналарида сотилиши

Алкоголь ичимликларини умумовқатланиш корхоналари томонидан сотилишига бўлган талаблар ва тартиб “Умумий овқатланиш маҳсулотларини (хизматларни) ишлаб чиқариш ва сотиш Қоидалари (ЎзР ВМ 13.02.2003 й. 75-сон Қарорига 2-илова) билан белгиланган.

Уларнинг асосийлари :

1. Умумий  овқатланиш корхоналари томонидан алкоголли маҳсулотларни сотиш ҳуқуқи учун рухсат гувоҳномаларига эга бўлган корхоналаригина алкоголь маҳсулотларини умумовқатлашиш соҳасида сотишлари мумкин.  (ЎзР ВМ 28.03.2012 й. 89-сон қарорига илова)..
2. Умумий овқатланиш корхоналари алкоголли маҳсулотни сотишни фақат омборхоналарга ва асбоб-ускуналарга эга бўлган ўзининг ёки ижарага олинган умумий овқатланиш объекти мавжуд бўлганда амалга оширадилар;
3. Алкоголь ичимликларини ташқарига олиб чиқиб сотиш таъқиқланади. 

Хулоса: 

Сизнинг корхонангиз алкоголь маҳсулотини сотади:

1. Умумий  овқатланиш корхоналари томонидан алкоголли маҳсулотларни сотиш ҳуқуқи учун рухсат гувоҳномаси асосида;
2. Ижарага олинган ошхона ҳудудида, алоҳида кириладиган турғун савдо шахобчасида эмас. 

Бундан шундай хулоса чиқариш мумкинки, сизнинг корхонангиз алкоголь маҳсулотларини умумовқатланиш корхонаси сифатида реализация қилган. Бундай сотувдан тушган тушум умумовқатланиш корхоналари учун белгиланган ставка – 10% ставкада ЯСТга тортилади (22.12.2015й. ПҚ-2455-сонли Қарорга 10-2-илова.).

Наслчилик субъектлари бўлган корхоналар 2021 йилнинг 1 январига қадар асосий фаолияти тури бўйича барча солиқлардан, жумладан ер солиғидан ҳам озод этилгандирлар (21.04.2008й. ПҚ-842 8-банди; 29.12.2015 й. ПҚ-2460 9-банди).

Наслчилик - селекция мақсадида наслдор ҳайвонларни урчитиш, наслли маҳсулот (материал) етиштириш ва ундан фойдаланиш;

Наслли маҳсулот (материал) - наслдор ҳайвон, унинг уруғи ва эмбрионлари, наслдор тухум, ипак қурти уруғи;

 Агар корхонанинг асосий фаолият тури – наслли паррандачилик бўлса, яъни наслдор паррандаларни урчитиш, такрор кўпайтириш, наслдор паррандалардан ва тухумлардан селекция мақсадларида фойдаланиш бўлса, у ҳолда корхона барча солиқлардан, жумладан, ер солиғидан ҳам 2021 йил 1 январга қадар озод этилади.

Ваша организация, являясь плательщиком НДС, должна выписывать счет-фактуру за питание рабочих с выделением суммы НДС.

Из разъяснения ГНК следует, что предприятия плательщики НДС в счетах-фактурах в обязательном порядке должны выделять сумму налога при поставке товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (ст. 222 НК).

При этом неплательщики НДС должны оплачивать приобретаемые у плательщиков НДС товары (работы, услуги) по стоимости с учетом НДС и учитывать данные товары (работы, услуги) по стоимости, которая включает в себя сумму НДС.

В связи с этим, при получении услуг неплательщики НДС должны оплачивать приобретаемые услуги по счету-фактуре, выписанному в порядке, установленном разделом V Порядка учета и оформления счетов-фактур (рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Ҳа, солиқ тўловчи – юридик шахсда солиқ ҳисоботларини ўз вақтида белгиланган муддатларда тақдим этмаганлиги учун жарима тўлаш мажбурияти юзага келади (СК 115-моддаси). Мансабдор шахсга қўлланиладиган маъмурий жавобгарлик жарима суммаси ЭКИҲнинг 1 бараваридан 3 бараваригача этиб белгиланган (МЖтК 175-моддаси).

