2. Корхона эгалик ҳуқуқи асосида тегишли бўлган объектларни ўз балансида актив сифатида акс эттириши лозим (21-сон БҲМСга 2-илованинг 1-банди).

Шунга кўра, корхонангиз бошқа ташкилотга фақат вақтинчалик фойдаланиш, яъни оператив хўжалик юритиш учун берилган объектларни ўз молиявий ҳисоботида (балансида) акс эттирган ҳолда қолдириш мумкин. Объектнинг айнан ижарага берилганлигини ажратиб кўрсатиш мақсадида у ҳисобга олинган счетда субсчет очиб, унда “Оператив бошқарув (фойдаланиш) учун берилган ижтимоий инфраструктура объекти”ни кўрсатишингиз мумкин.

Айни пайтда ҳеч қандай ўтказмаларсиз ҳам ушбу объектни балансда ўзи турган счетда қолдиришингиз мумкин.

3. Давлат рўйхатидан ўтган якка тартибдаги тадбиркор (хусусий тадбиркор) қатъий белгиланган солиқ (ҚБС) ва суғурта бадалларини Солиқ кодексининг 58-бобига мувофиқ тўлайдилар.

ҚБС ҳисоб-китоби солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги давлат солиқ хизмати органларига янги ташкил қилинаётган (бошловчи) солиқ тўловчилар (ЯТТ) томонидан - давлат рўйхатидан ўтказилган кундан эътиборан 10 кундан кечиктирмай тақдим этилади (СКнинг 372-моддаси).

Янги рўйхатдан ўтган ЯТТ ҚБСни давлат рўйхатидан ўтказилган ойдан кейинги ойдан бошлаб тўлайди. ҚБС тадбиркорлик фаолияти амалга оширилган ойнинг 25-кунидан кечиктирмай ҳар ойда, солиқ тўловчи давлат рўйхатидан ўтказилган жой учун белгиланган ставкалар бўйича тўланади. Агар фаолият амалга оширилган жой учун ҚБС ставкалари давлат рўйхатидан ўтказилган жой учун белгиланган ставкалардан фарқ қилса, у энг юқори ставка бўйича тўланади.

ҚБС ставкалари ҳар йили Президент Қарорига мувофиқ тасдиқланади. 2017 йил учун уларнинг ставкалари 27.12.2017йилдаги ПҚ-2699-сонли Қарорга 12-Илова билан тасдиқланган. Ставкалар энг кам иш ҳақига (ЭКИҲ) каррали миқдорларда белгиланган бўлиб, 2017 йилда ЭКИҲ – 149 775 сўмни ташкил этади.

Унга кўра, репетиторлик хизматига бошқа фаолият турлари сифатида ҚБС ставкалари Тошкент шаҳри учун - 2 ЭКИҲ, Нукус шаҳри ва вилоят бўйсунувидаги шаҳарлар учун-1.5 ЭКИҲ ва бошқа аҳоли пунктлари учун – 1 ЭКИҲ миқдорида этиб белгиланган.

ҚБС дан ташқари ЯТТ Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ҳар ойда 1 ЭКИҲ миқдорида суғурта бадалларини тўлаши зарур бўлади.

ҚБС ва суғурта бадалларини тўлагач, ЯТТ ихтиёрида қолган сумма унинг даромади бўлиб, улардан ҳеч қандай солиқ тўламаган ҳолда ўз ихтиёрингизга кўра фойдаланишингиз мумкин бўлади.

ЯТТ фаолиятини солиққа тортиш, ишчи ёллаш, иш ҳақи масалалари бўйича батафсил маълумотни ушбу жавоблардан ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/9327

http://vopros.norma.uz/question/8476

http://vopros.norma.uz/question/8038

2. Сизнинг ҳолатингизда, енгил автомобильнинг ижара шартномасини расмийлаштириш, унда ижара тўловини белгилашингиз мақсадга мувофиқ бўлади.

