Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Какие документы необходимо оформить при проведении уценки оборудования? 2.Какие сделать бухпроводки? 3.Каковы налоговые последствия, в том числе по применению льготы?
В 2012 году ООО (плательщик ЕНП) приобрело в кредит импортное оборудование. Введено в эксплуатацию в 2014 г. Применялась льгота по уменьшению ЕНП на 25% от НОБ ежеквартально, по 2016 г. Норма износа данного оборудования 15%. На 1 октября 2018г данные в бухучёте составляют: на счёте 0130-858 432 023,30 (стоимость приобретения) на счёте 0230- 504 328 813,54 (накопленный износ) на счёте 8510- 118 102 749,73 (кредит переоценки. Последняя переоценка на 01.01.2017г). Остаточная стоимость 354 103 209,76сум. По результатам ежегодной инвентаризации, комиссией было решено уменьшить стоимость данного оборудования на 50% от остаточной стоимости по данным бухучета, ввиду большого износа, постоянной поломки, большого количества выпушенной продукции и большого расхода природных ресурсов (газ, электроэнергия).


Ответы экспертов
Ответов: 39
11.12.2018

1.Вы пишите, что инвентаризационная комиссия ввиду большого износа решила уменьшить стоимость оборудования на 50% от остаточной стоимости. Это не совсем правильное решение. Первоначальная (восстановительная) стоимость оборудования (сч.0130) в результате износа не может уменьшиться.

Вам следует решить:

1. Действительно ли в настоящее время аналогичное оборудование имеет меньшую рыночную стоимость. И если это так, то в соответствии с пп. 5 и 6 Положения о порядке проведения переоценки основных фондов по состоянию на 1 января (рег. № 1192 от 04.12.2002 г.) провести уценку прямым методом, путем прямого пересчета стоимости объекта по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваемым.

Для документального подтверждения полной восстановительной стоимости объектов при применении метода прямой переоценки по усмотрению организации могут быть использованы:

а) данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей и их официальных дилеров, товарно-сырьевых бирж, бирж недвижимости;

б) данные о стоимости основных фондов в СКВ на дату приобретения (при наличии подтверждающего документа) с применением расчетного коэффициента, определяемого как соотношение курсов ЦБ на дату проведения переоценки и на дату приобретения основных фондов;

в) сведения об уровне цен, имеющиеся у соответствующих государственных органов;

г) сведения об уровне цен, опубликованные в период проведения переоценки в средствах массовой информации и специальной литературе;

д) отчет оценщика о стоимости основных фондов.

2. Если первоначальная стоимость оборудования в вашем учете (858,4 млн.сум) отражает рыночную стоимость на аналогичное новое оборудование, а фактическая изношенность его не 59%, как это отражено в учете (504,3 млн.сум / 858,4 млн.сум х 100%), а 80%, то нужно откорректировать сумму износа.

Ваша задача отразить в учете более высокий процент износа (сч.0230), чем он получен в результате применения стандартных норм амортизации (ст.144 НК). Возможно, нужно было применять не равномерный (прямолинейный) метод амортизации, а производственный (п. 36 НСБУ № 5 рег. № 1299 от 20.01.2004 г.).

Как провести переоценку (уценку) оборудования достаточно подробно описано в Положении (рег. № 1192). Остановимся на случае необходимости увеличения суммы износа.

Так как финансовый год еще не завершен, рекомендуем пересмотреть метод начисления амортизационных отчислений и применить: либо производственный метод (п. 36 НСБУ № 5, рег. № 1299 от 20.01.2004 г.), либо ускоренную амортизацию (п. 37 НСБУ № 5). Это позволит вам правильно сформировать себестоимость продукции с учетом большей нагрузки на оборудование, а, значит, и большей доли амортизационных отчислений.

Для того, чтобы произвести пересчет амортизационных отчислений по повышенным нормам администрации, на основании решения инвентаризационной комиссии, нужно принять решение об изменении Учетной политики. Утвердить это решение Приказом руководителя.

Стандарт устанавливает, что в течение календарного года учетная политика не изменяется (п. 56 НСБУ № 1).Допускаются изменения в нескольких случаях, среди которых – разработка новых способов бухгалтерского учета (п. 56.4 НСБУ № 1). К способам ведения бухгалтерского учета относятся и методы погашения стоимости активов (п. 3 НСБУ № 1), то есть начисления износа актива по основным средствам.

2.Так как в результате изменения метода начисления амортизации должна быть откорректирована сумма износа в учете. Проводки будут следующие: Дт 2010 «Основное  производство» Кт 0230 «Износ машин и оборудования»

3. Налоговой льготой вы воспользовались в соответствии с Положением о порядке применения льгот хозяйствующими субъектами, осуществляющими модернизацию, техническое и технологическое перевооружение производства, расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд" (рег. № 1688 от 11.06.2007 г.). И это Положение и сменившее его Положение о порядке применения льгот юридическими лицами, направляющими средства на инвестиции (рег. № 2918 от 25.08.2017 г.) не содержат пунктов, отменяющих льготы при начислении износа производственным методом, либо другой корректировки износа. Действие налоговых льгот аннулируется только в случае реализации или безвозмездной передачи технологического оборудования в течение трех лет с момента его приобретения.

При пересчете (в сторону увеличения) амортизационных отчислений увеличится себестоимость готовой продукции. Вам нужно будет проверить не было ли отгрузки готовой продукции, работ, услуг ниже вновь сформированной себестоимости. Если такие случаи есть – рассчитать ЕНП по этим поставкам от себестоимости (аб. 8 п. 1 ч. 2 ст. 355 НК).

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Похожие вопросы
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика