Моддий ёрдам остида мақсадли хусусиятга эга бўлган ҳамда ходимлар билан юз берган шахсий тусдаги воқеалар, ҳодисалар ва тадбирлар билан боғлиқ бўлган ходимларга тўланадиган пул маблағлари тушунилади. Шунингдек моддий ёрдам тушунчасига қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш ҳам киритилади. Улар бу маблағларни олувчилар томонидан бажариладиган ишга ва унинг натижаларига боғлиқ эмас.

Моддий ёрдам иш ҳақидан фарқли ўлароқ мажбурий тусга эга бўлиши керак эмас.

ЎзР СКнинг 179-моддасига биноан қуйидаги моддий ёрдам суммаларига солиқ солинмайди:

-фавқулодда ҳолатлар муносабати билан– тўлалигича;

-вафот этган ходимнинг оила аъзоларига ёки оила аъзоси вафот этганлиги муносабати билан ходимга - энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда;

-бола туғилиши, ходим ёки унинг фарзандлари никоҳдан ўтиши муносабати билан бериладиган тўловлар, шунингдек қишлоқ хўжалиги маҳсулотларини бериш ёки уларни сотиб олиш учун маблағлар бериш тарзидаги тўловлар – солиқ даври учун энг кам иш ҳақининг ўн икки бараваригача миқдорда.

Таътилга моддий ёрдам (моҳиятан у таътилга қўшимча ҳақ ҳисобланади) ва ЎзР СКнинг 178-моддаси 16-бандида кўрсатилмаган моддий ёрдамнинг бошқа турлари рағбатлантириш хусусиятига эга тўловлар жумласига киради (ЎзР СКнинг 173-моддаси 4-банди). Бундай тўловлар меҳнатга ҳақ тўлаш тарзидаги даромадлар деб эътироф этилади (ЎзР СКнинг 172-моддаси).  Мазкур тўловларга жисмоний шахслардан олинадиган даромад солиғи, ижтимоий суғуртага ажратмалар ва ЯИТ солинади (ЎзР СКнинг 306-моддаси).

Для рассмотрения данного вопроса сначала определим налогооблагаемую базу для ЕСП и социального страхования.

Налогооблагаемая база, принимаемая для исчисления ЕСП и страховых взносов, определяется как сумма доходов в виде оплаты труда, выплачиваемых физическим лицам, за исключением выплат, указанных в статье 308 Налогового кодекса. Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисленные и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):

- начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

- надбавки за ученую степень и почетное звание;

- выплаты стимулирующего характера (статья 173 Налогового кодекса);

- компенсационные выплаты (статья 174 Налогового кодекса);

- оплата за неотработанное время (статья 175 Налогового кодекса).

К доходам в виде оплаты труда также относятся:

- выплаты физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

- выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом (статья 172 Налогового кодекса).

Не облагается налогом на доходы физических лиц материальная помощь, выплачиваемая (пункт 1 статьи 179 НК):

• в связи с чрезвычайными обстоятельствами – полностью;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи – до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы;
• работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья; при рождении ребенка, вступлении в брак работника либо его детей; при выдаче сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение – до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период.

Все остальные виды  материальной помощи квалифицируются как выплаты стимулирующего характера (ст. 173 НК). То есть они относятся к доходам в виде оплаты труда, соответственно являются налогооблагаемым объектом для ЕСП и страховыми взносами граждан. Это же относится и к доплатам к отпуску, которые на практике начисляются как материальная помощь к отпуску, и к материальной помощи, выплачиваемой сотруднику на лечение или на другие цели. 

Согласно статье 177 НК РУз стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения (подарки), относятся к доходам в виде материальной выгоды. Подарки стоимостью не дороже 6-кратного размера МРЗП в течение одного налогового периода – календарного года не облагаются НДФЛ (пункт 14 статьи 179 НК).

Доходы в виде материальной выгоды, в отличие от дохода в виде оплаты труда, не облагаются ЕСП и страховыми взносами граждан.

