Расчет среднемесячной  заработной  платы  работников для  подсчета суммы отпускных производится:

•  в бюджетных организациях с 17.03.2018 г. - согласно пунктам 7 - 9 Инструкции N 2985;
•  в остальных организациях - согласно пункту 1 Приложения N 6 к Постановлению КМ РУз N 133.

Так, средний заработок рассчитывается исходя из заработной платы по тарификации на день расчета с увеличением на сумму надтарифных выплат в расчетном периоде в установленном порядке. В надтарифных выплатах учитываются сдельный приработок (сверх тарифной ставки по разряду выполняемых работ), премии,  доплаты, надбавки и другие выплаты, на которые начисляются взносы по социальному страхованию. В приведенном примере вы не указываете размер заработной платы по тарификации, чтобы мы могли ответить конкретно.
С 17.03.2018 г. бюджетные организации при расчете среднедневного заработка для оплаты отпуска определяют среднемесячное число рабочих дней ежегодно по утвержденному МЗТО Календарю рабочего времени (п.18 Инструкции, зарег.МЮ N 2985 от 17.03.2018 г.), и в 2018 г. это число принимается равным 25,1 дня (301/12).
Остальные предприятия могут применять прежний порядок, т.е. производить расчет исходя из 25,4 дня, т.к. Инструкция N 2985 носит для них рекомендательный характер (п.1 Инструкции N 2985).
Пример1. Предприятие – не бюджетное, для    работников установлена  6-дневная рабочая   неделя. Согласно   трудового  договора, работнику установлен  суммированный  учет    рабочего  времени с  учетным  периодом-1год. Начисление  заработной  платы  производится  пропорционально отработанному времени,7000 сум за 1 час. Фактически  начисленная  заработная плата, в июне составила  1 120 000сум–за 160 часов. С 10 июля работнику предоставлен отпуск продолжительностью  15 рабочих  дней. Надтарифные доплаты за предшествующие 12 месяцев составляют  1800 000 сум., включая надбавки за  работу  в  ночное и  праздничное  время.Расчетный период (июль 2017 г. - июнь 2018 г.) по  годовой  норме   рабочего  времени  отработан работником полностью.
Оплата отпусков работникам, которым установлен суммированный учет рабочего времени, производится также в порядке согласно пункту 1 Приложения N 6 к ПКМ N 133.
В июне 2018 г. при 6-дневной  рабочей недели установленная норма рабочих часов составляет 164 часов.
(https://www.norma.uz/poleznaya_informaciya/raschet_rabochego_vremeni_na_2018_god).
Заработная   плата   по  тарификации  в  июне составит  164 час*7000 сум= 1 148 000 сум.
Средняя заработная плата работника для расчета отпускных равна 1 298 000 сум (1 148 000 сум + 1800 000сум/12мес.).
Среднедневной заработок –51 102,36 сум (1 298000сум/ 25,4*), отпускные –766 535,43 сум (51 102,36сум х 15дн.).
Пример2. Предприятие – не бюджетное,для  всех  работников установлена  6-дневная рабочая неделя. Согласно  трудового  договора, работнику начисляется  заработная  плата    пропорционально отработанному времени, 7000 сум за 1 час. Фактически  начисленная  заработная в мае составила– 1 190 000 сум-за 170 часов( при  норме раб.времени 173 часа), в июне – 1 120 000сум –за 160 часов(при норме раб.времени 164 часа). С 10 июля работнику предоставлен отпуск продолжительностью  15 рабочих  дней. Надтарифных доплат за предшествующие 12 месяцев нет.
Если работник фактически  отрабатывает  меньше нормативного  времени, то  есть  для  него трудовым  договором  установлено  неполное рабочее время, то согласно статье 119 Трудового кодекса это не влечет ограничений продолжительности ежегодного основного отпуска.
Заработная   плата   по  тарификации  за  июнь  составляет  1 120 000 сум.
Среднедневной заработок – 44 094,49сум (1 120 000сум/ 25,4*), отпускные –661 417,32 сум (44094,49сум  х 15дн.).
Порядок расчета отпускных работникам, получающим заработную плату в виде оплаты  за  фактически  отработанное  время на нерегулярной основе, в законодательном порядке не установлен. Однако стороны трудового договора могут прийти к согласию по расчету отпускных.
Пример3. Предприятие – не бюджетное. Согласно  трудового  договора, работнику начисляется  заработная  плата    пропорционально отработанному времени, 7000 сум за 1 час. Общая сумма начисленного заработка в расчетном периоде (июль 2017 -июнь 2018 г.) составила 6 600 000 сум., в том числе заработная плата   в  апреле   составила-7 000 сум, в мае  – 1 190 000 сум, в июне – 1 120 000сум. Надтарифных выплат, за предшествующих отпуску 12 месяцев, нет. С 10 июля работнику предоставлен отпуск продолжительностью  15 рабочих  дней.
Среднемесячная заработная плата для оплаты трудового отпуска равна 550 000 сум (6 600 000сум / 12мес.).
Среднедневная заработная плата составляет 21 653,54сум (550 000сум / 25,4), а сумма отпускных –324 803,15 сум (21 653,54сум. х 15дн.).
Как видно из приведенных примеров, расчет отпускных будет зависеть от того, какие   условия работы   и  оплаты  труда  прописаны  в  трудовом договоре  с  работником. Есть  ли  во  внутренних локальных актах установленный порядок расчета отпускных  (не противоречащий законодательству), для  данной  категории  работников.