Автомобилни бошқариш учун эса автомобиль ҳайдовчиси, яъни унинг эгасини меҳнат шартномаси асосида ишга қабул қилишингиз мумкин. Бунда, ҳайдовчилар моддий жавобгар шахс ҳисобланганлиги сабабли, улар билан меҳнат муносабатларини ФҲШ асосида расмийлаштириб булмайди.

Автотранспорт ижара шартномасини расмийлаштириш ва солиққа тортиш ҳақида батафсил бу ерда ўқишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/3274

http://vopros.norma.uz/question/5906

Меҳнат шартномаси асосида тўланадиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан ЖШДС, ЯИТ, бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ажратмалар, ШЖБПЖ мажбурий бадаллар ҳисобланади (СКнинг 172, 306-моддалари).

Бунда, шуни инобатга олингки, автомашина учун ёқилғи ва бошқа ҳаражатлар автомашина эгаси томонидан эмас, корхона томонидан амалга оширилиши керак. Акс ҳолда уларнинг қиймати корхонанинг беғараз олинган даромади сифатида солиққа тортилувчи базасига киритилиши зарур бўлади.

1.Устав фондига олинган ҳиссалар ЯСТ бўйича солиқ солиш объекти сифатида қаралмайди (СКнинг 355 моддаси 2 қисми 1 банди). Иш ҳақидан бўлган кредиторлик қарзини устав капиталига йўналтиришда дастлаб ундан ушланган солиқлар тўланган бўлишига эътибор беринг.

Бухгалтерияда таъсисчининг устав капиталини ошириш ҳақидаги қарори ва давлат рўйхатидан ўтказилган уставга киритилган ўзгаришлар асосида қуйидагича ўтказмалар берилади:

Да, применяются. Коэффициенты, учитывающие предельные размеры оптовых и розничных торговых надбавок, применяются при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения (далее – ИМН) (прил. №4 к ПП-2647 от 31.10.2016 г.). Существует утвержденный перечень изделий медицинского назначения (прил. №4 к ПП-2647 от 31.10.2016 г.).

Глюкометр – устройство контроля уровня глюкозы в крови. К ИМН в т.ч. относятся тест-системы, экспресс-тесты и индикатор системы (пп.104, 105 прил. к рег. МЮ №2809 от 12.07.2016 г.). Соответственно, глюкометры и тест-полоски глюкозы крови относятся к изделиям медицинского назначения, к данным видам товаров установлены требования по обязательному регистрированию в Государственном унитарном предприятии «Государственный Центр экспертизы и стандартизации лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники» МЗ РУз.

Так, реализация глюкометров и тест-полосок глюкозы крови осуществляется с применением предельных торговых надбавок.

4. При покупке и безвозмездной передачи жилья своему сотруднику у предприятия возникает обязанность по уплате ЕНП от стоимости жилья, и удержания от сотрудника суммы НДФЛ с последующим уплатой ее в бюджет.

В целях налогообложения, жилье, приобретаемое изначально с целью передачи сотруднику, рассматривается в качестве товара, так как предприятие не намерено его использовать для собственных нужд (как основное средство или материалы). Таким образом, при покупке данного жилья оно приходуется на  счета учета товаров.Безвозмездная передача товара (жилья) является реализацией (ст.22 НК).

При осуществление безвозмездной передачи товаров их себестоимость или цена их приобретения (с учетом затрат, связанных с приобретением товара) является выручкой от реализации, облагаемой ЕНП (ст.355 НК). Таким образом, стоимость жилья, а также расходы, понесенные в связи с оформлением покупки данного жилья будет базой для обложения ЕНП.

При безвозмездном получении жилья от предприятия у сотрудника возникнет доход в виде материальной выгоды (п.2 ст.177 НК). Данный доход подлежит налогообложению НДФЛ у источника выплаты, т.е. у вашего предприятия. НДФЛ исчисляется в общеустановленном порядке, т.е. стоимость жилья плюсуется к другим доходам сотрудника, полученным в данном предприятии, и облагается по шкале.