Порядок расчета единого социального платежа с учетом минимального размера ЕСП регулируется Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа, зарегистрированным МЮ 13.04.2010 г. N 2095 (далее - Положение N 2095). Исчисление единого социального платежа производится плательщиком самостоятельно, исходя из начисленного за отчетный месяц фонда оплаты труда и утвержденных ставок. При этом, предприятия (за исключением предприятий розничной торговли, общественного питания и строительства) рассчитывают ЕСП с учетом минимального размера, но не менее 65% от минимальной заработной платы на каждого работника - для микрофирм и малых предприятий.

Отметим, что Положение N 2095 не распространяется на вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их гос. регистрации, а при строительстве ими в указанный период объектов для собственных нужд - до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более 1 года с даты их гос.регистрации.

Минимальный размер ЕСП за месяц определяется по следующей формуле:

МРесп = K/n х N,

где:

K - количество фактически отработанных дней (независимо от отработанных часов в день) всеми работниками за месяц, но не более количества рабочих дней за месяц, установленного на предприятии. К фактически отработанным дням работников также относятся дни, приходящиеся на ежегодный трудовой отпуск и на отпуска, предоставляемые с сохранением заработной платы.

n - количество рабочих дней за месяц, установленное на предприятии - устанавливается в соответствии с расчетом рабочего времени, определяемым Министерством труда и социальной защиты населения (МТСЗН).

N - норматив ЕСП на одного работника за месяц.

Поскольку ваша фирма относится к субъектам малого бизнеса, то  сумма ЕСП, исчисленная по ставке 15%* от начисленной зарплаты 16 500 сум составит 2 475 сум.

Сумма минимального размера ЕСП составит 4 232,80 сум (1/20 х 130240 х 0,65).

Согласно Положению N 2095 если сумма ЕСП, исчисленная в соответствии с Налоговым кодексом (т.е. по установленной ставке), ниже минимального размера ЕСП, то единый социальный платеж, подлежащий уплате, равен сумме минимального размера ЕСП. Поскольку в данном примере сумма единого социального платежа, исчисленного по ставке 15%, меньше суммы минимального размера ЕСП, производится доначисление на сумму 1 757,80 (4 232,80 - 2 475 ) и соответственно, уплате подлежит 4 232,80 сум.

Налогоплательщики должны представлять в налоговые органы по месту налогового учета отчетность по единому социальному платежу нарастающим итогом. С 1 января 2016 г. отчетным периодом по единому социальному платежу является месяц (статья 309 НК). Предприятия, на которых распространяется уплата ЕСП с учетом минимального размера в соответствии с Положением N 2095, представляют также Справку-расчет минимального размера ЕСП по форме, утвержденной Постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 22.03.2013 г. N 2439.  В данную форму вносится информация о количестве сотрудников, количестве фактически отработанных дней в месяце, а также о размере начисленного и доначисленного ЕСП.

В соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа (зарегистрировано МЮ 13.04.2010 г. N 2095) хозсубъекты исчисляют и уплачивают ЕСП с учетом его минимального размера. При этом вновь созданные субъекты малого предпринимательства в течение 6 месяцев с даты их госрегистрации, а в случае строительства ими в указанный период объектов для собственных нужд — до истечения 6 месяцев с даты утверждения акта приемки законченного объекта, но не более одного года с даты их госрегистрации, уплачивают ЕСП без учета минимального размера.

На 2016 год ставка ЕСП для микрофирм и малых предприятий установлена в размере 15% (приложение N 25 к Постановлению Президента РУз от 22.12.2015 г. N ПП-2455).

Пунктом 1 Положения №2095 определено, что минимальный размер ЕСП для микрофирм и малых предприятий составляет 65% от МРЗП в месяц на каждого работника.

Это означает, что в течение 6 месяцев с даты госрегистрации вашей микрофирмы ЕСП подлежит уплате в размере фактически начисленной суммы по ставке 15% от фонда оплаты труда. По истечении «льготного» периода ЕСП следует уплачивать не ниже установленного минимального размера, т.е. не менее 65% от МРЗП на каждого работника в месяц, но с учетом количества фактически отработанных дней. Формула расчета приведена в пункте 4 Положения №2095.