Пособие по беременности и родам работницам со сдельной оплатой труда исчисляется из их среднего заработка за последний календарный месяц (учетный), предшествующий первому числу месяца, в котором наступил отпуск по беременности и родам. К заработку прибавляются также все надтарифные выплаты, включая премии, полученные за предыдущие 12 месяцев до начала отпуска по беременности и родам, в размере 1/12.

Так как сотрудница, которой полагается отпуск по беременности и родам с 07 августа, за июль месяц текущего года не имела заработка, предприятие исчисляет пособие исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы работницы с учетом выплаченной премии (600 000/12)(п. 46 рег. МЮ № 1136 от 08.05.2002 г.).

С примером расчета можете ознакомиться здесь: https://vopros.norma.uz/question/7914.

Если тарифные ставки в системе оплаты труда предприятия не предусмотрены, то рекомендуется применять минимальный размер оплаты труда по первому разряду единой тарифной сетки,  который на сегодня составляет 184 300*2,476= 456 326,8 сум (ст. 155 ТК).

Работнику, отозванному из отпуска, с первого дня работы должна начисляться заработная плата. Сумму выплаченных работнику отпускных за дни отзыва, можно зачесть при начислении заработной платы, как аванс.

Отпускные суммы должны быть выплачены работнику в сроки, установленные коллективным договором, но не позднее последнего рабочего дня до начала отпуска (ст.148 ТК). При выплате отпускных сотруднику они даются в качестве аванса. Выданные отпускные отражаются при этом на счете 4210 "Авансы, выданные по оплате труда" (п.181 прил.№2 к НСБУ №21).

Дебет 4210 " Авансы, выданные по оплате труда "

Кредит счета 5010 "Денежные средства в кассе".

По итогам месяца производится начисление работнику отпускных - за фактически использованные в отчетном месяце дни трудового отпуска, заработной платы - за отработанные дни, компенсации  и  прочие начисления:

Дебет счета 2010 «Основное производство»

Кредит счета 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Производится зачет ранее выданного аванса в виде отпускных:

Дебет 6710 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счета 4210 "Авансы, выданные по оплате труда".

Неиспользованная сумма отпускных при досрочном отзыве сотрудника из отпуска может не возвращаться сотрудником, а зачитываться в счет заработной платы за отработанные дни вышеуказанной проводкой.

1. На период предоставления ежегодного трудового отпуска за сотрудником  сохраняется место работы (должность) и средний заработок (ст. 133 ТК). Оплата в соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков включается в производственную себестоимость продукции (п. 1.2.5.1. прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.). Касательно прочих начислений – нужно руководствоваться Положением  о составе затрат (прил. к ПКМ № 54 от 05.02.1999 г.).
2. Да, если окончательный расчет с сотрудником производится до начала отпуска и к моменту увольнения у сотрудника не будет дохода, из которого можно было бы удержать НДФЛ, рекомендуется удержать его при выплате отпускных.

Надтарифные выплаты для расчета пособия по беременности и родам делятся на 10 отработанных месяцев.

Надтарифные выплаты делятся пропорционально отработанным месяцам.

Из числа месяцев, на которое делится сумма надтарифных  выплат, исключаются те месяцы, которые работник полностью не работал вследствие временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до исполнения ребенку трех лет (п. 54 Положения, рег. МЮ № 1136 от 08.05.2002 г.).

О правилах расчета и предоставления отпуска по беременности и родам можете прочитать по нижеуказанным ссылкам:

https://vopros.norma.uz/question/12676

https://vopros.norma.uz/question/2093

https://vopros.norma.uz/question/7190

https://vopros.norma.uz/question/13491

https://vopros.norma.uz/question/13936

https://vopros.norma.uz/question/13951

https://vopros.norma.uz/question/13833

Руководитель предприятия имеет право принять решение о возмещение расходов по найму жилого помещения при отсутствии подтверждающих документов. Сумма возмещения расходов по найму жилого помещения не рассматривается в качестве дохода командированного работника, не облагается НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами (пункт 7 части второй статьи 171 НК) в размере фактически произведенных расходов - при наличии подтверждающих документов и в пределах установленной нормы - при их отсутствии.

Сверхнормативные выплаты расходов по найму жилья, не подтвержденные документально, являются доходом в виде материальной выгоды по пункту 1 статьи 177 НК, облагаются НДФЛ, но не облагаются ЕСП и страховыми взносами (статья 306 НК).

 При командировке за пределы республики расчеты с командированными работниками осуществляются в соответствии с Положением "О порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций за пределы Республики Узбекистан", зарегистрированным МЮ 19.11.2015 г. N 2730. Согласно пунктам 10 и 11 данного Порядка, расходы на проживание (по найму жилого помещения) выплачиваются авансом в размере 100 процентов от установленной нормы в иностранной валюте, с условием последующего подтверждения этих расходов соответствующими документами. Окончательный расчет расходов на проживание (по найму жилого помещения) осуществляется по фактически произведенным затратам командированного лица.

Согласно пункту 34  Положения №2730  командируемому лицу должен быть выдан аванс в иностранной валюте.  При отсутствии на счетах организаций иностранной валюты, разрешается выдача средств на командировочные расходы в эквиваленте в долларах США по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на день выплаты командировочных расходов.

В случае отсутствия у организации средств в иностранной валюте для выплаты аванса, при согласии командированного лица, сумма задолженности перед последним в иностранной валюте может погашаться в эквиваленте в национальной валюте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, на дату сдачи авансового отчета.

Да, нужно.

В течение 3-х дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, и документы, подтверждающие фактические расходы, произведенные в командировке (пункт 15  Инструкции "О служебных командировках в пределах Республики Узбекистан", рег. N 1268 от 29.08.2003 г.).

Суточные расходы не выплачиваются, если работник командирован в такую местность, откуда имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Во всех остальных случаях суточные расходы должны быть возмещены работнику без документального подтверждения фактически произведенных затрат вне зависимости от финансового состояния предприятия. Они выплачиваются в размерах, предусмотренных коллективными договорами (соглашениями) и трудовыми договорами, но не ниже следующих размеров:

- в г. Ташкенте, городах - областных центрах - 0,1 МРЗП;

- в других городах и населенных пунктах - 0,08 МРЗП (пункт 11 Инструкции).

Оформление авансового отчета обязательно еще и потому, что он  является первичным бухгалтерским документом, на основании которого командировочные расходы отражаются в учете.

Да, по возвращении из командировки работник должен представить авансовый расчет.

Направление работника в командировку в обязательном порядке оформляется приказом руководителя и выдачей командировочного удостоверения по утвержденной форме, даже если работник командирован на 1 день.

В течение 3-х дней после возвращения из командировки работник обязан представить авансовый отчет, к которому прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, и документы, подтверждающие фактические расходы, произведенные в командировке (п. 15  Инструкции, рег. N 1268 от 29.08.2003 г.). Оформление авансового отчета обязательно еще и потому, что он  является первичным бухгалтерским документом, на основании которого командировочные расходы отражаются в учете.

Расходы по проезду обратно, к месту постоянной работы, возмещаются командированному работнику при наличии подтверждающих документов. При отсутствии проездных документов руководителю предприятия предоставляется право в каждом конкретном случае решать вопрос о возмещение проезда. При этом размер возмещаемой за проезд суммы не должен превышать стоимости проезда в пункты командирования железнодорожным транспортом, но не более 30 процентов от тарифа на пассажирские авиаперевозки.

Возмещение расходов на такси могут быть произведены в исключительных случаях, например, поздний приезд, отсутствие транспорта общего пользования и т. п.