Шахснинг солиққа оид ҳуқуқбузарлик содир этганликдаги айбини истисно қиладиган ҳолатлар СК 110-моддасида келтирилган. Бундай ҳолатлар бири сифатида қонунбузилиши бартараф этиб бўлмайдиган ҳолатлар оқибатида содир этилса мансабдор шахснинг айби истисно этилади, деб белгиланган. Яъни, агар мазкур ҳолатлар ҳаммага маълум фактларнинг мавжудлиги, оммавий ахборот воситаларида эълон қилинган маълумотлар ва исботлаш учун махсус воситалар талаб этилмайдиган бошқа усуллар билан белгиланган бўлса, солиқ тўловчининг айби истисно қилинади.

Бошқа ҳолатда солиқ тўловчи ҳисоботларни ўз вақтида тақдим этмаганлиги учун жавобгарликка тортилади.

Шундай қилиб, агар оммавий ахборот воситаларида (жумладан, интернет сайтда) сайтларнинг носозлиги сабабли солиқ кодески билан белгиланган муддатларда солиқ ҳисоботларини жўнатишнинг имконияти йўқлиги ҳақида маълумотлар мавжуд бўлса, солиқ тўловчининг айби истисно қилинади. Агар сайтларнинг носоз ишлаши – ҳеч нарса билан исботланмаган бўлса, сизга нисбатан жавобгарлик чоралари қўлланилади.

Алкоголи маҳсулотларини сотиш ҳуқуқини берувчи йиғим ҳар бир савдо дўкони учун алоҳида махсус чакана савдо қилиш ҳуқуқини берадиган рухсат гувоҳномасига мувофиқ тўланади.

Улар ҳар бир турғун савдо шахобчаси учун аризада кўрсатилган, аммо 2 йилдан кўп бўлмаган муддатга берилади (16.03.2007й. 605-сон ПҚга 1-илова).

Для плательщиков ЕНП спонсорская помощь является расходом и не учитывается при налогообложении. Уменьшение ставки или суммы ЕНП за счет спонсорской помощи законодательством не предусмотрено.

Безвозмездная передача товаров (форма, спортивный инвентарь и пр.) в учреждения физической культуры и спорта, образовательные учреждения не рассматривается в целях налогообложения как выручка от реализации (ст. 355 НК).

Если предприятие – плательщик общеустановленных налогов осуществляет какие-либо расходы на благотворительные цели, то данные затраты являются невычитаемыми (п.15 ст. 147 НК). При этом предприятие вправе воспользоваться льготой в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Льготы предоставляются, если спонсорская или благотворительная помощь оказывается в том числе и  учреждениям образования, физической культуры и спорта.

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена на сумму благотворительной помощи, но при этом сумма уменьшения не может быть более 2 % от налогооблагаемой прибыли (п.1 ст. 159 НК).

1.Туристические услуги оказываются по договору с туристом на оказание туристических услуг. Туристическая деятельность осуществляется на основании лицензии (ЗРУ № 830-I от 20.08.1999 г.). К ним относятся :

гостиничные услуги - услуги по обеспечению временного проживания и питания потребителей (постояльцев) в средствах размещения (гостиничные хозяйства, туристские комплексы, туристские базы, зоны отдыха, пансионаты, кемпинги, мотели, юртовые лагеря, национальные гостевые дома и другие объекты, размещающие туристов на срок не менее одной ночевки);

туроператорские услуги - услуги по организации туристского путешествия по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченного комплексом либо частью туристских услуг (бронирование, размещение, перевозка, питание, рекреация[1], экскурсиии иные услуги) в соответствии с условиями договора на оказание туристских услуг;

экскурсионные услуги - услуги по организации экскурсий в сопровождении гида (экскурсовода) по предварительно составленным маршрутам с целью ознакомления с объектами, способными удовлетворить духовные, интеллектуальные, деловые и другие потребности туристов (п. 2 прил. № 1 ПКМ N 497 от 11.11.2003 г.).