Однако данный порядок не распространяется на микрофирмы и малые предприятия, зарегистрированные как предприятия розничной торговли, общепита и строительства. Они уплачивают ЕСП в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей с учетом введения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда (зарегистрировано МЮ 23.02.2011 г. N 2200). Минимальные нормативы численности работников и фонда оплаты труда определяются в порядке, установленном Положением о порядке определения минимальных нормативов численности работников и фонда оплаты труда для хозяйствующих субъектов отдельных отраслей экономики (зарегистрировано МЮ 28.12.2010 г. N 2173).

Чтобы правильно ответить на вопрос, нужно четко определить, что вы  получаете в процессе производства: возвратные отходы или побочную продукцию.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению (например, угары хлопковые).

Возвратные отходы оцениваются по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону. Реализация отходов для предприятия является прочим доходом (пункт 1 статьи 132 НК), который не облагается обязательными отчислениями в целевые фонды (статьи 313, 317, 325-2 НК).

Не относится к возвратным отходам попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса (статья 142 НК РУз). Пункт 35 НСБУ №4 «Товарно – материальные запасы» дает определение побочной продукции. Это  продукция, появляющаяся в процессе производства основной (целевой) продукции, стоимость реализации которой существенно ниже, чем у основной продукции.

Реализация побочного продукта облагается обязательными отчислениями в целевые фонды.

Йўқ, ҳомиладорлик ва туғиш нафақаси ходимнинг бошқа даромадлари таркибига киритилиб (Солиқ кодексининг 178-моддаси 1-банди), иш ҳақи тарзидаги даромад бўлмаганлиги сабабли ижтимоий суғуртага ажратмаларга (ЯИТ ва суғурта бадаллари) тортилмайди (Солиқ кодексининг 306-моддаси), шунингдек ушбу тўлов ЖШДСдан озод этилган (Солиқ кодексининг 179-моддаси 20-банди).

Микрофирмалар ва кичик корхоналар, шунингдек фермер хўжаликлари учун ЯИТ ставкаси 15% этиб белгиланган (22.12.2015й. ПҚ-2455-сон Қарорга 25-Илова ).

Микрофирма ва кичик корхонани аниқлашдаги асосий меъзон – бу ходимларнинг йиллик ўртача сонидир. Ушбу кўрсатгич "Кичик тадбиркорлик (бизнес) субъектларига тегишли бўлган корхоналар ва ташкилотлар Классификацияси” (11.10.2003й. 439-сон ВМ Қарорига Илова)да белгиланган мезонга тўғри келиши керак. 439-сон Қарорнинг 2-банди билан Молия вазирлиги, Давлат солиқ қўмитаси, Давлат статистика қўмитаси, Қорақалпоғистон Республикаси Вазирлар Кенгаши, вилоятлар ва Тошкент шаҳар ҳокимликлари корхоналар турларини аниқлашда, статистика ҳисоби ва ҳисоботларини, солиқ ва молиявий ҳисоб-китобларни амалга оширишда тасдиқланган классификацияга қатъий амал қилишлари шартлиги белгиланган.

Ходимларнинг ўртача йиллик сонини аниқлашда ўриндошлик, пудрат шартномалари ва бошқа фуқаролик-ҳуқуқий тусдаги шартномалар бўйича ишга қабул қилинган ходимларнинг, шунингдек унитар (шўъба) корхоналарда, ваколатхоналар ва филиалларда ишлаётганларнинг сони ҳам ҳисобга олинади. Бу шуни англатадики, сизнинг ходимларингиз сони таъсисчи корхона ходимларининг ўртача йиллик сонини аниқлашда ҳисобга олинади, аммо бу тартиб қарама-қарши йўналишда ишламайди: корхонангиз ходимларининг йиллик ўртача сонини аниқлашда таъсисчи корхона ходимлари ҳисобга олинмайди.