Суточные расходы не выплачиваются, если работник командирован в такую местность, откуда имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Во всех остальных случаях суточные расходы должны быть возмещены работнику без документального подтверждения фактически произведенных затрат.

Меҳнат ҳақининг миқдори иш берувчи билан ходим ўртасидаги келишувга биноан белгиланади (МКнинг 153-моддаси).

Хизмат сафарига юборилган ишчини хизмат сафарида бўлган муддатида ва йўлда бўлган муддатда иш жойи (лавозими), ишбайлар учун ўртача иш ҳақи ёки мансаб маоши ёки ишчиларни бошқа тоифалари учун ставкалари сақланиб қолади (АВ рўй. №1268 29.08.2003 й. Йўриқноманинг 8-банди).

Агар жамоа ва меҳнат шартномасига асосан ходим амалда ишлаган вақти учун  ходимга 8 разряд билан ойлик тўланиши белгиланган бўлса, фикримизча ходим корхонанинг фармойишига биноан хизмат мажбуриятини бажариш учун хизмат сафарига кетса, унга 8 разряд билан ойлик тўланиши керак деб ҳисоблаймиз.

Ўрта махсус, касб-ҳунар таълим (ЎМКҲТ) муассасаларининг педагог кадрларининг малакасини ошириш ВМнинг 10.08.2012й. 242-сонли қарори билан тасдиқланган Низомга мувофиқ амалга оширилади.

Ушбу Низомга асосан ҳар йили (ноябрь ойининг биринчи ўн кунлигида) ЎМКҲТ ҳудудий бошқармаси касб-ҳунар коллежлари ва академик лицейларнинг буюртманомалари асосида келгуси йилда малака ошириш ва қайта тайёрлашга юбориладиган раҳбар ва педагог кадрлари контингентининг шакллантиради.

Агар сизнинг коллеж ўқитувчиси юқорида айтилган малака оширишга юбориладиган кадрлар тасдиқланган жадвалга киритилган бўлса, унда ушбу ўқитувчи учун малака ошириш хизмат сафари бўлиб ҳисобланади.

Жорий йилда жадвалга киритилмаган ЎМКҲТ муассасаларининг раҳбар ва педагог кадрлари малакасини ошириш уларнинг ишдан бўш вақтида, пулли асосда амалга оширилади.

ЎМКҲТ муассасаларининг раҳбар ва педагог кадрлари малакасини ошириш ва уларни қайта тайёрлаш курсларининг тасдиқланган жадвалига киритилган ва юборилган тингловчиларининг уларни асосий ишдан ажралган ҳолда ўқитишнинг бутун даврида асосий иш жойи бўйича ўртача ойлик иш ҳақи сақланиб қолади.

Шунингдек бошқа ҳудудлардан юборилган тингловчиларнинг ўқиш жойига келиш ва у ердан қайтиш бўйича бир марталик йўл харажатлари қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда уларни юборган томон ҳисобига қопланиши лозим.

Бундан ташқари хизмат сафарига юборилган ходимга Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари тўғрисидаги Йўриқномага (АВда 29.08.2003й. 1268-сон билан руйхатга олинган) асосан турар жой ижараси харажатлари ҳамда суткалик харажатлар тўланади. Ушбу харажатлар Йўриқномада кўрсатилган меъёрларда хизмат сафарига юборилган ходимга иш берувчи томонидан қоплаб берилади.

Ходимга хизмат сафарига кетишдан олдин белгиланган миқдорларда суткалик, йўл харажатлари, турар жой хонасини ижарага олиш харажатлари чегарасида пул кўринишидаги аванс (бўнак) тўланади.

Ишчи хизмат сафаридан қайтган кундан эътиборан уч кун мобайнида аванс (бўнак) ҳисоботини тақдим қилиши шарт. Ушбу ҳисоботга белгиланган тартибда расмийлаштирилган хизмат сафари гувоҳномаси ва хизмат сафарида ҳақиқатда қилинган харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар илова қилинади.

Шундай қилиб, малака оширишга хизмат сафарига юборилган ишчига хизмат сафарида бўлган муддатида ўртача иш ҳақи, ҳамда турар жой ижараси бўйича, хизмат сафари жойига бориш ва иш жойига қайтиш харажатлари қопланади, шунингдек суткалик харажатлар тўланади.