Посреднические услуги оказываются по договорам поручения (агентским соглашениям) (гл. 48 ГК). Договор поручения заключается с иностранным туроператором. В рамках этого договора турагент по поручению туроператора реализует туристические услуги туристам. Турагент предоставляет иностранному туроператору отчет о реализации туристических услуг и выставляет счет-фактуру на вознаграждение. Если по условиям договора поручения турагент участвует в расчетах, то денежные средства за туры, поступающие от туристов не являются для турагента выручкой. Налогооблагаемой выручкой у турагента является вознаграждение (ст. 355 НК).

Туристические услуги облагаются ЕНП по ставке 5%, а посреднические услуги по ставке 33% (Прил.№ 10-1 ПП № 2455 от 22.12.2015 г.).

Составим таблицу основных отличий:

2. Порядок налогообложения доходов от продажи туров зависит от условий заключаемых договоров между вами,  иностранным туроператором и туристом.

Если турагент не создает свои собственные туристические услуги по организации путешествия по определенному маршруту в конкретные сроки, обеспеченного комплексом либо частью туристских услуг (бронирование, размещение, перевозка, питание, экскурсии и иные услуги), а занимается их перепродажей, получая за это комиссионное вознаграждение, то вознаграждение от иностранного туроператора облагается ЕНП по ставке 33%.

К собственным туристическим услугам относятся - комплекс (либо его часть) туристических услуг, включающий транспортное обслуживание, услуги по проживанию, питанию, экскурсионное обслуживание, организацию культурных, спортивных программ и другие услуги в рамках тура (рег. МЮ N 2195 от 16.02.2011 г.).

Если турагент имеет лицензию на туристическую деятельность и оказывает туристические услуги по договору с туристом на оказание туристических услуг помимо продажи тура, то выручка от таких услуг облагается ЕНП по ставке 5%.

3. Доходы по направлению пациентов в зарубежные медицинские клиники для прохождения лечения будут облагаться ЕНП по ставке 33%, так как являются доходами, полученными от посреднической деятельности.

Граждане (пациенты), выезжающие на лечение в зарубежные клиники не являются туристами (ст. 3 ЗРУ № 830-I от 20.08.1999 г.). Медицинское лечение граждан в зарубежных клиниках не относится к туристической деятельности, поскольку не входит в перечень туристических услуг (п. 2  прил. № 1 ПКМ N 497 от 11.11.2003 г.).

[1]рекреация (лат. recreatio — восстановление) — комплекс оздоровительных мероприятий, осуществляемых с целью восстановления нормального самочувствия и работоспособности здорового, но утомлённого человека (википедия).Оздоровлением (рекреацией) занимаются санатории, профилактории, зоны отдыха.

1.Численность работников в среднем за отчетный период в отчете по ЕСП и страховым взносам должна определяться за отчетный период с нарастанием, так как отчет сдается с нарастанием.

Но, для успешной сдачи электронной формы отчетности по ЕСП и страховым взносам в Сведениях необходимо указать количество работников за отчетный месяц, по которым были начислены взносы в Пенсионный фонд.

Количество работников в Сведениях должно совпадать с количеством работников, указанных в Приложении № 4 к Расчету единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд.

2. Численность работников в среднем за отчетный период в отчете по ЕНП определяется за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), так как отчет сдается с нарастанием.

Численность в среднем за отчетный период определяется путем сложения среднемесячной численности за все месяцы периода и делением полученной суммы на количество месяцев в отчетном периоде.

Среднемесячная численность определяется исходя из суммы списочной численности работников за каждый день месяца, поделенной на количество календарных дней месяца. Численность работников в выходные или праздничные (нерабочие) дни принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день. В численность кроме основных работников включаются принятые на работу по совместительству, договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера, а также работающие на унитарных (дочерних) предприятиях, в представительствах и филиалах.

В годовом отчете по ЕНП указывается среднегодовая численность, которую определяем путем сложения среднемесячной численности за все месяцы и делением полученной суммы на 12 (количество месяцев в году).

3. В приложении к бухгалтерскому балансу «Сведения о деятельности» указывается справочная информация. ВТК в указанной форме отчетности означает «временный трудовой коллектив».  Временный трудовой коллектив – это внештатные работники. Как правило в этой графе указываются работники, выполняющие работы (услуги) по гражданско-правовым договорам.