Также предприятие (вместо покупки и безвозмездной передачи) может выдать средства сотруднику, являющимся членом молодой семьи для приобретения жилья. Средства, полученные от юридического лица – работодателя членами молодых семей на приобретение жилья не рассматриваются в качестве дохода физлица (п.14 ст.171 НК). Соответственно, не возникает налоговых обязательств по уплате НДФЛ.

Но при этом, целесообразно правильное  документальное оформление данной операции:

-покупателем жилья должен являтся сотрудник, который обратился с заявлением о выдачи средств на безвозмездной основе для приобретения жилья;

-наличие  документов, подтверждающих, что это семья относится к молодым в соответствии с законодательством:

- договор купли-продажи жилья, где указана стоимость жилья.

На основании приказа руководителя денежные средства перечисляются на личный счет сотрудника, откуда он осуществляет оплату за жилье. Оформление данных документов исключит риск в последующим толкование этих средств в качестве дохода, облагаемых НДФЛ.

Следует иметь в виду, что при продаже данного имущества в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) данные доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.

При этом, предприятие может воспользоваться льготой по ЕНП: исчисленная налогооблагаемая база по ЕНП уменьшается на сумму средств, направляемых безвозмездно на приобретение жилья в собственность работникам из числа молодых семей, но не более 10 процентов налогооблагаемой базы.

В случае приобретения жилья сотруднику и передачи его с условием погашения стоимости, или предоставления займа в денежном выражении для приобретения жилья, при удержании данной задолженности, льготы по НДФЛ не применяются.

5. П.30 ст.179 НК предусматривает освобождение от НДФЛ сумм заработной платы и других доходов физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме.

Здесь речь идет о погашении ипотечного кредита и процентов по нему. Ипотека - это залог недвижимого имущества, т.е. вид обеспечения обязательства. Под кредитным договором, понимается договор, заключаемый между банком или иной кредитной организацией  и заемщиком. По кредитному договору кредитная организация предоставляет заемщику денежные средства (кредит), а заемщик обязан в установленный срок вернуть сумму кредита и проценты по нему (ст.744 ГК).  Так как ваше предприятие не является кредитной организацией, и удерживает сумму займа у сотрудника, льготы по НДФЛ в данном случае не применимы.

В бухгалтерском учете списание автомобиля с баланса в связи с продажей производится в соответствии с Планом счетов (НСБУ №21) и Положением о порядке списания с баланса основных средств (МЮ  № 1401 от 29.08.2004г): 

Начисление амортизации по реализованному основному средству прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем его выбытия (п. 31 НСБУ N 5).

Налогообложение

Доходы от выбытия основных средств относятся к прочим доходам (п.1 ч.1 ст.132 НК). У ННО прочие доходы не облагаются налогом на прибыль (ч.3 ст.132 НК).

Первичные документы

Такая операция в установленном порядке оформляется счетом-фактурой, актом приема-передачи объекта основных средств (форма ОС-1), а также  закрывается инвентарная карточка (форма ОС-6). Акта приема-передачи оформляется в произвольной форме и утверждается руководителем предприятия или уполномоченным лицом. В акте должны указываться передающая и принимающая стороны, балансовая стоимость объекта, сумма износа к моменту передачи, сальдо переоценки, а также другие сведения о передаваемом объекте. Инвентарная карточка выбывающего объекта изымается из картотеки и прилагается к акту.

Согласно пункту  4  УП-5430 от 04.05.2018 г.,  установлено, что  с 1 июня 2018 года ставка ЕСП для негосударственных некоммерческих организаций, формирующих фонд оплаты труда за счет поступивших средств, не связанных с предпринимательской деятельностью, устанавливается в размере не более 15% .

Так, с июня 2018 года ННО вправе применять ставку ЕСП в размере 15%, если заработная  плата  начисляется за счет средств, полученных от учредителей.