1. Вазирлар Маҳкамасининг 02.04.1999й. 154-сонли қарори билан тасдиқланган (3-илова) Ходимларнинг шахсий автомобилларидан хизмат мақсадлари учун фойдаланганлик учун компенсация тўлаш Тартибига мувофиқ мулкчилик шаклларидан қатъи назар, корхоналар, муассасалар ва ташкилотларнинг ишлаб чиқариш фаолияти мунтазам транспортда юриш зарурияти билан боғлиқ бўлган ва ушбу мақсадлар учун ўз шахсий енгил автомобилларидан фойдаланадиган ходимларига компенсация тўлаш кўзда тутилган.

Бироқ шахсий автомобил хизмат сафарларида фойдаланганида бу тартиб қўлланилмайди.

Хизмат сафари давомида ходимнинг харажатлари Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари тўғрисидаги Йўриқномага асосан қоплаб берилади (АВда 29.08.2003й. 1268-сон билан рўйхатга олинган).

Ходимнинг хизмат сафарига юборилган жойга бориш ва доимий иш жойига қайтиш билан боғлиқ бўлган йўл харажатлари тасдиқловчи ҳужжатлар мавжуд бўлган тақдирда тўлиқ қоплаб берилади. Бунда умумий фойдаланиладиган транспортни барча турларида юриш (таксидан ташқари) қиймати, ҳужжатларни олдиндан сотиб олиш ва бронлаш бўйича харажатлар, агар улар аҳоли яшайдиган ҳудуддан ташқарида жойлашган бўлса, умумий фойдаланиладиган транспорт билан (таксидан ташқари) станциягача, соҳилгача (пристангача), аэропортгача етиб олиш харажатлари. Истисно тариқасида (кечки поезд, умумий фойдаланиладиган транспорт йўқ бўлган тақдирда) ташкилот раҳбарига таксида юрганлик учун ҳақ тўлаш ҳуқуқи берилади.

Йўл ҳужжатлари йўқ бўлган тақдирда йўл харажати бўйича қопланадиган сумма хизмат сафарига темир йўл орқали бориш қийматидан ортиқ бўлмаслиги, лекин йўловчиларни авиада ташиш тарифларини 30%дан кўп бўлмаслиги керак (Йўриқноманинг 10-банди).

Демак, корхона раҳбари буйруғига асосан ходимга бюджет ҳисобидан қопланиши мумкин бўлган йўл харажати суммаси темир йўл орқали бориш қийматидан ортиқ бўлмаслиги, лекин йўловчиларни авиада ташиш тарифларини 30%дан кўп бўлмаслиги керак. Бунда инобатга олиш керакки, йўл чипталарининг қийматини қоплаш харажатлари олувчи ходимнинг даромади сифатида қаралмайди (СКнинг 171-моддаси 2-қисми 7-банди), унга ЖШДС, суғурта бадаллари ва ЯИТ ҳисобланмайди.

2. Аванс (бўнак) ҳисоботи ходим билан ҳисоб – китобларни амалга ошириш учун асос бўлувчи бирламачи ҳужжат ҳисобланади. Бухгалтерияга келиб тушадиган бирламчи ҳужжатлар мажбурий текширишдан ўтказилади. Текширув шакл (ҳужжатларни расмийлаштириш, реквизитларни тўлдиришнинг тўлиқлиги ва тўғрилиги), мазмун (ҳужжатлаштирилаётган операциянинг қонунийлиги, алоҳида кўрсаткичларнинг мантиқий боғланиши) бўйича амалга оширилади (АВ томонидан 14.01.2004 й. 1297-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 15-банди). Қонун ҳужжатларига ва пул маблағлари, товар-моддий қимматликлар ва бошқа активларни қабул қилиш, сақлаш ва сарф қилиш бўйича белгиланган тартибга зид бўлган бирламчи ҳужжатлар келиб тушганида, улар корхона раҳбари ёки у томонидан қонун ҳужжатларида белгиланган тартибда белгиланадиган шахсларга қарор қабул қилиш учун топширилиши лозим (1297-сон Низомнинг 16-банди). Шундан кейин корхона раҳбари ўзига берилган йўл харажатларига ҳақ тўлаш масаласини ечиш ҳуқуқига асосан йўл харажати бўйича қопланадиган сумма ҳақида қарор қабул қилади (буйруқ чиқаради). Ушбу буйруқ ходим билан сафар харажатлари бўйича ҳисоб – китобни амалга оширишга асос бўлиб хизмат қилади.

