Забыли пароль?
Регистрация
Вопрос
Как отразится выбытие основного средства в бухгалтерском учете? Как это повлияет на налогообложение предприятия? Предприятие - плательщик единого налогового платежа.
Предприятие списывает станок в связи с неэффективностью его восстановления. Первоначальная стоимость станка по данным бухучета составляет 300 000 тыс. сум, а начисленная на момент выбытия амортизация по нему – 71 250 тыс. сум. Кредитовое сальдо по счету 8510 – 48 000 тыс. сум.


Ответы экспертов
Ответов: 478
14.03.2016

Основные средства могут списываться с баланса в том числе и в связи с их ликвидацией, когда восстановление невозможно или экономически нецелесообразно. Это происходит в следующих случаях:

- окончания установленного срока службы (начисления полного износа);

- физического износа, аварий, стихийных бедствий, нарушения нормальных условий эксплуатации;

- морального устаревания;

- выбытия по решениям соответствующих государственных органов.

Для определения целесообразности и непригодности основных средств к дальнейшему использованию, невозможности или неэффективности их восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов на предприятии (если наличие основных средств является существенным) приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств.

Результаты принятого комиссией решения о списании основных средств в связи с их ликвидацией оформляются актом о ликвидации основных средств (форма N ОС-4), в том числе по транспортным средствам (форма N ОС-4а).

При их ликвидации могут быть оприходованы запасные части и (или) материалы, пригодные для использования. Они принимаются к учету по цене возможного использования, устанавливаемой комиссией по ликвидации основных средств. Порядок ликвидации и учет по данной операции разъяснен в параграфе 2 Положения "О порядке списания с баланса стоимости основных средств”, зарегистрированного МЮ 29.08.2004 г. N 1401.

По завершении ликвидационного процесса бухгалтерией предприятия составляется справка о затратах, связанных с ликвидацией основных средств, и поступлении материальных ценностей от их ликвидации.

 

Выбытие основных средств в результате их ликвидации

 

 

Дебет

 

Кредит

Списание первоначальной (восстановительной) стоимости ОС

 

9210 "Выбытие основных средств"

 

0100 "Основные средства"

 

Списание начисленного износа

 

0200 "Износ основных средств"

 

9210 "Выбытие основных средств"

 

Списание суммы дооценки выбывающего основного средства

 

8510 "Корректировки по переоценке долгосрочных активов"

 

9210 "Выбытие основных средств"

 

Поступление материалов, запасных частей и др. активов при ликвидации ОС

 

1000 "Материалы"

 

9210 "Выбытие основных средств"

 

Отражение убытка при выбытии основного средства

 

9430 "Прочие операционные расходы"

 

9210 "Выбытие основных средств"

 

Отражение прибыли при выбытии основного средства

 

9210 "Выбытие основных средств"

 

9310 "Прибыль от выбытия основных средств"

 

Налоговые последствия

Убыток от ликвидации объекта основных средств не учитывается при расчете единого налогового платежа.

Доход при ликвидации основных средств может возникнуть за счет:

оприходования годных для использования запасных частей, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов и др.;

сальдо переоценки по счету 8510 (по объектам, которые ранее дооценивались).

Этот доход признается прочим доходом (пункт 1 статьи 132 Налогового кодекса).

Однако у плательщиков единого налогового  платежа не подлежит налогообложению доход, полученный за счет сальдо дооценки при ликвидации основных средств (пункт 6 части первой статьи 356 НК).

При этом если ликвидируется не полностью самортизированный объект, то у  плательщиков единого налогового платежа в этом случае облагается только доход, полученный за счет оприходования годных запчастей и других материалов.

Т.е. в налогооблагаемую базу по ЕНП не включается только доход, полученный за счет сальдо дооценки ликвидируемых основных средств. Доходы, полученные за счет оприходования годных запчастей и других материалов, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Сайт разработан в ООО «NORMA ONLINE», зарегистрирован в Узбекском агентстве по печати и информации 26.02.2016г.
Регистрационное свидетельство № 0406.
Адрес: Узбекистан, 100105, г. Ташкент, Мирабадский р-н, ул. Таллимаржон, 1/1.
Тел. (998 71) 200-00-90. E-mail: admin@norma.uz
Копирование материалов сайта без согласования с администрацией ресурса запрещено.
Все товары, подлежащие обязательной сертификации, сертифицированы; лицензируемые услуги – лицензированы.
© ООО «NORMA ONLINE», 2007-2017 г. Все права защищены.
Яндекс.Метрика