В строке «Количество работающих на предприятии» указывается средняя численность работников за отчетный период и отдельно выделяется средняя численность ВТК за этот период.  Расчет средней численности работников производится также  как и в расчете ЕНП.

1. Доходы, полученные за пределами РУз, подлежат обложению НДФЛ, если они получены резидентом РУз.

Физическое лицо признается резидентом РУз, если постоянно проживает или находится в РУз в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде. Если же физ.лицо не отвечает этому критерию, оно признается нерезидентом РУз (статья 19 НК).

То есть если вы приезжаете в Узбекистан на короткие промежутки времени (отпуск и праздники), которые в совокупности не соответствуют вышеуказанным критериям, то вы не будете признаны резидентом РУз. Соответственно, вам не нужно подавать декларацию о доходах и платить налоги в Узбекистане с доходов, полученных в России.

Между Узбекистаном и Россией подписано Соглашение об избежании двойного налогообложения от 27.07.1995 г. В Соглашении предусмотрено, что доход, полученный резидентом России (нерезидентом РУз) от осуществления деятельности в России, облагается налогом в России, если получатель дохода находился в РУз менее 183 дней в любом 12-месячном периоде, начинающемся и заканчивающемся в соответствующем финансовом году.

В случае, если вы будете находиться в Узбекистане более 183 дней в течение последовательного 12-месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде, вы становитесь резидентом. Доходы резидентов РУз, полученные из источников за пределами РУз, облагаются на основании декларации (статья 189 НК). Физ. лицо  - резидент представляет декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные в ст. 192 НК. Доходы резидентов облагаются НДФЛ по шкале (прил. N 9 ПП №2455 от 22.12.2015 г.). В шкале предусмотрены ставки от 7,5 до 23% в зависимости от суммы дохода.

Суммы налога на доходы физических лиц - резидентов РУз, уплаченного за пределами РУз, зачитываются при уплате налога в Узбекистане в соответствии с международными договорами.

Основанием для зачета суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты НДФЛ за пределами Республики Узбекистан. Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу ЦБ РУз, установленному на дату фактического получения доходов (ст. 170 НК).

Что же касается страховых взносов с доходов, полученных за пределами РУз, то они не облагаются страховыми взносами в обязательном порядке.

При этом вы можете добровольно оплатить страховые взносы. Законодательно предусмотрен порядок, при котором стаж работы за рубежом включается в общий стаж работы для выхода на пенсию при условии оплаты страховых взносов за каждый месяц работы (ПКМ №46 от 22.02.2016г.). Для этого до выезда на работу необходимо получить разрешение на осуществление трудовой деятельности за рубежом от Агентства по вопросам внешней трудовой миграции при Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Узбекистан или региональных хозрасчетных Бюро по трудоустройству граждан за рубежом (далее -Агентство).

Затем в течение трех дней после прибытия в РУз необходимо обратиться в Агентство для получения справки о стране и периоде пребывания за границей. Период пребывания за рубежом определяется на основе записей (отметок) в паспорте о пересечении Государственной границы РУз, а также на основании документа дипломатических представительств и консульских учреждений РУз с указанием периода пребывания и информации о консульском учете указанного лица в другом государстве.

Справка является основанием для уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и внесения соответствующих записей в трудовую книжку.

Вы можете самостоятельно установить размер страховых взносов в Пенсионный фонд, исходя из желаемого размера пенсионного обеспечения, но не менее размера 1 МРЗП в месяц, установленной законодательством на дату уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд. Оплата может производиться как в сумах на территории РУз, так и в иностранной ввалюте переводом на спец.счета Пенсионного фонда. Взнос можно оплатить самостоятельно или же через поверенного.

Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд может производиться:

×          ежемесячно или ежеквартально;

×          единовременно по прибытии в Республику Узбекистан в течение 3 месяцев со дня прибытия.

2. В случае, когда резидент, получивший доходы, которые подлежат налогообложению на основании декларации, их не задекларировал в установленные сроки, ОГНС вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации по максимальной ставке и вручить налогоплательщику уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате.

