Согласно разъяснениям НКХ «Узбекнефтегаз», стоимость нефтепродуктов, выработанных из импортного углеводородного сырья, регламентируется соответствующими решениями Кабмина. На основании решения Кабмина и совместного постановления ГИ «Узгоснефтегазинспекция» №К-2 и НКХ «Узбекнефтегаз» №203 от 31.12.2014г. дизельное топливо, выработанное из импортного сырья, реализуется на автозаправочных станциях по коммерческим ценам. Коммерческая цена на дизельное топливо определяется исходя из сложившихся всех фактических затрат. При реализации дизельного топлива через автозаправочные станции в его стоимость включается налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.

Порядок исчисления и уплаты налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объему бензина и дизельного топлива, вырабатываемого на давальческой основе из импортируемого сырья по договорам комиссии, регламентирован Положением (рег. МЮ №2766 от 11.03.2016г.).

Согласно данному Положению плательщиками налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по объему готовых нефтепродуктов, вырабатываемых из давальческого сырья, являются юридические лица - собственники давальческого сырья, получающие готовые нефтепродукты для собственных нужд.

Данное положение не распространяется на юридических лиц, получающих готовые нефтепродукты из сырья, передаваемого на переработку на давальческой основе, имеющих лицензию на осуществление деятельности по реализации нефтепродуктов. Данная категория юридических лиц уплачивает налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств при реализации готовых нефтепродуктов конечным потребителям или их использовании для собственных нужд в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом по утвержденным ставкам.

Если ваша АЗС приобретает у Нурабадской нефтебазы дизтопливо по договору купли-продажи, то налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств вы должны будете уплачивать в соответствии с Налоговым кодексом.

В этом случае с объема реализованного конечным потребителям и использованного для собственных нужд дизельного топлива вы должны будете уплачивать налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств по утвержденным ставкам. С 1 января 2017 года ставка налога составляет 465 сум. за 1 литр реализованного и использованного для собственных нужд дизтоплива (прил. №22 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

С выручки от реализации дизтоплива ваша АЗС также должна будет уплатить единый налоговый платеж. Для плательщиков налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств объектом налогообложения по единому налоговому платежу будет являться выручка от реализации дизтоплива за вычетом вышеуказанного налога (ст. 355 НК).

Если же ваша АЗС получает у Нурабадской нефтебазы дизтопливо по договору комиссии, то с объема реализованного дизтоплива, полученного по договору комиссии, плательщиком налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств будет являться нефтебаза, как собственник топлива.

В этом случае с объема реализованного дизтоплива, полученного по договору комиссии, АЗС налог на потребление платить не должна.

При оказании посреднических услуг по договору комиссии, для АЗС объектом налогообложения ЕНП будет являться сумма вознаграждения, полученная по договору комиссии (ст. 355 НК). При этом сумма вознаграждения будет облагаться ЕНП по ставке 33% (п.5 прил. 10-1 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Плательщики ЕНП, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены разные объекты налогообложения и (или) ставки ЕНП, должны вести раздельный учет и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий налогоплательщиков (ст. 353 НК).

Если кроме торговой деятельности вы занимаетесь оказанием посреднических услуг, то должны вести раздельный учет.

Айнан металл шуруп ва саморезларни ишлаб чиқарувчи корхоналар учун алоҳида қонун хужжатлари билан солиқ ва божхона тўловлари бўйича имтиёзлар белгиланмаган.

Лекин, корхонангиз ушбу металл буюмларни ишлаб чиқаришда сотиб олинган янги технологик асбоб-ускуналарни ишлатаётган бўлса, унда Адлия вазирлигида 11.06.2007й. 1688-сон билан рўйхатга олинган Низомга мувофиқ ушбу технологик асбоб-ускуналарни олишга йўналтирилган маблағлар суммасига ягона солиқ тўлови бўйича солиқ солинадиган базани қамайтирган ҳолда солиқ ҳисоблашингиз мумкин. Бунда солиқ солинадиган база кўпи билан 25 фоизига камайтирилади ва технологик асбоб-ускуналар фойдаланишга жорий этилган солиқ давридан бошлаб беш йил мобайнида амалга оширилади.

Юқоридаги Низом асосида божхона тўловлари бўйича имтиёз технологик жиҳоз ва унга тегишли бутловчи ва эҳтиёт қисмларнинг қўшилган қиймат солиғи ва импорт божхона божларидан озод қилиш кўринишида берилган.

Агар корхонангиз қурилиш материаллари ишлаб чиқарувчи ташкилот сифатида «Қишлоқ қурилиш инвест» ИК МЧЖга ёки ушбу МЧЖ билан шартномалар тузган пудрат ташкилотларига қурилиш материалларини реализация қилса, унда 2017-2021 йилларда ушбу реализация қилинган ҳажмлардан солиқлар тўламайди (Президентнинг 21.10.2016й. ПҚ-2639-сонли қарори 12-банди).

Агарда корхонангиз кичик тадбиркорлик субъекти сифатида янги ташкил этилган бўлиб, Қорақалпоғистон Республикаси ёки Хоразм вилоятида жойлашган бўлса, унда Президентнинг 18.01.2017й. ПҚ-2731-сонли қарорига асосан 2022 йил 1 январига қадар муддатга ягона солиқ тўловини тўлашдан озод қилинади. Бунда Қорақалпоғистон Республикасининг Мўйноқ, Шуманай, Қонликўл, Тахтакўпир, Чимбой туманларида, Хоразм вилоятининг Янгиариқ ва Қўшкўпир туманларида жойлашган корхоналар учун имтиёз муддати 2027 йилнинг 1 январига қадар белгиланган.

По ЕНП:

Согласно ст. 355 НК, объектом налогообложения ЕНП является валовая выручка, в состав которой включаются:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом НДС

2) прочие доходы, предусмотренные ст. 132 НК.

По определению ст. 22 НК, выручкой от реализации товаров (работ, услуг) – является сумма средств, полученных (подлежащих получению) за реализованные товары (работы, услуги).

Используя материалы для собственных производственных нужд: ремонта зданий и сооружений, поддержки технического состояния оборудования, благоустройства территории, предприятие несёт расходы.

Расходы предприятия, произведенные для собственных нужд, не рассматриваются как объект обложения ЕНП. Поэтому с этих расходов ЕНП не уплачиватся.

По НДС:

Согласно ст. 200 НК, облагаемым оборотом по НДС является оборот по реализации товаров (работ, услуг) (за исключением оборотов освобожденных от НДС и местом реализации которого не является Республика Узбекистан).

Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд налогоплательщика, которые рассматриваются как его расходы, не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг) (п.1 ч.2 ст. 199 НК).

Не относятся к оборотам по реализации товаров (работ, услуг) также:

- внутризаводской оборот - передача имущества, выполнение работ, оказание услуг одним структурным подразделением другому структурному подразделению одного юридического лица для производственных нужд (в случае если структурные подразделения не являются самостоятельными налогоплательщиками) (п.2 ч.2 ст. 199 НК);

- выполнение строительных, монтажных, строительно-монтажных работ собственными силами для собственных нужд (п.3 ч.2 ст. 199 НК).

Поэтому со стоимости материалов, использованных предприятием для собственных производственных нужд НДС не уплачивается.

При этом имеются исключения. Статьей 147 НК предусмотрены расходы, которые не подлежат вычету при исчислении налога на прибыль. Они в основном не связаны с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. Например: 

- затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные с производственным процессом (п.16 ст. 147 НК);

- расходы на выполнение работ (оказание услуг), не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ) (п.17 ст. 147 НК).

Со стоимости материалов, использованных на расходы, предусмотренные ст. 147 НК, НДС уплачивается в установленном порядке.

Плательщиками налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств являются юридические лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа, в том числе через автозаправочные станции (ст. 301 НК).

По определению НК под автозаправочными станциями понимаются автомобильные газонаполнительные компрессорные, автомобильные заправочные и автомобильные газозаправочные станции

Объектом налогообложения является реализация конечным потребителям или использование для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств (ст. 302 НК).

Здесь необходимо обратить внимание на ключевые слова в самом наименовании налога – «налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств»,  а также на объект налогообложения, которым является реализованный бензин, дизтопливо и газ для транспортных средств.

Кроме того в определении автозаправочных станций речь идет именно об автомобильных газонаполнительных компрессорных станциях. 

Таким образом, можно сделать вывод, что данный вид налога уплачивается в случае реализации бензина, дизельного топлива и газа именно в целях заправки транспортных средств через автомобильные ГНС.

Уплату данного налога при реализации сжиженного газа в баллонах населению исключительно для бытовых нужд Налоговый кодекс не предусматривает.

Но необходимо учесть, что в случае если реализация сжиженного газа населению для бытовых нужд будет осуществляться через автогазозаправочную станцию (АГЗС) по розничным ценам, предусмотренным для заправки автотранспортных средств, то налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств необходимо будет уплачивать со всего объема реализованного газа, включая реализованный населению для бытовых нужд.

Минимальный размер ЕСП.

Вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕСП с учетом минимального размера, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты государственной регистрации (Положение, рег. МЮ №2095 от 13.04.2010г.).

В вашем случае если предприятие создано 23.11.2016г., то ЕСП с учетом минимального размера вы должны уплачивать, начиная с июня месяца 2017 года.

Справка-расчет минимального размера ЕСП является неотъемлемым приложением к утвержденным формам налоговой отчетности по ЕСП и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд (прил. №10 к Пост-ю МФ и ГНК, рег. МЮ №2439 от 22.03.2013г.).

Расчет по ЕСП с заполненной в установленном порядке Справкой-расчетом минимального размера ЕСП вы должны будете представлять, начиная с месяца, в котором у вас возникло обязательство по уплате ЕСП с учетом минимального размера. В вашем случае с июня месяца 2017 года. В течение 6-месячного льготного периода Справка-расчет не заполняется.

Расчет по ЕСП (с приложениями, в том числе Справкой-расчетом минимального размера ЕСП) представляется в органы ГНС по месту налогового учета ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Минимальный размер ЕНП.

Вновь созданные субъекты малого предпринимательства уплачивают ЕНП с учетом минимального размера, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором истекло 6 месяцев с даты государственной регистрации (Положение, рег. МЮ №2203 от 03.03.2011г.).

В вашем случае обязательства по уплате ЕНП с учетом минимального размера у вас возникают в июне месяце 2017 года.

Так как отчетным периодом по ЕНП является квартал, ЕНП с учетом минимального размера вы должны будете отразить в расчете ЕНП за 2-квартал 2017 года.

Минимальный размер ЕНП для предприятий розничной торговли.

В описанной вами ситуации не указан вид деятельности вашего предприятия. Поэтому хотим отметить, что вышеуказанное Положение о порядке исчисления и уплаты ЕНП с учетом введения минимального размера ЕНП (рег. МЮ №2203 от 03.03.2011г.) на предприятия розничной торговли не распространяется.

Предприятия розничной торговли уплачивают ЕНП не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности (Положение, рег. МЮ №2449 от 04.04.2013г.). Данным Положением для вновь созданных субъектов малого предпринимательства, основным видом деятельности которых является розничная торговля, льготный период не предусмотрен.

Для индивидуальных предпринимателей сумма фиксированного налога определяется исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки, независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце (ст. 372 НК).

Если основным видом деятельности вашего предприятия по итогам квартала является розничная торговля, то минимальный размер ЕНП вы должны будете определять ежеквартально без учета льготного периода.

Т.е., предприятие розничной торговли, созданное 23.11.2016г., должно определять минимальный размер ЕНП за 4-квартал 2016 года исходя из суммы фиксированного налога, установленного для индивидуальных предпринимателей за ноябрь и декабрь месяцы, независимо от того, сколько дней предприятие отработало в ноябре месяце.

Фуқаролик кодексига асосан фуқаролар (жисмоний шахслар) ва юридик шахслар ўз фуқаролик ҳуқуқларига ўз эркларига мувофиқ эга бўладилар ва бу ҳуқуқларини ўз манфаатларини кўзлаб амалга оширадилар. Улар шартнома асосида ўз ҳуқуқ ва бурчларини белгилашда ва қонун ҳужжатларига зид бўлмаган ҳар қандай шартнома шартларини аниқлашда эркиндирлар (ФКнинг 1 ва 354-моддалари).

Қарз берувчи (юридик шахс ёки фуқаро) қарз олувчидан қарз суммасига шартномада белгиланган миқдорда ва тартибда фоизлар олиш ҳуқуқига эга (ФКнинг 734-моддаси). Заём шартномаларида фоизларни мажбурий тартибда ўрнатиш амалдаги қонун хужжатларида кўзда тутилмаган.