Агар корхонангизнинг филиаллари, ваколатхоналари, унитар ёки шўъба корхоналари бўлмаса, ва ходимларнинг йиллик ўртача сони бўйича корхона кичик бизнес учун 11.10.2003й. 439-сон ВМ Қарорида белгиланган меъзонларга жавоб берса, сиз ЯИТнинг 15%лик ставкасини қўллашга ҳақлисиз.

Ҳақиқатдан, қурилиш корхоналари (шунингдек умумовқатланиш ва чакана савдо ташкилотлари) учун 2017 йилгача ЯИТ энг кам миқдорини ҳисоблаш учун алоҳида тартиб белгиланган эди (АВ 23.02.2011й. 2200-сон билан рўйхатдан ўтган). Унга кўра ЯИТ энг кам миқдори ходимлар сони ва меҳнатга ҳақ тўлаш фондининг белгиланган энг кам меъёрларидан келиб чиқиб ҳисобланар эди.

2017 йилдан эътиборан иқтисодиётнинг барча тармоғидаги корхоналар учун (жумладан қурилиш, умумовқатланиш ва чакана савдо ташкилотлари учун ҳам) ЯИТ энг кам миқдори ягона тартиб асосида ҳисобланади (АВ 13.04.2010й. 2095-сон билан рўйхатга олинган).  Унга кўра корхона ҳисобот ойида ходимларнинг ҳақиқатда ишлаган кунларидан ва белгиланган нормативлардан келиб чиққан ҳолда жами корхона бўйича ЯИТнинг энг кам миқдорини аниқлайди.

ЯИТнинг энг кам миқдори қуйидаги формула асосида аниқланади:

МРяит = К/n * N

бу ерда:

МРяит - ЯИТнинг бир ой учун энг кам миқдори;

К - бир ойда барча ходимларнинг ҳақиқатда ишлаган кунлари (бир кунда ишлаган соатларидан қатъи назар) сони;

n - корхонада белгиланган бир ойдаги иш кунлари сони. Ходимларнинг ҳақиқатда ишлаган кунларига, шунингдек йиллик меҳнат таътилларига ва иш ҳақи сақланган ҳолда бериладиган таътилларга тўғри келадиган кунлар ҳам тааллуқлидир;

N - бир ходим учун бир ойда белгиланган ЯИТ нормативи. Яъни:

фермер хўжаликлари ҳар бир ходими учун ойига минимал иш ҳақининг 50 фоизи миқдоридан кам бўлмаган миқдорда;

микрофирмалар ва кичик корхоналар ҳар бир ходими учун ойига минимал иш ҳақининг 65 фоизи миқдоридан кам бўлмаган миқдорда;

қолган тўловчилар ҳар бир ходим учун ойига бир минимал иш ҳақидан кам бўлмаган миқдорда ЯИТ ҳисоблашади.

ЯИТнинг энг кам миқдорини ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТнинг миқдори билан солиштирилади. Агар ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТ суммаси энг кам миқдордан оз бўлса, корхона ЯИТни энг кам миқдоригача қўшимча ҳисоблайди. Қўшимча ҳисобланган ЯИТ суммаси  Маълумотнома-ЯИТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобида акс эттирилади, ушбу сумма шунингдек Ҳисоб-китобнинг 060 сатрида ҳам кўрсатилади.

Агар ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТ суммаси унинг энг кам миқдоридан кўп бўлса, бюджетга ҳақиқатда ҳисобланган ЯИТ тўланади. Ушбу ҳолатда Ҳисоб-китобнинг 060 сатри тўлдирилмайди, Маълумотнома-ЯИТнинг энг кам миқдори ҳисоб-китобининг 070 сатрида эса “0” сони кўрсатилади.

Мисол:

Корхонада 5 кунлик иш ҳафтаси белгиланган, ходимлар сони - 18 киши. Иш вақтини ҳисобга олиш табелига мувофиқ март ойида:

16 ходим ойда тўлиқ ишлаган;

1 ходим бутун ҳисобот ойида иш ҳақи сақланмайдиган таътилда бўлган;

1 ходим вақтинчалик меҳнатга лаёқатсизлик варақасини тақдим этган, унга кўра касаллиги туфайли 5 кун ишга келмаган.