Для получения информации о доходах физического лица ГНК может подать запрос в Департамент налоговой полиции Российской Федерации (Соглашение между Правительством Республики Узбекистан и  Правительством  Российской  Федерации  о сотрудничестве   и   обмене   информацией   в области борьбы с нарушениями налогового законодательства от 25.04.1995 г.).

При представлении налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации.

При этом ОГНС вправе начислить пени в размере 0,033 (ст. 120 НК) на сумму не оплаченного вовремя налога и применить штрафные санкции в размере от 1 до 3 МРОТ (ст. 175 КоАО).

Поскольку на момент начисления и выплаты дивидендов (в декабре 2016 года) учредитель не являлся работником предприятия, с суммы дивидендов необходимо удержать 10% налога без применения льготы в виде частичного освобождения в размере 4 МРЗП (п. 5 ч. 2 ст. 180 НК). Предприятие в данном случае пересчет налога не производит.

Для пересчета налога с доходов с учетом льготы,  учредителю необходимо будет представить декларацию о совокупном годовом доходе до 1 апреля 2017 года в налоговую инспекцию по месту жительства (ст. 186 НК). Для успешной сдачи декларации предприятие должно выдать сотруднику справку о выплаченных доходах и удержанных суммах НДФЛ по установленной форме, в которой необходимо отразить как доходы, полученные до увольнения, так и дивиденды, выплаченные в декабре 2016 года.

К декларации прилагаются справки со всех основных мест работы, где сотрудник работал в 2016 году.

1. Вақтинча молиявий ёрдамни олган томон солиқни (солиқ тизимидан келиб чиққан ҳолда) МБ қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиқиб аниқланадиган даромаддан тўлайди (СК 132, 135, 355-моддалари). Агар шартномада пул маблағларидан фойдаланганлик учун фоизлар тўлови назарда тутилмаган бўлса, унда даромад қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиқиб аниқланади. Бугунги кунда қайта молиялаштириш ставкаси 9%ни ташкил этади.

Даромадни аниқлашнинг ушбу тартиби фоизли қайтарилувчи моддий ёрдамга нисбатан ҳам тадбиқ этилади, агарда шартномада белгиланган фоиз ставкаси МБнинг моддий ёрдамни олиш кунига белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан кам миқдорда белгиланган бўлса (СК 135-моддаси).

2. Вақтинчалик молиявий ёрдамдан фойдаланганда олинган даромад суммаси умумбелгиланган солиқ тўловчиларида даромад солиғини ҳисоблашда жами даромадга киритилади, ЯСТ тўловчиларида эса ялпи тушумга киритилади. Солиқни вақтинчалик молиявий ёрдамни олган томон тўлайди.

Масалан, сизнинг корхонангиз ЯСТ тўловчиси, 1000 минг сўм миқдорида 1 йил муддатга молиявий ёрдам олди. Асосий фаолият бўйича ЯСТ ставкаси 5% га тенг. Шартномада пул маблағларидан фойдаланганлик учун фоизлар тўлови белгиланмаган. Пул маблағларидан фойдаланганликдан олинган даромадни аниқлаймиз: 90 минг сўм (1 000 000 х 9%). Даромад суммаси (90 минг сўм) корхонанинг бошқа даромадларига киритилиб, ЯСТнинг асосий фаолият учун белгиланган ставкаси бўйича солиққа тортилади.

ЯСТ суммаси 4,5 минг сўмни (90 минг сўм х 5%) ташкил этади.

1.По договору займа проценты по ставке рефинансирования начислять и выплачивать Займодавцу не нужно, так как в договоре отсутствуют такие условия. Доход начисляется у заемщика (получателя) только в целях налогообложения. Доход, в виде безвозмездно полученного права пользования денежными средствами (беспроцентный заем) относится к прочим доходам и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности.

Поскольку вы получили заемные средства у другого юридического лица на беспроцентной основе, вы получили налогооблагаемый доход, т.е. займодавец предоставил вам безвозмездно право пользования денежными средствами.  Это прочий доход предприятия-заемщика (п.4 ст. 132 НК).

Действительно, Закон обратной силы не имеет. Однако, порядок налогообложения доходов от безвозмездно полученных услуг до 1 января 2017 года был таким же, как в 2015 и в 2016 году. С 1 января 2017 года в НК внесены уточнения, конкретизирующие порядок определения суммы дохода при получении займа.