Шунинг учун заём шартномаси бўйича фоизлар ставкасини сизлар мустақил равишда иккала тарафни қаноатлантирадиган миқдорларда ўрнатишга, ёки қарзни умуман фоизсиз беришга ҳақлисизлар.

Солиқ кодекснинг 135-моддасида кўзда тутилган фоизсиз заёмлар бўйича Марказий банкнинг қайта молиялаштириш ставкасидан келиб чиққан ҳолда қарз олувчининг даромадини аниқлаш тартиби Солиқ кодекснинг V-бўлими «Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғи»га тегишли бўлиб, ушбу бўлимнинг талаблари жисмоний шахларга нисбатан тадбиқ этилмайди.

Бу дегани, юридик шахс жисмоний шахсга қайтариш шарти билан фоизсиз қарз берганида, жисмоний шахсда текин олган мулкий ҳуқуқлар кўринишдаги солиққа тортиладиган даромадлар юзага келмайди. Тегишинча бунда жисмоний шахсда солиқ оқибатлари ҳам келиб чиқмайди.

Юридик шахс томонидан жисмоний шахсга қайтариш шарти билан берилган фоизсиз заёмлар бўйича маълумотлар солиқ ҳисоботларида акс эттирилмайди.

Агарда, юридик шахс жисмоний шахсга фоизли даромад тўлаш шарти билан қарз берганида, қарз берувчи – юридик шахсда фоизлар тарзидаги даромадлар юзага келади. Юридик шахснинг фоизлар тарзидаги даромадлари бошқа даромадлар таркибига қўшилади.

Умумбелгиланган солиқ тўловчилари томонидан бошқа даромадлар жами даромадга қўшилган ҳолда Юридик шахслардан олинадиган фойда солиғига тортилади.

Ягона солиқ тўловчилари томонидан эса бошқа даромадлар ялпи тушум таркибига қўшилган ҳолда асосий (соҳа) фаолият тури учун белгиланган ягона солиқ тўлови ставкалари бўйича солиққа тортилади.

Тегишинча юридик шахснинг фоизли даромадлари юқоридаги солиқ турларнинг солиқ ҳисоботларида акс этитирилади.

Корректировка НДС.

При реализации товаров (работ, услуг), по которым предусмотрено государственное регулирование цен (тарифов), налогооблагаемая база по НДС определяется исходя из установленных цен (тарифов) (ч. 11 ст. 204 НК).

Если решением Правительства для детских оздоровительных лагерей тарифы на водоснабжение и коммунальные услуги предусмотрены в размере 50% от утвержденных, то реализацию своих услуг детским лагерям вы обязаны производить по этим льготным тарифам. Соответственно, в счетах-фактурах, выписываемых в адрес детских лагерей, ваша организация должна была указывать цены (тарифы), установленные решением Правительства.

Налоговым законодательством предусмотрена корректировка налогооблагаемой базы по НДС (ст. 205 НК). Одним из случаев, когда производится корректировка налогооблагаемой базы по НДС – является изменение цены на реализованные товары (работы, услуги).

В вашем случае корректировка налогооблагаемой базы по НДС должна быть произведена в сторону уменьшения. Для этого составляется дополнительный счет-фактура (ст. 222 НК), который должен быть подтвержден получателем (в вашем случае детским оздоровительным лагерем).

В дополнительном счете-фактуре должны быть указать следующие сведения:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) все реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (в вашем случае отрицательной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной) суммы НДС.

Например, если первоначальные счета-фактуры на коммунальные услуги вы выписывали по 100% тарифу 100 сумов (условно), то при применении 50% тарифа дополнительный счет фактура будет выглядеть следующим образом:

При этом корректировку налогооблагаемой базы по НДС вы можете произвести только по услугам, реализованным в пределах годичного срока (ст.205 НК). Например, если вы производите корректировку 28 июня 2017 года, то корректировке подлежит налогооблагаемая база по НДС за период с 29 июня 2016 года по 28 июня 2017 года.

НДС по корректированным счетам-фактурам, исчисленный к уменьшению, может быть зачтен в счет будущих платежей либо на основании вашего заявления возвращен из бюджета, в порядке, предусмотренном статьями 56, 57 НК.

Налогооблагаемая база по НДС за период до 29 июня 2016 года не подлежит корректировке. Соответственно, НДС, уплаченный в бюджет по товарам и услугам, реализованным детским лагерям по 100% тарифу за этот период возврату не подлежит.  

Корректировка налогооблагаемой базы по НДС производится в том налоговом периоде, в котором произошли указанные случаи. Т.е. отразить результаты корректировки вы должны будете в налоговой отчетности 2017 года. Соответственно, уточненные расчеты (перерасчеты) по НДС за 2015-2016 годы сдавать в ГНИ не надо.

Пересчет обязательных отчислений в Пенсионный фонд.

Объектом налогообложения и налогооблагаемой базой обязательных отчислений в Пенсионный фонд является чистая выручка (выручка от реализации товаров (работ, услуг) без включения сумм НДС) (ст. 313 НК).

Выручка от реализации подтверждается счетами-фактурами (ст. 22 НК).

Принимая во внимание, что при корректировке налогооблагаемой базы по НДС дополнительные счета-фактуры оформляются только на товары и услуги, реализованные в пределах годичного срока, налогооблагаемая база по обязательным отчислениям в Пенсионный фонд также может быть откорректирована за этот годичный период.

Учитывая, что дополнительные счета-фактуры оформляются в том налоговом периоде, в котором произведены корректировки, налогооблагаемая база по обязательным отчислениям в Пенсионный фонд корректируется в 2017 году. Соответственно, перерасчеты по обязательным отчислениям в Пенсионный фонд за 2015-2016 годы не сдаются.

Образовавшийся в результате корректировки излишний платеж по обязательным отчислениям подлежит зачету или возврату в порядке, установленном статьей 58 Налогового кодекса.

С целью урегулирования взаиморасчетов с покупателями оставшуюся дебиторскую задолженность по товарам и услугам, реализованным детским лагерям по 100% тарифу за 2015 год и 1-полугодие 2016 года, вам придется списать на убытки предприятия. В вашем случае основанием для списания дебиторской задолженности будет служить решение хозяйственного суда.

Устав фондида чет эл инвестицияларининг улуши камида 33 фоиз бўлган чет эл инвестициялари иштирокидаги корхоналар томонидан улар давлат рўйхатидан ўтказилган пайтдан эътиборан икки йил давомида ўз ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун божхона ҳудудига олиб кириладиган мол-мулкка божхона божидан озод этиш тарзидаги тариф имтиёзлари берилган (Божхона кодексининг 297-моддаси 9-банди).