Кўриб турганингиздек, раҳбар йўл харажатларини қоплаш тўғрисида қарор қабул қилиши учун аванс ҳисоботини бухгалтер имзоламаган ҳолда раҳбар ихтиёрига топширади.

Зa командированным работником сохраняется место работы (должность), средний заработок для сдельщиков и должностной оклад или ставка для остальных категорий работников за время командировки, в том числе и за время нахождения в пути (п.8 Инструкции, рег.МЮ №1268 от 29.08.2003г.). Порядок исчисления среднемесячной заработной платы утвержден ПКМ N 133 от 11.03.1997 г.

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Таким образом, находясь в командировке, сотрудник выполняет в интересах работодателя обязательство, возложенное на него.

Также Трудовым кодексом установлено, что условия освобождения работника от работы для выполнения обязанностей в интересах работодателя и трудового коллектива (в том числе пребывание в командировке), а также размер гарантийных выплат за это время устанавливаются коллективным договором, но не могут быть ниже среднего заработка (ст. 166 ТК). Нарушение должностным лицом законодательства о труде и охране труда влечет наложение штрафа от 2 до 5 МРЗП (ст.49 КоАО).

Исходя из этих норм законодательства, предприятие обязано выплатить сотруднику заработную плату в установленном размере за время его нахождения в командировке.

Корхонанинг умумхўжалик фаолияти заруратидан қилинган сафарни хизмат сафари сифатида расмийлаштириш керак.

Ходимнинг хизмат сафари Ўзбекистон ҳудудидан ташқарида бўлганида Вазирликлар, идоралар, корхоналар ва ташкилотлар ходимлари Ўзбекистон Республикаси ташқарисига хизмат сафарига юборилганда хизмат сафари харажатлари учун маблағлар бериш тартиби тўғрисидаги Низом (АВда 19.11.2015й. 2730-сон билан рўйхатга олинган) асосида қуйидаги ҳужжатлар расмийлаштирилади:

• ходимни хизмат сафарига жўнатиш ҳақида буйруқ/фармойиш;
• сафар гувоҳномаси;
• ташкилотнинг раҳбари томонидан тасдиқланган хизмат сафари режа-топшириғи;
• бўнак ҳисоботи;
• хизмат сафарида амалга оширилган харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар.

Сизнинг корхонангиз сотиб олган авиачипта йўл харажатини тасдиқловчи ҳужжат бўлиб хизмат қилади. У бошқа харажатларни тасдиқловчи ҳужжатлар билан бир қаторда бўнак ҳисоботига илова қилинган ҳолда сафаридан қайтиб келингандан кейин уч иш кунидан кечиктирмай бухгалтерияга тақдим этилади.

Корхона томонидан хизмат сафари учун авиачиптани харид қилиш ва ходимга топшириш операциялари қуйидаги ўтказмалар билан акс эттирилади:

Инобатга олиш керакки, хизмат сафарларидаги тасдиқловчи ҳужжатлар асосида хизмат сафари жойига бориш ва у ердан қайтиб келиш учун  ҳақиқатда амалга оширилган тўловлар корхонанинг харажатлари бўлиб, улар жисмоний шахсларнинг даромади сифатида қаралмайди (СКнинг 171-моддаси 2-қисми 7-банди), мос равишда солиққа тортилмайди, ва солиқ ҳисоботларида акс эттирилмайди.

1.Выдача средств на командировочные расходы при командировках работников за пределы Республики Узбекистан осуществляется согласно Положению (рег. МЮ N 2730 от 19.11.2015г., далее - Порядок).

Для направления работника в служебную командировку руководителем организации издается приказ и утверждается план-задание на поездку. В приказе о командировании  указываются  фамилия и инициалы командируемого работника, место командирования и срок командировки (п.33, 36 Порядка).

Когда работники, выезжающие в служебную командировку за границу обеспечиваются в стране пребывания за счет принимающей стороны бесплатным питанием (завтрак, обед, ужин), выплата суточных расходов производится в размере 30 процентов от норм суточных расходов для покрытия прочих расходов, на личные нужды командированного (п.7 Порядка).

Когда принимающая сторона, помимо бесплатного питания, обеспечивает работника средствами на личные нужды, то направляющая сторона суточные (прочие расходы) не выплачивает.