До 2017 года доход в виде безвозмездно полученных услуг определялся по рыночной стоимости, которая подтверждается документально. Документальным подтверждением признаются в том числе ценовые данные поставщиков (прайс-листы), данные из средств массовой информации (ст. 135 НК).

Поставщиками заемного капитала являются кредитные организации (в том числе банки), которые могут предоставить информацию о кредитных ставках, действующих на момент заключения договора займа. В применительной практике для определения дохода заемщика использовалась ставка рефинансирования. Это ставка процентов, под которые Центральный банк предоставляет кредиты коммерческим банкам.

С 1 января 2017 года то, что ранее практиковалось, конкретизировано в статье 135 НК. С этого года в целях налогообложения получатель беспроцентного займа в налоговой отчетности отражает доход по ставке рефинансирования ЦБ, установленной на дату получения займа. Если в договоре предусмотрена оплата процентов ниже ставки рефинансирования, то налогооблагаемый доход определяется так же исходя из ставки рефинансирования.

Рекомендуем:

-          определить доход в целях налогообложения, полученный за каждый отчетный период;

-          пересдать Расчет ЕНП отдельно за каждый год (ошибки до проверки можно исправлять самостоятельно, только в этом случае налогоплательщик обходится без штрафных санкций) (ст. 31, 46 НК);

-           доплатить ЕНП и пени в бюджет.

К примеру, вы получили беспроцентный возвратный заем 1000 тыс. сумм на один год. Ставка рефинансирования  на момент заключения договора составила 10%. Ставка ЕНП по основному виду деятельности 5%. Определим налогооблагаемый доход 100 тыс. сум (1000 х 10%), налог составит 5 тыс. сум (100 х 5%).

2. Для определения налогооблагаемой базы нет необходимости подписывать дополнительные соглашения к договорам займа. Условия предоставления займа определяются сторонами договора.  Предоставление займа без выплаты процентов законодательно не запрещено.

3. Как говорилось ранее, доход в виде безвозмездно полученного права пользования денежными средствами начисляется в целях налогообложения у заемщика средств. У Займодавца налоговых последствий при выдаче займа на беспроцентной основе не возникает.

4. Порядок налогообложения дохода у получателя беспроцентного займа (заемщика) действовал  ранее, действует и сейчас. Доход включается в валовую выручку и в составе прочих доходов облагается ЕНП  по ставке, предусмотренной для основного вида деятельности.

1. Выдача подарков от юридического лица физическим и юридическим лицам оформляется следующими документами:

×          Приказ руководителя

×          Договор дарения

×          Акт приема передачи ТМЦ

×          Счет-фактура

×          Выписка банка            

2. У юридических лиц при получении подарков возникает доход в виде безвозмездно полученного имущества. Безвозмездно полученное имущество включается в состав прочих доходов и облагается налогом на прибыль (ЕНП). Доход определяется по рыночной стоимости полученного в дар имущества (ст. 132, 135, 355 НК). В вашем случае рыночная стоимость равна стоимости приобретения товаров (стоимость товаров, указанных в счете-фактуре поставщика, у которого были приобретены подарки). Стоимость передаваемого имущества указывается  в договоре дарения, акте приема-передачи, счете-фактуре с указанием о безвозмездной передаче («без оплаты»).

3. У физического лица стоимость подарка (подаренных денежных средств) облагается НДФЛ. Стоимость подарков, в том числе подарка в виде денежных средств не относятся к доходам в виде оплаты труда, поэтому не облагаются ЕСП и страховыми взносами (ст. 306 НК).

Стоимость безвозмездно полученного имущества (в том числе деньги) относится к доходам физического лица в виде материальной выгоды (п.2 ст.177 НК).  Такой доход включается в совокупный доход этого лица и облагается НДФЛ у источника выплаты. Ваше предприятие как источник выплаты становится налоговым агентом для получателя подарка.

Таким образом, ваше предприятие в момент выплаты денежных средств (выдачи подарка) физическому лицу, обязано удержать НДФЛ. Предприятие может удержать НДФЛ из любых денежных средств, подлежащих выплате физическому лицу.