Сизлар ташкил этган қўшма корхонанинг устав фондида чет эл инвестицияларининг улуши 45,71 фоизни, яъни 33 фоиздан юқорини ташкил этади. Демак ушбу қўшма корхона ўз ишлаб чиқариш эҳтиёжлари учун импорт хом ашё маҳсулотларини божхона ҳудудига олиб кираётганида юқорида келтирилган божхона имтиёзларидан фойдаланиши мумкин.

Юқоридаги божхона тўловлари бўйича имтиёзларни қўллаш учун импортер корхона ВМнинг 22.05.2013й. 139-сон билан тасдиқланган Низомда белгиланган тартибда олиб кирилаётган товарларнинг божхона қийматини тасдиқлаши лозим.

Олиб кирилаётган товарларнинг божхона қийматини тасдиқлаш учун божхона органларига «эркин муомала учун чиқариш» режимига божхона расмийлаштируви пайтида экспорт божхона юк декларациясини ёки унинг ўрнини босувчи бошқа ҳужжатни ва Ўзбекистон Республикасининг божхона ҳудудигача қилинган харажатларни (қиймат ва тўловларни) тасдиқловчи бошқа ҳужжатларни тақдим этилади.

Божхона тўловлари бўйича имтиёзлар олиб кирилаётган товарнинг тасдиқланган қийматига берилади. Олиб кирилаётган товарнинг тасдиқланмаган қийматига божхона тўловлари ҳисоблаб чиқилади.

Кичик тадбиркорлик субъектларига тегишли бўлган корхоналар, ягона солиқ тўловини тўлашни назарда тутадиган солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини ёки умумбелгиланган солиқлар тўлашни танлашга ҳақли (СКнинг 351-моддаси).

Кичик тадбиркорлик субъектлар жумласига ходимларининг сони бўйича қонун ҳужжатларида белгиланган мезонга мос келадиган юридик шахслар киради. Бунда ходимларнинг сони ҳисобот йили учун ходимларнинг ўртача йиллик сонидан келиб чиққан ҳолда аниқланади (СКнинг 350-моддаси).

Сизнинг ҳолатда, корхонангиз 2016 йил якуни бўйича ВМнинг 11.10.2003й. 439-сонли қарори билан тасдиқланган Кичик тадбиркорлик (бизнес) субъектларига тегишли бўлган корхона ва ташкилотларнинг Таснифлагичига мувофиқ ходимларнинг ўртача йиллик сони бўйича мезонга мос келадиган бўлса, 2017 йилда ягона солиқ тўловини тўлаши мумкин.

Ушбу Таснифлагичга асосан трикотаж маҳсулотларини ишлаб чиқарувчи корхона (ХХТУТ коди 17151) кичик тадбиркорлик субъектига тегишли бўлиши учун, унинг ходимларнинг ўртача йиллик сони 200 кишидан ошмаслиги керак.

Ўзбекистон Республикаси касб-ҳунар коллежларининг, академик лицейларининг ҳамда олий таълим муассасаларининг битирувчилари билан меҳнат шартномалари тузилган тақдирда, банд бўлган ходимларнинг белгиланган ўртача йиллик сони кўпи билан 50 фоизга оширилиши мумкин. Ходимлар сонининг оширилишига Ўзбекистон Республикаси касб-ҳунар коллежларининг, академик лицейларининг ва олий таълим муассасаларининг битирувчилари ўқишни тугаллаган кунидан бошлаб кўпи билан уч йил ўтган бўлса, йўл қўйилади («Тадбиркорлик фаолияти эркинлигининг кафолатлари тўғрисида»ги Қонунининг 5-моддаси).

Демак, трикотаж маҳсулотларини ишлаб чиқарувчи корхонанинг банд бўлган ходимларнинг ўртача йиллик сони 100 нафар касб-ҳунар коллежларининг, академик лицейларининг ҳамда олий таълим муассасаларининг битирувчиларига оширилган ҳолда 300 кишидан ошиб кетмаса, корхона кичик тадбиркорлик субъектига тегишли бўлади ва солиқ солишнинг соддалаштирилган тартибини қўллашга ҳақли бўлади.

Агарда корхонангиз 2016 йил якуни бўйича ходимларнинг ўртача йиллик сони бўйича белгиланган мезонга мос келмаса, унда 2017 йилда умумбелгиланган солиқларни тўлаши керак.

2017 йил якуни бўйича кичик тадбиркорлик субъектларига тегишли бўлган ташкилотлар ВМнинг 24.08.2016й. 275-сонли қарори билан тасдиқланган Таснифлагичга мувофиқ аниқланади.

Автомобиль бензини ва дизель ёқилғиси махсус белгиланадиган тартиб бўйича сотиладиган моддий-техника ресурсларининг стратегик турлари Рўйхатига киритилган бўлиб, уларни реализация қилиш Низомда белгиланган тартибда амалга оширилади (ВМнинг 05.02.2004й. 57-сонли қарори 3-иловаси). Ушбу Низомга асосан АЁҚШлар томонидан автомобиль бензини ва дизель ёнилғисини сотиб олиш нефть базалари билан тўғридан-тўғри шартномалар бўйича чегирмалар ҳисобга олинган чакана нархлар бўйича амалга оширилади.

ВМнинг 22.10.2016й. 360-сонли қарорига асосан 2016 йил 23 октябрдан бошлаб автомобиль бензини бўйича қуйидаги чакана нархлар белгиланган:

• Аи-80 маркадаги автобензин бўйича – бир литр учун 2 800 сўм;
• Аи-91, Аи-92 и Аи-93 маркадаги автобензин бўйича – бир литр учун 3 000 сўм;
• Аи-95 маркадаги автобензин бўйича – бир литр учун 3 300 сўм.

Шунингдек ушбу қарор билан «Узнефтмаҳсулот» АК нефть базалари томонидан кейинчалик аҳолига сотиш учун мўлжалланган автомобиль бензини ва дизель ёнилғиси АЁҚШларга чакана нархларда транспорт воситаларига бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ суммаси чегирилган ҳолда 10 фоизли чегирма (скидка) билан сотилиши белгиланган.

2017 йил 1 январдан транспорт воситаларига бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ ставкалари қуйидаги миқдорларда белгиланган (Президентнинг 27.12.2016й. ПҚ-2699-сонли қарори 22-иловаси):

•  автомобиль бензини бўйича - 1 литр учун 465 сўм / 1 тонна учун 617 700 сўм;
•  дизель ёқилғиси бўйича - 1 литр учун 465 сўм / 1 тонна учун 565 000 сўм.