Март ойида иш кунлари сони - 21 кун.

Март ойида барча ходимларнинг ҳақиқатда ишлаган кунлари сонини аниқлашда иш ҳақи сақланмайдиган таътил ва вақтинчалик меҳнатга лаёқатсизлик кунлари ҳисобга олинмайди. Шундай қилиб, март ойида ҳақиқатда 352 кун (16 х 21 + (21 - 5)) ишланган, ЯИТнинг энг кам миқдори 2 510 514,28 сўмни (352 / 21 х 149 775) ташкил қилади.

ЯИТнинг энг кам миқдорини ҳисоблаш учун смета хужжатларидаги меҳнат сарфи (киши-соат) инобатга олинмайди.  ЯИТни ва унинг энг кам миқдорини ҳисоблашда ходимлар сони ва ҳақиқатда ишланган кунлар ҳамда корхонанинг меҳнат ҳақи тусида ходимларга ҳақиқатда ҳисоблаган тўловлари инобатга олинади (СКнинг 306-моддаси; АВ 13.04.2010й. 2095-сон Қарорига илованинг 4-банди).

Меҳнат ҳақи тусидаги тўловларга Солиқ кодексининг 172, 173, 174 ва 175-моддаларида кўрсатилган тўловлар киради (СКнинг 172-моддаси).

Соддалаштирилган солиқ солиш тизимини қўллашингизга қараганда, корхонангиз кичик бизнес субъектларига киради.

Микрофирмалар ва кичик корхоналар жумласидан бўлган қурилиш ташкилотлари 2017 йил 1 январдан бошлаб ҳар бир ходими учун ойига энг кам иш ҳақининг 65 фоизи миқдоридан кам бўлмаган миқдорда ЯИТни ҳисоблаб чиқаришлари ва бюджетга тўлашлари лозим  (27.12.2016й. ПФ-2699-сон Фармоннинг 8-банди).

Сизнинг ҳолатингизда ЯИТнинг энг кам миқдорини аниқлаймиз:

а) агар корхонада 5 кунлик иш куни белгиланган бўлса, ва 45 та ходим (ша жумладан маъмурий бошқарув ходимлари) 2017 йил январь ойидаги 21 кунлик иш кунини тўлиқ ишлаган бўлсалар:

Ҳақиқатда ишланган кунлар 945 кунга тенг бўлиб, ЯИТнинг энг кам миқдори 4 380 918,75 сўмга (945/21*(149775*65%)) тенг бўлади.

Солиқ кодексидаги тартибга кўра ҳисобланган ЯИТ суммаси 3 712 500 сўмга (24 750 000 х 15%) тенг.

Ушбу ҳолатда Солиқ кодексига кўра ҳисобланган ЯИТ суммаси (3 712 500 сўм) белгиланган ЯИТнинг энг кам миқдоридан (4 380 919) кам бўлганлиги сабабли, ҳисобланган ЯИТга қўшимча 668 418, 75 сўм ҳисоблаб, бюджетга 4 380 919 сўм миқдорида ЯИТ тўлаш керак.

"Камолот" ЁИҲ ривожлантириш жамғармасига ажратмалар ВМнинг 30.05.2001й. 240-сонли қарори билан тасдиқланган Низомга асосан ўтказилади.

Ягона солиқ тўлови тўловчилари ҳисобланадиган ва Ўзбекистон ёшларининг "Камолот" ижтимоий ҳаракатини ривожлантириш жамғармаси маҳаллий бўлимлари билан ўзаро қўллаб-қувватлаш тўғрисида шартномалар тузган кичик бизнес корхоналари (савдо корхоналаридан ташқари) "Камолот" ижтимоий ҳаракатини ривожлантириш жамғармасига ажратма ўтказадилар.