Налоговый агент,  выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица (ст. 184 НК).

Если вы по заявлению физ. лица не удержали НДФЛ или удержали по шкале, в этом случае необходимо подать справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы в ОГНС. Справка подается в течение 30 дней после окончания налогового периода (ст. 187 НК).

При этом физическое лицо по доходам в виде материальной выгоды обязано подать декларацию и самостоятельно уплатить НДФЛ (ст. 189 НК).

Получатель подарка может написать заявление с просьбой удержать НДФЛ по максимальной ставке с выплачиваемых ему денег, в этом случае предприятие не подает сведения в ГНИ о выплаченных доходах физическому лицу.

Перерасчет суммы налога с доходов физических лиц, получивших подарок не по месту основной работы физического лица или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой службы при подаче физическим лицом декларации о доходах (ст. 186 НК).

Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление НДФЛ в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню (ст. 185 НК).

Таким образом, предприятие – даритель обязано удержать НДФЛ с суммы подаренного имущества (в том числе денег, бытовой техники и т.п.) физическому лицу. НДФЛ не удерживается, если получатель подарка написал заявление с просьбой не удерживать налог со стоимости подарка. В этом случае получателю необходимо самостоятельно оплатить НДФЛ по декларации.

Таков порядок, установленный налоговым законодательством. Но, трудно дарить подарки с одновременным требованием об уплате налога. Предприятие-даритель может внести НДФЛ за свой счет, что предусмотрено статьёй 185 НК. При этом уплата предприятием налога за физлицо также является доходом от материальной выгоды (п.6 ст.177 НК).

4. Безвозмездная передача товаров (продукции) облагается налогом на прибыль (ЕНП) и НДС.

Несмотря на то, что безвозмездная передача имущества для предприятия – дарителя является расходом, налоги все же необходимо будет оплатить.

Для предприятий малого бизнеса стоимость безвозмездно переданных товаров, в том числе товаров, произведенных на самом предприятии, облагается ЕНП. В налогооблагаемую базу включается стоимость приобретения подаренных товаров (цена приобретения), а по товарам собственного производства – их себестоимость (ст. 355 НК). Безвозмездная передача денежных средств не облагается ЕНП.

Для предприятий, применяющих общеустановленную систему налогообложения налоговые последствия следующие:

В налогооблагаемую базу по налогу на прибыль включается стоимость безвозмездно переданных товаров, в том числе товаров произведенных на самом предприятии. Доход оценивается по стоимости приобретения товаров (включая расходы по приобретению), а по товарам собственного производства – их себестоимость (ст. 130 НК).

Безвозмездная передача денежных средств, товаров, продукции относится к невычитаемым расходам предприятия (п. 24 ст. 147 НК).

Налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из себестоимости безвозмездно переданной продукции, а по товарам налогооблагаемая база определяется по цене приобретения с учетом затрат на их приобретение (ст. 204 НК).

Безвозмездная передача товаров (продукции) не облагается отчислениями в государственные целевые фонды, поскольку отсутствует выручка от реализации.

1. Органы государственного управления оповещать не нужно об отсутствии деятельности предприятия. Более того некоторые из них видят и знают, что у вас отсутствует движение по расчетному счету. И если, в течение 3 месяцев торговое предприятие не осуществляло финансово-хозяйственную деятельность и не проводило операции по счетам, банк обязан в течение 3 дней оповестить об этом налоговую инспекцию. Инспекция в свою очередь подает сведения в регистрирующий орган, который вправе ликвидировать такое предприятие.

2. Если у предприятия нет денег на расчетном счете, а налоги и заработную плату необходимо оплатить, в этом случае необходимо в банке выставить платежные  поручения на оплату налогов и обязательных платежей на картотеку (ст. 59 НК). Банк по мере поступления денежных средств на ваш расчетный счет будет погашать налоговую задолженность и задолженность по оплате труда (рег. МЮ №2342 от 15.03.2012 г.).

Налоговую задолженность можно погасить посредством взыскания задолженности от дебиторов. Для этого необходимо обратиться в ОГНС и приложить акты сверок с дебиторами предприятия (ст. 64 НК).