Ёқилғи АЁҚШлар орқали сотилганда солиқ 1 литр ҳисобидан, қолган ҳолларда 1 тонна ҳисобидан келиб чиқиб ҳисоблаб чиқарилади.

Нефть базалари ёқилғини АЁҚШларга сотишида ҳисоб-китоб хужжатларида ёқилғи миқдорини тоннада акс эттирадилар. Тегишинча, ёқилғини сотиш нархини аниқлашда транспорт воситаларига бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ суммаси 1 тонна учун белгиланган ставка бўйича чегирилади ва 10 фоизли чегирма (скидка) ҳисобга олинган ҳолда нарх белгиланади.

Атроф-муҳитнинг ҳароратига қараб нефть маҳсулотларнинг зичлиги ўзгаради. Шунинг учун ёқилғининг 1 тоннаси литр ҳисобида ҳар ҳил бўлиши мумкин.

Масалан, Аи-80 маркадаги автомобиль бензини зичлиги 20 градус ҳароратда ўртача 0,754 г/см.куб ташкил этади, бу ҳолатда унинг 1 тоннаси ≈1326 литрга тенг бўлади.

30 градус ҳароратда эса унинг зичлиги 0,746 г/см.куб ташкил этади, бу ҳолатда унинг 1 тоннаси ≈1340 литрга тенг бўлади.

Ушбу иккала ҳолат бўйича ёқилғини АЁҚШларга сотиш нархини аниқлаймиз.

0,754 г/см.куб зичлигида:

1) 1 тонна бензиннинг қонунчиликда белгиланган чакана нархидаги қиймати 1326 литр * 2800 сўмдан = 3 712 800 сўмга тенг бўлади;

2) 1 тонна ёқилғи қийматидан транспорт воситаларига бензин, дизель ёқилғиси ва газ ишлатганлик учун олинадиган солиқ суммасини чегирамиз 3 712 800 сўм – 3 617 700 сўм = 3095100 сўм;

3) солиқ чегирилгандан сўнг АЁҚШларга берилган 10 фоизли скидкани чегирамиз 3095100 сўм – (3 095 100 сўм * 10%) = 2 785 590 сўм.

Шундай қилиб 0,754 г/см.куб зичлигидаги Аи-80 маркадаги автомобиль бензиннинг АЁҚШларга сотиш нарҳи: 1 тонна учун = 2 785 590 сўм, 1 литр учун эса = 2100,75 сўмни ташкил этади (2 785 590 сўм : 1326 литр).

0,746 г/см.куб зичлигида:

1) 1 тонна бензиннинг қиймати 1340 литр * 2800 сўмдан = 3 752 000 сўмга тенг бўлади;

2) 1 тонна ёқилғи қийматидан солиқ суммасини чегирамиз 3 752 000 сўм – 3 617 700 сўм = 3 134 300 сўм;

3) солиқ чегирилгандан сўнг АЁҚШларга берилган 10 фоизли скидкани чегирамиз 3 134 300 сўм – (3 134 300 сўм * 10%) = 2 820 870 сўм.

0,746 г/см.куб зичлигидаги Аи-80 маркадаги автомобиль бензиннинг АЁҚШларга сотиш нарҳи: 1 тонна учун = 2 820 870 сўм, 1 литр учун эса = 2105,13 сўмни ташкил этади (2 820 870 сўм : 1340 литр).

Келтирилган мисолда кўриниб турибдики, автомобиль бензини физик ҳусусиятларидан келиб чиқиб, яъни унинг зичлигига қараб унинг сотиш нархида фарқ бўлиши мумкин.

Ушбу  ҳолат дизель ёқилғисига ҳам тегишли. 2014 йил 1 июлдан 1 литр дизель ёқилғисининг чакана нархи 1910 сўм (ЭКО дизель ёқилғиси – 1990 сўм) миқдорида белгиланган (ВМнинг 30.06.2014й. 174-сонли қарори).

Бундан ташқари импорт хом ашёдан ишлаб чиқарилган дизель ёқилғиси АЁҚШларга шартномавий тижорат нархларда ҳам сотилиши мумкин. Бунда импорт хом ашёдан ишлаб чиқарилган тайёр нефть маҳсулотларининг ҳисоб-китоб нархлари қайта ишлашга берилган хом ашёнинг қиймати (етказиб бериш билан боғлиқ транспорт харажатлари, суғурта, божхона тўловлари, воситачининг харажатлари ва қайта ишлашга берилган хом ашёни етказиб бериш билан боғлиқ бошқа харажатларни ҳисобга олган ҳолдаги қайта ишлашга берилган импорт хом ашёсининг қиймати, шунингдек қайта ишлашга берилган хом ашёнинг мулкдорларигача тайёр нефть маҳсулотларини етказиб бериш бўйича харажатлар) ва қайта ишлашга берилган хом ашёни қайта ишлаш бўйича хизматлар қийматидан (тайёр нефть маҳсулотларини ишлаб чиқариш бўйича ишлар қиймати, ишлаб чиқариладиган тайёр нефть маҳсулотларига акциз солиғи, қўшилган қиймат солиғи) келиб чиқиб аниқланади (АВда 11.03.2016й. 2766-сон билан рўйхатга олинган Низомнинг 9-банди).

1. Ташқи савдо контрактларига қўйиладиган энг кам талабларга асосан, агар асбоб-ускуналар харид қилишга тузилган импорт контрактида етказиб берувчи томонидан монтаж, ишга тушириш-созлаш ишлари амалга оширилиши ёки бошқа хизматлар кўрсатилиши назарда тутилган бўлса, унда контрактда ёки унинг спецификациясида бажариладиган ишлар, кўрсатиладиган хизматлар суммаси асбоб-ускуналар қийматидан ажратилган ҳолда алоҳида кўрсатилиши лозим (Ташқи савдо операциялари устидан мониторинг олиб бориш тартиби тўғрисидаги Низом, ВМнинг 30.09.2003й. 416-сонли қарорига 1-илова).

Сизнинг ҳолатда и/ч заводининг «Дизайн проекти»ни тайёрлаш ҳизматлари бажарилганлиги тўғрисида далолатнома тузилган, яъни ушбу хизматларнинг қиймати импорт контрактда алоҳида ажратилиб кўрсатилган бўлиши керак.