Если принимающая сторона берет на себя часть расходов, то это необходимо указать в приказе для правильного начисления суточных.

В остальных случаях суточные выплачиваются в размере 100 процентов.  При этом в приказе не указывается о начислении суточных, так как они начисляются в соответствии с Порядком.

Нормы суточных установлены в иностранной валюте за каждый день нахождения в командировке, включая день выезда и день приезда (Прил.№1 к Порядку). 

2.Суточные, выплачиваемые в пределах установленных норм, не рассматриваются в качестве дохода командированного работника. Не выплата суточных может быть расценена как нарушение  законодательства о труде, что влечет штрафные санкции от 2 до 5 МРЗП (ст. 49 КоАО), и нарушение порядка ведения бухгалтерского учета, что влечет наложение штрафа на должностных лиц от 5 до 10 МРЗП (ст. 175-1 КоАО).

Кроме того есть риски:

• признания дохода предприятия на сумму не выплаченных суточных, если будет доказано, что это действительно служебная командировка. Та как в данном случае работник находился в командировке за свой счет.
• признания дохода работника на сумму оплаченного предприятием авиабилета, если будет доказано, что работник летал в Москву в личных целях.

3.По командировкам за пределы Узбекистана командировочное удостоверение не оформляется, так как Порядком оно не предусмотрено. День пересечения границы Республики Узбекистан определяется по отметкам контрольно-пограничных пунктов Республики Узбекистан в паспорте командированного лица. По возвращении из командировки сотрудник составляет отчет с приложением документов, подтверждающих фактические расходы по командировке.

1. Ўзбекистон Республикаси ҳудудидаги хизмат сафарлари харажатларини қоплаш Йўриқнома (АВ 29.08.2003й. 1268-сон) асосида амалга оширилади. Истисно тариқасида (кечки поезд, умумий фойдаланиладиган транспорт йўқ бўлган тақдирда) ташкилот раҳбарига хизмат сафарига юборилган ходимга таксида юрганлик учун ҳақ тўлаш ҳуқуқи берилади. Бунда, ҳисобдор шахс таксига амалда сарфлаган суммасидан қатъий назар йўл харажати бўйича қопланадиган сумма хизмат сафарига темир йўл орқали бориш қийматидан ортиқ бўлмаслиги, лекин йўловчиларни авиада ташиш тарифларини 30%дан кўп бўлмаслиги керак.

2. СКнинг 135-моддасига кўра етказиб берувчиларнинг нархларга оид маълумотлари (прайс-варақлар) ва оммавий ахборот воситаларидан олинган маълумотлар хизматларнинг бозор қиймати ҳужжатлар билан тасдиқлаш деб эътироф этилади. Фикримизча, етказиб берувчиларнинг расмий сайтларидан олинган маълумотлар қопланадиган қийматни аниқлаш учун асос бўла олади. Башарти, улардан операция санасини, суммасини, хусусиятини аниқлаш ва унинг иштирокчиларини идентификация қилиш имкони бўлса (СКнинг 22-моддаси: ҳужжат билан тасдиқланган харажатлар).

 Масалан, http://railway.uz, www.autotrans.uz, www.havoyollari.uz.

3. Ҳа, йўл қўйилади. Йўриқноманинг 15-бандига мувофиқ, ишчи (сизнинг ҳолатингизда – раҳбар) хизмат сафаридан қайтган кундан эътиборан уч кун мобайнида аванс (бўнак) ҳисоботини тақдим қилиши шарт. Ҳисобот ходимга пул бериш учун асос бўлиб хизмат қиладиган ҳужжат бўлганлиги учун раҳбар томонидан тасдиқлангач, бухгалтерия томонидан қабул қилинади (“Бухгалтерия ҳисоби тўғрисида”ги Қонуннинг 13-моддаси).

Да, суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством, являются компенсационными выплатами и признаются доходами в виде оплаты труда (п.9 ст.174, ст.172 НК). Соответственно они облагаются НДФЛ, страховыми взносами, ИНПС и ЕСП в общеустановленном порядке.

Если командировки связаны с выполнением работ по проекту , то  затраты,  будут относиться к производственному процессу (п.1.5.2. ,Прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999г.). Стоимость бензина, израсходованного при командировке, списывается на прочие затраты производственного характера.