Савдо корхоналари Жамғармага ажратма тўловлари тўламайдилар. Солиққа тортиш мақсадида савдо корхонаси деганда ўтган ҳисобот йили якунига кўра асосий фаолият тури савдо фаолияти бўлган корхоналар тушунилади (СКнинг 350-моддаси).  

Кичик бизнес корхоналари томонидан ягона солиқ тўлови ҳисобланган миқдорининг 8 фоизини ўзаро қўллаб-қувватлаш тўғрисидаги шартномалар асосида Жамғармага ўтказиш давлат бюджетига мажбурий тўловларга тенглаштирилади.

Бунда белгиланган тартибда ҳисобланган ЯСТ қуйидагича тақсимланади:

• Жамғармага - ЯСТ ҳисобланган миқдорининг 8 фоизи миқдорида;
• бюджетга- ЯСТ ҳисобланган миқдорининг 92 фоизи миқдорида;

Демак, бир вақтнинг ўзида қуйидаги талабларга жавоб берадиган “Пайнет” фаолияти билан шуғулланувчи корхона Жамғармага ажратмалар ўтказиши керак бўлади:

•  кичик бизнес субъектига тегишли бўлса;
•  ЯСТ тўловчиси бўлса;
•  "Камолот" ижтимоий ҳаракатини ривожлантириш жамғармаси маҳаллий бўлимлари билан ўзаро қўллаб-қувватлаш тўғрисида шартнома тузган бўлса.

Агар ушбу талаблардан биронтасига жавоб бермаса, у Жамғармага ажратмалар ўтказмайди.

Дарҳақиқат, Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати Билан Корея Республикаси Ҳукумати ўртасида “Ижтимоий таъминот тўғрисида”ги Битим (Президентнинг 09.01.2006й. ПҚ-254-сон қарори билан тасдиқланган, кейинги ўринларда – Битим) қабул қилинган, ва 2015 йил 28 майда унга ўзгартиришлар киритилган.

Киритилган ўзгартиришларга мувофиқ, иш берувчидан ундириладиган ва Ўзбекистон Республикаси Агентлигига ўтказиладиган ягона ижтимоий тўловлар Корея Республикаси фуқаролари меҳнат фаолиятидан олинадиган даромадларига нисбатан белгиланмайди. Мазкур ўзгартиш у кучга киргунга қадар белгиланган, аммо тўланмаган ягона ижтимоий тўловларга нисбатан ҳам қўлланилади (Битимнинг 2-моддаси Ўзбекистон Республикаси Ҳукумати билан Корея Республикаси Ҳукумати ўртасида 2015 йил 28 майдаги нотага асосан ушбу 4-банд билан тўлдирилган).

Агар Ўзбекистон Республикасининг халқаро шартномасида Ўзбекистон Республикасининг солиқ тўғрисидаги қонун ҳужжатларида назарда тутилганидан бошқача қоидалар белгиланган бўлса, халқаро шартнома қоидалари қўлланилади (СКнинг 4-моддаси).

Шунга кўра, Корея Республикаси фуқаролари меҳнат фаолиятидан олинадиган даромадларига нисбатан ягона ижтимоий тўловлар ҳисобланмайди ва тўланмайди.

Кичик бизнес корхоналари томонидан тўланадиган ягона солиқ тўлови учун ҳисобланган сумманинг 8 фоизини Ўзбекистон ёшлар иттифоқининг ривожлантириш жамғармасига 2018 йилнинг 1 январидан бошлаб ўтказилади (05.07.2017й. ПФ-5106-сон Фармоннинг 13-банди).

Ўзбекистон ёшлар иттифоқи 2017 йил 30 июнь куни ташкил этилди. Шу санадан кейин мазкур Фармон ижросини таъминлаш мақсадида кичик бизнес субъектлари бўлган корхоналар билан ушбу жамғармага ажратмалар ўтказиш ҳақида шартномалар тузила бошланди. Шартнома тузилган санадан қатъий назар жамғармага ажратмалар 2018 йилнинг 1 январидан бошлаб ўтказилади.