3. Платежные поручения на погашение налоговой задолженности необходимо выставить в установленные сроки уплаты налогов. В этом случае к вам не будут применены административные взыскания (штраф), а вот пени за несвоевременное перечисление денежных средств вам необходимо будет уплатить (ст. 59 НК, ст. 175 КоАО).

1. В тех случаях, когда нерезидент не имеет постоянной базы в Узбекистане и не осуществляет деятельность через постоянное учреждение: имущество, используемое представительством в своей деятельности, является собственностью компании-нерезидента, и доходы от реализации движимого имущества (автомобиль) на территории Узбекистана не облагаются налогом.

Представительства иностранных коммерческих организаций в Узбекистане не являются юридическими лицами и не осуществляют хозяйственной или иной коммерческой деятельности (кроме представительств иностранных авиакомпаний) (п. 7 прил. № 1ПКМ №410 от 23.10.2000 г., далее Положение).

Национальная валюта, вырученная от реализации основных средств (независимо от цены реализации, то есть выше или ниже остаточной), по решению инофирмы может быть направлена на покрытие собственных нужд представительства.

2. Представительство, аккредитованное в РУз, представляет следующую налоговую отчетность:

Формы налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц (прил. N 2, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.).

Срок сдачи:

×          в течение 30 дней (за 2016 год не позднее 30 января 2017 г.) после окончания налогового периода необходимо представить в ОГНС справку о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы (если таковые имеются).

×          ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

×          по итогам года – до 25 марта года, следующего за отчетным.

Формы налоговой отчетности по единому социальному платежу и страховым взносам граждан во внебюджетный пенсионный фонд (прил. N 10, рег. МЮ N 2439 от 22.03.2013 г.)

Срок сдачи:

×          Ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

×          По итогам года - до 25 марта года, следующего за отчетным.

Финансовую и статистическую отчетность Представительства иностранных компаний не предоставляют в ОГНС и статистические органы, поскольку не являются хозяйствующими субъектами (не являются юридическим лицом и не имеют права осуществлять коммерческую деятельность в РУз). Финансовая отчетность предоставляется только собственникам (головной компании).

Не включаются в НОБ по налогу на прибыль:

- материальная помощь в связи с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья работника;

- выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, в размере:

• ежемесячной выплаты в процентах к среднемесячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им профессиональной трудоспособности;
• двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;
• пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;
• годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника (п. 27, 55 ст. 145 НК).

К расходам, не подлежащим вычету при определении налогооблагаемой прибыли, относятся те же выплаты, выплачиваемые сверх установленного размера (п. 14 ст. 147 НК).

Размер вреда, подлежащего возмещению в связи с повреждением здоровья работника определяется согласно статье 190 ТК.

Чой қадоқлаб сотиш билан шуғулланувчи корхоналар учун ЯСТ бўйича имтиёзлар белгиланмаган. Чунки ушбу фаолият маҳсулот ишлаб чиқариш фаолияти бўлиб ҳисобланмайди.

Товарларни сотиш ва транспортда ташишга тайёрлаш бўйича операциялар (товар туркумини майдалаш, товарларни жўнатишни ташкил қилиш, саралаш, қайтадан ўраш, қадоқлаш) ишлаб чиқариш технологик жараёни бўлиб ҳисобланмайди (АВ 16.02.2011й. 2195-сон билан рўйхатга олган Қарорга илованинг 6-банди).

Айтиб ўтиш жоизки, умумий сотиш ҳажмида ўзи ишлаб чиқарган ва эркин алмаштириладиган валютага сотилган маҳсулотлар экспортидаги (текстиль маҳсулотлари) улуши:

- 15 фоиздан 30 фоизгача миқдорда бўлганида - белгиланган ЯСТ ставкаси 30 фоизга камайтирилади;

- 30 ва ундан кўпроқ фоиз бўлганида - белгиланган ЯСТ ставкаси 50 фоизга камайтирилади.

Мазкур солиқ имтиёзи барча тушумга, жумладан қадоқланган чойни сотишдан олинган тушумга нисбатан ҳам тадбиқ этилади (05.06.2000 г. ПФ-2613-сон Фармони).