При покупке горючего оно приходуется на баланс по счету 1030 «Топливо», списывается в состав материальных расходов (п.4 ч.1 ст.142 НК). При этом, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены в соответствии с законодательством и  учетной политикой предприятия (ст. 141 НК).

Путевый лист может служить документальным обоснованием для списания горючего, которое было использовано на служебную машину во  время  командировки. Командированный водитель автотранспорта должен приложить путевой  лист  к авансовому отчету. В авансовом отчете стоимость израсходованного горючего следует отражать как расходы на проезд.

Форма путевых листов для служебного легкового автотранспорта законодательством не установлена. Поэтому, предприятие может самостоятельно разработать форму путевого листа с учетом особенностей деятельности: можно выписывать путевой лист на неделю, на месяц, или на период командировки. Но обязательно указывать фамилию водителя, пробег на начало и на конец периода, нормы расхода ГСМ, маршрут движения.

При заправке ГСМ на данный автомобиль по КПК, необходимо иметь подтверждающие документы (отчет ответственного лица, терминальный чек, путевой лист).

Бухгалтерские операции будут следующими:

Дополнительно о порядке учета горюче-смазочных материалов читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/4815

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя (учредителей)  организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (Инструкция о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан, зарегистрирована МЮ 29.08.2003 г. №1268).

Предприятие имеет право приобретать по перечислению авиабилеты для командировок сотрудников. Затраты на командировки являются расходами предприятия (п.2.2.12 прил. к ПКМ №54 от 5.02.1999 г.).

Кроме приобретения авиабилетов для поездки  в  командировку, предприятие вправе компенсировать работнику произведенные им расходы в соответствии с Порядком (рег.МЮ №2370 от 19.11.2015 г.).

Об оформлении командировки за пределы РУз читайте здесь: https://vopros.norma.uz/question/9110

Если  поездка не обоснована служебной необходимостью, то она не будет признаваться служебной командировкой. В  этом  случае  приобретенные авиабилеты рассматриваются как доходы физлица  в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ у источника выплаты (п.2 чт.177 НК, п.2 ч.2 ст.184 НК).

Условия пребывания в командировке, а также размер гарантийных выплат за это время устанавливаются коллективным договором, но не могут быть ниже среднего заработка (ст. 166 ТК).

Днем выезда и приезда является день пересечения государственной границы Республики Узбекистан. Он определяется по отметкам контрольно-пограничных пунктов Республики Узбекистан в паспорте командированного лица (п.2 Положения, рег. МЮ № 2730 от 19.11.2015г.).

В случаях когда по распоряжению администрации работник выезжает в командировку для выполнения служебных обязанностей в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке (п.7 Инструкции, рег. МЮ № 1268 от 29.08.2003г.).

Эта норма определена в Инструкции о служебных командировках в пределах Республики Узбекистан. Она отсутствует в Положении о порядке выдачи средств на командировочные расходы при командировках за пределы Республики Узбекистан. Тем не менее считаем возможным применить её и при командировках за пределы Узбекистана.

Таким образом, если дни нахождения в пути приходятся на выходной или праздничный день, работнику могут быть предоставлены дополнительные дни отдыха с сохранением среднего заработка (должностного оклада).

За дни выезда и приезда выплачиваются суточные расходы в размере 100 процентов от установленной нормы.

Есть исключение!

В случае полета воздушным транспортом суточные расходы не выдаются:

• за день вылета, если дата прилета в иностранное государство является следующим днем после даты вылета из аэропорта Республики Узбекистан;
• за день прилета, если дата прилета в Республику Узбекистан является следующим днем после даты вылета международного авиарейса из аэропорта иностранного государства.

Нет, возмещенные средства на основании авиа и железнодорожных билетов не являются доходом сотрудника, следовательно, не облагаются НДФЛ.

При командировке за пределы республики расчеты с командированными работниками осуществляются в соответствии с Положением (рег.МЮ №2730 от 19.11.2015 г.).

Транспортные расходы (кроме такси) выплачиваются по фактическим расходам с условием их подтверждения соответствующими документами (п.18 Положения №2730). Так как передвижение по разным городам внутри страны было осуществлено в соответствии с командировочным планом – заданием по распоряжению руководителя, то средства на транспортные расходы подлежат возмещению.

Фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов не рассматриваются в качестве дохода физических лиц, не облагаются НДФЛ, ЕСП и страховыми взносами (п.7 ч.2 ст.171 НК).