Нет, при расчете минимального размера ЕСП в фактически отработанные дни не включаются дни, за которые выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Минимальный размер ЕСП исчисляется в соответствии с Положением (рег.МЮ №2095 от 13.04.2010г.). Согласно Положению к фактически отработанным дням работников относятся дни, проработанные сотрудниками предприятия, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

Также в фактически отработанные дни включаются дни, приходящиеся на ежегодный трудовой отпуск и на отпуска, предоставляемые с сохранением заработной платы.

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается:

• при увольнении работника;
• по заявлению работника за дни отпуска, превышающие его минимальную продолжительность.

В обоих случаях работник не использует дни отпуска по прямому назначению. То есть не отдыхает, а получает только денежную компенсацию.

При увольнении работника в случае выплаты компенсации, дни отпуска ему уже не предоставляются. День увольнения считается последним рабочим днем.

При получении компенсации по заявлению, работник продолжает работать, не воспользовавшись отпуском сверх минимальной его продолжительности. Кроме компенсации за дни работы работник получает заработную плату. Дни работы включаются в количество отработанных дней при расчете минимального ЕСП. 

Нет, на сумму материальной помощи, выданной работнику в связи со свадьбой сына, страховые взносы не начисляются.

Базой для начисления страховых взносов, также как и для ЕСП, являются доходы в виде оплаты труда (ст.306 НК). Доходы в виде оплаты труда указаны в ст. 172, где разъясняется, что они включают в себя также:

• выплаты стимулирующего характера (ст. 173 НК);
• компенсационные выплаты (компенсация) (ст.174 НК);
• оплата за неотработанное время (ст.175 НК). ,

Таким образом, доходы, указанные в статьях 172 по 175 НК, являются базой для начисления страховых взносов и ЕСП.

Материальная помощь, оказываемая в виде выплат на вступление в брак работника либо его детей, является прочим доходом (п. 16 ст.178 НК) и не облагается страховыми взносами. При этом, указанные в п.16 ст.178 НК суммы материальной помощи, в совокупности до 12-кратного размера МЗП за налоговый период не подлежат обложению НДФЛ (п.1 ст.179 НК).

1. Ҳа, ЯИТ ҳисоблашда унинг энг кам миқдорини ҳисобга олишингиз зарур. Фермер хўжаликлари ҳар бир ходими учун ойига минимал иш ҳақининг 50 фоизи миқдоридан кам бўлмаган миқдорда ЯИТ ҳисоблашлари белгиланган (АВда 13.04.2010й. 2095-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 1-банди).

2. Фермер хўжаликларининг ташкил этилиши ва фаолияти соҳасидаги муносабатларни тартибга солишдан “Фермер хўжалиги тўғрисидаги” Қонун асосида амалга оширилади. Фермер хўжалигига юклатилган мажбуриятлардан бири меҳнат тўғрисидаги қонун ҳужжатлари талабларига риоя этилиши, ўз ходимлари учун хавфсиз меҳнат шароитларини таъминлаши ҳисобланади (Қонуннинг 17-моддаси). Ушбу Қонун ва бошқа фермерлик хўжаликларининг фаолиятини тартибга солувчи ҳужжатлар билан хўжаликда ер майдонига нисбатан ишлайдиган ходимлар сонига талаб қўйилмаган. Фермер хўжалиги тадбиркорлик субъекти бўлиб, у ўз эҳтиёжидан келиб чиққан ҳолда ходимларни қабул қилишга ҳақли. 

Да, указанные   вами  доходы будут облагаться отчислениями в государственные целевые фонды, так как они получены от других видов предпринимательской деятельности предприятия.

Отчислениями в целевые фонды не облагаются прочие доходы предприятия, перечисленные  в ст.132 НК, а также доходы, определенные ч.2 ст.313НК

Предприятие не будет уплачивать обязательные отчисления в государственные целевые фонды, если оно относится к малому, и не производит подакцизную продукцию, не добывает полезных ископаемых. Микрофирмы и малые предприятия, уплачивающие общеустановленные налоги, за исключением производящих подакцизную продукцию и добывающих полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами, не являются плательщиками обязательных отчислений в государственные целевые фонды (ч.2 ст. 312 НК).