Маҳсулотни (ишларни, хизматларни) ишлаб чиқариш ва реализация қилиш жараёнига тайёргарлик, саноат, қишлоқ хўжалиги ва бошқа объектлар қурилиши ҳамда улардан фойдаланилишга тайёргарлик бўйича муҳандислик-маслаҳат бериш йўсинидаги хизматлар, лойиҳалаш олди ва лойиҳалаш хизматлари (техник-иқтисодий асосларни, лойиҳа-конструкторлик ечимларини тайёрлаш ва бошқа шунга ўхшаш хизматлар) инжиниринг хизматлари жумласига киради.

Инжиниринг хизматлари кўрсатилганда, ушбу хизматларни сотиб олувчи юридик шахс фаолиятини Ўзбекистон Республикаси ҳудудида амалга ошираётган бўлса, яъни Ўзбекистон Республикасида давлат рўйхатидан ўтказилган бўлса, инжиниринг хизматларини реализация қилиш жойи бўлиб Ўзбекистон Республикаси ҳудуди деб эътироф этилади (СКнинг 202-моддаси 3-қисми 4-банди).

Ишларни, хизматларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси ҳудуди бўлса, уларни реализация қилиш оборотларига ҚҚС солинади (СКнинг 202-моддаси 1-қисми).

Агар сизнинг корхонангиз Ўзбекистон Республикасида давлат рўйхатидан ўтган бўлса, сотиб олинган и/ч заводининг «Дизайн проекти» эса юқорида кўрсатилган инжиниринг ҳизматлари тушунчасига жавоб берадиган бўлса, унда ушбу «Дизайн проекти»ни тайёрлаш хизматлари қиймати ҚҚСга тортилиши лозим, улар Ҳитойда бажарилган бўлса ҳам.

Ўзбекистон Республикаси норезиденти томонидан тақдим этилган ишлар ва хизматлар, уларни реализация қилиш жойи Ўзбекистон Республикаси бўлса, ушбу ишларни, хизматларни олувчи Ўзбекистон Республикаси солиқ тўловчиси учун солиқ солинадиган оборот ҳисобланади.

Ишлар, хизматларни олувчида солиқ солинадиган база бўлиб норезидентга тўланиши лозим бўлган ишлар, хизматларнинг қиймати ҳисобланади (тўлов манбаида ушлаб қолиниши лозим бўлган солиқ суммаси чегириб ташланмаган ҳолда).

Олинган ишлар, хизматлар учун ҳақ тўлаш чет эл валютасида амалга оширилганда, солиқ солинадиган оборот ишлар, хизматлар бажарилганлиги тўғрисида далолатнома тузилган санадаги Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган курс бўйича миллий валютада қайта ҳисоблаб чиқилади.

Норезидент томонидан ишлар, хизматлар бажарилганлиги тўғрисида далолатнома қайси ҳисобот даврида тузилган бўлса, улар бўйича солиқ солинадиган оборотлар ушбу давр ҳисоботларида акс эттирилиши лозим.

Норезидентга тўловлар амалга оширилган ёки амалга оширилмаганлигидан қатъи назар бажарилган ишлар, хизматлар учун ҚҚС бюджетга қуйидаги муддатларда тўланиши лозим (СКнинг 226-моддаси):

- кичик бизнес субъектлари томонидан – ҚҚС бўйича ҳисобот тақдим этиш учун белгиланган кундан кечиктирмай;

- кичик бизнес субъектлари жумласига кирмайдиган солиқ тўловчилар томонидан - ҳар ойда, кейинги ойнинг 25-кунидан кечиктирмай, йил якунлари бўйича эса йиллик молиявий ҳисобот тақдим этиладиган муддатдан кечиктирмай.

2. Ўзбекистон Республикаси норезидентининг товарларни Ўзбекистон Республикаси ҳудудига олиб кириш билан боғлиқ ташқи савдо операциялари бўйича олинадиган даромадлар, ҳамда Ўзбекистон Республикаси ҳудудидан ташқарида бажарилган ишлар, кўрсатилган хизматлардан олинадиган даромадлар норезидентнинг Ўзбекистон Республикасидаги манбалардан олган даромадларга кирмайди ва улар тўлов манбаида солиққа тортилмайди (СКнинг 155-моддаси 4-қисми).

Сизнинг ҳолатда импорт шартнома асида олиб келинган асоб-усканалар қийматига, ҳамда Ҳитой Ҳалқ Республикаси худудида бажарилган «Дизайн проекти»ни тайёрлаш хизматлари қийматига тўлов манбаида солиқ солинмайди.

Агар ЯСТ тўловчи корхона ҚҚСни ихтиёрий равишда тўлашга ўтмаган бўлса, унда ҚҚСни фақат қурилиши молиялаштиришнинг марказлаштирилган манбаларини жалб этган ҳолда танлов савдолари асосида амалга оширилаётган объектлар бўйича тўлайди (СКнинг 349-моддаси).

Бунда бошқа (давлат бюджетидан молиялаштирилмайдиган) объектлар бўйича амалга оширилган қурилиш ишлари хажмидан ҚҚС тўланмайди.

Марказлаштирилган манбаларини жалб этган ҳолда танлов савдолари асосида амалга оширилаётган объектлар бўйича ҚҚСни ҳисоблаш ва бюджетга тўлаш ҳақида қуйидаги жавобларни ўқиб танишингиз мумкин:

http://vopros.norma.uz/question/8743 

http://vopros.norma.uz/question/8841.

1.Сторонами трехстороннего контракта на обучение являются:

• уполномоченное лицо ВУЗа;
• юридическое или физическое лицо – заказчик или плательщик;
• студент

В контракте предусматриваются сроки его исполнения, порядок осуществления расчетов, права и обязанности сторон, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнения обязательств, порядок разрешения споров, реквизиты сторон, дата и место его заключения (рег. МЮ №2431 от 26.02.2013г.).

Если это нужно предприятию

На сумму средств, перечисляемых юридическим лицом за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с ВУЗом, являющихся расходами этого юридического лица, налоговый вычет не распространяется (п. 7 Положения).

При этом расходы, производимые юрлицом, за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с высшим учебным заведением в Республике Узбекистан, не рассматриваются в качестве дохода физических лиц(п. 11 ч. 2 ст. 171 НК).

По сути это расходы предприятия на подготовку молодых кадров. Подтверждением тому может быть условие дальнейшей отработки студента на предприятии в течение определенного срока в контракте с ВУЗом или в отдельном соглашении между студентом и предприятием. Такие расходы предприятий не являются доходом физлица.