С этого же момента пенсия работникам-пенсионерам  негосударственных некоммерческих организаций должна выплачиваться в полном размере, при условии, что их деятельность в данных организациях является единственным местом работы.

При этом, в  пункте 18 указано, что :

• Министерству юстиции совместно с заинтересованными ведомствами в двухмесячный срок внести в Кабинет Министров предложения об изменениях и дополнениях в законодательство, вытекающих из настоящего Указа.
• Министерствам и ведомствам в месячный срок привести принятые ими ведомственные нормативно-правовые акты в соответствие с настоящим Указом.

До 1 января 2023 года для негосударственных дошкольных образовательных учреждений (ДОУ) ставка ЕСП установлена в размере 10% от доходов в виде оплаты труда, а для негосударственных ДОУ, созданных на основе государственно-частного партнерства, - в размере 5 % сроком на 10 лет, начиная с месяца, в котором подписано соглашение о государственно-частном партнерстве.

ЕСП уплачивается с учетом его минимального размера, исчисленного в соответствии с Положением (зарег. МЮ №2095 от 13.04.2010г.). При этом, данная норма не распространяется на некоммерческие организации.

Так как предприятие зарегистрировано как некоммерческое, оно минимальный размер ЕСП не учитывает, и уплачивает исчисленный ЕСП по льготной ставке.

В настоящее время не утвержден НПА, который бы предусматривал отмену централизованных финансово-бухгалтерских служб в бюджетных организациях народного образования и медучреждений.

С 1 сентября 2017 года созданы централизованные финансово-бухгалтерские службы в районных (городских) отделах народного образования и медицинских объединениях с одновременным упразднением бухгалтерских служб подведомственных им учреждений (п.1 №ПП-3231 от 21.08.2017г.). Основными задачами централизованных финансово-бухгалтерских служб является обеспечение в централизованном порядке составления и исполнения смет расходов, начисления и выплаты заработной платы, приобретения товаров, работ и услуг, ведения учета бюджетных и внебюджетных средств подведомственных учреждений, а также мониторинг поступления доходов от реализации товаров (работ, услуг) по профилю их деятельности.

Да, факт оказании юридических услуг следует подтвердить счетом- фактурой, или актом выполненных работ, имеющие все необходимые реквизиты счет-фактуры.

Оказание юридической помощи признается реализацией услуг. Реализация – отгрузка (передача) товаров, выполнение работ и оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи (ст.22 НК). Документами, подтверждающими реализацию, являются счет-фактура, акты о выполнении работ или оказании услуг, квитанции, чеки, другие документы, подтверждающие факт отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Налоговым кодексом для вашей деятельности предоставлена льгота. Коллегии адвокатов, адвокатские фирмы и адвокатские бюро как некоммерческие организации в части деятельности, связанной с оказанием адвокатами юридической помощи (услуги), освобождаются от уплаты налогов и других обязательных платежей, за исключением (ст.391 НК):

• таможенных платежей;
• единого социального платежа;
• сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и (или) временный ввоз автотранспортных средств;
• налогов и других обязательных платежей, удерживаемых у источника выплаты.

 Следовательно, выписывая счет-фактуру на оказанные юридические услуги, деятельность адвокатского бюро не становится коммерческой.

Пенсия тўловлари юзасидан бухгалтерия ўтказмалари:

Ҳа, мумкин. Якка тартибдаги тадбиркор бу юридик шахс ташкил этмасдан тижорат фаолияти билан шуғулланадиган жисмоний шахсдир.  Якка тартибдаги тадбиркорлар шуғулланиши мумкин бўлган фаолият турлари ВМнинг 07.01.2011 йилдаги 6-сон қарорига 1-иловада келтирилган. Мазкур илованинг III бўлимига биноан якка тартибдаги тадбиркорлар тикув, мўйна, чарм ва трикотаж буюмларни, бош кийимларни, тўқимачилик галантереясидан тикилган буюмларни таъмирлаш ва тикиш, шу жумладан дераза ва эшик пардалари тикиш, трикотаж буюмларни тўқиш каби маиший хизматлар билан шуғулланиши мумкин. Юқорида кўрсатилган рўйхатдан келиб чиқиб, якка тартибдаги тадбиркорлар юридик шахс ташкил этмасдан трикотаж буюмлари ишлаб чиқариш, яъни трикотаж буюмларини тикиш ва тўқиш билан шуғулланиши мумкин.