Бизнинг мурожаатимизга Тошкент шаҳар Давлат Солиқ Бошқармаси қуйидагича жавоб берди:

Ер солиғини солиш объекти бўлиб мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи асосида юридик шахслардаги ер участкалари ҳисобланади (СК 280-моддаси 1-қисми).

Ер участкаларини эгалик қилиш, фойдаланиш учун, ижарага ва мулк қилиб бериш (реализация қилиш) ер ажратиш тариқасида амалга оширилади (Ер кодекси 23-моддаси).

Ер участкаларини ажратиб бериш Ўзбекистон Республикаси Вазирлар Маҳкамаси, вилоятлар, Тошкент шаҳри, туманлар, шаҳарлар ҳокимлари томонидан қонун ҳужжатларида белгиланадиган тартибда амалга оширилади.

Корхона, бино, иншоот ёки бошқа кўчмас мол-мулк жойлашган ер участкасига эгалик қилиш ва ундан доимий фойдаланиш ҳуқуқининг бошқа шахсга ўтиши мулкдорларнинг ёки улар ваколат берган органлар ҳамда шахсларнинг тегишинча шартномалари, қарорлари асосида туман, шаҳар ер-кадастр дафтарига ернинг янги эгаси ёки ердан янги фойдаланувчи тўғрисидаги маълумотларни киритиш ва уларга ер участкасига доимий эгалик қилиш, ундан доимий фойдаланиш ёки ер участкасига мерос қилиб қолдириладиган умрбод эгалик қилиш ҳуқуқини берувчи давлат ҳужжатларини топшириш йўли билан расмийлаштирилади (Ер кодексининг 22-моддаси 3-қисми).

Қайси ер участкаларига бўлган мулк ҳуқуқи, эгалик қилиш ҳуқуқи, фойдаланиш ҳуқуқи ёки ижара ҳуқуқи йил мобайнида солиқ тўловчига ўтган бўлса, ўша ер участкалари учун солиқ солинадиган база ер участкаларига тегишли ҳуқуқ вужудга келганидан кейинги ойдан эътиборан ҳисоблаб чиқарилади (СК 281-соддаси 2-қисми).

Юқоридагилардан келиб чиқиб, ер солиғи бўйича солиққа тортиладиган база Ҳокимнинг ер участкасини ажратиш тўғрисидаги қарорни қабул қилганидан кейинги ойдан бошлаб ҳисобланади.

С 01.04.2018 года малое предприятие,  имеющее земельный участок площадью более 1 гектара на правах долгосрочной аренды, должно уплачивать земельный налог.

Юридические лица - плательщики ЕНП освобождаются от уплаты в бюджет арендной платы за земельные участки, полученные в аренду по решениям Кабинета Министров РУз, Совета Министров Республики Каракалпакстан и органов государственной власти на местах, за исключением земельных участков, используемых в деятельности, по которым уплачиваются общеустановленные налоги (ч.7 ст.354 НК).

Согласно внесенным изменениям, с 01.04.2018 г. плательщики ЕНП, имеющие земельные участки на праве собственности, владения, пользования или аренды площадью, превышающей установленный предельный размер (1 га) должны уплачивать земельный налог (п.45 ст.2 №ЗРУ-454 от 29.12.2017 г.). 

Организации культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты населения могут не уплачивать земельный налог за земельные участки, в том числе отведенные для благоустройства и декоративного развития, используемые для осуществления возложенных на них задач.

Отнесение организации к определенной сфере определяется по объему выручки от деятельности в этой сфере (ст.22 НК):

Основной вид деятельности - деятельность юридического лица, по которой доля чистой выручки в общем объеме реализации является преобладающей по итогам отчетного периода.

По приведенной информации можно сделать вывод, что предприятие специализируется  на предоставлении в аренду стационарных торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60%). Если так, оно не может применить указанную льготу, так как не является организацией культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты населения