Если это нужно физлицу

Это значит, что студент будет проходить обучение в своих интересах, а не в интересах предприятия.  Оплата за обучение будет рассматриваться как оплата юрлицом в интересах физлица обучения в ВУЗе.  Для физлица это доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ  у источника выплаты (абз. 2 п. 1 ст. 177, ст. 184  НК).

Юрлицо, выплачивающее доход в виде материальной выгоды физлицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании его письменного заявления. При этом физлицо по этим доходам обязано уплатить налог на основании декларации.

В этом случае налога можно избежать, если между предприятием и студентом (не сотрудником) оформлен договор ссуды (п.4 Положения, рег.МЮ № 2107 от 27.05.2010г.). По условиям такого договора юрлицо оплачивает за обучение, а студент возвращает ему денежные средства в обусловленные договором сроки.

2. Если вы не согласны с решением налогового органа, принятого по результатам проверки, вы вправе его обжаловать, обратившись в вышестоящий орган (ГНУ или ГНК) или в суд. Порядок обжалования решений налогового органа и их рассмотрения отражен в ст. ст. 122-125 НК.

Филиал «Кумир Курилиш» является структурным подразделением АО «Узбекуголь» без статуса юридического лица (прил. №4 к ПКМ №290 от 21.06.2004г.).

По гражданскому законодательству филиал считается обособленным подразделением юрлица (ст. 47 ГК).

Передача имущества, выполнение работ, оказание услуг внутри юридического лица, в том числе между его обособленными подразделениями, не рассматривается как реализация (п. 6 прил. к ПКМ №105 от 27.02.2017г.).

Так как Филиал «Кумир Курилиш» не является самостоятельным налогоплательщиком, выполненные им строительно-монтажные работы для нужд АО «Узбекуголь» или его структурных подразделений, НДС облагаться не будут (п. 2 ч. 2 ст. 199 НК).

Согласно ПП-2794 от 21.02.2017г. льготы распространяются на проектно-изыскательские, строительно-монтажные, пуско-наладочные работы, переданное оборудование, материалы, комплектующие изделия и запасные части, в том числе приобретаемые на территории Республики Узбекистан заказчиком, генеральным проектировщиком и генеральным подрядчиком в части строительно-монтажных работ.

От указанных налогов освобождаются исполнители проектно-изыскательских, строительно-монтажных, пуско-наладочных работ,  выполненных в рамках реализации проекта на основании договоров, заключенных с АО «Ферганская ТЭЦ» (заказчиком), АО «Теплоэлектропроект» (генеральным проектировщиком) и АО «Узбекгидроэнергокурилиш» (генеральным подрядчиком).

При этом исполнителями могут выступать любые подрядные и субподрядные организации, заключившие договора с вышеуказанными организациями на выполнение работ в рамках реализации данного проекта.

Таким образом, в рамках реализации данного проекта указанными налоговыми льготами вправе воспользоваться и структурные подразделения АО «Узбекгидроэнергокурилиш» при выполнении ими строительно-монтажных работ по договорам, заключенным с АО «Ферганская ТЭЦ» (заказчиком), АО «Теплоэлектропроект» (генеральным проектировщиком) и АО «Узбекгидроэнергокурилиш» (генеральным подрядчиком).

Данные льготы распространяются также в отношении всех поставщиков оборудования, материалов, комплектующих изделий и запасных частей, по договорам, заключенным с вышеуказанными организациями, если поставки осуществляются в рамках реализации проекта.

Какая сумма (прибыль или выручка) будет являться объектом налогообложения ЕНП при реализации автомобиля  будет зависеть от того, к какому виду актива относится этот автомобиль.

При реализации основных средств (ОС) – объектом налогообложения ЕНП будет являться прибыль от их реализации. Она определяется как разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью ОС с учетом НДС,  расходов по реализации, сальдо переоценки  (ст. 133 НК; п. 24 Положения, рег. МЮ №1401 от 29.08.2004г.).

По определению, ОС - это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования их в процессе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, либо для осуществления административных и социально-культурных функций в течение длительного времени при ведении хозяйственной деятельности (п. 3 НСБУ №5).

В бухгалтерском учете активы, приобретенные в виде ОС, приходуются на счет 0820 «Приобретение основных средств». Переводятся они на счета учета ОС только после ввода в эксплуатацию.

В вашем случае автомобиль не использовался в хозяйственной деятельности предприятия (из гаража не выезжал). Поэтому отнести его к ОС вы не можете.

Так как по истечении небольшого (меньше месяца) периода времени грузовой автомобиль был реализован, есть риск того, что он будет признан товаром, купленным для перепродажи.

Для предприятий торговли при реализации товаров объектом налогообложения ЕНП является товарооборот (ст.355 НК). Поэтому обложить ЕНП вам придется всю сумму выручки от реализации грузового автомобиля физическому лицу, то есть  145 млн.сум.     

1. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество и земельного налога физических лиц предусмотрены статьями 272-277, 287-294 НК.

Исчисление налога на имущество и земельного налога физических лиц производит налоговый орган (ГНИ) по месту регистрации недвижимости. На основании данных органа по госрегистрации прав на недвижимость ГНИ самостоятельно (без вовлечения физлица) определяет сумму налогов за текущий год.

Исчисленные ГНИ налоги отражаются в платежном извещении (по каждому налогу отдельно), которые вручаются налогоплательщику под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Платежные извещения по этим налогам выписываютсяГНИежегодно и представляются налогоплательщику не позднее 1 мая отчетного года.

Налоги должны быть уплачены физлицом до 15 октября.

Таким образом, исходя из вышеизложенных требований налогового законодательства, в каждом отчетном году вам (вашей матери, затем наследникам) должны были быть вручены (или доставлены по почте) платежные извещения, в которых отражаются суммы налога на имущество и земельного налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный год.

Вам необходимо найти эти платежные извещения ГНИ, где указано, за какой год и какая сумма налога должна быть вами уплачена в бюджет. Если ранее представленные платежные извещения ГНИ найти не представляется возможным, вы вправе письменно обратиться в ГНИ по месту учета объекта налогообложения и получить необходимые сведения по налоговой задолженности с расшифровкой суммы налогов по годам и видам (ст. 21 Закона «Об обращениях физических и юридических лиц», №ЗРУ-378 от 03.12.2014г.).

Для подтверждения права на льготы  вам необходимо вместе с запросом представить в ГНИ документы: пенсионное удостоверение или справку врачебно-трудовой экспертной комиссии.

