Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
1. Как отражается стоимость установки и монтажа оборудования, питания и проживания специалистов - нерезидентов? 2. Какие налоговые последствие несем? 3. Какими бух проводками отражаются эти операции?
Мы привезли импортное оборудование и в контракте указали отдельной строкой стоимость установки, монтажа и обучение. Из Италии приедут специалисты устанавливать оборудование. Помимо стоимости установки мы дополнительно несем расходы за проживание и питание специалистов нерезидентов.


Ответы экспертов
Ответов: 39
13.12.2018

Прежде всего хочу напомнить, как важно внимательно составлять контракт. А бухгалтерии важно внимательно читать контракт. Возможно, в контракте уже оговорено, что, например, сумма оплаты за установку, монтаж и обучение включает и расходы на проживание и питание специалистов. А возможно, вы вообще не оговорили в контракте этот момент.

Ответим из той информации, что имеется.

1. Основные средства подлежат включению в баланс предприятия по первоначальной стоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все расходы, связанные с приобретением основных средств, в том числе расходы на установку, монтаж, наладку и пуск в эксплуатацию основных средств (п. 11 НСБУ № 1299 от 20.01.2004 г.).

Если в контракте отдельно не оговорено, что питание и проживание специалистов производится за счет покупателя оборудования, эти расходы не включаются в первоначальную стоимость основного средства. Они должны быть отражены как прочие операционные расходы.

2. По импортируемому оборудованию все необходимые платежи в бюджет уплачены при растаможке.

Доходы нерезидента РУз по установке и монтажу оборудования на территории РУз:

– облагаются у источника выплаты налогом на доход нерезидента (п. 12 ч. 3 ст. 155 НК) по ставке 20% (п. 4 ст. 160 НК).

–являются налогооблагаемым оборотом по НДС у получателя этих работ (ст. 207 НК и п. 2 ч. 3 ст. 202 НК).

Кроме того, у вас как источника выплаты, возникают обязательства по уплате НДФЛ по доходам нерезидентов в виде материальной выгоды – стоимости питания и проживания (п.1 ст.177 НК).

Доходы физического лица - нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника в Республике Узбекистан, подлежат обложению НДФЛ по ставке 20% (ст. 182 НК).

Пример расчета НДФЛ:

Затраты предприятия на оплату питания нерезидента РУз-физического 3 000 000 сум, проживания в гостинице – 5 000 000 сум. Всего доход специалиста 8 000 000 сум. Это сумма дохода за вычетом НДФЛ по ставке 20%, то есть это 80% его дохода, сумма дохода до налогообложения составит 10 000 000 сум. НДФЛ к уплате в бюджет – 2 000 000 сум.

3. Обобщая вышесказанное приведем бухгалтерские проводки:

Наименование операции

Дт

Кт

Оприходовано импортное оборудование (по дате и курсу ГТД)

0720

6010

Включены в первоначальную стоимость расходы на растаможку

0720

6990

Оборудование передано в монтаж

0820

0720

 

 

 

Получены (закончены) работы по установке, монтажу и обучению, подписан акт выполненных работ

0820

6010

Оборудование введено в эксплуатацию

0130

0820

Списаны на расходы предприятия затраты на питание и проживание иностранных специалистов

9430

6990

 

Публикации по теме:

https://vopros.norma.uz/question/3788

https://vopros.norma.uz/question/12283

 

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Похожие вопросы
Сайт разработан в ООО «NORMA», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 01.06.2018г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
© ООО «NORMA», 2007-2018 г. Все права защищены.
18+
Яндекс.Метрика