Эслатиб ўтамиз, якка тартибдаги тадбиркор амалга оширилаётган фаолият турига боғлиқ ҳолда ходимларни ёллашга, юқорида кўрсатилган фаолият тури учун эса биттадан уч нафаргача ходимни ёллашга ҳақли. Якка тартибдаги тадбиркор ва якка тартибдаги тадбиркор ёллаган ходим ўртасидаги меҳнат муносабатлари меҳнат қонунчилиги ва ВМнинг 31.07.2015 йилдаги 219-сон қарори билан тасдиқланган Хусусий тадбиркорлар томонидан ходимларни ёллаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиби тўғрисида низом билан тартибга солинади.

1. Ставки фиксированного налога с индивидуальных предпринимателей на 2016 год утверждены Приложением №12 к ПП-2455 от 22.12.2015г. Например, услуги по видео- и фотосъемке рассматриваются как бытовые услуги (п.35 прил. N 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.), и для них в г.Ташкент установлена ставка ФН в размере 3,5 МРЗП в месяц. Для прочих видов деятельности, к которым относятся  и услуги, связанные с копированием и размножением текста(п.44 прил. N 1 к ПКМ №6 от 07.01.2011 г.), установлена ставка в размере 2 МРЗП. Она является минимальной по г.Ташкенту.

2. Поскольку вы занимаетесь двумя видами деятельности – фотосъемкой и ксерокопированием – вы уплачиваете налог за каждый вид деятельности в отдельности.

3.Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ)  обязательно при денежных расчетах с населением за выполненные работы или оказанные услуги (п.2 прил.№1 к ПКМ №306 от 17.11.2011г.). Применительно к вашей ситуации ККМ можно не применять , если вы ведете фотосъемку не стационарно (п.3 прил. № 3  к ПКМ №306 от 17.11.2011г.).,  например, на выезде. Если же услуги срочного фото вы оказываете стационарно, то есть в фотомастерской, салоне и т.д., то применение ККМ обязательно.

Это требование также распространяется и на платежный терминал (Прил № 2 к ПП-1325 от 19.04.2010 г.)

4. Что касается налоговых льгот в сфере бытовых услуг, то для отдельных видов этих услуг законодательством предусмотрены налоговыельготы (рег.МЮ №1594 от 17.07.2006г.).

Программа развития сферы услуг на 2016-2020 годы (ПКМ №55 от 26.02.2016г.). предусматривает действие ранее установленных льгот по уплате налога на прибыль и ЕНП для микрофирм и малых предприятий, оказывающих услуги по утвержденному перечню. В данный перечень входят в том числе бытовые и прочие виды услуг.  Но, чтобы воспользоватся данными льготами, нужно зарегистрироваться в качестве юридического лица.

Якка тартибдаги тадбиркорларга (ЯТТ) ойлик иш ҳақи ҳисобланмайди. Тегишли солиқ ва мажбурий тўловларни тўлагач ЯТТ ҳисобрақамида қолган маблағ унинг шахсий даромади ҳисобланиб, у ўз ҳоҳишига кўра даромадини тасарруф этади.

Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолияти билан шуғулланувчи шахс ойида ишлаган кунлари сонидан, топган даромадидан қатъи назар, ойнинг 25-кунидан кечиктирмай тадбиркорлик фаолиятининг тури ва фаолиятни амалга ошириш жойига қараб белгиланган ставкалар бўйича қатъий белгиланган солиқни тўлайди (СКнинг 372-моддаси). Бундан ташқари, ЯТТ ойига энг кам иш ҳақидан кам бўлмаган миқдорда суғурта бадалларини тўлайдилар (СКнинг311-моддаси).