На основании вашего официального запроса ГНИ будет обязана вам представить сведения - за какой год и какую сумму налога вы должны уплатить в бюджет.

2. ГНИ обязана ежегодно представлять физлицам платежные извещения по налогу на имущество и земельному налогу.

Если платежные извещения не были представлены, то вы вправе обратиться в вышестоящий орган (ГНУ области или ГНК) с жалобой на должностных лиц ГНИ.

Налоговые обязательства умершего физлица исполняются его наследниками, принявшими наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее одного года со дня принятия наследства (ст. 52 НК).

За земельные участки, право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, земельный налог взимается с наследников с учетом налоговых обязательств наследодателя(ст. 287 НК).

Наследникам имущества путем подачи запроса необходимо узнать в ГНИ сумму налоговой задолженности умершей матери и оплатить её пропорционально долям в наследстве.

3.Налогооблагаемая база и по налогу на имущество (инвентарная стоимость) и по земельному налогу (площадь земельного участка) определяется исходя из данных органа по госрегистрации прав на недвижимость.

В вашем случае, согласно справке территориального отделения государственного предприятия землеустройства и кадастра недвижимости, недвижимость зарегистрирована под единым инвентарным номером и имеет одну инвентарную стоимость. Поэтому налоговым органом ваша недвижимость и земельный участок рассматривается как единый объект налогообложения.

Чтобы поставить недвижимость и земельный участок на учет в ГНИ как отдельные объекты налогообложения на имя каждого владельца (наследника), вам необходимо сначала переоформить недвижимость отдельно на каждого владельца (наследника) в соответствии с их долями в наследстве, т.е. поделить недвижимость среди наследников и получить на каждую её часть кадастровые документы, отдельно на каждого владельца.

Только после этого, на основании данных органа по госрегистрации прав на недвижимость налоговый орган сможет поставить их на учет как отдельные объекты налогообложения. Пока этого не сделано, по недвижимости, находящейся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог на имущество должен уплачиваться каждым из собственников соразмерно их доле в недвижимости (ч. 4 ст. 277 НК).

4. Имущество, находящееся в собственности пенсионеров, инвалидов I и II групп не облагается налогом на имущество физлиц (п.5 и п.6 ст. 275 НК). Данная льгота предоставляется в пределах размера необлагаемой площади. На 2017 год необлагаемая площадь установлена в размере - 60 кв.м от общей площади (прил. №19 к ПП-2699 от 27.12.2016г.).

Для применения льгот в ГНИ необходимо представить документы (пенсионное удостоверение или справку врачебно-трудовой экспертной комиссии), подтверждающие право на получение льготы.

При этом необходимо учесть, что указанные льготы распространяется только на один объект имущества по выбору собственника. Поэтому, если в вашем случае двое из участников общей долевой собственности (пенсионер и инвалид II-группы) применяют данную льготу по другому имуществу, находящемуся в их собственности, то по этому объекту недвижимости льготы они применить не смогут.

К числу освобожденных от земельного налога относятся инвалиды I и II групп и одинокие пенсионеры (п.4 и п.5 ст. 290 НК). Данная льгота предоставляется физлицам, зарегистрировавшим в органе по госрегистрации права на земельные участки, предоставленные им для индивидуального жилищного строительства, ведения дехканского хозяйства.При этом, льготы могут быть предоставлены только на один земельный участок по выбору налогоплательщика.

По действующему законодательству для индивидуального жилищного строительства и обслуживания жилого дома предоставляются в пожизненное наследуемое владение земельные участки в размерах на одну семью до 0,06 га(ст. 27 Земельного кодекса).

В вашем случае домовладение расположено на земельном участке площадью 0,08 га (800 кв.м.). Поэтому льгота может быть применена только в отношении 0,06 га земельного участка, а с превышающей этой нормы площади земельного участка 0,02 га налог должен уплачиваться в установленном порядке.

Чтобы применить эту льготу, земельный участок, право собственности на который перешло вместе с переходом по наследству жилого дома, должен быть зарегистрирован на лицо, имеющее право на льготу. При этом льгота применяется физлицом только по одному  земельному участку.

К таможенным платежам относятся: таможенная пошлина, НДС, акцизный налог, таможенные сборы (ст. 289 ТмК).

Таможенные сборы по ставке 0,2% от таможенной стоимости взимаются за таможенное оформление ввозимых товаров или за их хранение на таможенном складе, владельцем которого является таможенный орган (за каждый день хранения по истечении первых 10 дней) (п. 1 и 3 прил. к ПКМ №204 от 30.04.1999г.).

Предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров,  предоставлены льготы в виде освобождения от уплаты таможенных платежей, кроме сборов за таможенное оформление (п.3 ПП-1050 от 28.01.2009г.).

Поэтому, при ввозе импортируемых сырья и материалов, используемых для производства непродовольственных потребительских товаров, применить льготы в отношении сборов за таможенное оформление вы не можете.

О порядке налогообложения доходов от реализации дизельного топлива через АЗС, полученного по договорам комиссии, вы можете ознакомиться, пройдя по этой ссылке:

http://vopros.norma.uz/question/8565

При реализации дизтоплива по договорам комиссии, комиссионером делаются следующие бухгалтерские проводки:

Президентининг 19.11.2008й. Ф-4010-сонли фармойиши 2-бандида назарда тутилган солиқ имтиёзлари тижорат банклари ихтиёрига ўтган банкрот-корхоналарнинг мулки негизида янгидан ташкил этилган хўжалик субъектлари учун белгиланган. Бундай корхоналар Президентнинг 26.11.2010й. ПҚ-1438-сонли қарори 4-бандига асосан стратегик инвесторга сотилган вақтдан бошлаб 3 йил мобайнида фойда солиғи, ЯСТ, мол-мулк ва ер солиқларидан озод этилади.

Агар сизнинг корхона Ф-4010-сонли фармойиши 1-иловаси белгиланган тартибда конкурс савдолари натижалари бўйича ТИФ Миллий банки ихтиёрига ўтиб банкрот-корхонанинг мулки негизида ташкил этилган бўлса, унда корхонангиз юқорида белгиланган солиқ имтиёзлардан фойдаланиш ҳуқуқига эга бўлади. Бунда корхонангиз Миллий банк томонидан бошқа бир инвесторга (юридик шахсга) сотилган вақдан, яъни 2015 йил декабр ойидан бошлаб 3 йил мобайнида ЯСТ тўлашдан озод этилади.