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари барча ишлаб чиқариш харажатларининг ўрни қопланиб, солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин қолган даромадни (фойдани) ўз хоҳишига кўра тасарруф этади, бундан суд тартибидаги мажбурий ундирув ҳоллари мустасно (“Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида”ги Қонуннинг 20-моддаси 2-қисми, кейинги ўринларда Қонун деб юритилади). Қонуннинг 4 ва 5-моддаларига асосан ЯТТ тадбиркорлик фаолияти себъектлари ҳисобланишади.

Жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғига тортиш мақсадида қаралганда, Солиқ кодексида якка тадбиркорлик фаолиятидан тушган тушум даромад сифатида тавсифланмайди. Яъни қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадаллари тўлангач, ЯТТ тасарруфида қолган пул маблағлари бошқа солиққа тортилмайди. ЯТТ уларни ҳоҳлаган миқдорда ҳеч қандай чеклашларсиз банкдаги ҳисобрақамидан нақд пул ёки пластик картага пул кўчириш йўли билан олиши мумкин. 

Бунда ЯТТнинг корпоратив пластик картаси, ёки жисмоний шахснинг ўз картасидан фойдаланиш мумкин. 24 апрель 2017 йилдан эътиборан ЎзР МБнинг Қарорига мувофиқ Якка тартибдаги тадбиркорлар томонидан миллий валютадаги банк карталаридан фойдаланиш тартиби тўғрисидаги Низомга (АВда 04.09.2008й. 1850-сон билан рўйхатга олинган) ўзгартиришлар киритилган бўлиб (19.04.2017й. 1850-2-сон билан рўйхатга олинган), унга мувофиқ энди ЯТТ корпоратив пластик карталаридаги пул маблағларини нафақат тадбиркорлик фаолияти доирасида, балки бошқа ҳар қандай харажатлар учун, жумладан, шахсий тусдаги харажатлар учун сарфлашлари мумкин.

Декларация асосида солиқ солинадиган жисмоний шахслар даромади рўйхати СКнинг 189-моддасида келтирилган. Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар ушбу рўйхатга киритилмаган. Яъни, ушбу даромад юзасидан сиз солиқ органларига декларация топширишингиз керак эмас.

Аммо, декларация қилиниши шарт бўлмаган даромадларни олган солиқ тўловчилар доимий яшаш жойидаги давлат солиқ хизмати органига жами йиллик даромадлари тўғрисидаги декларацияни ихтиёрий равишда тақдим этиши мумкин (СКнинг 192-моддаси). Шунга кўра, сиз якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадларингиз бўйича декларация топширишингиз мумкин. Агар фаолиятингиз давомида белгиланган қатъий солиқ ва суғурта бадалини тўлаб келган бўлсангиз, ушбу фаолият бўйича даромад суммаси қандай бўлмасин, бошқа солиқ оқибатлари юзага келмайди.

Корхоналар жисмоний шахснинг талабига биноан унга даромадларининг суммалари ва турлари ҳақида, шунингдек жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг ушлаб қолинган суммаси тўғрисида белгиланган шаклда маълумотнома беришлари шарт. ЯТТ эса ўз фаолиятидан олинган даромадлар, ҳар ойда ҳисобланган ва тўланган қатъий белгиланган солиқ суммаси ва суғурта бадалларини кўрсатган ҳолда бундай маълумотномани ўз муҳри ва имзоси билан тасдиқлаши мумкин.

Шундай қилиб, ЯТТ ўз фаолиятидан олинган даромадлари тўғрисидаги декларацияни ихтиёрий равишда топширганда ҳеч қандай солиқ оқибатлари юзага келмайди. Ушбу фаолият бўйича декларация топшириш мажбурий эмас.

Нет, в данном случае физлица не могут оказывать вашему предприятию услуги в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП).

Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица приведен в Приложении №1 к ПКМ №6 от 07.01.2011г. (далее – Перечень).

В перечень входит оказание посреднических услуг операторам, провайдерам телекоммуникаций в виде справочно-информационного обслуживания абонентов или поставщиков услуг (п.72 Перечня). 

Ваше предприятие не является провайдером или оператором телекоммуникаций. Других видов деятельности, подходящих под ваш, в перечне нет. Поэтому вы не сможете заключить с физлицами договор на оказание услуг по поиску информации, как с ИП.

Поскольку физлица, выполняющие данные работы, являются вашими работниками, то за выполнение дополнительного объема работ можно установить доплаты (надбавки) или ввести сдельные расценки.

Дополнительные выплаты утверждаются  отдельным приказом, отражаются в трудовых договорах или в отдельных локальных актах предприятия по труду и заработной плате.

Если физлицо не является работником предприятия, вы можете с ним заключить договор гражданско-правового характера (ГПХ) на оказание услуг по поиску баз данных.  Выплаты  по договорам ГПХ приравниваются к заработной плате (ст.172 НК) и подлежат налогооблажению у источника выплаты в общеустановленном порядке.

О договоре ГПХ можете прочитать здесь:

http://vopros.norma.uz/question/570

http://vopros.norma.uz/question/4367

http://vopros.norma.uz/question/5464

2. Хусусий тадбиркорлар томонидан ходимларни ёллаган ҳолда тадбиркорлик фаолиятини амалга ошириш тартиби Низом билан белгиланган (ВМнинг 31.07.2015й. 219-сон қарорига 1-илова, кейинги ўринларда Низом деб юритилади).

Ходимни ёллашда (ишга қабул қилишда) хусусий тадбиркор унинг билан белгиланган шаклда ёзма меҳнат шартномасини тузади (Низомнинг 2-иловаси). Меҳнат шартномаси тузилган санадан бошлаб 3 иш кунидан кечикмай солиқ бўйича ҳисобга олиш жойидаги ДСИга ходимни ҳисобга қўйиш тўғрисида белгиланган шаклда ариза тақдим этади (Низомнинг 3-иловаси).

Солиқ масаласига келсак, хусусий тадбиркор ўз фаолияти тури учун белгиланган қатъий белгиланган солиқни ҳамда Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига ЭКИҲнинг 1 бараваридан кам бўлмаган миқдорда суғурта бадалларини тўлайди (СКнинг 372-моддаси). Бундан ташқари, хусусий тадбиркор ходим ёллаганда, ҳар бир ходим учун:

• Бюджетдан ташқари пенсия жамғармасига суғурта бадалларини - ҳар ойда энг кам ойлик иш ҳақининг 50% миқдорида;
• қатъий белгиланган солиқни - хусусий тадбиркор томонидан амалга ошириладиган фаолият бўйича назарда тутилган белгиланган ставканинг 30% миқдорида тўлайди.

Хусусий тадбиркор тузилган меҳнат шартномаси бўйича ишларни бажарадиган ходимга тўлайдиган меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлардан жисмоний шахсларнинг даромад солиғи олинмайди. Яъни, меҳнат шартномасида кўрсатилган сумма (унинг энг кўп чегараси белгиланмаган) ҳеч қандай ушланмаларсиз ходимга тўлаб берилади. Бунда юқоридаги келтирилгандан ташқари ҳеч қандай қўшимча солиқ ёки бюджетга бошқа тўловлар тўланмайди. Ходим учун тўланадиган қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадаллари хусусий тадбиркорнинг харажатлари киради (СКнинг 374-1-моддаси, Низомнинг 28-банди).

Якка тартибдаги тадбиркор тадбиркорлик фаолияти субъекти ҳисобланади ("Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида"ги Қонуннинг 4, 6-моддалари).

Хусусий тадбиркор сифатида ўзингизга иш ҳақи белгилашингиз шарт эмас. Қатъий белгиланган солиқ ва суғурта бадалларини тўлаганингиздан кейин қолган барча маблағни ҳеч қандай солиқларсиз ҳисобрақамингиздан нақд пул шаклида ечишингиз, ўз банк пластик картангизга, жумладан, якка тартибдаги тадбиркорлик корпоратив картасига ёки банкдаги шахсий ҳисобрақамингизга ўтказиб, уни ўз ҳоҳишингизга кўра эркин тасарруф этишингиз мумкин.

Бунга ҳуқуқий асослар қуйидагилардир:

Тадбиркорлик фаолияти субъектлари солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар тўланганидан кейин қолган даромадни (фойдани) ўз хоҳишига кўра тасарруф этади ("Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида"ги Қонуннинг 20-моддаси). Якка тартибдаги тадбиркорлик фаолиятидан олинган даромадлар жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғининг солиқ солиш объекти бўлмайди (СКнинг 169-моддаси).

Якка тартибдаги тадбиркор банк карталаридан ишлаб чиқариш, савдо, хизмат кўрсатиш, ишларни бажариш фаолияти билан боғлиқ бўлган, шунингдек бошқа ҳар қандай харажатлар учун тўловларни амалга ошириши мумкин (АВда 04.09.2008й. 1850-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 6-банди).

1.Нет, при получении беспроцентного займа у индивидуального предпринимателя не возникает доход.

Положения статьи 135 НК, устанавливающие порядок определения доходов по безвозмездно полученному имуществу, имущественным правам, работам и услугам, относятся к налогообложению доходов юридических лиц.

Для физических лиц налоговым законодательством не определены доходы от безвозмездного пользования имуществом юридических лиц. Соответственно, не возникает доходов, облагаемых НДФЛ.

2.Нет, в отчетности по НДФЛ сумму временной возвратной финансовой помощи, предоставленной индивидуальному предпринимателю-Заемщику, отражать не нужно. По сути, данная финансовая помощь является займом, так как договором предусмотрен ее возврат. Соответственно, полученная помощь не является доходом физического лица и не отражается в налоговых отчетах предприятия.

Индивидуальный предприниматель (ИП) уплачивает:

1) фиксированный налог;

2) страховые взносы во внебюджетный Пенсионный фонд;

3) другие налоги и обязательные платежи при возникновении обязательства по ним (ст. 373 НК).

Ставка фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей установлена в кратных к МРЗП размерах, зависит от вида деятельности и места ее осуществления. Налог уплачивается независимо от количества дней, проработанных в календарном месяце. Уплата производится ежемесячно не позднее 10 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность (ст.375 НК).

К примеру, по услугам пошива, оказываемым в Ташкенте, на 2018 год установлена ставка в размере 2,5 МРЗП в месяц (прил.№11 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.). Сумма налога рассчитывается исходя из МРЗП, установленного на 1 января 2018 г. (172 240 сум) и не пересматривается в течение года при изменении размера минимальной заработной платы.

ИП самостоятельно устанавливает для себя размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд. Но их сумма должна быть не ниже 1 МРЗП в месяц (ст. 311 НК, п. 15 прил. №1 к ПКМ №46 от 22.02.2016 г.). Уплачиваются страховые взносы ежемесячно не позднее 25 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.

Индивидуальный предприниматель вправе нанимать работников (прил. №1 к ПКМ №219 от 31.07.2015 г.). В этом случае, наряду с уплатой налогов и других обязательных платежей по своим обязательствам, на него возлагается обязанность по уплате фиксированного налога и страховых взносов за каждого работника.

Доходы физических лиц от индивидуальной предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, не являются объектом обложения НДФЛ. Соответсвенно, предприятие выплачивает ИП сумму, указанную в договоре, без удержаний (ст.169 НК).